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LECCIÓN DOS

PARTE UNO
PROGRAMAS DE
AUDITORIAS
ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los


procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoría se preparan
anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida
en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan
observando.

El programa de auditoría
El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se
requieren para implementar el plan de auditoría global. El programa de auditoría sirve como
un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para
el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede
también contener los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos
en el que son presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimientos de
auditoría. [NIA, 1998]

Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe incluir
por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al
personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del plan
de trabajo general, pero a un nivel más analítico, aplicado a un área en particular.

El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de


trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo
estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la
ejecución del programa, la rúbrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo.

Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo
del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar
una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo
real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de
pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en
cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones
sobre la labor pendiente por realizar.
Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los
estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe
comprender:

 Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma


los procedimientos de contabilidad de la compañía.
 Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la
sección.
 Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos señalados anteriormente.

Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el
tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el
trabajo.

ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA:


AUDITORES ANDINOS LTDA.
Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE: AUDITORIA A:
OFIMUEBLES LTDA. Diciembre 31 de 2.00A
No. OPERACIÓN HORAS HORAS HECHO REF. FECHA
ESTIMADAS REALES POR P/T
INTRODUCCIÓN
El disponible comprende los recursos de propiedad de la
empresa con liquidez inmediata o instantánea
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Determinar si los saldos de las partidas de disponible que
1 aparecen en el Balance General representan los recursos
con liquidez inmediata de propiedad de la empresa a dic.
31
Establecer que no existan restricciones sobre las partidas
2 de disponible
3 Evaluar el control interno del grupo Disponible.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA
ETAPA PRELIMINAR
Prepare una cédula con los datos de los Bancos e
1 Instituciones Financieras con la cuales mantiene negocios 1
la empresa
Prepare una cédula con la relación de los fondos fijos
2 existentes con los nombres de los responsables, montos, 1
fianzas y restricciones
Elabore un diagrama de flujo del movimiento de efectivo,
3 recepción, depósitos y registro de ingresos en efectivo, así 3
como las salidas del mismo.
4 Verifique los procedimientos de control del disponible 2
5 Responda el cuestionario de control interno 10
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA
ETAPA INTERMEDIA
1 Efectúe un arqueo de caja general y fondos fijos a la 5
fecha de cierre de los estados financieros
Al cierre del ejercicio efectúe un corte de documentación
2 relacionado con el control de entradas y salidas de 3
efectivo
3 Obtenga confirmación de los saldos de cada una de las 2
cuentas de la empresa
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA
ETAPA FINAL
1 Realice reconciliación de todas la cuentas bancarias de la
empresa, verificando corrección aritmética, autenticidad, 5
ajustes de partidas en el siguiente mes
2 Examine los eventos posteriores estudiando los asientos 5
en las cuentas de disponible

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