ANALISIS ANGGARAN OPERASIONAL DAN

REALISASINYA SEBAGAI ALAT BANTU

MANAJEMEN DALAM PENILAIAN KINERJA
PERUSAHAAN
(Studi Kasus : Hotel Permata Krakatau)

Oleh
ASTRID HARERA VALENTINA
H24063019

DEPARTEMEN MANAJEMEN
FAKULTAS EKONOMI DAN MANAJEMEN
INSTITUT PERTANIAN BOGOR
2010
 HALAMAN PENGESAHAN

Judul Skripsi : Analisis Anggaran Operasional dan Realisasinya Sebagai Alat

Bantu Manajemen dalam Penilaian Kinerja Perusahaan (Studi
Kasus Hotel Permata Krakatau)

Nama : Astrid Harera Valentina

NIM : H24063019

Menyetujui
Dosen Pembimbing,

(Wita Juwita Ermawati, STP, MM)

NIP : 19750907 2005012 001

Mengetahui :
Ketua Departemen,

(Dr. Ir. Jono M. Munandar, MSc)

NIP : 196101231986011002

Tanggal Lulus :
 Hidup dapat berubah
dalam
dalam sesaat yang tak terasa, asal kita berusaha dan punya asa
(QS. Ar-
Ar-Ra’ad : 16)
 ABSTRAK
Astrid Harera Valentina. H24063019. Analisis Anggaran Operasional dan
Realisasinya Sebagai Alat Bantu Manajemen dalam Penilaian Kinerja Perusahaan
(Studi Kasus Hotel Permata Krakatau). Di bawah bimbingan Wita Juwita
Ermawati.

Hotel Permata Krakatau merupakan salah satu perusahaan yang berada di

bawah PT. Krakatau Industrial Estate Cilegon (KIEC). Sebagai anak perusahaan
PT. Krakatau Steel yang khususnya mengelola Commercial Property yang
menjalankan suatu sistem manajemen, setiap kegiatannya membutuhkan anggaran
termasuk anggaran operasional.
Pada kegiatan operasional rutinnya, perusahaan membutuhkan pembiayaan
serta mengusahakan agar mendapatkan keuntungan yang maksimal. Salah satu
aspek yang berhubungan erat dengan hal di atas adalah menyangkut pendapatan
dan biaya operasi. Guna mempertahankan kesinambungan perusahaan, diperlukan
adanya suatu perencanaan yang matang dan pengendalian yang efektif dalam
bentuk anggaran operasional.
Anggaran memiliki dua fungsi utama di dalam perusahaan yaitu sebagai alat
perencanaan dan alat pengendalian manajemen. Dengan demikian, anggaran
memiliki fungsi ganda yang vital bagi perusahaan. Tanpa anggaran yang baik,
perusahaan akan kehilangan arah yang jelas, tolok ukur yang komprehensif dan
alat penilaian kinerja yang seimbang.
Sistem penganggaran operasional yang dijalankan oleh pihak Hotel Permata
Krakatau selama ini masih dikendalikan oleh pusat yaitu PT. KIEC. Hal ini
berpotensi menyebabkan selisih anggaran yang terjadi pada beberapa komponen
biaya operasional yang ada dalam penganggaran operasional Hotel Permata
Krakatau yang bersifat merugikan bagi pihak Hotel Permata Krakatau.
Berhubungan dengan permasalahan di atas, penulis melakukan penelitian
dengan judul “Analisis Anggaran Operasional dan Realisasinya Sebagai Alat
Bantu Manajemen dalam Penilaian Kinerja Perusahaan”. Penelitian dilakukan
pada Hotel Permata Krakatau yang berlokasi di Kota Cilegon, Banten. Penelitian
ini bertujuan (1) Mengidentifikasi faktor-faktor yang menjadi pertimbangan dalam
penyusunan anggaran pada Hotel Permata Krakatau, (2) Mengidentifikasi
prosedur penyusunan anggaran pada Hotel Permata Krakatau, (3) Menganalisis
selisih anggaran dan penyebab selisih anggaran operasional pada Hotel Permata
Krakatau, (4) Menganalisis kinerja pada Hotel Permata Krakatau dikaitkan
dengan selisih anggaran operasional yang terjadi dan (5) Menghasilkan
rekomendasi kebijakan dari hasil analisis terhadap anggaran operasional Hotel
Permata Krakatau.
Metode analisis yang digunakan dalam penyusunan skripsi ini
menggunakan analisis varians dan uji-t. Jenis data yang digunakan adalah data
primer dan data sekunder dengan metode wawancara dan studi pustaka. Dari data
yang diperoleh kemudian dianalisis untuk mencapai suatu kesimpulan.
Berdasarkan hasil penelitian diperoleh bahwa faktor-faktor yang menjadi
pertimbangan dalam penyusunan anggaran Hotel Permata Krakatau terdiri dari
faktor internal dan ekternal perusahaan. Faktor internal meliputi realisasi kegiatan
usaha semester I tahun berjalan, estimasi hasil kegiatan yang dapat dicapai pada
semester II berjalan, dan faktor penting lainnya yang tertera dalam program-
program tahunannya. Sedangkan faktor eksternal antara lain pertumbuhan GDP
(Gross Domestic Product) dan laju inflasi.
Penyusunan anggaran Hotel Permata Krakatau menggunakan metode
campuran antara top down dan bottom up. Secara detil, prosedur penyusunan
anggaran pada Hotel Permata Krakatau dapat dijabarkan sebagai berikut :
1. Divisi akuntansi manajemen PT. KS mendistribusikan formulir isian
anggaran, trend realisasi anggaran Target PP2 (Prioritas dan kebijakan
Pokok Perusahaan) kepada masing-masing divisi akuntansi manajemen
Anak Perusahaan Krakatau Steel (APKS).
2. Divisi akuntansi manajemen akan membagikan formulir anggaran kepada
tiap profit center, salah satunya Hotel Permata Krakatau.
3. Profit center mengisi formulir isian anggaran, kemudian ditandatangani oleh
direktur KIEC.
4. Profit center mengirim kembali formulir tersebut kepada divisi keuangan
Hotel Permata Krakatau.
5. Divisi keuangan Hotel Permata Krakatau melakukan verifikasi dan
rekapitulasi.
6. Hasil rekapitulasi dikirimkan ke divisi akuntansi manajemen KIEC untuk
dievaluasi.
7. Rekapitulasi anggaran yang telah dievaluasi oleh KIEC dikirimkan kembali
ke divisi akuntansi manajemen PT. KS untuk dilakukan simulasi proyeksi
keuangan.
8. Pemegang saham melakukan pengesahan rencana kerja dan anggaran
perusahaan (RKAP) dalam RUPS.
Berdasarkan hasil analisis varians dan uji-t diketahui bahwa selisih anggaran
yang terjadi pada anggaran operasional dan realisasi Hotel Permata Krakatau pada
Tahun 2006, 2007 dan 2008 masih dalam batas pengendalian manajemen dan
kinerja hotel dapat dikatakan baik. Beberapa rekomendasi perbaikan yang dapat
dilakukan Hotel Permata Krakatau, diantaranya sebaiknya perusahaan tetap
memaksimalkan kinerjanya dan mengefisienkan dalam penggunaan biaya-biaya
agar tidak terjadi persentase selisih anggaran yang merugikan, pada saat
penyusunan anggaran sebaiknya pihak perusahaan lebih memperhatikan
kebutuhan investasi dan rencana program ke depan di samping data historis.
Departemen anggaran sebaiknya menganalisis secara rinci informasi mengenai
departemen-departemen pada hotel terkait dengan faktor-faktor yang
mempengaruhi penyusunan anggaran. Pihak manajemen sebaiknya
memperhitungkan sumber daya yang dimiliki perusahaan, dan biaya training
sebaiknya dianggarkan dengan jumlah yang tidak terlalu besar namun jumlah
tersebut dapat mencukupi kebutuhan training.
 RIWAYAT HIDUP

Penulis dilahirkan di Serang pada tanggal 13 Februari 1988. Penulis

merupakan anak kedua dari tiga bersaudara pasangan Syafrol Makmur dan
Silvana Sartika.
Penulis menyelesaikan pendidikan di TK 3 YPWKS Cilegon pada tahun
1994, lalu melanjutkan ke Sekolah Dasar 4 YPWKS Cilegon. Pada tahun 2000,
penulis melanjutkan pendidikan di Sekolah Lanjutan Tingkat Pertama Islam
Terpadu Nurul Fikri Boarding School Anyer dan melanjutkan pendidikan di
Sekolah Menengah Umum Negeri 2 Krakatau Steel Cilegon dan masuk dalam
program IPA pada tahun 2004. Pada tahun 2006, penulis diterima di Institut
Pertanian Bogor melalui jalur Ujian Seleksi Masuk Institut Pertanian Bogor
(USMI) di Departemen Manajemen, Fakultas Ekonomi dan Manajemen.
Selama perkuliahan, penulis aktif dalam berbagai kegiatan kemahasiswaan
antara lain : Anggota Gentra Kaheman IPB (2006-2007), Anggota Paduan Suara
COAST FEM IPB (2008), dan Seksi Humas Acara Seminar “Profit” Departemen
Manajemen IPB (2008).

iii
 KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan ke hadirat Rabb semesta alam yang
telah memberikan akal kepada manusia agar dapat merenungkan apa tanda-tanda
kekuasaan Allah SWT di alam semesta yang indah ini, dan tak lupa shalawat serta
salam penulis haturkan kepada utusan Allah SWT yang paling akhir, Nabi
Muhammad SAW, yang telah memberikan perilaku yang paling baik dan benar di
muka bumi ini.
Skripsi ini membahas tentang “Analisis Anggaran Operasional dan
Realisasinya sebagai Alat Bantu Manajemen dalam Penilaian Kinerja Perusahaan
(Studi Kasus Hotel Permata Krakatau). Penulisan skrispsi ini diharapkan dapat
menambah wawasan para pembaca pada umumnya tentang penganggaran
operasional perusahaan.
Penulis sangat mengharapkan saran dan kritik agar penulisan di masa
mendatang menjadi lebih baik. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi para
pembaca dan pihak-pihak yang berkepentingan.

Bogor, 10 Mei 2010

Penulis

iv
 UCAPAN TERIMA KASIH

Penyusunan skripsi ini dibantu oleh berbagai pihak, baik secara moril
maupun materil dan secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu,
pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terimakasih sebesar-besarnya
kepada :
1. Orangtuaku tercinta, Syafrol Makmur dan Silvana Sartika, adikku
Isniyunisyafna Diah Delima dan kakakku Erric Fadhli serta saudara
sepupuku Anggi Mayang Sari tersayang atas ketulusan doa restu, kesabaran,
semangat, perhatian, nasihat, cinta dan kasih sayang yang terus dialirkan
kepada penulis hingga saat ini.
2. Wita Juwita Ermawati, STP, MM. selaku dosen pembimbing skripsi yang
telah mencurahkan meluangkan waktu, tenaga, pikiran, perhatian, dan
kesabarannya dalam membimbing, memotivasi, dan memberikan bimbingan
serta arahan kepada penulis hingga terselesainya skripsi ini.
3. Farida Ratna Dewi, SE, MM. dan Dra. Siti Rahmawati, MPd. selaku dosen
penguji atas masukan dan sarannya dalam penyelesaian skripsi.
4. Dr. Ir. Jono M. Munandar, MSc selaku Ketua Departemen Manajemen.
5. Drs. H. Dibyo Soemantri, MBA selaku Direktur SDM dan Keuangan PT.
Krakatau Industrial Estate Cilegon (KIEC) atas rekomendasi untuk
melakukan penelitian di Hotel Permata Krakatau.
6. M. Nawawi, ST selaku Kepala Dinas Perencanaan dan Pengembangan SDM
PT. KIEC yang telah memberikan ijin untuk melakukan penelitian di Hotel
Permata Krakatau.
7. Bapak I Ketut Siarta selaku Direktur Hotel Permata Krakatau atas ijin yang
diberikan untuk melakukan penelitian di hotel tersebut.
8. Ibu Titiek selaku Kepala Divisi SDM Hotel Permata Krakatau atas segala
bantuannya selama penelitian.
9. Bapak Djadjang Saepurachman selaku Kepala Divisi Hotel Permata Krakatau
atas semua informasi dan arahan yang diberikan selama penelitian di
lapangan.
10. Bapak Firman Dwi Ismayanto atas bimbingan dan pengajarannya mengenai
beberapa hal mengenai anggaran serta Bapak Yoha, Bapak Toni, Bapak
Iqbal, Bapak Affan, Bapak Zulfa, Ibu H. Adah, serta Iis atas bantuan dan
motivasinya selama penyusunan skripsi.
11. Teman-teman satu bimbinganku, Alini Ratih Pramestyas, Dian Rosalia, Dwi
Rahayu, Tunjung Lestari, dan Faisal Firdaus atas semangat dan motivasinya

v
 selama menyusun skripsi dan semoga diberikan kemudahan dalam
menyelesaikan skripsinya.
12. Sahabatku, Astry Hidayah, Emilda Suryani, Dian Dwi Djayani, Dwi Tiyasari
Komala, Vitri Nurhayati, Penfen Fealty, Hari Candra, Andi Firmansyah,
Afiffudin Ferdiansyah dan Heri Suheri atas dukungan, bantuan, semangat,
motivasi dan doanya serta persahabatan yang indah selama ini.
13. Teman-teman seperjuanganku, Manajemen 43 yang telah memberikan
dukungan kepada penulis.
14. Pihak-pihak lain yang tidak dapat penulis sebut namanya satu per satu yang
telah membantu penulis dalam menyelesaikan proposal skripsi ini.

Bogor, Mei 2010

Penulis

vi
 DAFTAR ISI

Halaman

ABSTRAK
RIWAYAT HIDUP .............................................................................................. iii
KATA PENGANTAR .......................................................................................... iv
UCAPAN TERIMA KASIH .................................................................................v
DAFTAR ISI ........................................................................................................ vii
DAFTAR GAMBAR ..............................................................................................x
DAFTAR TABEL ................................................................................................ xi
DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... vii
I. PENDAHULUAN ...............................................................................................1
1.1. Latar belakang ........................................................................................................ 1
1.2. Perumusan masalah................................................................................................. 3
1.3. Tujuan penelitian.................................................................................................... 4
1.4. Manfaat penelitian.................................................................................................. 4
1.5. Ruang lingkup penelitian ....................................................................................... 5
II. TINJAUAN PUSTAKA ............................................................................................... 6

2.1. Anggaran ....................................................................................................6

2.1.1. Pengertian anggaran .........................................................................6
2.1.2. Ciri-ciri anggaran .............................................................................7
2.1.3. Tujuan anggaran...............................................................................8
2.1.4. Fungsi anggaran ...............................................................................8
2.1.5. Manfaat anggaran...........................................................................10
2.1.6. Jenis-jenis anggaran .......................................................................11
2.1.7. Keunggulan dan kelemahan anggaran ...........................................13
2.1.8. Hubungan anggaran dengan manajemen .......................................14
2.2. Penganggaran Perusahaan .......................................................................15
2.2.1. Pengertian penganggaran perusahaan ............................................15
2.2.2. Organisasi penyusunan anggaran ...................................................15
2.2.3. Metode pembuatan anggaran .........................................................16

vii