Vous êtes sur la page 1sur 6
FACULTAD DE DERECHO CARRERA DE DERECHO “ DETRACCIONES ” ALUMNA: RÍOS CÓNDOR CARMEN JULIA PONCE AMASIFUEN

FACULTAD DE DERECHO

CARRERA DE DERECHO

DETRACCIONES

ALUMNA:

RÍOS CÓNDOR CARMEN JULIA

PONCE AMASIFUEN XIOMARA

CURSO:

DERECHO TRIBUTARIO II

DOCENTE:

Trujillo Perú

2018

  • 1. DEFINICION

DETRACCIONES

El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestación de servicios

Servicio de transporte de bienes por vía terrestre

Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre

Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

  • 2. FINALIDAD DEL DEPÓSITO DE DETRACCIÓN

El titular de la cuenta, deberá utilizar los fondos depositados, para el pago de:

  • a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como los anticipos y pagos a

cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Público, administradas y/o recaudadas por la Sunat, y las originadas por las

aportaciones a Es Salud y a la ONP.

  • b) Las costas y los gastos en que la Sunat hubiera incurrido (Inciso e) Art. 115º C.T.).

Tratándose del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, los fondos depositados por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato, podrán ser objeto de distribución a las partes contratantes, sin perjuicio de los procedimientos de liberación de fondos.

3. BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA DE DETRACCIÓNES

Para poder identificar las operaciones que se encuentran sujetas al sistema, debemos considerar los anexos 1, 2 y 3 establecidos en la R.S. N° 183-2004/Sunat, así como el Servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre según R.S. N° 073-2006/Sunat. Asimismo, resulta necesario tener las siguientes consideraciones para identificar aquellas operaciones sujetas al sistema de acuerdo al anexo en que se clasifiquen:

ANEXO 1 *

Venta gravada con IGV. Retiro considerado venta.

Traslado no originada en una operación de venta´.

ANEXO 2

Venta gravada con IGV. Retiro considerado

venta.

Venta de bienes exonerada del IGV cuyos ingresos constituyen renta de tercera

categoria

ANEXO 3

Servicios gravados con IGV Contrato de construccion

*Aplicable sólo a operaciones cuyo nacimiento de la Obligación tributaria del IGV se genere hasta el 31/12/2014. Ver RS N° 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14

OPERACIONES EXCEPTUADAS

El sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes casos:

a) El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).

b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.

c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el inciso 6.1 del numeral 6 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago o los sujetos indicados a continuación emitan un comprobante de pago electrónico por las operaciones que se señalan:

d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de No Domiciliado,

d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de No Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

4. OPORTUNIDAD DE EFECTUAR EL DEPÓSITO

ANEXO 1*

1.VENTA:

1.1El adquiriente

1.2 El proveedor cuando realice o reciba:

Operaciones de reparto

El integro del importe de la operación.

Operaciones en Bolsa de Producto.

2.RETIRO :El sujeto del IGV.

3.TRASLADO: El propietario de los bienes que realice o encarge el traslado

*Aplicable solo a operaciones cuyo nacimiento de la obligacion tributaria se genere hasta 31/12/2014

ANEXO 2
ANEXO 2

1. VENTA GRAVADA CON IGV O VENTA DE BIEN

EXONERADAS DE IGV:

1.1 El adquiriente

1.2 El proveedor cuando reciba o realice.

El integro del importe de la operación ´

Operaciones en Bolsa de Producto

2.RETIRO .El sujeto del IGV

ANEXO 3

 

EN LA PRESTACION DE SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN :

El usuario del servicio o de quien encarga la construcción ´

el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato

de construccion cuando reciba el integro del importe de la operación,sin haberse acreditado el deposito respectivo .

5.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO

El depósito se realizará:

  • a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato

de construcción, o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la

anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el usuario del servicio o quien encarga la construcción.

  • b) Dentro del quinto (5to) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación,

cuando el obligado a efectuar el depósito sea el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción.

  • 6. OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Determinación del Depósito de Detracción Para el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS en la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra primero. Respecto de los días en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizará el último publicado. Por ende, para el caso de los bienes (Anexo 1 y 2), se considerará la fecha emisión del comprobante de pago, para realizar la conversión. Y en el caso de los Servicios, se considerará la fecha de pago o de registro lo que ocurra primero.

  • 7. NUEVAS TASAS DE DETRACCIONES(A PARTIR DE 01-04-2018)

El sábado 3 de marzo de 2018 se publicó en el Diario Oficial El Peruano la Resolución de Superintendencia Nº 071-2018/SUNAT, a través de la cual se realizaron cambios en los porcentajes del régimen de detracciones, respecto de algunos servicios comprendidos en el Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias. El artículo único de la Resolución de Superintendencia Nº 071-2018/SUNAT modifica a doce por ciento (12%) el porcentaje aplicable para la determinación del depósito, tratándose de los servicios señalados en los numerales 1, 3, 5 y 10 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, conforme se indica a continuación:

Se debe precisar que en aplicación de lo dispuesto por la Única Disposición Complementaria Final de

Se debe precisar que en aplicación de lo dispuesto por la Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia Nº 071-2018/SUNAT, dicha norma entra en vigencia el 1 de abril de 2018 y se aplica a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se origine a partir de dicha fecha.

BIBLIOGRAFIA

Sunat(2015)SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV (SPOT).Recuperado de

http://www.ccpl.org.pe/downloads/2015.06.14_Sistema-de-Detracciones-Modificaciones.pdf

Hirache,L(2010). Sistema de Detraccione.N°208.En: Actualidad Empresarial. Recuperado de

http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_11080_63010.pdf