CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
GUÍA No 1
Docente: Luz Espejo (lespejon@uniminuto.edu.co)

¡Estimado Estudiante!
Aportando a su aprendizaje y aprovechando sus fortalezas y habilidades lo invitamos a desarrollar la presente guía
usted contará con los elementos suficientes para comprender los principios del sistema tributario en Colombia.

“Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el Estado para promover el
desarrollo económico, sobre todo porque a través de éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso
entre la población, ya sea mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o, a través del
gasto social, el cual depende en gran medida del nivel de recaudación logrado” (Facultad de Economía UNAM,
2014)

“La sabiduría reside en distinguir cuándo se puede cambiar la realidad, y cuándo hay que
aceptar lo que no se puede modificar”. Séneca

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REFLEXIÓN INICIAL
Dentro de nuestra cotidianidad, al ir de compras a un
supermercado, a un restaurante, una gasolinera, al
cine, etc.; muy seguramente habrá notado que
normalmente cobran un valor adicional a lo que se ha
comprado y/o consumido el cual corresponde algún
tipo de impuesto generado en esas transacciones.

De acuerdo con lo anteriormente planteado, lo

invitamos a contestar los siguientes literales
a. Cite 3 operaciones donde a usted o algún conocido
le hayan cobrado estos valores adicionales, cuando
realizaron alguna transacción.
b. Indique si en estas operaciones ustedes han podido
decidir cancelar o no estos valores adicionales.
c. ¿Es normal que le cobren estos valores adicionales a
usted o a esos conocidos cuando realizan este tipo de
operaciones? .
d. Si le hicieran la consulta antes de pagar dichas
operaciones sobre si estaría dispuestos a contribuir
con un valor adicional para contribuir con los Gastos e
Inversiones del Estado. ¿usted contribuiría?
Argumente su decisión
( tomado Guía SENA C.S.F)
1. Actividades de conocimientos necesarios

Con ayuda de la constitución Política (CP), el estatuto tributario (E. T) , código civil ( C.Civ.),
código del comercio (C.CCIO) entre otros, Cite al final de la tarea las páginas de los libros
consultadas, resuelva las siguientes preguntas

1. Qué es derecho Tributario

2. Numere las fuentes del derecho tributario
3. ¿En qué consiste la obligación Tributaria Sustancial y Formal?
4. Leer, escribir y analizar los artículos 338 y 363 de la Constitución política
5. Realizar la pirámide de Hans Kelsen
6. Qué es la DIAN, que impuestos administra, numerarlos (www.dian.gov.co)
7. Qué es la Secretaría de hacienda Distrital y qué Impuestos administra ( www.shd.gov.co)
8. Qué es persona natural (código civil)
9. Qué es persona Jurídica (código civil)
10. Según el artículo 617 del E.T. los requisitos de la factura de venta son; pegar una factura
minerva sacarle flechas y colocar los requisitos en ella.
11. Cuál es la sanción mínima según artículo 639 del ET para 2018
12. Qué es el representante legal y cuáles son sus responsabilidades, leer:
https://www.larepublica.co/alta-gerencia/responsabilidades-que-le-competen-al-
representante-legal-de-su-empresa-2155431

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Solución

1. Qué es derecho Tributario

El derecho tributario también conocido como derecho fiscal, es una rama del derecho
publico que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el estado ejerce su poder
tributario, es decir, la creación, recaudo y distribución de impuestos con el propósito de
obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto publico en aras de la
consecución del bien común.

2. Numere las fuentes del derecho tributario

Fuentes del derecho tributario son:

 La Constitución.
 La ley.
 Los decretos supremos.
 Las normas administrativas reglamentarias
 Tratados internacionales
 La doctrina
 La jurisprudencia

3. ¿En qué consiste la obligación Tributaria Sustancial y Formal?

 La obligación tributaria sustancial: se origina por la realización del hecho

generador del impuesto. Nace de la ley y no de los acuerdos de voluntades entre
los particulares. La ley crea un vínculo jurídico en virtud del cual el sujeto activo o
acreedor de la obligación queda facultado para exigirle al sujeto pasivo o deudor
de la misma el pago de la obligación. La obligación tributaria sustancial tiene como
objetivo una prestación de dar, consistente en cancela o pagar el tributo.

 Obligación tributaria formal: comprende prestaciones diferentes de la obligación de

pagar el impuesto; consiste en obligaciones instrumentales o deberes tributarios que
tienen como objeto obligaciones de hacer o no hacer, con existencia jurídica propia,
dirigidas a buscar el cumplimiento y la correcta determinación de la obligación
tributaria sustancial, y en general relacionadas con la investigación, determinación
y recaudación de los tributos.

Entre las obligaciones formales se pueden citar la presentación de las declaraciones

tributarias, la obligación de expedir factura y entregarla al adquiriente de bienes y
servicios, la de llevar la contabilidad, la de suministrar información ocasional o
regularmente, la de inscribirse como responsable del impuesto sobre las ventas, etc.

4. Leer, escribir y analizar los artículos 338 y 363 de la Constitución política

 Artículo 338: En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas

departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben
fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables,
y las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir
que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los
contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten o

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 participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método
para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser
fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos
que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos
durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que
comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.

Al analizar el artículo se establece que en la misma norma general estén

consagrados los elementos esenciales que deben conformar la obligación tributaria:
el sujeto activo, el sujeto pasivo, el hecho gravado, la base gravable y la
tarifa. También establece y hace referencia a que no pueden crearse tributos en el
orden nacional y territorial, sin una ley que establezca el mismo y haya sido proferida
por el Congreso, asambleas departamentales y concejos distritales o municipales,
de manera que el impuesto por rotura de vías establecido en el Distrito de
Cartagena, no tiene un sustento legal que permita la existencia de este tributo y por
lo tanto es contrario a ley y la Carta Política; si bien los municipios deben proteger
el espacio público, no tienen competencia para ejercer funciones que corresponden
de manera exclusiva al legislador.

 Artículo 363: El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia

y progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad. Al analizar
este artículo nos damos cuente que se consagra el principio de la irretroactividad de
la ley tributaria (artículo 363) como una garantía de la estabilidad de las situaciones
económicas y patrimoniales que se puedan haber configurado en un momento dado.
No podemos desconocer que este principio de la irretroactividad de la ley tributaria
muestra la importancia que para el constituyente de 1991 tuvo garantizar al
particular que la tributación no implicara una sorpresa respecto a las obligaciones
patrimoniales.

De otra parte, se establecen, además, principios como el de la equidad y la

progresiva en materia tributaria (artículo 363), lo cual implica consecuencias como
que los tributos deben fundarse en hechos reveladores de la capacidad económica
del sujeto y que éstos deben afectar a los contribuyentes con base en una medida
de igualdad. Además, esa igualdad debe corresponder al sacrificio que para cada
uno representa el pago del tributo, lo que se traduce en el hecho de que los sectores
más ricos de la población y en la medida de esa riqueza, contribuyen con una mayor
cantidad en el pago del impuesto; a tiempo que ocurra lo contrario en la parte más
pobre de la comunidad

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