Código: 4883 - 2018/02

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ESCUELA DE INDUSTRIAS

FECHA DE ENTREGA : 29 DE OCTUBRE DE 2018

INSTRUCCIONES :  MATERIAL DE APOYO SE ENCUENTRA EN EL AULA DEL CURSO.
 ES DE CARÁCTER GRUPAL. MÁXIMO 3 PERSONAS.
 SE ENTREGA DURANTE LA HORA DEL LABORATORIO.

Al inicio del mes de septiembre, la empresa INGENAR S.A., que se dedica a la compraventa de neumáticos para vehículos, presenta los saldos
que se señalan a continuación:

CUENTA SALDO INICIAL (M$)

Caja 4.000
Banco 12.000
Clientes 5.400
Mercaderías 9.000
IVA Crédito Fiscal 600
Bienes Raíces 20.000
Costo de Venta 2.400
Gastos de Administración 2.100
Gastos Comerciales 1.500
Remuneraciones 3.000
Proveedores 5.000
Acreedores 8.100
Préstamos Bancarios 10.000
Deudas Tributarias 3.900
Capital 12.000
Utilidades Retenidas 6.000
Utilidades del Ejercicio 3.000
Ventas 11.400
Intereses Ganados 600

Las únicas transacciones que se realizaron durante el mes son las que se informan a continuación:

a. Venta de mercaderías en M$5.000 netos, 60% en efectivo y el resto a crédito simple. Costo de la venta M$2.000.
b. Compra de mercaderías en M$3.600 brutos, 50% al crédito simple y el resto en efectivo.
c. La empresa devuelve el 50% de la compra de la operación (b) contra el crédito simple de la compra.
d. Venta de mercaderías en M$19.200 brutos al crédito simple. El costo de la venta es de M$4.000.
e. Los clientes devuelven el 25% de la mercadería vendida en la operación (d).
f. Se hace el ajuste de IVA.
g. Se paga el IVA, si correspondiera, con cheque.

Considere la tasa de IVA del 19%. Se pide:

1. Confeccione los saldos de las cuentas según ecuación de inventario. Considere los saldos iniciales. (2 puntos)

Solución:
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Cuenta Activo = Pasivo + Patrimonio

Caja 4.000
Banco 12.000
Clientes 5.400
Mercadería 9.000
IVA Crédito Fiscal 600
Bienes Raíces 20.000
Proveedores 5.000
Acreedores 8.100
Préstamos Bancarios 10.000
Deudas Tributarias 3.900
Capital 12.000
Utilidades Retenidas 6.000
Utilidad del Ejercicio (Resultado) (*) 6.000
Ecuación de Inventario 51.000 = 27.000 + 24.000

(*): conserva M$3.000 y dentro de la operación se genera una diferencia de M$3.000 (ver recuadro), lo que hace que el resultado sea de
M$6.000. Esto es:

CUENTA SALDO INICIAL (M$)

Costo de Venta 2.400
Gastos de Administración 2.100
Gastos Comerciales 1.500
Remuneraciones 3.000
Total Pérdidas 9.000
Ventas 11.400
Intereses Ganados 600
Total Ganancias 12.000
Resultado 3.000

Ahora, revisemos cada operación:

a. Venta de mercaderías en M$5.000 netos, 60% en efectivo y el resto a crédito simple. Costo de la venta M$2.000.

Solución:

 Aumento en las ventas por M$5.000

 Aumento en Costo de Venta por M$2.000 y disminución de la cuenta mercadería por la misma cantidad.
 IVA Débito Fiscal por ser venta: 5.000 * 19% = M$950
 Total de la venta: 5.000 + 950 = M$5.950
 El 60% es en efectivo: aumento de la cuenta Caja en: 5.950 * 60% = M$3.570.
 El resto al crédito simple: aumento en la cuenta Clientes: 5.950 – 3.570 = M$2.380.
 Resultado: 6.000 + 5.000 – 2.000 = M$9.000

Resumiendo:
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Cuenta Activo = Pasivo + Patrimonio

Caja 7.570
Banco 12.000
Clientes 7.780
Mercadería 7.000
IVA Crédito Fiscal 600
Bienes Raíces 20.000
Proveedores 5.000
Acreedores 8.100
IVA Débito Fiscal 950
Préstamos Bancarios 10.000
Deudas Tributarias 3.900
Capital 12.000
Utilidades Retenidas 6.000
Utilidad del Ejercicio (Resultado) (*) 9.000
Ecuación de Inventario 54.950 = 27.950 + 27.000

b. Compra de mercaderías en M$3.600 brutos, 50% al crédito simple y el resto en efectivo.

Solución:

 Aumento en la cuenta mercadería por: 3.600 / 1,19 = M$3.025

 Aumento en la cuenta Proveedores (por ser crédito simple) y disminución en la cuenta Caja por M$1.800 cada una.
 IVA Crédito Fiscal por ser compra: 3.600 – 3.025 = M$575

Resumiendo.

Cuenta Activo = Pasivo + Patrimonio

Caja 5.770
Banco 12.000
Clientes 7.780
Mercadería 10.025
IVA Crédito Fiscal 1.175
Bienes Raíces 20.000
Proveedores 6.800
Acreedores 8.100
IVA Débito Fiscal 950
Préstamos Bancarios 10.000
Deudas Tributarias 3.900
Capital 12.000
Utilidades Retenidas 6.000
Utilidad del Ejercicio (Resultado) (*) 9.000
Ecuación de Inventario 56.750 = 29.750 + 27.000

c. La empresa devuelve el 50% de la compra de la operación (b) contra el crédito simple de la compra.

Solución:

 Disminución en la cuenta mercadería por el 50%: 3.025 * 50% = M$1.513

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 Disminución en la cuenta Proveedores (por ser crédito simple) por M$1.800.

 Disminución en la cuenta IVA Crédito Fiscal por el 50% de la compra: 1.800 – 1.513 = M$287.

Cuenta Activo = Pasivo + Patrimonio

Caja 5.770
Banco 12.000
Clientes 7.780
Mercadería 8.512
IVA Crédito Fiscal 888
Bienes Raíces 20.000
Proveedores 5.000
Acreedores 8.100
IVA Débito Fiscal 950
Préstamos Bancarios 10.000
Deudas Tributarias 3.900
Capital 12.000
Utilidades Retenidas 6.000
Utilidad del Ejercicio (Resultado) (*) 9.000
Ecuación de Inventario 54.950 = 27.950 + 27.000

d. Venta de mercaderías en M$19.200 brutos al crédito simple. El costo de la venta es de M$4.000.

Solución:

 Aumento en las ventas por: 19.200 / 1.19 = M$16.134

 Aumento en Costo de Venta por M$4.000 y disminución de la cuenta mercadería por la misma cantidad.
 Aumento en la cuenta IVA Débito Fiscal por ser venta: 16.134 * 19% = M$3.066
 El total de la venta es al crédito simple: aumento en la cuenta Clientes.
 Resultado: 9.000 + 16.134 – 4.000 = M$21.134

Resumiendo:

Cuenta Activo = Pasivo + Patrimonio

Caja 5.770
Banco 12.000
Clientes 26.980
Mercadería 4.512
IVA Crédito Fiscal 888
Bienes Raíces 20.000
Proveedores 5.000
Acreedores 8.100
IVA Débito Fiscal 4.016
Préstamos Bancarios 10.000
Deudas Tributarias 3.900
Capital 12.000
Utilidades Retenidas 6.000
Utilidad del Ejercicio (Resultado) (*) 21.134
Ecuación de Inventario 70.150 = 31.016 + 39.134
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e. Los clientes devuelven el 25% de la mercadería vendida en la operación (d).

Solución:

 Disminución en la cuenta Clientes por el 25%: 19.200 * 25% = M$4.800

 Aumento en la cuenta Mercaderías por M$1.000, que corresponde al 25% de lo devuelto por los clientes. Por el mismo monto
disminuye la cuenta Costo de Ventas.
 Disminuye la cuenta Ventas en un 25%: 16.134 * 25% = M$4.034
 Disminución en la cuenta IVA Débito Fiscal: 4.800 – 4.034 = M$766.
 Resultado: 21.134 + 1.000 – 4.034 = M$18.100

Resumiendo:

Cuenta Activo = Pasivo + Patrimonio

Caja 5.770
Banco 12.000
Clientes 22.180
Mercadería 5.512
IVA Crédito Fiscal 888
Bienes Raíces 20.000
Proveedores 5.000
Acreedores 8.100
IVA Débito Fiscal 3.250
Préstamos Bancarios 10.000
Deudas Tributarias 3.900
Capital 12.000
Utilidades Retenidas 6.000
Utilidad del Ejercicio (Resultado) (*) 18.100
Ecuación de Inventario 66.350 = 30.250 + 36.100

f. Se hace el ajuste de IVA.

Solución: recordemos que:

 Si IVA Crédito Fiscal > IVA Débito Fiscal => Remanente Fiscal (ahorro).
 Si IVA Crédito Fiscal < IVA Débito Fiscal => IVA por Pagar.

En este caso, ambas cuentas quedan saldadas y el resultado es:

IVA Crédito Fiscal – IVA Débito Fiscal => 888 – 3.250 = - 2.362 => IVA por Pagar = M$2.362

Resumiendo:
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Cuenta Activo = Pasivo + Patrimonio

Caja 5.770
Banco 12.000
Clientes 22.180
Mercadería 5.512
IVA Crédito Fiscal 0
Bienes Raíces 20.000
Proveedores 5.000
Acreedores 8.100
IVA Débito Fiscal 0
IVA por Pagar 2.362
Préstamos Bancarios 10.000
Deudas Tributarias 3.900
Capital 12.000
Utilidades Retenidas 6.000
Utilidad del Ejercicio (Resultado) (*) 18.100
Ecuación de Inventario 65.462 = 29.362 + 36.100

g. Se paga el IVA, si correspondiera, con cheque.

Solución: disminuye la cuenta IVA por Pagar y disminuye la cuenta Banco, ambas por M$2.362. resumiendo:

Cuenta Activo = Pasivo + Patrimonio

Caja 5.770
Banco 9.638
Clientes 22.180
Mercadería 5.512
IVA Crédito Fiscal 0
Bienes Raíces 20.000
Proveedores 5.000
Acreedores 8.100
IVA Débito Fiscal 0
IVA por Pagar 0
Préstamos Bancarios 10.000
Deudas Tributarias 3.900
Capital 12.000
Utilidades Retenidas 6.000
Utilidad del Ejercicio (Resultado) (*) 18.100
Ecuación de Inventario 63.100 = 27.000 + 36.100

2. Elabore las cuentas “T” para cada partida, incluyendo las cuentas de ingresos y gastos. Considere los saldos iniciales al momento de
elaborar las cuentas “T” (2 puntos)

Solución:
 Código: 4883 - 2018/02

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Activos

Caja
S.I. 4.000
Mov. a 3.570
Mov. b 1.800
7.570 1.800
Saldo deudor 5.770

Banco
S.I. 12.000
Mov. g 2.362
12.000 2.362
Saldo deudor 9.638

Clientes
S.I. 5.400
Mov. a 2.380
Mov. d 19.200
Mov. e 4.800
26.980 4.800
Saldo deudor 22.180

Mercadería
S.I 9.000
Mov. a 2.000
Mov. b 3.025
Mov. c 1.513
Mov. d 4.000
Mov. e 1.000
13.025 7.513
Saldo deudor 5.512

IVA Crédito Fiscal

S.I. 600
Mov. b 575
Mov. c 287
Mov. f 888
1.175 1.175
Saldo deudor 0

Bienes Raíces
S.I. 20.000
20.000
Saldo deudor 20.000
 Código: 4883 - 2018/02

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Pasivos + Patrimonio

Proveedores Capital
S.I. 5.000 S.I. 12.000
Mov. b 1.800 12.000
Mov. c 1.800 Saldo acreedor 12.000
1.800 6.800
Saldo acreedor 5.000 Utilidades Retenidas
S.I. 6.000
Acreedores 6.000
S.I. 8.100 Saldo acreedor 6.000
8.100
Saldo acreedor 8.100 Resultado
S.I. 6.000
IVA Débito Fiscal Mov. a 3.000
Mov. a 950 Mov. d 12.134
Mov. d 3.066 Mov. e 3.034
Mov. e 766 3.034 21.134
Mov. f 3.250 Saldo acreedor 18.100
4.016 4.016
Saldo acreedor 0

IVA por Pagar

Mov. f 2.362
Mov. g 2.362
2.362 2.362
Saldo acreedor 0

Préstamos Bancarios
S.I. 10.000
10.000
Saldo acreedor 10.000

Deudas Tributarias
S.I. 3.900
3.900
Saldo acreedor 3.900

Cuentas de pérdidas Cuentas de ganancias

Costo de Venta Ventas

S.I. 2.400 S.I. 11.400
Mov. a 2.000 Mov. a 5.000
Mov. d 4.000 Mov. d 16.134
Mov. e 1.000 Mov. e 4.034
8.400 1.000 4.034 32.534
Saldo deudor 7.400 Saldo acreedor 28.500
 Código: 4883 - 2018/02

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G. Administración Intereses Ganados

S.I. 2.100 S.I. 600
2.100 600
Saldo deudor 2.100 Saldo acreedor 600

G. Comerciales
S.I. 1.500 Total Ganancias 29.100
1.500 Total Pérdidas 14.000
Saldo deudor 1.500 Ut. Ejercicio 15.100
Ut. Ejerc. Inicial 3.000
Remuneraciones Resultado Final 18.100
S.I. 3.000
3.000
Saldo deudor 3.000

3. Elabore el Balance General y Estado de Resultados. (2 puntos)

Solución: los estados financieros son:

Tipo de Cuenta Monto (M$) Tipo de Cuenta Monto (M$)

Activos Pasivos
Caja 5.770 Proveedores 5.000
Banco 9.638 Acreedores 8.100
Clientes 22.180 Préstamos Bancarios 10.000
Mercadería 5.512 Deudas Tributarias 3.900
Bienes Raíces 20.000 Patrimonio
Capital 12.000
Utilidades Retenidas 6.000
Resultado del Ejercicio (*) 18.100
TOTAL ACTIVOS 63.100 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 63.100

Tipo de Cuenta Monto (M$)

Ventas 28.500
(-) Costo de Venta 7.400
(-) G. Administración 2.100
(-) G. Comerciales 1.500
(-) Remuneraciones 3.000
(+) Intereses Ganados 600
(=) Utilidad del Ejercicio 15.100
(+) Utilidad del Ejercicio Inicial 3.000
(=) Resultado del Ejercicio (*) 18.100