CASOS PRÁCTICOS DE ASIENTO DE VENTA

Los asientos de venta en las empresas pueden darse en diversos casos como
devoluciones, fletes, adelantos, ventas al crédito, ventas al contado, donaciones
o transferencia gratuita, y todas estas operaciones deben ser codificadas y
registradas en los libros.

En el PCGE encontramos a las ventas en el Elemento 7, en la cuenta 70

VENTAS, dividido en sub cuentas:

701 Mercaderías

702 Mercaderías de Extracción

703 Subproductos desechos y desperdicios

704 Prestación de servicios

709 Devolución de ventas

Descarga el PCGE para aprender la dinámica de la cuenta 70

1. Venta normal
La empresa Contable SAC , realiza una venta al contado, el valor de la mercadería
asciende a s/. 1,200.00 sin IGV, según factura N° F001- 2031.

CUENTAS POR COBRAR

12 COMERCIALES – 1,416.00
TERCEROS

FACTURAS, BOLETAS Y
121 OTROS COMPROBANTES
POR COBRAR

1212 EMITIDAS EN CARTERA

TRIBUTOS Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y 216.00
DE SALUD POR PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL

40111 IGV – CUENTA PROPIA

70 VENTAS 1,200.00

701 MERCADERÍAS

MERCADERÍAS
7011
MANUFACTURADAS

por la venta de mercadería

69 COSTO DE VENTAS 890.00

691 MERCADERÍAS

20 MERCADERÍAS 890.00

MERCADERÍAS
201
MANUFACTURADAS

por el costo de ventas

EFECTIVO Y
10 EQUIVALENTES DE 1,416.00
EFECTIVO

101 CAJA

CUENTAS POR COBRAR

12 COMERCIALES – 1,416.00
TERCEROS

FACTURAS, BOLETAS Y
121 OTROS COMPROBANTES
POR COBRAR

1212 EMITIDAS EN CARTERA

 por la cancelación de la factura
N° F001- 2031

Ahora vamos viendo por partes:

El asiento de Venta
CUENTAS POR COBRAR
12 1,416.00
COMERCIALES – TERCEROS

FACTURAS, BOLETAS Y
121 OTROS COMPROBANTES POR
COBRAR

1212 EMITIDAS EN CARTERA

TRIBUTOS Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y 216.00
DE SALUD POR PAGAR

401 GOBIERNO CENTRAL

40111 IGV – CUENTA PROPIA

70 VENTAS 1,200.00

701 MERCADERÍAS

MERCADERÍAS
7011
MANUFACTURADAS

por la venta de mercadería

Una forma fácil de entender usando la lógica, para esta operación seria, la
cuenta 12 esta cargada, porque tenemos una cuenta por cobrar que esta
ingresando, y la cuenta 70 esta abonada ya que la mercadería esta saliendo de
nuestros almacenes y el 40 IGV siempre acompaña a la cuenta 70.
Ahora si revisamos en la dinámica del PCGE, dice para la cuenta 12:

SE CARGA POR:
a) El monto total incluido el IGV de las facturas por la venta de bienes y/o
servicios propios del giro del negocio.
Esta seria la razón por la que va cargada, ademas, de acuerdo a la ley de aumentos y
disminuciones, las cuentas del activo aumentan en el Debe.

La cuenta 70 va abonada, y de acuerdo a la dinámica del PCGE, dice:

CON ABONO A:
a) 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros (121) (123)
Si observamos la ley de aumentos y disminuciones, notamos que las cuentas del
elemento 7 aumentan en el lado del Haber.

El asiento del Costo de Ventas

69 COSTO DE VENTAS

691 MERCADERÍAS

20 MERCADERÍAS

MERCADERÍAS
201
MANUFACTURADAS

por el costo de ventas

Al igual que en las compras que las mercaderías eran ingresadas al almacén a través de
la cuenta 61, para el caso de las ventas las mercaderías salen de nuestro almacén a
través de la cuenta 69 Costo de Ventas.

Este costo es calculado generalmente al final de periodo, paro para mayor análisis
también se puede calcular con cada asiento de venta.

El cobro de la venta
 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
10 1,416.00
DE EFECTIVO

101 CAJA

CUENTAS POR COBRAR

12 1,416.00
COMERCIALES – TERCEROS

FACTURAS, BOLETAS Y OTROS

121
COMPROBANTES POR COBRAR

1212 EMITIDAS EN CARTERA

por la cancelación de la factura N°

F001- 2031

En el asiento de ventas la cuenta 12 va cargada, entonces cuando se cancela la factura, a

la cuenta 12 también debe de cancelare (saldarse),

Y se puede entender cómo, me está ingresando dinero a mi caja (10 Cargada), por lo
que yo tengo que sacar la factura que tenía en cobranza.

En la dinámica del PCGE se lee:

SE ABONA POR:

a) Cobro parcial o total de la factura

CON CARGA A:

a) 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo (101) (104)

Ahora veamos diferentes casos que ocurren en las ventas.

2. Devoluciones de mercadería
Se vende 200 pares de zapatos a S/. 50.00 C/U, la venta se realiza al crédito
según Factura N° F012 – 5687, a los 3 días el cliente devuelve 50 pares de
zapatos por no ser del modelo requerido, para ello la empresa emite la Nota de
Crédito N° NC04 – 0026.

Valor Venta = S/. 50.00 C/U (no incluye le IGV)

Costo = S/. 36.00 C/U

CUENTAS POR COBRAR

12 COMERCIALES – 11,800.00
TERCEROS

FACTURAS, BOLETAS Y
121 OTROS COMPROBANTES
POR COBRAR

1212 EMITIDAS EN CARTERA

TRIBUTOS Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y 1,800.00
DE SALUD POR PAGAR

40111 IGV – CUENTA PROPIA

70 VENTAS 10,000.00

701 MERCADERÍAS

MERCADERÍAS
7011
MANUFACTURADAS

por la venta de mercaderías

69 COSTO DE VENTAS 7,200.00

691 MERCADERÍAS

20 MERCADERÍAS 7,200.00

MERCADERÍAS
201
MANUFACTURADAS
 por el costo de ventas

70 VENTAS 2,500.00

701 MERCADERÍAS

MERCADERÍAS
7011
MANUFACTURADAS

TRIBUTOS Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y 450.00
DE SALUD POR PAGAR

40111 IGV – CUENTA PROPIA

CUENTAS POR COBRAR

12 COMERCIALES – 2,950.00
TERCEROS

FACTURAS, BOLETAS Y
121 OTROS COMPROBANTES
POR COBRAR

1212 EMITIDAS EN CARTERA

Por la devolución según Nota de

Crédito N° NC04 – 0026

20 MERCADERÍAS 1,800.00

MERCADERÍAS
201
MANUFACTURADAS

69 COSTO DE VENTAS 1,800.00

691 MERCADERÍAS

por el ingreso de la
mercadería devuelta
Como se puede apreciar cuando hay devolución de mercenaria se hace
una inversión de las cuentas, las cuenta que van cargadas, se abonan y las
cuentas que van abonadas se cargan.

3. Pago adelantado
El día 20 de noviembre la empresa recibe un anticipo de S/. 5,000.00 más IGV
según factura F001- 1234, dicho anticipo es por la venta de 300 productos X a S/. 50.00
c/u. El día 20 de diciembre se concreta la venta con factura F001 – 5433.

CUENTAS POR COBRAR

12 COMERCIALES – 5,900.00
TERCEROS

FACTURAS, BOLETAS Y
121 OTROS COMPROBANTES
POR COBRAR

1212 EMITIDAS EN CARTERA

TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA DE
40 900.00
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR

401 GOBIERNO CENTRAL

40111 IGV – CUENTA PROPIA

CUENTAS POR COBRAR

12 COMERCIALES – 5,000.00
TERCEROS

122 ANTICIPOS DE CLIENTES

por el anticipo según factura

F001 – 1234
 EFECTIVO Y
10 EQUIVALENTES DE 5,900.00
EFECTIVO

CUENTAS CORRIENTES
104 EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS

CUENTAS POR COBRAR

12 COMERCIALES – 5,900.00
TERCEROS

FACTURAS, BOLETAS Y
121 OTROS COMPROBANTES
POR COBRAR

1212 EMITIDAS EN CARTERA

por en anticipo recibido en

cuenta corriente

CUENTAS POR COBRAR

12 COMERCIALES – 11,800.00
TERCEROS

FACTURAS, BOLETAS Y
121 OTROS COMPROBANTES
POR COBRAR

1212 EMITIDAS EN CARTERA

CUENTAS POR COBRAR

12 COMERCIALES – 5,000.00
TERCEROS

122 ANTICIPOS DE CLIENTES

TRIBUTOS Y APORTES
AL SISTEMA DE
40 1,800.00
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL

40111 IGV – CUENTA PROPIA

70 VENTAS 15,000.00

701 MERCADERÍAS

MERCADERÍAS
7011
MANUFACTURADAS

por la formalización de la
venta

EFECTIVO Y
10 EQUIVALENTES DE 11,800.00
EFECTIVO

CUENTAS CORRIENTES
104 EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS

CUENTAS POR COBRAR

12 COMERCIALES – 11,800.00
TERCEROS

FACTURAS, BOLETAS Y
121 OTROS COMPROBANTES
POR COBRAR

por el cobro del saldo

pendiente

Veamos:

Observamos la presencia de al cuenta 122 Anticipos de Clientes

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –

12 5,900.00
TERCEROS
 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
121
COMPROBANTES POR COBRAR

1212 EMITIDAS EN CARTERA

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE

40 900.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 GOBIERNO CENTRAL

40111 IGV – CUENTA PROPIA

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –

12 5,000.00
TERCEROS

122 ANTICIPOS DE CLIENTES

por el anticipo según factura F001 – 1234

Se emite factura para sustentar el ingreso del anticipo, la cuenta 122 va en el haber, el
PCGE, dice:

SE ABONA POR:
c) Anticipos recibidos de cliente a cuenta de ventas futuras.
El asiento resumido.

121 FACTURA POR COBRAR 1 5,900.00

40111 IGV 900.00

122 ANTICIPO 5,000.00

por el anticipo según factura F001

– 1234

EFECTIVO Y EQUIVALENTES
10 5,900.00
DE EFECTIVO
121 FACTURA POR COBRAR 1 5,900.00

por en anticipo recibido en cuenta

corriente

121 FACTURA POR COBRAR 2 11,800.00

122 ANTICIPO 5,000.00

40111 IGV 1,800.00

70 VENTAS 15,000.00

por la formalización de la venta

EFECTIVO Y EQUIVALENTES
104 11,800.00
DE EFECTIVO

121 FACTURA POR COBRAR 2 11,800.00

por el cobro del saldo pendiente

Cuando recibimos el anticipo, es cobrar por anticipado.

La cuenta 122 la colocamos abonada, ya que cuando se concrete la venta la

cargaremos.

El anticipo de 5,000 y 900 de IGV, se cobran en la primera factura.

Cuando se realiza la venta hay que restar las cuentas 121 y también el IGV
40111, la cuenta 122 está cargada y nos sirve para amortizar el total.

4. Venta más Flete

La empresa vende mercadería por S/. 6,000.00 y la empresa transportista cobra
flete por S/. 500.00.
 CUENTAS POR COBRAR
12 6,000.00
COMERCIALES – TERCEROS

FACTURAS, BOLETAS Y
121 OTROS COMPROBANTES POR
COBRAR

TRIBUTOS Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y 915.25
DE SALUD POR PAGAR

40111 IGV – CUENTA PROPIA

70 VENTAS 5,084.75

MERCADERÍAS
7011
MANUFACTURADAS

por la venta de mercadería

EFECTIVO Y EQUIVALENTES
10 6,000.00
DE EFECTIVO

CUENTAS CORRIENTES EN
104
INSTITUCIONES FINANCIERAS

CUENTAS POR COBRAR

12 6,000.00
COMERCIALES – TERCEROS

FACTURAS, BOLETAS Y
121 OTROS COMPROBANTES POR
COBRAR

por la cancelación de la factura

GASTOS DE SERVICIOS
63 423.73
PRESTADOS POR TERCEROS

6311 TRANSPORTE
 TRIBUTOS Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y 76.27
DE SALUD POR PAGAR

40111 IGV – CUENTA PROPIA

CUENTAS POR PAGAR

42 500.00
COMERCIALES – TERCEROS

FACTURAS, BOLETAS Y
421 OTROS COMPROBANTES POR
PAGAR

por la provisión del transporte

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 423.73

CARGAS IMPUTABLES A
79 CUENTAS DE COSTOS Y 423.73
GASTOS

por el destino del flete al

gasto