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EFREI – L2 TD N°5

Exercice 1 : Entreprise TEDDY

COMPTE DE RESULTAT TEDDY N


CHARGES PRODUITS
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Achats de marchandises 200 Ventes de marchandises 1.501
Variation de stock marchandises (10)
Services extérieurs 720 Reprises s/prov. d'exploit. 20
Impôts et taxes 20
Rémunération du personnel 235
Charges sociales 105
Dotation aux amortissements 130

Total (I) 1.400 Total (I) 1.521


Charges financières Produits financiers
Intérêts et charges assimilées 70 Intérêts et assimilés 12

Total (II) 70 Total (II) 12


Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
V.C.E.A.C 10 P.C.E.A. 8

Total (III) 10 Total (III) 8

Participation des salariés 3


Impôts sur les bénéfices 17
Bénéfice 41 Perte
TOTAL GENERAL 1.541 TOTAL GENERAL 1.541
Travail à faire :
Calculer les soldes intermédiaires de gestion de l’exercice N

Exercice 2 : Entreprise ARCADES


Comparaison des soldes intermédiaires de gestion

S.I.G. N-2 N-1 N


Production 28.492
Valeur Ajoutée 8.665
E.B.E. 2.770
Résultat d’exploitation 1.324
Résultat courant avant impôts 1.107
Résultat de l’exercice 894

Ratios d’activité et de rentabilité

Taux de Valeur Ajoutée = (Valeur ajoutée / production de l’exercice) x 100


Taux de rentabilité brute = (Excédent brut d’exploitation / CA) x 100
Taux de rentabilité courante = (Résultat courant avant impôts / CA) x 100

Productivité du matériel = Valeur ajoutée / Valeur brute des immobilisations


Productivité du personnel = Valeur ajoutée / effectif (effectif de l’entreprise = 216)

Coût de l’élément humain = ((Salaires + charges sociales) / Valeur ajoutée) x 100


Coût de l’élément matériel = (Dotations aux amortissements / Valeur ajoutée) x 100
Coût de l’élément financier = (Intérêts / valeur ajoutée) x 100

Travail à faire :
Établir le bilan et le compte de résultat de l’exercice N à partir de la balance en annexe
Calculer les soldes intermédiaires de gestion des exercices N et N-1
Calculer certains ratios donnés en annexe pour N et N-1
Commenter les résultats obtenus
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BILAN ARCARDES N-1


ACTIF BRUT AMORT. NET PASSIF
PROVISION
Actif Immobilisé Capitaux Propres
Frais de recherche 676 411 265 Capital 7.320
Fonds commercial 1.560 1.560 Réserves 2.288
Terrains 2.250 2.250
Constructions 4.160 936 3.224 Résultat 1.560
Matériel industriel 5.320 2.050 3.270
Participations 4.940 4.940 Subv. d'invest. 416
Prets 60 60
TOTAL (I) 11.584
TOTAL (I) 18.966 3.397 15.569
Actif Circulant Prov. risques (II) 312
Stock matières 664 156 508
Stock produits 2.444 104 2.340 Dettes
Clients 5.597 85 5.512 Emprunts 3.120
Avances sur salaires 145 145 Fournisseurs 5.944
TVA sur aBS 687 687 Personnel 255
Valeurs de placement 130 130 TVA à décaisser 1.007
Banque 182 182 Dette d'IS 454
Charges const. d'avance 52 52 Dettes sur immo. 312
C/courants associés 2.025
TOTAL (II) 9.901 345 9.556 Pdts constat. D’avance 130
Comptes de régul.
Charges à répartir 18 18
TOTAL (III) 18 0 18 TOTAL (III) 13.247
TOTAL GENERAL 28.885 3.742 25.143 TOTAL GENERAL 25.143

COMPTE DE RESULTAT ARCADES N-1


CHARGES PRODUITS
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Achats de matières premières 9.800 Ventes de produits 32.400
Variation de stock matières 340 Production stockée 53
Services extérieurs 9.440 Reprises s/prov. d'exploitation 415
Impots et taxes 730 Autres produits 120
Rémunération du personnel 6.640
Charges sociales 2.120
Dotation aux amortissements 845
Dotation aux prov. pour dépréciation 410
Dotation aux provisions pour risques 15

Total (I) 30.340 Total (I) 32.988


Charges financières Produits financiers
Intérets et charges assimilées 352 Intérets et produits assimilés 563
Dotation aux provisions financières 30 Reprises s/prov financières 90

Total (II) 382 Total (II) 653


Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
V.C.E.A.C 0 P.C.E.A. 0
Dotation aux provisions exceptionnelles 0

Total (III) 0 Total (III) 0

Participation des salariés 159


Impots sur les bénéfices 1.200
Bénéfice 1.560 Perte
TOTAL GENERAL 33.641 TOTAL GENERAL 33.641

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COMPTES au 31/12/N SOLDES en k€
Capital 7 320
Réserves 3 796
subventions d'investissement 364
Provisions pour risques et charges 364
Emprunts bancaires 2 350
Frais de recherche 676
Fonds commercial 1 560
Terrains 2 250
Constructions 4 160
Matériel industriel 5 460
Participations 4 940
Prêts 104
Amortissement frais de recherche 546
Amortissement constructions 1 144
Amortissement matériel industriel 910
Stock matières 820
Stock produits 2 236
Provisions sur stock matières 104
Provisions sur stock produits 208
Fournisseurs 5 578
Clients 6 734
Provisions sur clients 624
Avances sur salaires 186
Personnel 446
TVA sur aBS 470
TVA à décaisser 1 762
Dette d'IS 794
Créance sur cession 410
Dettes sur immobilisations 364
Comptes courants d'associés 2 132
Charges constatées d'avance 78
Charges à répartir 12
Produits constatés d'avance 104
Valeurs mobilières de placement 364
Banque 234
Concours bancaires courants 42
Provisions sur VMP 78
Achats de matières premières 10 400
Variation de stock matières 156
Services extérieurs 9 100
Impôts et taxes 780
Rémunération du personnel 6 700
Charges sociales 2 660
Dotation aux amortissements 988
Dotation aux provisions pour dépréciation 728
Dotation aux provisions pour risques 78
Intérêts et charges assimilées 364
Dotation aux provisions financières 26
V.C.E.A.C 494
Dotation aux provisions exceptionnelles 26
Participation des salariés 208
Impôts sur les bénéfices 1 794
Ventes de produits 33 800
Production stockée 208
Reprises sur provisions d'exploitation 728
Autres produits 200
Intérêts et produits assimilés 450
Reprises sur provisions financières 104
P.C.E.A. 780
Totaux 65 248 65 248
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BILAN
ACTIF BRUT AMORT. NET PASSIF
PROVISION
Actif Immobilisé Capitaux Propres

Résultat

TOTAL (I)

Prov. risques (II)

Dettes

TOTAL (I)
Actif Circulant

TOTAL (II) TOTAL (III)


TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL

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COMPTE DE RESULTAT
CHARGES PRODUITS
Charges d’exploitation Produits d’exploitation

Total (I)

Total (I)

Charges financières Produits financiers

Total (II) Total (II)

Charges exceptionnelles Produits exceptionnels

Total (III) Total (III)

Bénéfice Perte
TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL

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TABLEAU DES SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION N-1


PRODUITS CHARGES S.I.G

Ventes de marchandises Coût d’achat des marchandises Marge commerciale


vendues

Production vendue
Production stockée Déstockage de production Production de l’exercice
Production immobilisée

Marge commerciale Consommations en provenance


Production de tiers Valeur Ajoutée

Valeur Ajoutée Impôts Excédent Brut


Subventions d’exploitation Charges de personnel d’Exploitation

Excédent Brut d’Exploitation Insuffisance Brute d’Exploit.


R.A.P. et transfert de charges D.A.P. Résultat d’Exploitation
Autres produits autres charges

Résultat d’Exploitation ou Résultat d’exploitation


QP de résultat s/opérations en QP de résultat s/opérations en Résultat Courant Avant
commun commun Impôts
Produits financiers charges financières

Produits exceptionnels Charges exceptionnelles Résultat exceptionnel

Résultat Courant Avant Impôts Résultat Courant Avant Impôts


Résultat exceptionnel Résultat exceptionnel Résultat de l’exercice
Participation des salariés
Impôts s/bénéfices

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TABLEAU DES SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION N


PRODUITS CHARGES S.I.G

Ventes de marchandises Coût d’achat des marchandises Marge commerciale


vendues

Production vendue
Production stockée Déstockage de production Production de l’exercice
Production immobilisée

Marge commerciale Consommations en provenance


Production de tiers Valeur Ajoutée

Valeur Ajoutée Impôts Excédent Brut


Subventions d’exploitation Charges de personnel d’Exploitation

Excédent Brut d’Exploitation Insuffisance Brute d’Exploit.


R.A.P. et transfert de charges D.A.P. Résultat d’Exploitation
Autres produits autres charges

Résultat d’Exploitation ou Résultat d’exploitation


QP de résultat s/opérations en QP de résultat s/opérations en Résultat Courant Avant
commun commun Impôts
Produits financiers charges financières

Produits exceptionnels Charges exceptionnelles Résultat exceptionnel

Résultat Courant Avant Impôts Résultat Courant Avant Impôts


Résultat exceptionnel Résultat exceptionnel Résultat de l’exercice
Participation des salariés
Impôts s/bénéfices

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Exercice 3 : Entreprise NIRAM

L'entreprise NIRAM fabrique et vend des appareils A et B.


A la fin de son premier exercice, un extrait de la balance présente les soldes suivants :

Stock final de matières premières (24.325 kg) 243.250 €


Stock final de produits A (200 unités) 48.350 €
Stock final de produits B (5.000 unités) 241.750 €

Achats de matières premières 550.000 €


Services extérieurs 200.000 €
Autres services extérieurs 230.000 €
Impôts et taxes 50.000 €
Charges de personnel 100.000 €
Charges diverses 30.000 €
Charges financières 5.000 €
D.A.P. d'exploitation 80.000 €

Ventes de produits fabriqués :


- articles A 300.000 €
- articles B 450.000 €

L'analyse des charges autres que les achats montre qu'elles concernent :
- des frais d'approvisionnement pour 23.250 €
- des frais de production pour 395.250 € relatifs pour 1/3 à la fabrication des articles A
et pour 2/3 à la fabrication des articles B
- des frais de distribution pour 276.500 € à répartir par moitié entre les deux articles

En outre, il est constaté que :


- 33.000 kg de matières premières ont été utilisées pour la fabrication à concurrence de
11.000 kg pour A et 22.000 kg pour B
- 1.000 articles A et 10.000 articles B ont été fabriqués
- 800 articles A et 5.000 articles B ont été vendus

Travail à faire :
Calculer les coûts globaux et unitaires :
- d'achat des matières
- de production des A et des B fabriqués
- de revient des A et des B vendus
Calculer le résultat de chacun des produits et le résultat global
Présenter le compte de résultat de l'exercice

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Exercice 4 : Entreprise PENOTTI

Extrait de la balance de la société PENOTTI :

N° intitulé du compte solde


601 Achats matières premières 3.265.610
615 Entretien, réparation 1.079.500
622 Honoraires 141.420
624 Transport 540.700
6351 Impôts 285.100
64110 Salaires directs d'approvisionnement 437.500
64111 Salaires directs de fabrication 1.908.200
64112 Appointements directs de fabrication 486.200
64113 Commissions des VRP 642.402
64510 Charges sur salaires directs d'appro. 234.700
64511 Charges s/sal. directs de fabrication 1.012.600
64512 Ch s/appoint. directs de fabrication 251.900
64513 Charges sur commissions des VRP 257.600
661 Charges d’intérêts 281.000
6811 Dotation aux amortissements 375.600
6817 Dotation aux provisions 100.000
701 Ventes de produits finis 11.602.500
758 Produits divers 57.000
764 Revenus de V.M.P. 43.052

Il n'y avait aucun stock en début de période et les achats de matières premières ont été
entièrement utilisés pour la production qui a été vendue en totalité.

Il a été acheté 139.800 kg de matières dont 46.000 kg pour le produit P1 et 93.800 kg pour le
produit P2.

30.300 heures de travail ont été nécessaires pour fabriquer 25.500 produits P1 et 60.600
heures pour 229.500 produits P2

Les comptes 615, 624, 6351, 661 et 6811 sont liés à toutes les étapes de l'activité à la
concurrence de 10 % à la phase Approvisionnement, 70 % à la phase Production et 20 % à la
phase Distribution dans laquelle doivent s'incorporer 9.000 € de rémunération de capitaux
propres.

Le compte 622 ne concerne que la production.


La dotation aux provisions ne vise que des créances de l'année précédente.
Les produits divers et les revenus de V.M.P. ne sont pas des éléments incorporables.
Les frais de Distribution concernent pour 1/3 les produits P1 et 2/3 pour P2
Chaque P1 a été vendu à 140 € unitaire et chaque P2 à 35 €

Travail à faire :
Déterminer le résultat global et unitaire de chacun des produits

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