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01 Solucionario

Actividades

1. Si la empresa ABC, S.A. tiene una construcción contabilizada por 400.000 €, y si la vendiera
ahora obtendría 450.000 €. Según el principio de prudencia, ¿cómo debería actuar la empresa?
Solución: No deberá anotar nada, el principio señala que únicamente se contabilizarán los beneficios
obtenidos hasta la fecha de cierre del ejercicio.

2. Si la misma empresa vende mercaderías el 10 de octubre de 20X0, las cuales cobrará el 10 de


enero de 20X1. Según el principio de devengo, ¿cuándo debe contabilizar la operación?
Solución: Deberá contabilizar la operación el 10 de octubre de 20X0, momento en que se realiza la
operación, independientemente de cuando se cobre.

3. La empresa ABC, S.A. debe a la empresa GTR, S.A. 1.950 € y la empresa GTR, S.A. debe 4.125
€ a la empresa ABC, S.A. ¿Cómo aparecerán estos hechos reflejados en la contabilidad de
ABC, S.A?
Solución: Debe reflejar una obligación de pago por importe de 1.950 € y un derecho de cobro por
importe de 4.125 €.

4. Elabora los asientos que realizará la empresa Juan Muñoz, S.L. si sabemos que ha realizado
las siguientes operaciones durante el año 20X0:

a) El 20 de enero compra 1.000 unidades del producto A a 12 € la unidad y 500 unidades del
producto B a 15 € la unidad. En factura aparece un descuento comercial de 0,50 € por
unidad comprada. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 150 €, y se
reparten en función del número de unidades compradas. Operación a crédito de 60 días.
IVA de la operación 21%.
b) El 7 de febrero, el proveedor le concede un rappel del 2% adicional en la compra del
producto A.
c) El 15 de febrero compra a crédito de 30 días a un proveedor canadiense 300 unidades del
producto C a 14 $ la unidad. En ese momento el tipo de cambio es de 1 $ = 0,94 €.
d) El 15 de marzo paga al proveedor canadiense mediante transferencia bancaria, el tipo de
cambio es 1 $ = 0,95 €.
e) El 18 de marzo realiza un pedido de 800 unidades del producto A a su proveedor
enviándole un cheque por importe de 2.800 €.
f) El 22 de marzo recibe el pedido anterior a un precio unitario de 12 €, en factura aparece un
descuento comercial del 4% y un descuento por pronto pago del 2%. Además figuran
gastos de transporte por importe de 80 € y envases con facultad de devolución por importe
de 0,20 la unidad, IVA de la operación 21%. Operación a crédito de 1 mes.
g) El 24 de marzo el proveedor del punto anterior por defectos de calidad les concede un
descuento adicional del 2%.
h) El 31 de marzo comunica al proveedor que se queda con todos los envases.

Solución:

a) _______________________________ 20/1/20X0 __________________________________


11.600 (600.1) Compras de mercaderías A
1.000 × (12- 0,50) + (1.000 × 0,1)
7.300 (600.2) Compra de mercaderías B
500 × (15- 0,50) + (500 × 0,1)
3.969 (472) H.P IVA soportado
(18.900 × 0,21)

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 1-27


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a (400) Proveedores 22.869

b) _______________________________ 7/2/20X0 ___________________________________


278,3 (400) Proveedores
a (609) Rappels por compras 230
(1.000 × 11,5 × 0,02)
a (472) H.P IVA soportado 48,30
c) _______________________________ 15/2/20X0 ___________________________________
3.948 (600) Compras de mercaderías
(300 × 14 × 0,94)
a (4004) Proveedores moneda extranjera 3.948
________________________________ _____________________________________
829,08 (472) H.P IVA soportado
(3.948 × 0,21)
a (572) Bancos c/c 829,08
d) _____________________________ 15/3/20X0 ______________________________________
3.948 (4004) Proveedores moneda extranjera
42 (668) Diferencias negativas de cambio
a (572) Bancos c/c 3.990
(300 × 14 × 0,95)
e) _____________________________ 18/3/20X0 ______________________________________
2.314,05 (407) Anticipos a proveedores
485,95 (472) H.P IVA soportado
a (572) Bancos c/c 2.800

____________________________ 20/3/20X0 ______________________________________


22.590,70 (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c 22.590,70
f) _____________________________ 22/3/20X0 ______________________________________
9.111,68 (600) Compras de mercaderías
(800 × 12 × 0,96 × 0,98) + 80
160 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores
(800 × 0,20)
1.461,10 (472) H.P IVA soportado
(9.271,68 – 2.314,05) × 0,21
a (407) Anticipo a proveedores 2.314,05
a (400) Proveedores 8.418,73
g) _____________________________ 24/3/20X0 ______________________________________
218,56 (400) Proveedores
a (609) Rappels por compras 180,63
(800 × 12 × 0,96 × 0,98) × 0,02
a (472) H.P IVA soportado 37,93
h) _____________________________ 31/3/20X0 ______________________________________
160 (602) Compras de otros aprovisionamientos
a (406) Envases y embalajes
a devolver a proveedores 160

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01 Solucionario
______________________________ ______________________________________

5. Contabiliza los movimientos que realiza la empresa Hermanos Illescas, S. A.:


a) Vende mercaderías a crédito por un importe de 6.500 €, más 21 % de IVA. En factura,
aparece un descuento comercial de 320 €. Además, factura envases con facultad de
devolución, por un importe de 626 €.
b) El cliente les devuelve mercaderías por un valor de 1.600 €.
c) El cliente compra la mitad de los envases y devuelve la otra mitad.
d) El cliente les paga por banco antes de la fecha prevista y le concedemos un descuento por
pronto pago de 140 €.
e) Vende mercaderías al contado (bancos) por un importe de 2.900 €, más 21 % de IVA y
encarga a otra empresa el transporte, por lo que paga en efectivo 230 €, más 21 % de IVA
que repercute en factura al cliente.
f) La empresa recibe un pedido de 1000 unidades de mercaderías, enviándole el cliente un
anticipo de 700 € más 21% de IVA.
g) Realiza la venta al cliente del punto anterior, a un precio unitario de 15 €, concediéndole en
factura un descuento comercial del 5% y un descuento por volumen de operaciones del
2%, IVA de la operación 21%, se abona mediante transferencia bancaria.
h) La empresa vende a un cliente de Japón 800 unidades de mercaderías a 10 $ la unidad.
Siendo el tipo de cambio en esa fecha 1 $= 0,91 €.
i) Al cierre del ejercicio el tipo de cambio es de 1 $ = 0,89 €.
j) Al vencimiento del derecho de cobro del apartado h) el tipo de cambio resulta ser de 1 $ =
0,90 €.
Solución:
a) __________________________________ ____________________________________
8.235,26 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 6.180
(6.500 – 320)
a (437) Envases y embalajes a devolver
por clientes 626
a (477) HP IVA repercutido
(6.180 + 626) × 0,21 1.429,26
b) ___________________________________ ____________________________________
1.600 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares
336 (477) HP IVA repercutido
(1.600 × 0,21)
a (430) Clientes 1.936
c) _____________________________________ ___________________________________
626 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes
65,73 (477) HP IVA repercutido
a (430) Clientes 378,73
a (704) Ventas de envases y embalajes 313
d) ____________________________________ ____________________________________
5.751,13 (572) Bancos c/c
140 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 3-27


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29,40 (477) HP IVA repercutido
a(430) Clientes 5.920,53
(8.235,26 – 1.936 – 378,73)
e) ___________________________________ ___________________________________
230 (624) Transportes
48,30 (472) HP IVA soportado
a (570) Caja 278,30
________________________________________ _________________________________
3.787,30 (572) Bancos c/c
a (700) Ventas de mercaderías 2.900
a (759) Ingresos por servicios diversos 230
a (477) HP IVA repercutido 657,30
(2.900 + 230) × 0,21
f) _____________________________ __________________________________
847 (572) Bancos c/c
a (438) Anticipos de clientes 700
a (477) H.P IVA repercutido 147
g) _____________________________ __________________________________
700 (438) Anticipos de clientes
16.050,65 (572) Bancos c/c
a (700) Ventas de mercaderías 13.965
(1.000 × 15 × 0,95 × 0,98)
a (477) H.P IVA repercutido 2.785,65
(13.965 –700) × 0,21
h) _____________________________ __________________________________
7.280 (4304) Clientes moneda extranjera
a (700) Ventas de mercaderías 7.280
(800 × 10 × 0,91)
i) _____________________________ ____________________________________
160 (668) Diferencias negativas de cambio
a (4304) Clientes, moneda extranjera 160
j) _____________________________ ____________________________________
7.200 (572) Bancos c/c a (4304) Clientes moneda extranjera 7.120
a (768) Diferencias positivas de cambio 80
_______________________________ ____________________________________

6. Contabiliza las operaciones que realiza la empresa Hermanos Illescas, S. A. dedicada a la


comercialización y mantenimiento de programas informáticos:
a) Vende un programa informático por importe de 2.500 € más 21% de IVA. Operación a
crédito. También firma con la empresa un servicio de mantenimiento y consultoría, por lo
que cobrará al cliente 75 € al mes más 21% de IVA, facturándole el primer mes.
b) Un cliente le realiza el pedido de 3 programas informáticos de 1.200 € más 21% de IVA cada
uno. El cliente envía una transferencia bancaria de 1.089 €.
c) Envía el pedido al cliente y le ofrece un servicio de mantenimiento mensual de los
programas con un coste de 30 € más 21% de IVA cada uno. Operación en efectivo
d) El cliente acepta la oferta, y Hermanos Illescas, S. A. le envía la factura del primes mes. El
IVA de la operación es del 21%. El pago se hará por transferencia bancaria.

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01 Solucionario
Solución:
a) _______________________________ _________________________________
3.025 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderías 2.500
a (477) HP IVA repercutido 525
______________________________ ________________________________
90,75 (430) Clientes
a (705) Prestaciones de servicios 75
a (477) HP IVA repercutido 15,75
b) ___________________________ __________________________________
1.089 (572) Bancos
a (438) Anticipo de clientes 900
a (477) HP IVA repercutido 189
c) _____________________________ _________________________________
3.267 (570) Caja
900 (438) Anticipo de clientes a (700) Venta de mercaderías 3.600
a (477) HP IVA repercutido 567
(3.600 – 900) × 0,21
d) ________________________________ _________________________________
108,9 (430) Clientes
a (705) Prestaciones de servicios 90
a (477) HP IVA repercutido 18,9
______________________________ _________________________________

7. Efectúa las anotaciones contables de las siguientes operaciones:


a) Recibimos la factura de las reparaciones en nuestros vehículos, que asciende a 1.500 €,
más 21% de IVA, y que pagaremos en 1 mes.
b) Recibimos la factura del gas, que asciende a 180 €, más 21% de IVA, y que pagamos por
banco.
c) Invitamos a comer a un cliente y la factura asciende a 250 €, más 21% de IVA, que pagamos
en efectivo.
d) Abonamos el seguro anual de contenido que tenemos contratado para las oficinas, que
asciende a 3.100 €, a través de banco.
e) Pagamos con cheque el alquiler de los locales, que asciende a 1.900 €, más 21% de IVA y
con una retención del 19%.
f) Contratamos a un asesor independiente que nos factura 1.600 €, más 21% de IVA,
operación que realizamos a crédito. Retención del 21%.
g) Compramos material de oficina (no inventariable) por un importe de 980 €, más 21% de IVA.
Operación a crédito.

Solución:

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01 Solucionario
a) _________________________________ ____________________________________

1.500 (622) Reparaciones y conservación


315 (472) HP IVA soportado
a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios 1.815
b) ____________________________________ __________________________________
180 (628) Suministros
37,8 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos 217,8
c) _____________________________________ _______________________________

250 (627) Publicidad, propaganda y RR. PP.


52,5 (472) HP IVA soportado
a (570) Caja 302,5
d) _____________________________________ ________________________________

3.100 (625) Primas de seguros


a (572) Bancos 3.100
e) _____________________________ _______________________________
1.900 (621) Arrendamientos y cánones
399 (472) H.P IVA soportado a
(4751) H.P acreedora, por retenciones
Practicadas 361
a (572) Bancos 1.938
f) ______________________________________ _______________________________

1.600 (623) Servicios de profesionales independientes


336 (472) HP IVA soportado
a (4751) HP acreedora por retenc.
practicadas 336
a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios 1.600
g) ______________________________________ _______________________________

980 (629) Otros servicios


205,8 (472) HP IVA soportado
a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios 1.185,8
________________________________________ _____________________________

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01 Solucionario
8. Contabiliza los siguientes movimientos de la empresa GHT, S. A.
a) Abona a distintos empleados 2.500 € en concepto de anticipos de nómina.
b) Abona la nomina del mes de abril con los siguientes datos:
- Sueldos: 6.000 €.
- Seguridad Social a cargo de la empresa: 1.800 €.
- Retenciones por IRPF: 1.000 €.
- Seguridad Social trabajadores: 700 €.
- Prestaciones satisfechas por cuenta de la Seguridad Social: 400 €.
- Compensa el anticipo.
- Al cierre del ejercicio están pendientes de pago las deudas con la Seguridad Social
y la Hacienda Pública.
c) Paga las deudas con la Hacienda Pública y con la Seguridad Social del punto anterior de
esta actividad.
Solución:

a) __________________________________ ______________________________

2.500 (460) Anticipo de remuneraciones


a (572) Bancos 2.500
b) ___________________________ ________________________________

6.000 (640) Sueldos y salarios


1.800 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa
400 (471) Org. S. Social deudores
a (4751) HP acreed. por retenc.
practicadas 1.000
a (476) Org. de la Seg. Social
acreedores
(1.800 + 700) 2.500
a (460) Anticipo de remunerac. 2.500
a (572) Bancos 2.200

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 7-27


01 Solucionario
c) ___________________________________ _____________________________

2.500 (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores


a (471) Org. S. Social deudores 400
a (572) Bancos 2.100
_______________________________________ ____________________________

1.000 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas


a (572) Bancos 1.000
_______________________________________ _____________________________

9. Registra contablemente los siguientes movimientos de la empresa Segovia, SA:


a) Paga la nómina correspondiente al mes de mayo y otros gastos, según el siguiente
desglose:
• Sueldos: 40.000 €.
• Seguridad Social a cargo de la empresa: 12.000 €.
• Retenciones por IRPF: 10.000 €.
• Seguridad Social de trabajadores: 8.000 €.
• Por ayuda al economato, abona 5.000 €.
• Paga en conceptos de despidos 15.000 €.
• Recupera un anticipo por importe de 3.000 €.
b) Pagan las deudas con la Hacienda Pública y con la Seguridad Social del punto anterior.
c) Abona mediante cheque bancario una subvención a los comedores de los empleados por
un importe de 15.000 €.
d) Aporta 2.200 € al economato de los trabajadores, mediante transferencia bancaria.
Solución:
_______________________________________ _____________________________
40.000 (640) Sueldos y salarios
12.000 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa
a (4751) HP acreed. por reten. practicadas 10.000
a (476) Org. de la Seg. Social acreedores 20.000
(12.000 + 8.000)
a (460) Anticipo de remuneraciones 3.000
a (572) Bancos 19.000
______________________________________ ___________________________
15.000 (641) Indemnizaciones
a (572) Bancos 15.000
____________________________________ ________________________________
5.000 (649) Otros gastos sociales
a (572) Bancos 5.000
b) _________________________________ _______________________________
20.000 (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores
a (572) Bancos 20.000
_____________________________________ ______________________________
10.000 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas
a (572) Bancos 10.000
____________________________________ ________________________________
c) __________________________________ ______________________________
15.000 (649) Otros gastos sociales

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 8-27


01 Solucionario
a (572) Bancos 15.000
d) _________________________________ _______________________________
2.200 (649) Otros gastos sociales
a (572) Bancos 15.000
____________________________________ _______________________________

10. Registra los asientos correspondientes de los movimientos que efectúa la empresa FTR, S. A.:
a) El 20 de octubre efectúa el 2.º pago a cuenta del Impuesto sobre Beneficios por importe de
320 €, por banco.
b) También el 20 de octubre también, abona el impuesto de circulación de sus elementos de
transporte, que asciende a 460 €, a través del banco.
c) Tiene un derecho sobre un cliente que le debe 2.400 €. Llegado el momento del cobro, este
le paga la mitad por banco y le comunica que no le podrá pagar el resto; la empresa lo
considera irrecuperable.
d) Tras realizar el recuento físico de las herramientas, comprueba que se han deteriorado
piezas por un valor de 80 €.
e) Paga la tasa de basuras, que asciende a 90 €, y además paga el Impuesto de Actividades
Económicas (IAE), que asciende a 140 €. El pago lo hace en efectivo.
f) La empresa comprueba que ha cometido un error en el ingreso del recibo del IAE del punto
anterior y solicita la devolución.
Solución:

a) _________________________________ 20/10 __________________________________

320 (473) HP retenciones y pagos a cuenta

a (572) Bancos 320

b) _________________________________ 20/10 _________________________________

460 (631) Otros tributos


a (572) Bancos 460
c) _________________________________ 31/12 _______________________________

1.200 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables

1.200 (572) Bancos

a (430) Clientes 2.400

d) __________________________________ _________________________________

80 (659) Otras pérdidas en gestión corriente


a (214) Utillaje 80
e) __________________________________ _________________________________

230 (631) Otros tributos


a (570) Caja 230
f) __________________________________ ___________________________________

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 9-27


01 Solucionario
140 (4709) HP deudora por devolución de impuestos

a (636) Devolución de impuestos 140

______________________________________ _______________________________

11. Contabiliza los siguientes movimientos:


a) La empresa KTG, S. A. alquila uno de sus elementos de transporte (un camión), por lo que
factura y cobra mediante cheque 180 €, más 21% de IVA.
b) La empresa BVA, S. A. participa en una operación cobrando en concepto de comisiones
700 € más 21% de IVA a través del banco.
c) La empresa KTG, S. A. ha realizado una operación de venta a crédito de mercaderías por
importe de 2.000 € más 21% de IVA, y contrata el transporte con otra empresa que le cobra,
en efectivo, 130 € más 21% de IVA. KTG repercute el transporte al cliente.
d) La empresa BVA, S. A. ha patentado un proceso de fabricación y decide ceder su uso a
otra empresa, a la que le factura 6.200 €, más 21% de IVA. Ha sido una operación a crédito.
e) El Banco Azul paga los intereses de la cuenta corriente a la empresa BVA, S. A., que
ascienden a 70 €. La retención practicada es del 19%.
f) La Comunidad Valenciana concede el 3 de junio una subvención a la explotación a la
empresa ABC, S. A., por importe de 32.000 € que le ingresa el 10 de julio.
Solución:
a) _____________________________________ ____________________________

217,8 (572) Bancos


a (754) Ingresos por arrendamientos 180
a (477) HP IVA repercutido 37,8
b) ____________________________________ _______________________________

847 (572) Bancos


a (754) Ingresos por comisiones 700
a (477) HP IVA repercutido 147
c) ___________________________________ ________________________________

130 (624) Transportes


27,3 (472) HP IVA soportado
a (570) Caja 157,3
___________________________________ ______________________________
2.577,3 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderías 2.000
a (759) Ingresos por servicios diversos 130
a ( 477) HP IVA repercutido
(2.000 + 130) × 0,21 447,3

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01 Solucionario
d) ___________________________________ ________________________________

7.502 (440) Deudores


a (753) Ing. de prop. ind. cedida en exp. 6.200
a (477) HP IVA repercutido 1.302
e) ___________________________________ ______________________________

56,7 (572) Bancos


13,3 (473) HP retenciones y pagos a cuenta
a (769) Otros ingresos financieros 70
______________________________________ _____________________________

f) ____________________________________ 03/06 ____________________________


32.000 (4708) H.P deudora por subvenciones
concedidas a (740) Subvenciones, donaciones y

legados a la explotación 32.000


____________________________________ 10/07 _____________________________
32.000 Bancos (572) a H.P deudora por subvenciones
concedidas (4708) 32.000
_____________________________________ _______________________________

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 11-27


01 Solucionario
Test de repaso

1. Indica la afirmación verdadera:

a) El plan general de contabilidad se compone de cuatro partes, todas ellas de obligado


cumplimiento.
b) El plan general de contabilidad se compone de cinco partes, pero no todas ellas de obligado
cumplimiento.
c) El plan general de contabilidad se compone de cinco partes, todas ellas de obligado
cumplimiento.
d) El plan general de contabilidad se compone de cuatro partes, pero no todas ellas de obligado
cumplimiento.

Solución: b)

2. Las cuentas anuales se elaboran por el empresario o administradores en el plazo máximo de:
a) Tres meses, a contar desde la apertura del ejercicio.
b) Tres meses, a contar desde el cierre del ejercicio.
c) Cuatro meses, a contar desde la apertura del ejercicio.
d) Cuatro meses, a contar desde el cierre del ejercicio.

Solución: b)

3. El cuadro de cuentas del PGC-pymes está compuesto por:


a) Cuatro grupos.
b) Seis grupos.
c) Cinco grupos.
d) Siete grupos.

Solución: d)

4. El precio de una determinada mercancía es de 4.000 €. Sabiendo que el proveedor ha


concedido los siguientes descuentos en la factura: un Rappel sobre compras por valor de 250
€, un descuento sobre compras por pronto pago por 250 € y 500 € en concepto de envases sin
capacidad de recuperación. ¿Cuál debe considerarse la respuesta correcta respecto al registro
de la operación?
a) La cuenta «Compra de mercaderías» debe reflejar 4.000 € y en la cuenta «Descuentos sobre
compras por pronto pago» deberá reflejarse 250 €.
b) La cuenta «Compra de mercaderías» debe reflejar 4.000 €.
c) La cuenta «Compra de mercaderías» debe reflejar 4.500 €, la cuenta «Descuentos por pronto
pago» recogerá 250 € y la cuenta «Rappels sobre compras» 250€.
d) La cuenta «Compras de mercaderías» debe reflejar «3.500», ya que 500 € deben reflejarse a
través de la cuenta «Envases a devolver a proveedores».

Solución: d)

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 12-27


01 Solucionario
5. Indica la respuesta correcta sobre la cuenta «Valoración posterior de las existencias»:
a) Se corregirá el valor cuando el valor neto realizable de las existencias sea superior a su precio de
adquisición o a su coste de producción.
b) Se corregirá el valor cuando el valor neto realizable de las existencias sea inferior a su precio de
adquisición o a su coste de producción.
c) En el caso de las mercaderías entendemos por valor neto realizable el importe que podemos
obtener por su enajenación en el mercado, sumando los costes estimados necesarios para llevarla
a cabo.
d) Todas las anteriores son falsas.

Solución: b)

6. La empresa FTY, S. A. recibe la factura de un profesional independiente por importe de 2.300 €


más 21% de IVA. ¿En que cuenta recogerá la obligación?
a) Proveedores (400)
b) Proveedores efectos a pagar (401)
c) Deudores (440)
d) Acreedores por prestaciones de servicios (410)

Solución: d)

7. La empresa FTY, S. A. paga a sus empleados las becas de estudios que ascienden a 460 €. ¿En
que cuenta lo contabilizará?
a) Sueldos y salarios (640)
b) Indemnizaciones (641)
c) Otros gastos sociales (649)
d) Ninguna de las anteriores

Solución: c)

8. La empresa FTY, S. A. recibe la factura del transporte de las mercaderías en una operación de
compra. ¿En que cuenta lo registrará?
a) Transportes (624)
b) Otros servicios (629)
c) Compra de mercaderías (600)
d) Ninguna de las anteriores.

Solución: c)

9. La empresa FTY, S. A. realiza el pago fraccionado del impuesto de sociedades, que asciende a
340 €. ¿En que cuenta lo contabilizará?
a) HP acreedora por IVA (4750)
b) HP acreedora por Impuesto de Sociedades (4752)
c) HP retenciones y pagos a cuenta (473)
d) HP acreedora por retenciones practicadas (4751)

Solución: c)

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 13-27


01 Solucionario

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 14-27


01 Solucionario
Comprueba tu aprendizaje
1. Determina el precio de adquisición unitario de las mercaderías en los siguientes ejercicios de
compras que realiza la empresa Carlos Tena y asociados S.A. Contabiliza todo lo relativo a las
operaciones hasta que se produzca el pago:
a) Compra el 10 de enero al contado (Bancos) a una empresa japonesa 500 unidades de
mercaderías a 30 € la unidad, aparecen reflejados en la factura un descuento por volumen
de compras de 600 €, un descuento por pronto pago de 850 € y un descuento por
promoción comercial de 900 €. Además, en la factura se detallan gastos por transporte de
300 €, un seguro por importe de 150 € y derechos arancelarios por importe de 2.500 €, IVA
de la operación, 21%, que se paga en la aduana.
b) Compra el 12 mayo 720 unidades de mercaderías A a 14 € la unidad, en la factura el
proveedor le concede, un descuento comercial del 4% y un descuento por volumen de
operaciones del 3%, además aparecen detallados gastos de transporte por importe de
1.080 € y el seguro por importe de 79,2 €, IVA de la operación 21%. Realiza el pago al
contado (bancos).
c) La empresa anterior compra el 17 de junio 3.000 unidades de mercaderías A a 14 € la
unidad y 2.000 unidades de mercaderías B a 16 € la unidad. En la factura aparecen de-
tallados un descuento del 7% parar todas las mercaderías y un descuento por volumen de
operaciones del 4% si se superan las 2.500 unidades y del 2% si se superan las 1.900
unidades. Además aparecen detallados gastos de transporte de 1,5 € por unidad. Como el
pago se realiza al contado (bancos) en el momento de la compra, el proveedor le concede
un descuento del 1%, IVA de la operación 21%.
Solución:

a) Precio de adquisición = 500 × 30 – 600 – 850 – 900 + 300 + 150 + 2.500 = 15.600
______________________________ 10/1 ________________________________

13.100 (600) Compra de mercaderías

a (400) Proveedores 13.100

____________________________ al pasar la aduana ______________________

2.500 (600) Compra de mercaderías

2.751 (472) HP IVA soportado

(13.100 × 0,21) a (572) Bancos 5.251

b) ____________________________ 12/5/20X0 _______________________________


10.545,70 (600.2) Compra de mercaderías B
(720 × 14 × 0,96 ×0,97) + 1.080 + 79,2
2.214,60 (472) H.P IVA soportado
(10.545,70 × 0,21) a (572) Bancos 12.760,3
_______________________________ ________________________________

10.545,70
Precio unitario = -------------------- = 14,6468
720

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 15-27


01 Solucionario
c) _____________________________ 7/2/20X0 _______________________________
41.622,62 (600.1) Compra de mercaderías A
(3.000 × 14 × 0,93 ×0,96 × 0,99)+ (3.000 × 1,5)
31.873,15 (600.2) Compra de mercaderías B
(2.000 × 16 × 0,93 ×0,98 × 0,99) + (2.000 × 1,5)
15.434,11 (472) H.P IVA soportado
(73.495,77× 0,21) a (572) Bancos 88.929,88
_______________________________ _______________________________

41.622,62
Precio unitario mercaderías A = ----------------- = 13,87420667
3.000

31.873,15
Precio unitario mercaderías B = ------------------- = 15,936575
2.000

2. Registra en el libro Diario las siguientes operaciones que realiza la empresa GTR S.A.:
a) Compra el 17 de noviembre de 20X0, 600 unidades de mercaderías a 10 $ la unidad, en la
factura a parecen reflejados un descuento comercial del 5% y un descuento por volumen
de operaciones del 3%. IVA de la operación 21%, tipo de cambio 1 $ = 0,85 €, operación a
crédito de 30 días. El agente de aduanas nos remite la siguiente factura, que abonamos en
efectivo:
Derechos arancelarios 328,98 €
IVA de importación 1.049,71 €
Honorarios y otros gastos 600 €
IVA sobre 600 126 €
Total factura 2.104,69 €

El 17 de diciembre el tipo de cambio es 1 $ = 0,85 € y que la empresa paga mediante


transferencia bancaria.
b) La empresa ha adquirido entradas para ver un partido de futbol con el objeto de invitar a
sus clientes. El importe satisfecho, excluido el IVA ha sido 1.580 €, IVA del 21%. La
operación se paga en efectivo.
Solución:

a) _____________________________ 17/11/20X0 _______________________________


4.699,65 (600) Compra de mercaderías
(600 × 10 × 0,95 × 0,97 ×0,85) a (4004) Proveedores moneda
e xtranjera 4.699,65
_______________________________ ________________________________
928,98 (600) Compra de mercaderías
1.175,71 (472) H.P IVA soportado a (570) Caja 2.104,69
______________________________ 17/12/20X0 _______________________________
4.699,95 (4004) Proveedores moneda extranjera a (572) Bancos 4.699,95

b) _____________________________ _________________________________

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 16-27


01 Solucionario
1.580 (627) Publicidad propaganda y
relaciones públicas
331,8 (472) H.P IVA soportado a (570) Caja 1.911,80
_______________________________ _________________________________

3. Contabiliza en el libro diario las siguientes operaciones que ha realizado la empresa Hermanos
Illescas, S. A. durante el año 20X0:

a) Vende a crédito mercaderías el 12 de febrero por un importe de 4.100 €, y concede en


factura un descuento comercial del 3%.; el IVA es del 21%. En la operación paga en
efectivo, por gastos de transporte, a repartir por partes iguales entre comprador y
vendedor, 254,1 € (IVA incluido).
b) El 14 de febrero concede al cliente anterior un descuento por volumen de compras del 1%
sobre el precio consignado en factura.
c) El cliente de los puntos anteriores les paga por banco y se le concede un descuento de 50
€.
d) El 16 de febrero vende a crédito mercaderías por un importe de 2.700 €; se incluye en
factura un descuento comercial del 4%; además, factura envases con facultad de
devolución por importe de 380 €; el IVA de la operación es del 21%. Los gastos de
transporte pagados en efectivo, a cargo del vendedor, ascienden a 60 € mas 21 % de IVA.
e) El 16 de abril cobra por banco al cliente anterior.

Solución:
a) _______________________________ 12/2 ________________________________

210 (624) Transportes


44,10 (472) HP IVA soportado a (570) Caja 254,10
_______________________________ ______________________________

4.939,22 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías

(4.100 × 0,97) 3.977

a (759) Ingresos por servicios

diversos 105

a (477) HP IVA repercutido

(3.977 + 105) × 0,21 857,22

b) _____________________________ 14/2 _______________________________

39,77 (709) Rappels sobre ventas

8,35 (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes 48,12

c) ______________________________ __________________________

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 17-27


01 Solucionario
4.830,6 (572) Bancos

50 (706) Descuentos sobre ventas por

pronto pago

10,5 (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes 4.891,10

(4.939,22 – 48,12)

d) ________________________________ 16/2 ____________________________

3.596,12 (430) Clientes

a ( 700) Venta de mercaderías

(2.700 × 0,96) 2.592

a (437) Envases y embalajes a

devolver por clientes 380

a (477) HP IVA repercutido

(2.592 + 380) × 0,21 624,12

______________________________ ____________________________

60 (624) Transportes

12,6 (472) HP IVA soportado

a (570) Caja 72,6

e) ______________________________ 16/4 ____________________________

3.596,12 (572) Bancos

a (430) Clientes 3.596,12

_____________________________ _____________________________

4. Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones que ha realizado la empresa


Suministros Jesús Pérez durante el año 20X0:

a) Vende al contado (bancos) el 7 de marzo 300 unidades del producto A a 10 € la unidad y


250 unidades del producto B a 14 € la unidad, en factura aparecen detallados envases con
facultad de devolución por un importe unitario de 0,50 € correspondientes al producto A.
También aparece detallado un descuento comercial del 6%. Para realizar el transporte
contrata y paga en efectivo en nombre de la empresa compradora unos gastos de
transporte de 100 €, el IVA de la operación es de 21%.
b) El 16 de marzo el cliente le devuelve todos los envases, considerándolo un anticipo de
futuras ventas.

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 18-27


01 Solucionario
Solución:

a) _____________________________ 7/3/20X0 _______________________________


121 (5551) Provisión gastos suplidos a (570) Caja 121
_______________________________ ________________________________
7.695,6 (572) Bancos a (700.1) Venta de mercaderías 2.820
(300 × 10 × 0,94)
a (700.2) Venta de mercaderías 3.290
(250 × 14 × 0,94)
a (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes 150
a (5551) Provisión gastos
suplidos
121
a (477) H.P IVA repercutido 1.314,6
(6.260 × 0,21)
b) _____________________________ 16/3/20X0 _______________________________
150 (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes
31,5 (477) H.P IVA repercutido a (438) Anticipo de clientes 150
a (477) H.P IVA repercutido 31,5
__________________________________ __________________________________

5. Contabiliza en el libro diario las operaciones que está realizando la empresa Hermanos
Illescas, S. A. durante el año 20X0:

a) El 29 de mayo compra mercaderías a crédito por importe de 2.460 €; en factura aparecen


un descuento comercial de 80 € y la prima de seguros contratada para el transporte, que
asciende a 60 €, con un IVA del 21%.
b) Devuelve el 5 de junio al proveedor mercaderías por importe de 600 €.
c) Paga el 10 de junio por banco al proveedor, por lo que le concede un descuento por pronto
pago de 70 €.
d) Paga el 17 de junio, por banco, los recibos de la luz, cuyo monto es de 160 € más 21% de
IVA, y del teléfono, que son 120 €, más 21% de IVA.
e) El 18 de junio, vende mercaderías por un importe de 5.200 €, factura envases con facultad
de devolución por un importe de 400 €; el IVA de la operación es del 21% y se realiza en
efectivo.
f) Concede al cliente del apartado e), el 2 de julio, un rappel de 150 €, que se considera como
un anticipo de futuras compras.
g) El 6 de julio el cliente le comunica que se queda todos los envases.
h) El 11 de julio paga por banco el alquiler del local, que asciende a 1.200 €, más 21% de IVA.
i) El 30 de julio un profesional independiente le presta un servicio por el que factura 150 €,
más 21% de IVA; la retención practicada es del 21% y la operación se realiza a crédito.
j) El 17 de agosto vende mercaderías a crédito por valor de 4.500 €, concediendo en factura
un descuento de 110 €. Contrata una empresa para el transporte, por lo que paga con
cheque 102,85 € y repercute al cliente el gasto del transporte. El IVA es del 21%.
k) Liquida el 31 de agosto la nómina del mes de agosto a los trabajadores. Importe bruto:
7.800 €; Seguridad Social, cuota patronal: 1.700 €; Seguridad Social de los trabajadores:
390 €; Retenciones practicadas: 250 €. Los salarios quedan pendientes de pago.
l) El 5 de septiembre paga por banco a los trabajadores la nómina.
m) El 10 de septiembre envía una factura de 800 €, más 21% de IVA, a otra empresa a la que se
ha prestado un servicio de transporte eventual.
n) Paga por banco el 30 de septiembre la deuda con Hacienda y la Seguridad Social.

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 19-27


01 Solucionario
o) El 21 de octubre el banco le ingresa los intereses de la cuenta corriente, que ascienden a
120 €. Retención del 19%.

Solución:
a) ____________________________ 29/5 _________________________________

2.440 (600) Compra de mercaderías

(2.460 – 80 + 60)

499,8 (472) HP IVA soportado no incluimos el seguro

a (400) Proveedores 2939.8

b) ____________________________ 5/6 _________________________________

726 (400) Proveedores

a (608) Dev. de compras y operaciones

similares 600

a (472) HP IVA soportado 126

c) ___________________________ 10/6 ________________________________

2213.8 (400) Proveedores

(2.939.8 – 726) a (606) Descuentos sobre compras

por pronto pago 70

a (472) HP IVA soportado 14,7

a (572) Bancos 2.129,1

d) _____________________________ 17/6 _______________________________

160 (628) Suministros

120 (629) Otros servicios

58,8 (472) HP IVA soportado

a (572) Bancos 338,8

e) _____________________________ 18/6 _______________________________

6.776 (570) Caja

a (700) Venta de mercaderías 5.200

a (437) Envases y embalajes a

devolver por clientes 400

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 20-27


01 Solucionario
a (477) HP IVA repercutido 1.176

f) ______________________________ 2/7 _____________________________

150 (709) Rappels sobre ventas

31,5 (477) HP IVA repercutido

a (438) Anticipos de clientes 150

a (477) HP IVA repercutido 31,5

g) ____________________________ 6/7 ______________________________

400 (437) Envases y embalajes a

devolver por clientes a (704) Venta de envases y

embalajes 400

h) ______________________________ 11/7 ______________________________

1.200 (621) Arrendamientos y cánones

252 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos 1.452

i) _____________________________ 30/7 _______________________________

150 (623) Servicios de profesionales independientes

31,5 (472) HP IVA soportado

a (4751) HP acreedora por

retenciones practicadas 31,5

a (410) Acreedores por prestaciones

de servicios 150

j) ____________________________ 17/8 _____________________________

85 (624) Transportes

17,85 (472) HP IVA soportado

a (572) Bancos 102,85

______________________________ ____________________________

5.414,75 (430) Clientes

a (700) Venta de mercaderías

(4.500 - 110) 4.390

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 21-27


01 Solucionario
a (759) Ingresos por servicios

diversos 85

a (477) HP IVA repercutido 939,75

k) _____________________________ 31/8 _______________________________

7.800 (640) Sueldos y salarios

1.700 (642) S. Social a cargo de la empresa

a (476) Org. de la seguridad

acreedores 2.090

a (4751) HP acreedora por retenciones

practicadas 250

a (465) Remuneraciones pendientes esto es lo que deja a deber

de pago 7.160

l) _____________________________ 5/9 ______________________________

7.160 (465) Remuneraciones pendientes de pago

a (572) Bancos 7.160

m) _____________________________ 10/9 _______________________________

968 (440) Deudores

a (759) Ingresos por servicios

diversos 800

a (477) HP IVA repercutido 168

n) _____________________________ 30/9 _______________________________

2.090 (476) Org. de la seguridad acreedores

250 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas

a (572) Bancos 2.340

o) _____________________________ 21/10 _______________________________

22,8 (473) HP retenciones y pagos a cuenta

97,2 (572) Bancos

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 22-27


01 Solucionario
a (769) Otros ingresos financieros 120

___________________________ _______________________________

6. Contabiliza en el libro diario las operaciones realizadas por la empresa Distribuciones


Monteagudo, S. A. durante el año 20X0:

a) Factura por un servicio de intermediación 980 €, más 21% de IVA. Operación a crédito.
b) Paga por banco el seguro de los elementos de transporte, que asciende a 570 €.
c) Entrega 100 € en efectivo a un empleado de la empresa, como anticipo del mes.
d) Paga en efectivo la nómina del empleado anterior, siendo el importe bruto 1.200 €, de los
que se deduce un 5% por Seguridad Social, un 8% de IRPF, abona prestaciones al
trabajador a cargo de la Seguridad Social de 150€ y además compensa el anticipo. La
cuota empresarial a la Seguridad Social, correspondiente a la nómina anterior, asciende a
220 €.
e) Del líquido resultante quedan pendientes de pago 50 € por déficit de liquidez de la
empresa.
f) Abona en efectivo al empleado la cantidad que quedó pendiente de pago.
g) El último día del mes siguiente liquida con la Seguridad Social, a través del banco, el
débito a su favor resultante de los supuestos anteriores.
h) La indemnización por fin de contrato del empleado N. N. son 2.000 €, que paga en efectivo,
reteniendo el 17% por IRPF.
i) Paga por banco a Hacienda Pública el débito a su favor resultante de los apartados d) y h).
j) Paga por banco por los servicios de un profesional independiente 1.400 €, más 21% de
IVA; la retención es del 21%.
k) Factura a la empresa por los siguientes conceptos: Reparaciones en la maquinaria: 4.300
€, más 21% IVA; Suministro eléctrico: 170 €, más 21% IVA; Factura del teléfono: 130 €, más
21% IVA. Operaciones a crédito.
l) Un cliente les envía un anticipo de 3.500 €, más 21% de IVA.
m) Vende a crédito al cliente anterior mercaderías por importe de 4.800 €, más 21% de IVA.
n) Paga el recibo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), que asciende a 320 €, por banco.
o) Contrata a un abogado que factura a la empresa 2.560 €, más 21% de IVA; la retención
practicada es del 21%; operación a crédito.
p) Alquila uno de sus elementos de transporte, por lo que cobra por banco 130 €, más 21% de
IVA.
q) Factura un profesional independiente a la empresa 2.400 €, más 21% de IVA, por el
arrendamiento de un local; la retención practicada es del 21%.
r) La empresa liquida el IVA.

Solución:
______________________________ a) ___________________________
1.185,8 (440) Deudores
a (754) Ingresos por comisiones 980
a (477) HP IVA repercutido 205,8
_______________________________ b) --------------------------------------------------
570 (625) Primas de seguros
a (572) Bancos 570
______________________________ c) ______________________________
100 (460) Anticipos de remuneraciones
a (570) Caja 100

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 23-27


01 Solucionario
_________________________
_____
d) _____________________________
1.200 (640) Sueldos y salarios

220 (642) S. Social a cargo de la empresa

150 (471) Org. de la S. Social deudores

a (460) Anticipos de remuneraciones 100

a (476) Org. de la seguridad

acreedores 280

a (4751) HP acreedora por retenciones

practicadas 96

a (465) Remuneraciones pendientes

de pago 50

a (570) Caja 1.044

______________________________ e) ______________________________

50 (465) Remuneraciones pendientes de pago

a (570) Caja 50

_______________________________ f) _______________________________

280 (476) Org. de la seguridad acreedores

a (471) Org. de la S. Social deudores 150

a (572) Bancos 130


______________________________ g) ______________________________
2.000 (641) Indemnizaciones

a (4751) HP acreedora por retenciones

practicadas (2.000 × 0,17) 340

a (570) Caja 1.660

_______________________________ h) _______________________________

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 24-27


01 Solucionario
436 (4751) HP acreedora por retenciones practicadas

(96 + 340) a (572) Bancos 436


______________________________ i) ______________________________
1.400 (623) Servicios de profesionales independientes

294 (472) HP IVA soportado

a (4751) HP acreedora por

retenciones practicadas 294

a (572) Bancos 1.400

_____________________________ j) ______________________________

4.300 (622) Reparaciones y conservación

170 (628) Suministros

130 (629) Otros servicios

966 (472) HP IVA soportado

a (410) Acreedores por prestaciones

de servicios 5.566

_____________________________ k) _____________________________

4.235 (572) Bancos

a (438) Anticipos de clientes 3.500

a (477) HP IVA repercutido 735


_______________________________ l)
------------------------------------------------------------------3.500 (438) Anticipos de clientes

1.573 (430) Clientes

a (700) Venta de mercaderías 4.800

a (477) HP IVA repercutido 273

(4.800 – 3.500) × 0,21

______________________________ m) ____________________________

320 (631) Otros tributos

a (572) Bancos 320

_____________________________ n) ________________________________

2.560 (623) Servicios de profesionales independientes

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 25-27


01 Solucionario
537,6 (472) HP IVA soportado

a (4751) HP acreedora por

retenciones practicadas 537,6

a (410) Acreedores por prestaciones

de servicios 2.560

______________________________ ñ) _____________________________

157,3 (572) Bancos

a (752) Ingresos por arrend. 130

a (477) HP IVA repercutido 27,3


_______________________________ p _______________________________

2.400 (623) Servicios de profesionales independientes

504 (472) HP IVA soportado

a (4751) HP acreedora por

retenciones practicadas 504

a (410) Acreedores por prestaciones

de servicios 2.400

Solucionario_U_01_Contabilidad y fiscalidad 26-27


01 Solucionario
Actividad de simulación
________________________________ 3/1/20X0 _________________________________
12.320,55 (600.2) Compra de mercaderías B
2.587,32 (472) H.P IVA soportado a (401) Proveedores efectos comerciales
a pagar 14.907,87
________________________________ 5/1/20X0 _________________________________
700 (621) Arrendamientos y cánones
147 (472) H.P IVA soportado a (4751) H.P acreedora, por retenciones
Practicadas 133
a (572) Bancos 714
________________________________ 10/1/20X0 ________________________________
135 (624) Transportes
28,35 (472) H.P IVA soportado a (570) Caja 165,35
________________________________ 10/1/20X0 ________________________________
18.325,45 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 15.010
a (759) Ingresos por servicios
diversos 135
a (477) H.P IVA repercutido 3.180,45
________________________________ 15/1/20X0 ________________________________
18.325,45 (572) Bancos a (430) Clientes 18.325,45
________________________________ 15/1/20X0 ________________________________
628,45 (629) Otros servicios
131,97 (472) H.P IVA soportado a (572) Bancos 760,42
________________________________ 29/1/20X0 ________________________________
7.633,5 (600) Compra de mercaderías
1.603,04 (472) H.P IVA soportado a (572) Bancos 9.236,54
________________________________ 31/1/20X0 ________________________________
58,20 (629) Otros servicios
12,22 (472) H.P IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones
de servicios 70,42
________________________________ 31/1/20X0 ________________________________
2.981,60 (640) Sueldos y salarios
961,20 (642) Seguridad social a cargo
de la empresa a (4751) H.P acreedora por retenciones
practicadas 387,55
a (476) Organismos de la seguridad
social acreedores 1.158,73
a (465) Remuneraciones pendientes
de pago 2.396,52
________________________________ 3/2/20X0 ________________________________
70,42 (410) Acreedores por prestaciones
de servicios a (572) Bancos 70,42
________________________________ ________________________________
2.396,52 (465) Remuneraciones pendientes
de pago a (572) Bancos 2.396,52
________________________________ ________________________________

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