Derecho Financiero

ABOG.
James Ivan Paredes

Zumaeta
Derecho Financiero
CONTENIDO DE LA SESION 01
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
En esta lección desarrollaremos aspectos referidos a la actividad financiera del

Estado. Para ello contamos con adecuaciones resumidas y información de
paginas web pertinentes a la temática, las que señalaremos al final de la
presente sesión. Esta sesión se completa con los materiales que forman parte
del material complementario que esta a vuestra disposición y que iremos
señalando en el desarrollo de la lección. Iniciamos nuestra sesión con la temática
sobre la actividad financiera del Estado.
Desarrollamos esta parte de la sesión utilizando un resumen y adecuación de

la lección I: “El Derecho Financiero y Tributario como rama autónoma de la
ciencia del Derecho” y la lección II: “Los sujetos activos de la actividad
financiera” de la obra “Derecho Financiero y Tributario” del Dr. Luís Maria
Cazorla Prieto, el citado es catedrático español en materia financiera y
tributaria.
Se estructura esta temática en base al concepto, la naturaleza, el enfoque

jurídico y La administración pública en la actividad financiera del Estado.
A continuación iniciamos el desarrollo de la sesión con el concepto.
1. CONCEPTO
Se desarrolla el concepto de actividad financiera y luego se comentan las
características que tiene este concepto.
1.1. El estado contemporáneo, entendido en sentido amplio como
comprensivo de todos los entes públicos, despliega de modo directo o
indirecto una importante actividad económica. Dentro de esta última
destaca poderosamente la actividad financiera.
1
Entendemos por actividad financiera la acción de los entes
públicos tendente a la obtención de los ingresos mediante los
cuales se nutre el gasto público a través del cual se facilita la
satisfacción de las necesidades públicas. De manera muy concisa
podemos considerar la actividad financiera como la tocante a los
ingresos y gasto de los entes públicos.
1.2. De este concepto se desgraman una serie de características, cuyo

desmenuzamiento nos ayudara a ir entrando en la materia.
a) Nos hallamos posiblemente ante la faceta más caracterizadora de
la actividad de los entes públicos contemporáneos.
Efectivamente, estos últimos se mueven en los países
desarrollados bajo el impulso del Estado social de Derecho (en el
caso español así lo consagra el artículo 1.1 de la Constitución e
igual lo hace el Estado peruano en los artículos 43 y 44 de la
Constitución peruana de 1993 aún vigente), que reclama enorme
cuantía de ingresos para aplicarlos a los gastos públicos merced
a los cuales se corresponden las exigencias de la citada fórmula
estatal en boga.
b) Nos hallamos ante una actividad de carácter público. Así lo

determina la presencia de los entes públicos como sujetos de ella
y el régimen jurídico al que en general se atiene su ordenación.
c) Constituye una parte de la realidad social de gran riqueza e

interés científico. En tal sentido merece la atención de distintas
parcelas de las ciencias sociales; entre otras, la jurídica, la
económica y la sociología
d) Reviste un carácter tendenciosamente instrumental, que se

muestra más en alguna de sus vertientes – ingreso - que en otras.
Por medio de la actividad financiera no se satisfacen directamente
2
las necesidades publicas; a través de ella se facilitan por ejemplo,
la construcción de las instalaciones que permiten atender la
educación deportiva de los escolares. La actividad financiera,
pues, no satisface directamente la necesidad publica educativa,
sino que suministra los medios económicos (gasto de los entes
públicos), previamente obtenidos (ingresos de los entes públicos),
para satisfacer tal necesidad.
e) El concepto que ofrecemos de la actividad financiera es científico,

distinto al mas usual, que suele ser entendida para referirse al
mundo de los negocios, fundamentalmente a aquellos
relacionados con operaciones de capital distintas como; las
efectuadas en el mundo de los Bancos, la Bolsa y los Seguros.
2. Naturaleza de la actividad financiera

Se considera política la naturaleza de la actividad financiera observada
en si misma o como parte integrante de la realidad social, por encima
de lo estrictamente jurídico; la actividad financiera reviste medularmente
naturaleza política.
Sentado lo anterior, en coexistencia con ella, se manifiestan en la actividad
financiera otras (económica, jurídica, sociológica, etc.), cuya presencia se
intensifica según el punto de mira o enfoque que se observe de la actividad
que nos ocupa.
3. Enfoque Jurídico de la actividad financiera del Estado

La organización de los poderes públicos que responden a la formula
del Estado de Derecho impone que toda actuación de aquellos se
acomode y transcurra conforme a reglas jurídicamente definidas de
aquellos. Este planteamiento es predicable de modo exacto al conjunto de
las acciones de los poderes públicos que se cobijan bajo la noción de la
actividad financiera. De lo que se desprende, a su vez, que el enfoque y la
apreciación jurídica de la actividad a la que nos referimos es
3
consustancial al Estado de Derecho y además, es importante en lo
cuantitativo, habida cuenta de la pujanza de tal actividad dentro de la
variante del Estado social y democrático de Derecho que se consagra en la
Constitución de 1993.
El enfoque en el que reparamos dentro de este aparato se centra en la

regulación jurídica de la actividad financiera y como tal en la expresión
jurídica del cúmulo de cometidos de todo genero que incumben a los
poderes públicos al efecto de desplegar su actividad financiera.
4. La Administración pública en la Actividad Financiera del Estado

La función financiera o conjunto de situaciones jurídicas activas con las que
están habilitados ciertos órganos de los entes públicos para la ejecución de
la actividad financiera en el plano de lo previamente establecido o aprobado
por ley, conforma parte de una función ejecutiva, que compete al Gobierno y
la desarrolla a través de la administración pública.
La actuación de la administración pública respectiva se desarrolla para

alcanzar los objetivos que establecen las leyes y el resto del ordenamiento
jurídico.
La Hacienda pública es el propio Estado y los demás entes públicos en

cuanto obtienen ingresos y realizan gastos. Es, aquella parte del aparato
estatal que tiene normalmente encomendada la realización de ingresos y
gastos. Es el conjunto de órganos del Estado que tienen como misión
propia y característica la realización de estas actividades. Este conjunto de
órganos forma parte de la Administración pública por lo que técnicamente
también se le denomina, con mayor precisión como la Administración
financiera.
En nuestro país tenemos como entidades fundamentales en la

administración financiera a nivel nacional: 1. El Ministerio de
4
Economía y Finanzas (M.E.F.) y 2. La Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT). A nivel de gobiernos locales la
entidad más importante en el país es el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) de la Municipalidad Metropolitana de Lima.
A continuación detallamos aspectos esenciales vinculados a estas

entidades publicados en sus respectivas paginas web, de desear
profundizar sobre estas instituciones podemos acceder a las paginas web
de ambas entidades: 1. www.mef.gob.pe tratándose del Ministerio de
Economía y Finanzas, 2. www.sunat.gob.pe tratándose de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y 3.
www.sat.gob.pe tratándose del Servicio de Administración Tributaria de la
Municipalidad Metropolitana de Lima.
4.1. El Ministerio de Economía y Finanzas (M.E.F.)

Es uno de los Ministerios en los que queda estructurada la
Administración General del Estado.
Acorde a su Página Web tenemos las siguientes ideas:
a) Naturaleza y finalidad orgánica: El Ministerio de Economía y

Finanzas es un organismo integrante del Poder Ejecutivo que
regula y armoniza todas las actividades que le competen al Sector
Economía y Finanzas y constituye un Pliego Presupuestal. Tiene
como finalidad formular, supervisar y evaluar las políticas y planes
del Sector en armonía con la política general del Estado.
b) Objetivos:
1. Optimizar la actividad económica y financiera del Estado.
2. Establecer la actividad macroeconómica y
3. Lograr un crecimiento sostenido de la economía del país.
c) Funciones:
1. Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política
5
fiscal, financiación, endeudamiento, presupuesto y tesorería.
2. Planear, dirigir, controlar las políticas de la actividad empresarial
financiera del Estado así como armonizar la actividad
económica.
3. Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política
arancelaria.
4. Administrar con eficiencia los recursos públicos del Estado.
d) Misión: Diseñar, proponer, ejecutar y evaluar, con eficiencia y

transparencia , la política económica y financiera del país a fin de
alcanzar el crecimiento como condición básica conducente al
desarrollo económico sostenido que implique el logro del bienestar
general de la población.
e) Visión: Organización moderna, integrada, proactiva y con

credibilidad, conformada por personal con vocación de servicio,
calificado y motivado que desarrolla políticas estables y definidas.
4.2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

(SUNAT)
Respecto a esta entidad, su página Web nos señala las siguientes
ideas:
a) Naturaleza y finalidad orgánica de la SUNAT:
1. Es una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y

Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho Público,
patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional,
técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo Nº 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en
el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley Nº 27658, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones,
facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad. De
acuerdo a la Ley General de la Superintendencia Nacional de
6
Administración Tributaria, ésta tiene domicilio legal y sede principal en
la ciudad de Lima y puede establecer dependencias en cualquier lugar
del territorio nacional.
2. Que desde un punto de vista jurídico-formal la SUNAT actúa con

personalidad jurídica distinta de la propia de la Administración General
del Estado, de la que participa, a su vez, el MEF. En consecuencia,
una cosa es en términos jurídicos la personalidad jurídica del MEF y
otra la de SUNAT.
3. Sin perjuicio de la realidad jurídica anterior, bajo un enfoque

material, la adscripción de la SUNAT al MEF garantiza. 4. El
surgimiento de la SUNAT responde, entre otros extremos, a la
búsqueda en fórmulas de actuación más flexibles que superen las
rigideces propias del funcionamiento de la Administración General del
Estado. De ahí que haya sido dotada de plena capacidad jurídica.
b) Visión: Ser reconocida como una de las mejores administraciones

tributarias y aduaneras del mundo por su contribución al desarrollo
económico del país, por su capacidad en la generación de conciencia
tributaria ante los ciudadanos, por su excelencia en la prestación de
servicios y por su liderazgo en el proceso de modernización del
Estado.
c) Funciones y atribuciones de la SUNAT:
1. Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno

Nacional, con excepción de los municipales, así como las
aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina
de Normalización Provisional (ONP), y otros cuya recaudación se le
encargue de acuerdo a ley.
2. Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación

de las normas tributarias y aduaneras.
7
3. Expedir, dentro del ámbito de su competencia, disposiciones en
materia tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los
contribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio aduanero,
disponer medidas que conduzcan a la simplificación de los
regímenes y trámites aduaneros, así como normar los
procedimientos que se deriven de éstos.
4. Sistematizar y ordenar la legislación e información estadística de

comercio exterior, así como la vinculada con los tributos internos y
aduaneros que administra.
5. Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la

celebración de acuerdos y convenios internacionales, así como
emitir opinión cuando ésta le sea requerida.
6. Celebrar acuerdos y convenios de cooperación técnica y

administrativa en materia de su competencia.
7. Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperación

técnica, de investigación, de capacitación y perfeccionamiento en
materia tributaria y aduanera, en el país o en el extranjero.
8. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la

deuda tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley.
9. Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar

la percepción de los tributos que administra y disponer la
suspensión de las mismas cuando corresponda.
10. Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su

origen y naturaleza a nivel nacional.
11. Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas,

despachadores oficiales, depósitos autorizados, almacenes
fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios y medios
8
de transporte utilizados en el tráfico internacional de personas,
mercancías u otros.
12. Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de

rentas de aduanas, la defraudación tributaria, el tráfico ilícito de
mercancías, así como aplicar medidas en resguardo del interés
fiscal.
13. Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de calidad,

cantidad, especie, clase y valor de las mercancías, excepto las
que estén en tránsito y trasbordo, a efectos de determinar su
clasificación en la nomenclatura arancelaria y los derechos que le
son aplicables.
14. Desarrollar y administrar los sistemas de análisis y fiscalización

de los valores declarados por los usuarios del servicio aduanero.
15. Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este
sentido, resolver en vía administrativa los recursos interpuestos
por los contribuyentes o responsables; conceder los recursos de
apelación y dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal
Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.
16. Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y
administrativas de carácter tributario y aduanero, con arreglo a
Ley.
17. Ejercer los actos y medidas de coerción necesarios para el cobro
de deudas por los conceptos indicados en el inciso precedente.
18. Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o
comisados, efectuando el remate de los mismos cuando ello
proceda en el ejercicio de sus funciones.
19. Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de
disposición de mercancías, aquellas que se encuentren en
abandono legal y en comiso administrativo. La adjudicación se
hará a las entidades estatales y a aquellas a las que oficialmente
9
se les reconozca fines asistenciales o educacionales, sin fines de
lucro.
20. Desarrollar programas de información, divulgación y capacitación
en materia tributaria y aduanera.
21. Editar, reproducir y publicar el Arancel Nacional de Aduanas
actualizado, los tratados y convenios de carácter aduanero, así
como las normas y procedimientos aduaneros.
22. Determinar la correcta aplicación y recaudación de los tributos
aduaneros y de otros cuya recaudación se le encargue de
acuerdo a ley, así como de los derechos que cobre por los
servicios que presta.
23. Participar en la celebración de Convenios y Tratados
Internacionales que afecten a la actividad aduanera nacional y
colaborar con los Organismos Internacionales de carácter
aduanero.
24. Ejercer las demás funciones que sean compatibles con la finalidad
de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
4.3. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) de la Municipalidad

metropolitana de Lima
Respecto a esta entidad, su página Web nos señala las siguientes
ideas:
El Servicio de Administración Tributaria - SAT, organismo público

descentralizado de la Municipalidad de Lima Metropolitana, con
personería jurídica del Derecho Público Interno y con autonomía
administrativa, económica, presupuestaria y financiera, fue creado
mediante Edicto N° 225, de fecha 16 de abril de 1996, publicado en el
Diario Oficial El Peruano el 17 de mayo del mismo año. El SAT tiene
por finalidad organizar y ejecutar la administración, fiscalización y
recaudación de todos los ingresos tributarios y no tributarios de la
Municipalidad Metropolitana de Lima.
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a) Visión
Ser la Institución líder en gestión tributaria local, modelo a seguir
dentro del ámbito nacional y latinoamericano.
b) Misión
Facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y
no tributarias de los administrados, brindando servicios de calidad".
c) Valores
Creemos en el compromiso, la confianza, la honestidad y la justicia.
Fuentes de información: “Derecho Financiero y Tributario” del Dr. Luís Maria

Cazorla Prieto, Editorial Arazandi, Navarra España,
2000.
www.mef.gob.pe pagina web del MEF
www.sunat.gob.pe pagina web de la SUNAT
www.sat.gob.pe pagina web del SAT
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Derecho Financiero
DESARROLLO HISTORICO DEL PENSAMIENTO FINANCIERO Y

SU REALIDAD CIRCUNDANTE
Para el desarrollo de esta sesión se ha resumido el capitulo del mismo nombre

del material de enseñanza del curso de Derecho Financiero que se dicta en la
modalidad de enseñanza a distancia.
1. Noción
En su desenvolvimiento histórico, los estudios financieros han sufrido

grandes oscilaciones.
Mientras en algunas épocas se considero que lo financiero era parte de la
política general del estado, en otras se pensó que era un sector de la
actividad económica.
2. Importancia del tema
La historia del pensamiento financiero proporciona valiosos antecedentes

respecto de los postulados que hoy sustentan las finanzas publicas y es una
razonable explicación de por que se llego a diferentes concepciones de esta
ciencia conforme a la orientación de sus cultores.
Hay indiscutibles lazos de unión entre las doctrinas que auspiciaron

determinados tipos de actividad financiera.
El desarrollo histórico de la ideas en materia de finanzas publicas esta

influido por la evolución de los hechos, así como estos fueron inducidos por
el pensamiento financiero.
Se analizan en el desarrollo del tema los aspectos políticos, económicos y
1
luego jurídicos cuyo conocimiento, en el devenir histórico de las ideas,
pueda echar luz sobre las doctrinas y realidades actuales.
3. Esbozos financieros anteriores al siglo XVII
Aunque en épocas remotas distintos escritores se ocuparon de gran parte

de la materia que hoy comprenderemos en la teoría financiera, no seria
acertado atribuirles una labor científica o técnica, que tuviera el alcance y el
concepto fundamentales de lo que hoy se entiende por finanzas.
Se suelen mencionar prácticas financieras en Egipto, Grecia y Roma, pero

nada en cuanto a teoría, ya que la omnipotencia del estado no permitía la
discusión de los asuntos públicos.
Los recursos surgían de un conglomerado de medidas destinadas a

satisfacer las necesidades inmediatas de los gobernantes, medidas que
eran diseñadas por autores cuyos nombres no trascendieron.
No se puede negar alguna conexión entre las ciencias de las finanzas y

cualquier estudio del pasado vinculado a las imprescindibles necesidades
económicas del gobernante, así como tampoco olvidar los muy disímiles
escenarios y medios sociales que aparecieron en el curso de la historia y
las variantes que imponen el medio, el lugar y la época.
Por otro lado, la concepción del Estado era muy diferente. En términos
generales, el Estado se identificaba con quien ejercía el gobierno, el cual
procuraba sus ingresos personales principalmente por conquistas guerreras
o donativos que pagaban sus súbditos a cambio de justicia o protección. A
su vez, los gastos que hoy llamamos públicos se cubrían con los ingresos
personales del jefe de gobierno.
La actividad pública financiera era simple en esta época. Luego, durante la
2
edad media no se produjeron cambios significativos. Así, las gabelas y
otros tributos exigidos por los señores feudales eran obtenidas a cambio del
privilegio para el vasallo de usar la tierra y realizar trabajos viles durante
toda su vida contando con la protección del noble poseedor del feudo.
4. avances operados a partir del siglo XVII
La situación comenzó a cambiar en el siglo XVII en materia financiera,

básicamente porque se afianzo la soberanía del estado sobre cualquier otro
poder, aun cuando persistió la confusión de patrimonios entre monarca y
estado. Se desarrollaron explosivamente las poblaciones urbanas en
detrimento de las propiedades rurales de los señores feudales y creció el
comercio con una fuerza nunca antes vista, fue cesando el fraccionamiento
feudal y apareció el concepto de Estado-Nación, originando que los reyes
se elevaran al rango de monarcas absolutistas y pasaran a simbolizar la
soberanía estatal.
Como es lógico, esta concepción debía originar actividad financiera, porque

se requerían gastos para reclutar a los hombres que formaban sus ejércitos
y para otras necesidades que forzosamente producía la administración de la
cosa publica. Se necesitaban recursos y personal técnico que asesorara a
los monarcas sobre como conducir lo mejor posible el manejo de a
hacienda pública.
El primer concepto de soberano-Estado obligo a aplicar postulados o reglas

económicas y financieras.
Surge entonces la corriente conocida como “cameralismo” o

“mercantilismo”, que es la primera en examinar los problemas
económicos y financieros desde el ángulo del Estado como sujeto de ellas,
lo cual lleva a decir a algunos autores que las doctrinas cameralistas son la
primera expresión de las ciencias de las finanzas publicas.
3
Esta teoría tenía como lineamientos generales:
1) Se abocaron a la racionalización de la legislación fiscal y a enunciar
bases de buena política económica estatal, es decir, financiera.
2) Su tesis predominante era de incrementar las exportaciones y limitar al
máximo las importaciones para tener saldo a favor en la balanza de pagos.
Esto origino un excesivo proteccionismo para fomentar las exportaciones,
cuyos gravámenes eran reducidos o incluso abolidos. Al contrario, se restringió
la importación, elevando los tributos y derechos aduaneros para esas
operaciones.
3) Defendieron la acumulación de dinero, lo cual se consideraba
indispensable para el comercio y la industria, ya que mediante los depósitos de
metálico el estado adquiría los bienes y servicios indispensables y tenia a mano
para reserva para contingencias especiales.
Se produce el marcado predominio del aspecto político. Los temas de

economía se desarrollaban, pero solo en cuanto a la actuación paternalista
del estado y al buen cuidado de las finanzas de los soberanos.
Surgen luego los fisiocratas. Con Quesnay como iniciador de esta y es

continuada por talentosos autores, como Turgot. Esta concepción, si bien
nunca llego a ser integralmente puesta en practica, tuvo el merito de ser el
primer intento de creación de un sistema científico de la economía y de
haber ensayado incluso un enfoque macroeconómico en la “tableau
Economique” (Quesnay, 1758).
Esta posición económica se baso en que el orden natural era establecido

por Dios para proporcionar el bienestar de los hombres y que actuaba
merced a la acción libre de los individuos en la búsqueda de sus intereses,
produciendo la consiguiente remoción de las trabas del Estado a las
actividades individuales con la adopción del lema “dejar hacer dejar pasar”.
Su teoría económica consistió en considerar que la única actividad humana
4
de la cual se obtenía un producto neto era la explotación agrícola, porque
dicho producto era superior a los medios empleados para su obtención.
En relación con las finanzas publicas, contribuyeron con su reacción contra

la multiplicidad de gravámenes existentes por considerar que limitaban la
libertad individual y con su propuesta de crear un impuesto único sobre la
venta de la tierra, a lo que consideraban como el único acrecentamiento real
de riqueza.
También fue importante su aporte en dos aspectos: por un lado, su

convencimiento de que los gastos públicos se debían limitar al producido
por los impuestos, limite establecido por el “orden natural”, y por otro, que
los impuestos eran un sacrificio mediante el cual los ciudadanos pagaban la
protección del estado.
Luego surgió el liberalismo clásico, cuyo exponente mas representativo es

la Escuela clásica inglesa fundada por Adam Smith (Escoces), significo el
comienzo de estudios sistematizados con relación a los gastos y recursos
del Estado, aunque concibiéndolos como integrantes de una economía
publica, que no era sino parte de la economía general.
Adam Smith, en su obra fundamental “Ensayo sobre la naturaleza y las

causas de la riqueza de las naciones” (1776) en la cual sostiene que la
riqueza proviene del trabajo, dejando sentadas una serie de bases relativas
a la actividad financiera del Estado, partiendo de premisas filosófico-
políticas que significaron una profunda transformación en relación con las
ideas entonces imperantes, por un lado puso de relieve la neta
diferenciación entre el ente “Estado” y la persona del gobernante (con la
consiguiente y obligatoria separación de sus bienes), y, por otro, efectúo un
riguroso análisis de la actividad económica en sus diversas etapas,
delimitando un independiente y especifico sector del conocimiento humano
(el económico) y exponiendo una serie de principios fundamentales, entre
5
los cuales se hallan sus celebres reglas sobre la imposición.
Destaca además DAVID RICARDO (Ingles) que desarrolla temas vinculados

con las ¡finanzas y la tributación.
La Escuela clásica planteo la vigencia de la libertad de los individuos,

quienes al buscar el logro de su propio beneficio obtenían el de toda la
colectividad, aun cuando no se lo propusieran. Planteaba que en su
actividad económica, el sujeto procura solo su propia ganancia y en este,
como en otros casos, una mano invisible lo conduce a lograr un fin que no
formaba parte de su designio. Consecuencia lógica de esto era que la
intervención del Estado resultaba negativa, tanto cuando quería incentivar
como disuadir actividades, todo lo cual retrasaba el progreso de la
sociedad.
Para esta escuela el soberano debía quedar relevado de vigilar el trabajo de

los particulares; su deber consistía en garantizarlo, cumpliendo sus
funciones esenciales, consistentes, básicamente, en la defensa nacional, el
orden interior y la administración de justicia.
Los principios básicos de la Escuela clásica eran:

1) El Estado se debía limitar en sus tareas y cometidos, sin interferir en la
economía de la nación. Lo recaudado por los impuestos se debía ceñir
a obtener los recursos indispensables para satisfacer las necesidades
publicas primarias como la defensa exterior, seguridad interior,
administración de justicia y también algunas secundarias como la
instrucción y la realización de obras y establecimientos necesarios
para toda la comunidad, pero de imposible o no rentable financiación
para individuos o grupos.
2) Los impuestos debían ser neutrales, esto es, se debían seleccionar

aquellos que alterasen en el menor grado posible los precios del
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mercado y la distribución de los ingresos.
3) El presupuesto anual del Estado debía ser equilibrado.
4) Se distinguían las finanzas ordinarias, en las cuales los gastos se

cubrían con impuestos y recursos patrimoniales, y las finanzas
extraordinarias, y otras medidas monetarias. Pero se advierte que la
deuda pública era un peligro a largo plazo que podía llegar a la banca
rota.
5) Se auspiciaba la división del trabajo, aun a nivel internacional, lo que

permitía a cada grupo especializarse en una tarea determinada,
obteniendo así los mejores resultados.
En el plano fiscal son celebres las cuatro máximas de Adam Smith sobre:
1) Proporcionalidad. Impuesto en proporción a las rentas obtenidas bajo la
protección del Estado;
2) Certeza en la tributación, de modo tal que las normas sobre tiempo,
forma y cantidad deberían ser inteligibles para cualquier persona.
3) El tributo deberá ser regido en el tiempo y modo que sea mas cómodo y
conveniente para los contribuyentes;
4) Deben ser evitados los gastos excesivos de recaudación para que el
tesoro reciba lo máximo posible.
5. Las finanzas publicas como disciplina independiente de la

economía (siglo XIX)
Fue en el siglo XIX cuando la ciencia de las finanzas comenzó a

sistematizarse como disciplina con contenido propio e independiente de la
economía. Si bien durante la primera parte del mencionado siglo, el
pensamiento financiero continuo bajo la ignorancia de los economistas
clásicos, lo cual llevo a que la mayoría de los estados occidentales limitaran
7
su actividad financiera a lo imprescindible para asegurar básicamente las
necesidades primarias a los ciudadanos. La actividad financiera del Estado
era primordialmente fiscal o de cobro de tributos. También es destacable
que, durante el siglo en cuestión, los Estados se imponen limitaciones
mediante las normas jurídicas emanadas de las Constituciones de los
Estados que fueron surgiendo en el devenir del tiempo. Esto significo que el
Estado solo debía adoptar resoluciones financieras mediante disposiciones
legales, y eso tuvo gran importancia para este sector del conocimiento que
requirió entonces de cultores propios.
Es indiscutible la influencia del sistema filosófico originado en Hegel el cual

genero doctrina que se opuso al naturalismo de los clásicos y exigieron que
el Estado fuera más allá de la protección de los derechos individuales y
desempeñara un papel mas activo en las cuestiones económicas y sociales.
Fue en la segunda mitad del siglo XIX cuando surgieron talentosos autores
que estudiaron en profundidad este especial tipo de actividad que
forzosamente debía llevar acabo el Estado.
En 1960 Lorenz Von Stein (Alemán), planteo toda una construcción

científica de las finanzas públicas sobre la base de la teoría de la
productividad, Von Stein analizo la estructura del Estado y delineo una
interpretación económica de la historia que incluye conceptos tales como
clases, proletariado y lucha de clases pero rechazo la revolución como
solución.
Las ideas de Von Stein dieron origen a la propuesta del Estado Social, que
puede ser definido -en sus términos- como un estado que inicie una reforma
a fin de mejorar la calidad de la vida de las clases "bajas", evitando así, en
sus palabras, "el proceso de las clases que buscan ascender socialmente.
En este siglo aparece también la obra de Adolph Wagner (Alemán) en 1883,
8
quien sostiene que el aspecto financiero no consiste solo en la producción
del estado y su gasto, sino también en la redistribución del interés, a su
criterio el impuesto debe ser progresivo. El propósito era de recaudar
fondos de las clases más pudientes y distribuirlos, en forma de servicio
público y otros beneficios, a los sectores mas necesitados.
Otra obra relevante fue “El traite de la Science de las finanzas” (1877), de
Leroy Beaulieu (Frances), con un enfoque global de los principales aspectos
de la nueva ciencia ya independizada de la economía.
La disciplina financiera en este siglo XIX logra su objeto propio de estudio,

el de la actividad financiera del estado, ósea, la ciencia de las finanzas
publicas.
6. Tendencias contemporáneas (siglo XX)
Esta nueva ciencia, a través de su variado enfoque doctrinal, tomaba como

base los postulados liberales clásicos y reflejaba el ámbito socioeconómico
de la época anterior a la primera guerra mundial pero a partir de ahí se
produjo una profunda conmoción. Después del conflicto bélico se
destacaron crisis económica que culminaron con la profunda depresión de
los 30, que significo un acontecimiento que influyo decisivamente en el
pensamiento económico-financiero.
Luego de la Segunda Guerra Mundial se desarrollan políticas de post-

guerra que debieron resolver problemas de muy diversa índole y que
exigieron el cumplimiento de tareas estatales diferentes de las entonces
consideradas como ideales, contribuyo a eliminar las ideas liberales del
automatismo del mercado y del papel pasivo que en la economía debía
desempeñar el Estado.
Es así como surgen nuevas doctrinas que procuran el fortalecimiento de la
9
actividad pública en el ámbito económico y social, otorgando al Estado un
papel principal a cumplir.
Durante el desarrollo de este complejo proceso se imponen los principios

económicos enunciados por John Keynes que dio origen a la revolución
keynesiana. Pero se debe advertir que la decadencia de liberalismo no fue
tanto por la esencia de sus ideas, sino porque sus simples y claros
principios perdieron vigencia ante instituciones económicas monopólicas y
oligopólicas que atacaron directamente los principios de libre competencia,
libre concurrencia y automatismo del mercado, conculcando en la práctica
las libertades que se proclamaban en la teoría.
Se produjo una realidad que debe constituir una voz de alerta para la
situación económica presente. El capitalismo se aparto de las premisas que
le dieron origen y organizo la producción sobre la base de predominio de
grupo monopólicos y oligopólicos que, mediante el crecido número de
estrategias que le permitió su ilimitado poder económico, eliminaron
prácticamente de la competencia a los pequeños productores y
empresarios. Ello dio pie a la convicción de que el Estado debía intervenir
en materia económica, ya que por su organización, estructura y recursos a
su alcance, era el único capacitado para luchar contra esos grandes
concentraciones privadas de riquezas y ejecutar las medidas necesarias
para estabilizar la economía.
Fue necesario entonces reelaborar o modificar aquellos principios teóricos

que se mostraron insuficientes ante la luz de las realidades históricas. Gran
importancia dentro de este proceso tuvo el equipo del presidente Roosevelt
(EEUU), que llevo a la práctica el Nuevo ideal norteamericano. El Estado
adquirió nuevas funciones, entre las cuales se destaco, sin lugar a dudas la
de impedir, o al menos aminorar, las fluctuaciones económicas.
Las finanzas públicas ampliaron su estudio, dado que, además del
10
tradicional concepto de la actividad financiera, o sea, la obtención de
recursos para cubrir los gastos públicos (fin fiscal) surgió el concepto de la
actividad financiera encaminada a influir directamente en la economía de la
nación (fin extrafiscal).
En lo que hace el aspecto científico surgieron numerosas y

transcendentales obras de finanzas públicas (o hacienda pública), así como
también de las distintas especialidades que la conforman, tales como la
economía financiera y la política financiera.
También hicieron su aparición las obras que realizaron el enfoque jurídico

de la actividad financiera y se refirieron especialmente al aspecto tributario,
surgiendo entonces el derecho financiero y el derecho tributario como
ciencias jurídicas que recibieron el aporte de grandes juristas. En materia de
finanzas publicas se destacaron en Italia Cosciani, Nitti, Bompani, Cutrera,
Einaudi, Fasiai, Morsell, Rossi, Gangemi, Griziotti y Jarach. Fue también
importante la obra de los franceses Trotabas, Mehi, Laufellburger, Laferriere
así como también la de los alemanes Gerloff, Neumark, Eheberg-boesler,
Schmolders. En los Estados Unidos se destacaron la obra de Buchanan y
Richard Musgrave, quien tiene escrito un moderno tratado de hacienda
publica. Fue así mismo importante el trabajo de la inglesa Ursula Hicks. En
España han escrito con éxito sobre hacienda publica Ballestero, Franco y,
mas recientemente Pérez de Ayala y Amorós, en tanto la Argentina tuvo
excelentes cultores de la disciplina, entre los cuales mencionamos a Terry,
Ruzo, Oria y Ahumada.
En la ciencia especializada denominada “política financiera” resultaron

transcendentales las obras de Duverger.
En “economía financiera” registramos como de gran valor los trabajos de los

franceses Brochier, Tabatoni y Barrere. En “sociología financiera”
destacamos el transcendental estudio sobre ilusiones financieras, de
11
Almicare Puviani, aparte de las obras de pareto.
En cuanto al derecho financiero es imposible agotar la gran cantidad de

excelentes producciones habidas en la especialidad. En España
mencionamos a Sàinz de Bujanda, Ferreiro Lapatza, Perez de Ayala,
Gonzalez Garcia, y a muchos otros jóvenes autores que se destacan en la
actualidad. En Italia hallamos estupendas realizaciones como las de
Graziani, Ingrosso y Pugliese. En Francia se consideran clásicas las obras
de Gaston Jeze. En la Argentina tuvo decisiva influencia la obra de Giuliani
Fonrouge.
Por ultimo, y en lo que hace al derecho tributario, hay una interesante

producción brasileña con Geraldo Ataliba, entre otros. En Alemania fue
transcendental el aporte de Albert Hensel, Uruguay tiene un alto
representante en ramón Valdés Costa, quien ha sido calificado como el
“padre del derecho tributario latinoamericano”. Argentina ha tenido y tiene
excelentes cultores de la materia, encabezados por Dino Jarach en su
actividad científica en nuestras latitudes.
7. El neoliberalismo o “liberalismo pragmático”
Tantos fracasos y desastres llevaron a volver los ojos a las viejas ideas de
los liberales clásicos. Pero se opero solo un retorno a las ideas liberales,
debidamente pragmatizadas con el reconocimiento de que son necesarios
un cierto grado de intervencionismo estatal y la debida satisfacción de
algunas necesidades publicas de creciente importancia, principalmente en
cuanto a educación, salud, seguridad social y desempleo.
Esta nueva concepción del neoliberalismo o “liberalismo pragmático” se

inicio en 1979, cuando los conservadores accedieron al poder en Gran
Bretaña; continuo en 1980 en los Estados Unidos, en 1982 en Alemania,
Bélgica y Luxemburgo. En Francia, en 1983, con un gobierno en manos de
12
los socialistas, se produjo un giro hacia una especie de liberalismo de
izquierda, y algo similar ocurrió en España. El proceso llego incluso a los
países socialistas, y surgió la “Perestroika” de la era Gorbachov, así como
también el paulatino abandono de la teoría comunista por los países de
Europa del Este.
A su vez, algunos países latinoamericanos, agobiados por el subdesarrollo y

por siderales deudas externas, iniciaron un severo camino de políticas
basadas en las ideas del nuevo liberalismo como el Perú a partir de 1990.
Básicamente, tiene las siguientes ideas:
1) Economía de mercado: aunque con intervención del estado,

preferentemente indicativa, en ciertas variables económicas. Lo que se
conoce como economía social de mercado.
2) Estabilización: disminución del sector publico, intentando evitar que se
convierta en una carga presupuestaria insostenible para el Estado, y con
el propósito adicional de una prestación más eficiente de los servicios
públicos. Un ejemplo de esto esta dado por la privatización de las
empresas publicas.
3) Incentivo a la iniciativa individual en cierta manera es consecuencia de lo
anterior, ya que se trasfiere a los particulares la satisfacción de
necesidades publicas secundarias que estos están en mejores
condiciones de satisfacer, consiguientemente se atrae a los capitales
nacionales y extranjeros, y se les proporciona nuevas oportunidades de
inversión.
4) Reducción del déficit presupuestario: lo cual implica la reducción del
gasto público en todos sus órdenes y una mayor eficiencia en la
recaudación.
Recién a finales de la primera década del siglo XXI se da cierto viraje hacia
profundizar la intervención del Estado en ciertos sectores, fomentar las
13
pequeñas empresas, reducir la alícuota de los tributos, eliminar tributos
entre otras medidas.
Fuentes de información: “Derecho Financiero” del Dr. Roberto Loaiza Añares,

Editorial Ediciones Jurídicas. 2008.
14
EVOLUCION DEL PENSAMIENTO FINANCIERO
En la antigüedad se confunde el tesoro público con el patrimonio propio del

monarca, esta idea propia de los pueblos de la antigüedad tiene una excepción
en la concepción romana.
En el Digesto de JUSTINIANO encontramos que Numa Pompilio - segundo

rey de Roma - rompe con esta tradición cuando establece la presencia de dos
questores encargados de la recaudación de recursos para solventar obras
piadosas, posteriormente se establece todo un sistema tributario que llegó
inclusive a privatizar la recaudación, pero siempre bajo el principio nullum
tributum sine lege es decir que no podía existir imposición sino era creada
previamente por la norma legal, .y en caso de dudas se considera que la
interpretación normativa se fundamentaba en el principio in dubio contra
fiscum.
En la edad media se regresó a la confusión del patrimonio público con el

patrimonio del gobernante, si embargo encontramos algunas restricciones
como la que se encuentra en la Magna Carta de 1215, por la cual los varones
ingleses obligaron al rey Juan a aceptar que la imposición de tributos era
posible únicamente previa la aprobación del Parlamento. Esta idea vincula las
imposiciones al pensamiento de la república Romana y encontramos, similitud
en esta práctica con la de la leges rogatas, sólo que la consulta se limita al
Parlamento y no al pueblo, como se hacia en las comitia de la Roma
republicana.
En el siglo XVII surge una corriente conocida como el CAMERALISMO o

MERCANTILISMO, esta corriente, de pensamiento estudia los problemas
financieros desde el punto de vista de Estado, y plantea la racionalización de la
legislación estatal, el énfasis en el incremento de las exportaciones e imponer
límites a las importaciones para lograr el equilibrio fiscal, así como una notoria
tendencia a la protección del capital individual de los capitalistas nacionales.
En oposición al cameralismo surgió la FISIOCRACIA que es una doctrina

francesa expuesta por Quesnay, Turgot, Mirabueau y Dupont de Nemours; se
fundamenta en el orden natural de origen divino para dotar al género humano
del bienestar, propugna la libertad plena de las personas para el logro de sus
intereses, y expone la doctrina del “dejar hacer y dejar pasar”. Esta doctrina
constituye una reacción contra la proliferación de impuestos que restringen la
libertad económica de los individuos, sin embargo considera a la actividad
agraria como la actividad preponderante para la generación de, la riqueza, no
es raro pues que en esta época se asocie la idea de riqueza con la Idea de la
propiedad privada de la tierra. Recordemos que este fue uno de los motivos de
la revolución francesa de 1789 y una de las primeras acciones de la revolución
fue exigir a los nobles del reino la exhibición de los títulos, de propiedad de la
tierra que usufructuaban pues se confundían los títulos mobiliarios con la
propiedad del suelo, esto tenía su causa en la necesidad de los industriales de
encontrar la mayor cantidad de tierra libre para El liberalismo clásico tiene su
máximo exponente a Adam Smith 1776 (Investigación de la naturaleza y causa
de la riqueza de las naciones) en donde expone que existe una diferencia entre
el Estado y la persona del gobernante, esta idea trae implícita la idea de
separar los bienes del Estado de los bienes del monarca. Smith cree
plenamente en la libertad individual de las personas, y considera que el
enriquecimiento personal contribuye al beneficio colectivo ya sea de manera
directa o indirecta, señala que el rol del Estado debe supeditarse a la defensa
nacional, la administración de justicia, la garantía de la paz y el orden al interior
de las naciones.
El pensamiento de Smith expone cuatro reglas fundaméntales que aun se

toman en cuenta para establecer las cargas impositivas, estas reglas son las
siguientes:
a) El impuesto debe guardar una relación directa entre el recurso obtenido
y la actividad que brinda el Estado para la protección de los individuos.
b) La tributación debe estar contenida en reglas claras para que sean
comprendidas por todas las personas.
c) La actividad de la recaudación así como la fiscalización debe realizarse
en el momento y forma más cómoda y oportuna para los
contribuyentes.
d) Debe evitarse los gastos excesivos en la actividad de la recaudación
pues corre el riesgo que la administración del tributo sea más costosa
que el importe que de ella se obtiene.
El surgimiento del constitucionalismo introdujo diversas limitaciones a la

potestad tributaria del Estado. En esta época surge la teoría de la productividad
que propone que la recaudación producida por los aportes de las grandes
contribuyentes debe servir para financiar los servicios públicos y algunos otros
beneficios para los sectores desfavorecidos económicamente. A esta época
pertenecen las ideas de Wagner, Von Stein, y otros.
Después de la segunda guerra mundial, el capitalismo dio un viraje en su

estrategia económica y se aparta del liberalismo tradicional para adherirse a la
idea de que el Estado debe intervenir en la actividad económica de un modo
activo, esta actitud sustentada en el pensamiento de Keynes tuvo gran acogida
en todo el mundo dotando el Estado de nuevas y variadas funciones todas ellas
vinculadas a su intervención en la economía, lo cual desencadenó grandes
procesos inflacionarios que llevaron a la caída del capitalismo de Estado
representado por la antigua Unión Soviética y a tener que replantear las
estrategias económicas y el rol del Estado en franca crisis del capitalismo lo
que dio origen a la aparición de una nueva expresión del capitalismo
denominada la globalización o post modernidad, momento e que nos
encontramos actualmente.
La globalización aporta nuevas fuentes de riqueza como es la información y

el conocimiento, así como el uso de fuerza no convencional, lo cual ha
motivado que organizaciones importantes como la Organización de Naciones
Unidas adopten nuevos criterios con relación a la forma de gobierno con la
creación de la palabra gobernanza que es usa para designar al estilo de
gobierno que adopta las decisiones en base a la concertación de los
empresarios y los administrados, en el cual el rol del Estado es el de promotor
de los entendimientos.
El Capitulo tiene por titulo “Evolución del Pensamiento Financiero” el cual
forma parte del Libro Derecho Financiero del Dr. Roberto Loaiza Añares de
Editorial Ediciones Jurídicas Edición 2008 (el citado libro es usado como
material de enseñanza del curso y es ofrecido por la ULADECH CATOLICA en
su Librería)
Derecho Financiero
CONTENIDO DELA
CONTENIDO DE LASESION
SESION0205
02
EL INGRESO PÚBLICO Y EL GASTO PÚBLICO
En esta clase desarrollaremos aspectos referidos a el ingreso público y al gasto

público. Para ello contamos con adecuaciones resumidas pertinentes a la
temática, las que señalaremos al final de la presente sesión. Iniciamos nuestra
sesión con la temática sobre el ingreso público.
EL INGRESO PÚBLICO
Se estructura la temática del ingreso público en base a los siguientes puntos: la

delimitación, el concepto y la clasificación de los ingresos públicos, los cuales
desarrollamos a continuación:
1. Delimitación
El ingreso de los entes públicos constituye en términos materiales un

movimiento de fondos económicos sea en dinero o bienes a favor de estos
que se origina por un derecho económico a favor de estos últimos.
El titular de los fondos ha de ser una entidad pública. El distinto régimen

jurídico que regula el ingreso de los entes públicos puede dar lugar a una
clase u otra de ingreso.
Los ingresos públicos se rigen como pauta general por el criterio de la

dilución lo cual implica que ingresado el dinero o bien, éste pierde su
identidad para fundirse con el conjunto de los ingresos del ente en cuestión;
se pierde así la identificación de su origen, ejemplo de lo señalado es el
Impuesto General a las Ventas que grava por ejemplo a la venta de bienes
muebles en el país cuyos ingresos pueden ser destinados por el Estado en
lo que crea conveniente y al ingresar al erario público se funden con el resto
1
de ingresos públicos. La excepción son los llamados tributos afectados los
cuales se tienen que gastar en lo señalado por la norma jurídica que regula
el ingreso, ejemplo de esta excepción son los tributos que se crean con la
finalidad de proteger el medio ambiente los cuales deben gastarse en lograr
ese objetivo..
Son los ingresos públicos necesarios para lograr el gasto público, en

sentido jurídico-científico es imprescindible exista la financiariedad lo cual
implica que el ingreso de los entes públicos debe tener como función
fundamental la procura de recursos para alimentar el gasto público. No son
ingresos de los entes públicos en sentido jurídico-financiero, y escapan
sustancialmente del objeto científico del Derecho Financiero los ingresos
carentes de la nota de la financiariedad como las multas y las donaciones
de bienes a favor de los entes públicos.
2. Concepto
El ingreso público denominado también ingreso financiero es
conceptualizado como las cantidades de dinero o bienes que recibe o
obtiene el Estado en sus diferentes niveles: nacional, regional, local,
institucional con el fin de lograr cumplir con sus metas trazadas, logrando se
materialice el gasto público.
3 La clasificación de los ingresos públicos

El ingreso público se clasifica en la doctrina de diversas maneras, cada
autor elabora su clasificación en base a nuevos criterios o sobre otros ya
existentes. Sin embargo la clasificación más general y sintética establece
esta en forma dual es decir en dos tipos generales de ingresos públicos,
excepto el quinto criterio que comentaremos más adelante que establece
una clasificación tripartita. Tenemos así que esta clasificación es elaborada
en base a diversos criterios:
El primer criterio de clasificación se cimienta en base al origen tributario
del ingreso público. Tenemos entonces que existen acorde a esta
2
clasificación: 1. Los ingresos públicos tributarios y 2. Los ingresos
públicos no tributarios. Se comprenden como ingresos públicos tributarios a
los obtenidos por medio de los tributos y como los ingresos públicos no
tributarios a los demás ingresos públicos como los ingresos patrimoniales y
los ingresos crediticios. Más adelante comentaremos sobre el tributo,
hemos de adelantar que es conceptuada como una prestación económica o
una obligación en el ámbito del derecho tributario y como un ingreso en el
ámbito del derecho financiero.
El segundo criterio se estructura en base a la racionalidad del ingreso.

Existen acorde a esta posición los siguientes tipos generales de ingresos
públicos: 1. Los Ingresos racionales y 2. Los ingresos irracionales.
Se consideran racionales a los que tienen un criterio que los justifica, criterio
que varia acorde al tipo de ingreso público, esta clase de ingresos puede
obedecer a una finalidad que puede ser fiscal o extrafiscal.
Los ingresos públicos con finalidad fiscal pueden ser gratuitos, conmutativos
y coactivos. Los gratuitos tienen como finalidad enriquecer al Estado,
ejemplo de ello son las donaciones que recibe de las organizaciones de
asistencia económica. Los conmutativos son aquellos que tienen como
finalidad el intercambio entre el Estado y los particulares, ejemplo de ello
son las contribuciones y las tasas. Los coactivos son los que tienen como
finalidad un intercambio indirecto entre el Estado y los particulares.
Ejemplo de ello son los impuestos.
Los ingresos públicos con finalidad extrafiscal tienen como finalidad lograr
otros fines diferentes a los fiscales.
Se consideran irracionales a aquellos ingresos que no tienen una finalidad

especifica o existan fundamentos razonables para su exigibilidad. Ejemplo
de ello son la desvalorización de la moneda y el no aceptar la deuda
3
pública.
El tercer criterio de tipo económico financiero se estructura en base a la

frecuencia del ingreso público. Existen conforme a esta posición: 1. Los
ingresos ordinarios y 2. Los ingresos extraordinarios.
Los ingresos ordinarios son los que se perciben regularmente o de forma

periódica como ejemplo tenemos a el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas.
Los ingresos extraordinarios son los que se perciben por una sola vez
ejemplo de estos es el ingreso público proveniente de la donación realizada
por una persona que ha fallecido y que ha sido realizada mediante su
testamento.
El cuarto criterio de tipo jurídico, se centra en el Estado como sujeto de

una relación jurídica. Se presentan así genéricamente 2 tipos de relación
jurídica diferentes, en las cuales el Estado es una de las partes. Tenemos:
1. Relación jurídica con particulares o con el Estado actuando como un
particular. 2. Relación jurídica entre diversos entes del Estado, con otros
Estados o Entes internacionales.
Este criterio funciona en base a la voluntad del Estado, se dará una

voluntad unilateral o por contrato, siendo aplicables ambas tanto al
supuesto señalado en el numeral 1 como en el numeral 2.
La relación jurídica del Estado con particulares o con el Estado actuando

como un particular, puede originarse por voluntad unilateral del Estado, la
cual hace exigible de ser necesario mediante el uso de la fuerza o mediante
los medios que el propio Estado viabiliza como la cobranza coactiva.
Ejemplo de este tipo de relaciones son el tributo, las sanciones, los
empréstitos y los ingresos especiales de derecho público como las
4
obtenidas por la acuñación de moneda. De igual forma se establece la
relación jurídica por medio de un Contrato o del acuerdo entre el Estado y
la otra parte, ejemplo de ello son los contratos onerosos y los contratos a
titulo gratuito, dentro de los onerosos tenemos como ejemplo a la
compraventa y el arrendamiento de bienes del Estado, dentro de los
gratuitos tenemos como ejemplo a la donación o la herencia a favor del
Estado.
La relación jurídica entre diversos entes del Estado, con otros Estados o
Organismos o Entes internacionales que agrupan a varios Estados
conocidos como organismos multilaterales de carácter financiero, puede
originarse por voluntad unilateral del Estado. Ejemplo de este tipo de
relación son las reparaciones de guerra obtenidas por un Estado de otro
Estado luego de un conflicto bélico. Además puede originarse por acuerdo
de voluntades entre diversos entes del Estado, con otros Estados o
Organismos multilaterales mediante un acuerdo o tratado sea a titulo
oneroso o gratuito, tenemos como ejemplo de acuerdos a titulo oneroso a
los prestamos y a titulo gratuito a las asignaciones financieras tanto
nacionales como internacionales.
El quinto criterio jurídico financiero y sistemático-científico desde el punto

de vista de la sustancia distingue a los ingresos públicos en tributarios,
crediticios y patrimoniales. El criterio de distinción reside en el recurso o
categoría jurídica de la que procede el derecho de contenido económico
que desemboca en la entrada de dinero en favor del ente público en
cuestión y en el régimen jurídico que lo acompaña. Tenemos así: a) Los
tributos, b) Los rendimientos procedentes de su patrimonio y c) Los
productos de operaciones de la Deuda pública
Los ingresos tributarios en sentido amplio se cimientan en el recurso o

categoría jurídica del tributo; dan lugar al derecho subjetivo de cobro del
crédito tributario correspondiente por el ente público y culminan, previo
5
ejercicio de las potestades y procedimientos administrativos pertinentes, en
la percepción material del ingreso tributario en sentido estricto. Estos
Tributos pueden ser: El Impuesto, la Contribución y la Tasa.
Los ingresos patrimoniales en sentido amplio se cimientan en el recurso o

categoría jurídica del patrimonio de los entes públicos; dan lugar, a un
variado conjunto de derechos y facultades de contenido económico, cuyo
ejercicio culmina en la percepción material de los rendimientos
patrimoniales o ingresos patrimoniales por el ente público competente.
Los ingresos crediticios en sentido amplio se cimientan en el recurso o

categoría del empréstito público o deuda pública; dan lugar al derecho
subjetivo del ente público afectado al cobro del crédito contraído y se
traducen en la percepción material de lo tomado a préstamo por dicho ente
público.
Existen otros recursos que obtiene la Hacienda Pública que no son

considerados en estos tres grupos por que carecen de la financiariedad.
Estos otros ingresos suelen proceder, a través de distintos mecanismos, de
entes públicos distintos al que los recibe, ejemplo de ellos son: las
asignaciones complementarias que se establezcan, en su caso, en los
Presupuestos Generales del Estado, las participaciones en los impuestos
estatales no cedidos, los rendimientos de los impuestos cedidos por el
Estado, las transferencias de Compensación. Dentro de este mismo
apartado, son de gran importancia económica las transferencias que, bajo
distintos conceptos, reciben los entes públicos, ingresos que son
procedentes de Organismos Internacionales que no son a titulo de
Empréstitos sino de ingresos internacionales.
EL GASTO PÚBLICO
6
Se estructura esta temática en base a la delimitación, el concepto y la
clasificación del gasto público y el punto de conexión del ingreso público con el
gasto público.
A continuación iniciamos el desarrollo de la sesión con el concepto.
1. Delimitación
El gasto público entraña materialmente el movimiento de fondos o de
dinero, el cual ha de ejecutarse conforme a los mecanismos jurídicamente
establecidos. El gasto público solo es posible si se cuentan con los recursos
necesarios para poder realizarlo.
La aplicación efectiva de los fondos requiere la oportuna aprobación previa

de los créditos en los Presupuestos que correspondan. Los recursos sirven
para poder afrontar así las obligaciones de contenido económico del ente
público de que se trate.
2. Concepto
El gasto público es conceptualizado como la aplicación efectiva acorde a ley
de los ingresos públicos o créditos, efectuado conforme a lo presupuestado
por el ente público que lo realiza.
3. La clasificación del gasto público

El gasto público puede ser clasificado de diversas maneras, existe una
diversidad de criterios que se pueden utilizar, para efectos didácticos
realizamos el detalle de varias clasificaciones que indicamos a continuación:
El primer criterio basado en el nivel del ente público permite distinguir

entre gasto público del Estado, las Regiones y las Municipalidades.
El segundo criterio basado en los órganos del Estado, es la clasificación

orgánica por la cual en virtud de la cual se agrupan los créditos para gastos
por cada servicio que brindan los órganos en los que se estructura el
7
Estado.
El tercer criterio considerado funcional agrupa los créditos en base a la

función de los gastos a realizar.
El cuarto criterio conocido como programático, en el cual los órganos

públicos se fijan unos objetivos, a cuyo logro se establecen los programas
oportunos y los créditos presupuestarios que los nutren.
El quinto criterio de carácter económico, en los cuales se distinguen

fundamentalmente: 1. los gastos corrientes que abarcan a los gastos de
funcionamiento de los servicios, los financieros y las transferencias
corrientes, 2. los gastos de capital que abarcan los gastos de inversiones
reales, los de transferencias de capital y las variaciones de activos y
pasivos financieros).
El sexto criterio denominado criterio de la fuente o la causa de creación de

la obligación económica de los entes públicos que entraña el gasto público.
Se pueden distinguir el gasto público nacido de: a) la ley; b) los actos
jurídicos y c) los hechos jurídicos. Ejemplo de gasto público nacido por ley
es el de que en una ley dada por el Congreso de la República se ordena
gastar en la reparación de carreteras dañadas por un fenómeno natural una
suma determinada de dinero. Ejemplo de gasto público nacido por acto
jurídico es el que se produce por contrato entre 2 entidades públicas del
Estado, ejemplo de gasto público nacido por un hecho jurídico es el del
realizado por una municipalidad para reparar el techo de su edificio dañado
por las lluvias.
El ultimo criterio a considerar esta basado en la afectación del ingreso

utilizado en el gasto público, se ha de diferenciar entre gasto público nutrido
de ingresos previamente afectados, que es el supuesto excepcional, y gasto
publico nutrido del fondo común de ingresos presupuestarios que es la regla
8
general.
4. El punto de conexión del ingreso público con el gasto público

Existe una relación de funcionalidad, que hace difícil puedan ser
entendidos ambos sin que exista una referencia al otro.
Se dan puntos de conexión en particular: 1. El tributo no es concebible ni,

por tanto, explicable, sin la continua referencia a los fines estatales y,
consiguientemente, a los gastos que generan. 2. Las obligaciones que,
como máximo, pueden reconocer las entidades públicas, es decir, el gasto
público, y los derechos que se prevean liquidar, es decir, el ingreso de los
entes públicos, se aprecian en el presupuesto y los créditos presupuestarios
que éste fije. 3. La conexión a la que nos referimos se pone de manifiesto
intensamente en ciertas figuras tributarias de alcance reducido o limitado,
ejemplo de lo señalado son los ingresos específicos como la contribución
que surja como consecuencia de la realización de obras públicas o
actividades estatales por el Estado a favor del que contribuye, igual sucede
con los impuestos afectados, en los que el ingreso impositivo derivado de
ellos no nutre las arcas públicas en general, sino una clase de gasto público
en concreto como lo seria un Impuesto creado para evitar la contaminación
ambiental, en el cual se gasten los recursos públicos provenientes de este
impuesto en evitar la contaminación ambiental.

2000.
9
Derecho Financiero
LA S RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO
En esta lección desarrollaremos aspectos referidos a las ramas del Derecho

Financiero. Así, acorde a la diferenciación entre el ingreso público y el gasto
público, el Derecho Financiero se divide en 2, una rama referida a los ingresos
públicos denominada Derecho Financiero de los ingresos públicos y otra referida
al gasto público denominada Derecho Financiero de los gastos públicos.
Estas dos grandes ramas del Derecho Financiero conforman el cuerpo de esta
rama del Derecho público que regula las finanzas del Estado, ambas ramas
están interrelacionadas no solo entre si, sino también con el resto del Derecho.
Esto en función de que los ingresos públicos permiten realizar los gastos
públicos, se siguen respecto a lo señalado las reglas siguientes: 1. Sin ingresos
públicos no es factible realizar gastos públicos, 2. Con mayores ingresos públicos
se pueden realizar más gastos públicos, 3. Si se reducen los ingresos públicos
se reducirán los gastos públicos, 4. Si se planifican mayores ingresos públicos a
futuro se pueden planificar mayores gastos públicos a futuro. La idea
fundamental para que el Estado no afronte situaciones de inestabilidad
económica es que se gaste menos de lo que ingresa, se gaste en lo que es
realmente necesario y no superfluo, se gaste en lo que producirá ingresos en el
futuro o logrará mejorar el estándar de vida de las personas.
El Derecho Financiero en su función de regulador del ingreso público se

encuentra dividido en 3 grandes ramas que son: 1. El Derecho Financiero
Patrimonial, 2. El Derecho Financiero de Créditos y 3. El Derecho Financiero
Tributario.
El Derecho Financiero de los gastos públicos esta conformado por el Derecho

Presupuestario.
1
En toda la primera unidad del curso desarrollaremos aspectos del Derecho
Financiero vinculados a los ingresos públicos, iniciaremos el desarrollo de
aspectos específicos de esta temática con el comentario sobre las ramas del
Derecho Financiero de los ingresos públicos.
1. Las ramas del Derecho Financiero de los ingresos públicos
Comentaremos cada una de las ramas del derecho financiero de los

ingresos públicos, comenzaremos con el Derecho Financiero Patrimonial,
luego el Derecho Financiero de Créditos y finalmente el Derecho Financiero
Tributario. El Derecho Financiero Tributario por ser la rama de mayor
importancia será desarrollada en la sesión siguiente. Cada una de estas
ramas obtiene su denominación de la materia que regulan. El Derecho
Financiero Patrimonial regula los ingresos públicos obtenidos por el
patrimonio del Estado que están bajo su ámbito normativo, el Derecho
Financiero de Créditos regula los ingresos públicos obtenidos por los
créditos que el Estado obtiene que están bajo su ámbito normativo y el
Derecho Financiero Tributario regula el ingreso público obtenido mediante el
tributo.
2. El Derecho Financiero Patrimonial

En el Derecho Financiero se encuentra una rama del Derecho que tiene
como función regular los ingresos públicos que obtiene el Estado por el
patrimonio que tiene que no provengan de créditos ni tributos. Esta rama es
conocida como Derecho Financiero Patrimonial o Derecho del Patrimonio
Público, quizá lo correcto sea considerarlo como Derecho del Activo
Patrimonial del Estado, esto debido a que por lógica las obligaciones que
también el Estado tiene dentro de su Patrimonio no originan ingresos
públicos.
El Derecho Financiero Patrimonial guarda relación directa con los Derechos

Reales, por cuanto es el ejercicio de los derechos reales por el Estado
sobre determinados bienes lo que le permite obtener recursos financieros o
2
ingresos públicos. Cuando aludimos a bienes nos estamos refiriendo a un
objeto corporal o incorporal con un valor económico, tenemos en nuestro
país a los bienes muebles y a los bienes inmuebles, en nuestro país los
bienes muebles obedecen su denominación a la movilidad del bien o el
poder ser trasladado el bien de un lugar a otro y los inmuebles obedecen su
denominación a la inamovilidad del bien. Ejemplos de bienes muebles son
los vehículos de propiedad de la Municipalidad Distrital de Nuevo Chimbote,
los equipos de informática del Gobierno regional de Ancash o los muebles
de oficina del Ministerio de Agricultura, un avión de propiedad del Ministerio
de defensa. Ejemplos de bienes inmuebles son las casas, los edificios y las
oficinas de propiedad del Congreso de la República.
Los bienes desde la perspectiva del Derecho Financiero Patrimonial se

clasifican en: 1. Los bienes de dominio público y 2. Los bienes de
patrimonio del Estado.
Los bienes de dominio público son de 2 tipos: 1. Los destinados al uso

público y 2. Los que pertenecen privativamente al Estado, sin ser de uso
común, y están destinados a algún servicio público o al fomento de la
riqueza nacional. Dentro de los bienes destinados al uso público están los
caminos, los canales, los ríos, los torrentes, los puertos construidos por el
Estado, los puentes construidos por el Estado, las riberas y las playas.
Dentro de los bienes que pertenecen privativamente al Estado, sin ser de
uso común, y están destinados a algún servicio público o al fomento de la
riqueza nacional, tenemos a las murallas, las fortalezas y las demás obras
de defensa del territorio, también a las minas mientras no se otorguen en
concesión.
Los bienes de patrimonio del Estado son aquellos que no se ubican dentro
de los tipos de bienes de dominio público y además los bienes que siendo
de dominio público dejan de serlo. Ejemplo de este tipo de bienes son los
muebles de oficina de propiedad de una entidad del Estado, las oficinas que
3
tiene arrendadas a particulares la Municipalidad Provincial de Ferreñafe que
es la propietaria de estas, los bienes de las empresas industriales
Estatales.
El Derecho Financiero Patrimonial regula lo referente a los ingresos

públicos que se obtienen por el patrimonio activo que tiene el Estado, norma
los ingresos obtenidos por los bienes señalados. La regulación legal de los
actos jurídicos como lo seria un contrato específico que establece la
relación jurídica entre el Estado y los particulares o el propio Estado
actuando como particular queda regulada por otras ramas del Derecho
como lo seria en el caso de una Compraventa que estaría regulada por el
Código Civil.
Los principales ingresos patrimoniales son: 1. Los derivados de la actividad

industrial, comercial y de servicios del Estado en los cuales se usan bienes
que pertenecen al Estado, 2. Los obtenidos por la venta de las acciones
(bienes muebles) de propiedad del Estado en las empresas estatales o
mixtas lo que se conoce como privatizaciones.
Ejemplo de las privatizaciones en el país se dio en el desarrollo del gobierno

del Ingeniero Alberto Fujimori Fujimori (1990-2001) en el cual se realizo
muchas privatizaciones de empresas públicas, permitiendo así al Estado
obtener ingresos públicos y a la vez dejar de incrementar las perdidas que
varias de estas empresas originaban al Estado. Para lograrlo se aprobó una
nueva Constitución en el año 1993 y leyes que permitieron facilitar este
proceso. Como podemos apreciar en la Constitución dentro de su Titulo III
referido al Régimen Económico en sus principios generales (artículos 58
al 65) se establece la limitación del ámbito de participación del Estado en la
actividad empresarial a situaciones excepcionales como el alto interés
público o la manifiesta conveniencia nacional, se desarrolla un marco legal
que permite la libre empresa, comercio e industria, la libre iniciativa, la libre
competencia y la pluralidad empresarial donde el Estado no asumía el rol
4
protagónico sino que este quedaba en manos de particulares o otros
Estados que si realizaban actividad empresarial. El Estado pasaba del rol
de empresario al de promotor, informador, defensor y supervisor en la
actividad empresarial y lo hacia mediante el INDECOPI y otros organismos
del Estado.
3. El Derecho Financiero de Créditos

En el Derecho financiero existe una rama que regula los ingresos obtenidos
por el Estado mediante créditos otorgados a nivel nacional por entidades
crediticias y a nivel internacional por otros Estados como Japón,
Organismos Internacionales como el Banco Interamericano de Desarrollo
(BID) y entidades internacionales privadas como el grupo CITIBANK y las
personas dedicadas a esta actividad.
Para comprender el alcance de esta rama del Derecho Financiero debemos

entender lo que es el crédito público. El crédito público es la obtención de
una suma de dinero o una autorización para el uso de una suma de dinero,
que es concedida por el prestamista a un Estado o nivel del Estado como lo
es un gobierno regional o gobierno local y que luego este esta en la
obligación de restituir salvo se exceptúe de hacerlo, debiendo abonar los
intereses respectivos, siendo facultativa la intervención de un garante que
garantice o respalde el cumplimiento del Estado que de no producirse le
obliga a el como garante a hacerlo.
Es materia de regulación legal la obtención de los créditos para evitar se

presenten situaciones anormales en su obtención o manejo.
Para obtener el crédito público se realizan una serie de operaciones por

parte del solicitante o interesado en obtenerlo conocidas como operaciones
de crédito. Los interesados en otorgar los créditos solicitaran se cumplan
con los requisitos necesarios como lo son las garantías de haberse
5
solicitado y el interés que se le ofrece como beneficio o ganancia.
La modalidad más común en la actualidad de obtención de ingresos

públicos mediante el crédito público es la Deuda Pública. La deuda pública
es entendida como los capitales tomados a préstamo por el Estado que
luego debe restituir junto con los intereses, salvo se exima de la restitución
asumiendo el compromiso de pago de intereses por un determinado plazo o
de forma perpetua.
Los distintos niveles del Estado pueden voluntariamente obtener créditos,

tanto el nivel central, las regiones, las municipalidades y los entes que
gozan de autonomía financiera tienen la facultad de canalizar líneas de
crédito y lo hace por diversos motivos como la aplicación de dichos recursos
en obras de desarrollo, programas sociales, situaciones de desastre, crisis
económica, defensa nacional y seguridad.
La contracción de la deuda pública se realiza conforme a los lineamientos

desarrollados en el marco legal financiero crediticio del Estado que toma
como punto de partida a la Constitución y que comentaremos luego.
Para contraer Deuda Pública el Estado sigue todo un proceso, este se

inicia con la Oferta de la Deuda Pública que es la declaración vinculante
del Estado de poder asumir obligaciones a favor de los aceptantes de su
declaración, es el inicio del camino para la obtención de ingresos públicos
por parte del Estado. La Deuda pública puede estar destinada a ser 1. Una
Deuda pública general con una pluralidad indeterminada de posibles
suscriptores, en la cual los montos individuales de obligación ofrecidos son
de menor cantidad a los que se dan en la siguiente modalidad, pero existe
la posibilidad de que exista una mayor cantidad de acreedores 2. Una
Deuda pública singular destinada a determinados suscriptores, con los
cuales se ofrece asumir obligaciones por una cantidad especifica
considerable, siendo generalmente los destinatarios de la oferta por parte
6
del Estado, las entidades o personas que gozan de gran solvencia
económica como por ejemplo las Administradoras de Fondos de Pensiones
(AFP) o grupos empresariales poderosos como el grupo Romero.
Producida la aceptación, los aceptantes se convierten en acreedores del

Estado, realizando el desembolso convenido, viendo materializados sus
derechos en títulos que permiten su circulación masiva y que le reportaran
un interés o beneficio conforme a lo acordado. Estos títulos pueden ser
documentos o títulos valores como los papeles de Deuda pública si son a
corto plazo o bonos si son por plazos mayores. Se utiliza actualmente el
sistema de anotación en cuenta que permite desmaterializar el valor lo que
significa que no es necesaria la existencia de un papel en el cual conste el
derecho del prestamista siendo suficiente se anote su derecho en una
entidad autorizada a realizar este tipo de anotaciones en cuenta.
El Estado determina el plazo de duración de la obligación asumida al

obtener el crédito, puede ser a corto, mediano o largo plazo, A mayor plazo
generalmente la tasa de interés se va reduciendo o es menor, sin embargo
se puede tener una tasa fija, ejemplo de lo señalado es que se establece
una tasa del 8 % anual, o también se puede establecer una tasa progresiva
creciente, ejemplo de lo señalado es que se establece una tasa del 6%
durante los 2 primeros años y 8% durante los 3 años restantes. Puede
acordarse de que el interés se capitalice o se modifique por acuerdo de las
partes, se realice el desembolso de intereses en fecha anterior o posterior a
la programada, se prorrogue el plazo de duración del acuerdo.
Esta colocación de Deuda pública puede ser realizada a nivel local o

internacional esto generalmente se determina en base al nivel de
endeudamiento a asumir o ingresos que pensamos obtener.
La Deuda pública se extingue por la amortización total de esta, el pago o

cumplimiento total de la obligación incluyendo el capital e intereses, no
7
siendo factible este medio si se pacto el pago de intereses perpetuo sin
devolución de capital. Extingue la Deuda pública también la caducidad
producida por el transcurso del tiempo durante el cual ha existido una
actitud de inacción por parte del prestamista respecto al ejercicio de los
derechos que tenia. Se da la extinción también cuando se produce el
repudio de la Deuda pública en la cual el Estado unilateralmente decide no
reconocer las obligaciones asumidas por el gobernante de turno o los
anteriores o las generadas durante gobiernos de facto, dando por
extinguidas dichas obligaciones. Este ultimo modo de extinción lo hemos
apreciado en el primer gobierno del presidente Dr. Alan García Pérez
produciendo en el país situaciones lamentables al haberse cerrado el
crédito proveniente del exterior produciendo un aislamiento financiero,
también lo apreciamos ahora en el país vecino de Ecuador quien mediante
su presidente Alvaro Gutiérrez ha decidido no reconocer su Deuda Pública.
El Derecho Financiero de Créditos o Derecho Financiero Crediticio guarda

relación directa con el Derecho de las obligaciones y el Derecho de
contratos ubicados en el ámbito del Derecho Civil, la Deuda Pública se
adquiere mediante contratos o acuerdos entre el Estado o nivel del Estado
que requiere el crédito y el otorgante del mismo, resulta entonces aplicable
el ordenamiento legal civil señalado, igualmente con el Derecho Comercial
al constar la Deuda Pública en Títulos generalmente en Títulos Valores que
permiten su circulación más fácilmente regulados estos mediante la Ley de
Títulos Valores.

Cazorla Prieto, Editorial Arazandi, Navarra
España, 2000.
8
Derecho Financiero
EL DERECHO FINANCIERO
El derecho financiero que es el regulador de la actividad financiera del Estado

es materia de desarrollo dentro de la legislación y la doctrina nacional, pero
lamentablemente en nuestro país no esta regulado legalmente el concepto de
esta importante rama del derecho. Ante esta carencia estructuraremos la
definición de lo que es el derecho financiero en base a lo que nos dice la
doctrina y para ello usaremos una presentación denominada “El Derecho
Financiero” que forma parte del material a ser usado en el desarrollo de la
presente sesión.
A continuación señalamos un resumen de la lección I: “El Derecho Financiero

y Tributario como rama autónoma de la ciencia del Derecho” de la obra
“Derecho Financiero y Tributario” del Dr. Luís Maria Cazorla Prieto que
establece los lineamientos que nos permiten comprender porque es el derecho
financiero una disciplina dotada de autonomía científica.
1. El derecho financiero como disciplina dotada de autonomía científica
1.1. Consideraciones generales

El jurídico es uno de los enfoques científicos que se puede proyectar
sobre la actividad financiera. Esta disciplina es, ante todo, jurídica: se
ocupa, como hemos dicho de la regulación normativa de los ingresos y
gastos públicos
Situados ya en la parcela jurídico-científica, es necesario precisar el
modo como integra lo financiero del mundo jurídico en general. Es decir,
si lo hace con perfil y rasgos propios diferenciales con respecto a otras
parcelas jurídicas o si lo hace sin perfil y rasgos propios, zambullido en
un conjunto jurídico mas general donde se difuman sus caracteres.
1
1.2. Alcance de la autonomía científica
No podemos pronunciarnos acerca de si concurre o no autonomía
científica en la disciplina cuyo estudio comenzamos sin antes precisar el
alcance que hay que dar a la autonomía científica de las distintas partes
en las que se puede descomponer el Derecho en su conjunto.
Hoy el concepto de autonomía no entraña separación absoluta, sino sólo

relativa y no excluyente de la intercomunicación. No debe perderse
nunca la perspectiva de la unidad del conjunto. Se yergue la
participación de toda parte del Derecho dotada de autonomía científica
en lo que llamamos, acudiendo al concepto acuñado “fondo jurídico
común”. El Derecho Financiero como disciplina jurídica autónoma se
zambulle plenamente en el conjunto, categorías y conceptos jurídicos
que, configuran el cimiento científico común a todo lo jurídico.
1.3. La autonomía científica del Derecho Financiero en particular.
1.3.1. Situación Actual.

El estudio científico de lo financiero se desarrolló al inicio de
manera predominante bajo un conjunto de vista económico-
político. Sólo tras denotados esfuerzos de delimitación y
depuración cobró propio y definitivo carácter la apreciación
jurídico-científica de la actividad financiera.
1.3.2. Requisitos
Tres son los elementos esenciales que deben coincidir para que
pueda hablarse de autonomía científica de un fragmento del
ordenamiento jurídico:
Primero: un ámbito de la realidad social acotado.

Segundo: un conjunto de normas y relaciones homogéneas.
2
Tercero: Existencia de unos principios generales propios.
De su concurrencia o no depende de que la autonomía del

Derecho Financiero no se quede en lo didáctico, según dicten los
oportunos planes de estudio, o en lo puramente formal, sino que
responda a un auténtico fundamento científico.
Primero: Una parte de la realidad social suficientemente

acotada. La autonomía científica reclama la presencia de un
objeto de conocimiento, que, si bien no es menester que
aparezca radical nítidamente delimitado con respecto a otros, es
insoslayable que al menos lo haga de modo relativo y suficiente.
Mas la delimitación ha de ser fruto de la existencia de una parte
de la realidad social suficiente y, al menos, relativamente acotada
con relación a otra.
Es positiva la respuesta a la pregunta de si lo Jurídico –

Financiero se rige sobre una parcela de lo social a la que
acompaña las características antes dicha para así predicar su
autonomía científica. Pocas porciones de la realidad social
aparecen tan delimitadas en la organización y funciones de los
poderes públicos contemporáneos como la que conforman la
actividad financiera, es decir, la acción de obtención de ingresos
por los entes públicos para atender al gasto público merced al
cual se satisfacen las crecientes necesidades públicas.
Segundo: Un conjunto de normas homogéneas. Las normas

jurídicas han de ser dotadas de ciertas características comunes.
Sin embargo la homogeneidad pedida no es total y absoluta, sino
parcial y relativa en congruencia con la amplitud y complejidad de
la parcela de la realidad sobre las que tales normas se proyecten.
3
La homogeneidad puede derivar de la concurrencia de varios
factores, sin que sean necesarios todos para que se produzcan.
Entre ellos destacamos: Las categorías comunes, o
construcciones ideáticas que la integran y dan explicación unitaria
a un conjunto de reglas jurídicas aparentemente dispersas; la
unidad lógica o trabazón entre las normas jurídicas
pretendidamente homogéneas, y, por fin, el propósito común al
que sirven o función que cumplen dentro del ordenamiento
jurídico.
A la luz de lo anterior, la existencia de un conjunto de normas

homogéneas se da respecto a lo Jurídico – Financiero. Porque
entre las normas de los ingresos de los entes públicos y la de los
gastos de igual condición existe un vínculo tanto instrumental
como de trabazón lógica inmaterial, que permiten hablar de su
homogeneidad.
Tercero: La existencia de unos principios constitucionales

propios. Para que la autonomía científica de las partes del
ordenamiento jurídico reciba fundada consagración es
imprescindible la existencia de principios en los que reposan el
conjunto de preceptos cuya autonomía científica se postula. La
tendencia de constitucionalismo actual ha sido el paulatino
asentamiento de estos principios en las Constituciones más
recientes.
En este sentido la Constitución formula expresamente o

implícitamente principios constitucionales tanto del gasto público
como del ingreso tributario. Se da por inducción la existencia de
un principio de justicia financiera proyectable con mayor o menos
intensidad sobre toda la disciplina estudiada.
4
Se puede también apreciar la existencia de un principio como el
de legalidad que, si bien igualmente propia de otras esferas
jurídicas, se manifiesta de una manera especial en lo jurídico-
financiero.
1.4. Conclusión
Por todo lo señalado puede predicarse la autonomía científica del
Derecho Financiero.

2000.
5
Derecho Financiero
CONTENIDO
DE LA SESION0507
EL DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO, EL TRIBUTO

Y LAS ESPECIES DEL TRIBUTO
En esta lección desarrollaremos la temática referente al Derecho Financiero

Tributario, al tributo y sus especies.
Como señalamos en la sesión anterior el Derecho Financiero en su función de

regulador del ingreso público se encuentra dividido en 3 grandes ramas que
son: 1. El Derecho Financiero Patrimonial, 2. El Derecho Financiero de Créditos
y 3. El Derecho Financiero Tributario. En la presente sesión comentaremos
sobre el Derecho Financiero Tributario
1. El Derecho Financiero Tributario. Ubicación y concepto.
En el Derecho Financiero se encuentra una rama del Derecho que tiene

como función regular a los tributos que estructuran el denominado
sistema tributario nacional, los que permiten la obtención de ingresos
públicos al Estado. Esta rama es conocida como Derecho Financiero
Tributario o Derecho Financiero de los tributos.
El Derecho Financiero Tributario tiene como centro de estudio al tributo de

ahí que para la elaboración del concepto de este, tenemos que considerar
al tributo en ella.
El Derecho Financiero Tributario se ubica dentro del Derecho Financiero

como una rama de este, lo cual le da la calidad al igual que el Derecho
Financiero de ser una rama del derecho público, pero que se encarga de
la regulación o el estudio del tributo como mecanismo de sostenimiento
del Estado al proporcionarle a este ingresos económicos conocidos como
ingresos públicos en cantidades ingentes o grandes. Recordando se
señala que es de derecho Público, porque las normas del Derecho
1
Financiero Tributario son normas que se imponen a la voluntad de las
personas y son de obligatorio cumplimiento para estas, ejemplo de lo
señalado es el de una persona natural como Natalia Alejos Honores que
al ser propietaria de un negocio, está obligada a cumplir con declarar y
pagar oportunamente los tributos que por su calidad de contribuyente le
afectan. Por ejemplo deberá declarar y pagar su Impuesto a la Renta y el
Impuesto General a las Ventas al Gobierno Central mediante su
administrador tributario que es la SUNAT. Además si es propietaria del
local donde funciona su negocio deberá pagar el Impuesto Predial al
gobierno local donde se ubica su local. Natalia esta obligada a cumplir
con ello porque de no hacerlo será pasible de la comisión de infracciones
y la aplicación de sanciones por el ente tributario pertinente.
Pero además de ser una rama del Derecho Público tiene como campo de
desarrollo normativo o académico al tributo, pero enfocando a este desde
la perspectiva de las finanzas, considerándolo al tributo como el medio
que canaliza los ingresos públicos que tendrá el Estado.
De lo acotado, conceptuamos al Derecho Financiero Tributario como

la rama del Derecho Financiero que regula o estudia al tributo como
instrumento para obtener ingresos públicos que permiten al Estado
realizar los gastos que requiere.
2. El tributo. Concepto desde la perspectiva del Derecho Financiero y

del Derecho Tributario.
El tributo desde la perspectiva del Derecho Financiero se conceptualiza no

como una prestación o obligación sino como un ingreso público, más
precisamente, como un medio para lograr obtener ingresos públicos para
el Estado. En países como el nuestro el tributo tiene gran importancia, sin
el simplemente el Estado no podría cubrir sus necesidades o afrontar
gastos que se requieran para lograr el desarrollo o progreso. Se aplica
2
una regla en nuestra realidad nacional, a más ingresos tributarios, más
desarrollo, más progreso, eso lo podemos apreciar en la ejecución dentro
del país de grandes obras públicas o mejoramiento en la prestación de
servicios a los pobladores. El tributo permite que el Estado afiance una
economía solida. Sin embargo la obtención de ingresos por tributos
muchas veces esta sometida a la coyuntura política, social y económica
que atraviesa el país, ante una buena coyuntura política que fomente las
inversiones, respete la propiedad privada y con niveles de afectación
mediante tributos adecuada a los ciudadanos afectados, es decir
alícuotas no excesivas, posibilidad de deducciones, aplicación de
exoneraciones e inafectaciones, adecuado control del Estado con pleno
respeto al contribuyente, permiten lograr un adecuado nivel de ingresos
públicos por tributos. Igual sucede con la coyuntura social en la cual
fundamentalmente la sociedad debe sentir que existe seguridad, que se
promueve el desarrollo del empresariado y todos los sectores productivos
que tributan al Estado, permitiendo una sociedad que se desarrolla en
paz, económica por que el manejo económico a nivel local e internacional
va a ser un factor determinante para el incremento o reducción de los
ingresos por tributos un ejemplo de ello es que cuando se producen
grandes crisis económicas internacionales se exporta menos y se reducen
al producirse esto los ingresos tributarios que desarrolla la actividad
comercial tanto interna como internacional.
En nuestro país valoramos la importancia de los impuestos para el

sostenimiento del Estado nacional como es el caso del Impuesto general
a las ventas (IGV), el Impuesto a la Renta (IR) y el Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC) los cuales son los pilares de nuestra recaudación
tributaria nacional.
El tributo desde la perspectiva del Derecho Tributario se conceptualiza

como una prestación económica impuesta por el Estado que se origina
cuando realizamos el hecho previsto en la norma jurídica, siendo también
3
asumida la idea de considerar al tributo como una obligación pecuniaria
con la misma estructura conceptual que tiene la de considerar a el tributo
como una prestación. La diferencia estriba en que la prestación es una
conducta que se entiende puede ser de dar, hacer o no hacer, mientras
que la obligación es una relación jurídica que establece el cumplimiento
de una prestación por el deudor a favor del acreedor para extinguir esta
relación, prestación que puede ser de dar, hacer o no hacer, en esta
segunda posición la prestación es un elemento de la obligación es decir la
prestación forma parte de la obligación es un elemento de ella.
El tributo desde el Derecho Financiero Tributario es apreciado por la

finalidad que cumple y es en base a esta idea que desarrollaremos este
curso.
3. Las especies del tributo. El impuesto: concepto y características, la

contribución: concepto y características y la tasa: concepto y
características
El tributo tiene 3 especies en nuestro ordenamiento nacional, así lo detalla

la norma II del Titulo preliminar del Código Tributario nacional. Este hecho
determina que se señale que en nuestro país existe una clasificación
tripartita. Son especies del tributo El impuesto, la contribución y la tasa. A
continuación señalaremos el concepto de cada una y sus características.
Sobre el concepto de el Impuesto en la norma II del Titulo Preliminar del

Código Tributario se señala que: “El impuesto es el tributo cuyo
cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado”.
Sobre sus características hemos de señalar las siguientes:

1. El impuesto es un tributo.
2. El impuesto no requiere de una contraprestación directa por parte del
4
acreedor tributario luego de realizado su cumplimiento.
3. El contribuyente si puede disfrutar de beneficios indirectos por el uso

que realiza el Estado de los recursos obtenidos por la recaudación de
las sumas de dinero por concepto de los impuestos. .
4. El impuesto se da exclusivamente por el ejercicio de la potestad

tributaria del Estado, la cual tiene el Congreso de la República y se
plasma mediante una Ley y que puede delegarla al poder ejecutivo
para que mediante Decreto Legislativo pueda hacerlo.
5. El impuesto es la fuente principal de ingresos de nuestro Estado. Su

objeto es financiar los gastos del Estado.
6. La vigencia de la norma que crea un impuesto se produce a partir de la

fecha señalada por esta, la vigencia no puede producirse antes del día
siguiente a su publicación en el Diario Oficial.
Sobre el concepto de la Contribución este esta señalado en la norma II

del Titulo Preliminar del Código Tributario que al respecto señala lo
siguiente: “La contribución es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales”.

1. La Contribución es un tributo.
2. La Contribución requiere de una contraprestación directa por parte del

acreedor tributario luego de realizado su cumplimiento por el deudor
tributario la cual puede ser una actividad del Estado o la realización de
una obra publica. Es por eso considerada como un tributo vinculado.
5
3. La Contribución se crea por el ejercicio de la potestad tributaria del
Estado, la citada potestad tributaria la tienen el Congreso que puede
delegar a el Poder Ejecutivo, si lo hace el congreso se plasma
mediante una Ley, si lo realiza el Poder Ejecutivo se materializa
mediante un Decreto Legislativo, además tienen la citada potestad
tributaria los gobiernos regionales y los gobiernos locales que
materializan su ejercicio mediante una Ordenanza Regional tratándose
de los gobiernos regionales o una Ordenanza Municipal tratándose de
los gobiernos locales.
4. La vigencia de la norma que crea una contribución se produce a partir

de la fecha señalada por esta, la vigencia no puede producirse antes
del día siguiente a su publicación en el Diario Oficial.
5. La Contribución tiene por objeto financiar los gastos del Ente del
Estado que tiene creada a su favor la contribución, por lo cual debe
considerarse también a esta como un ingreso público importante.
La tasa tiene señalado su concepto legal en la norma II del Titulo

Preliminar del Código Tributario que al respecto señala lo siguiente: “Es
el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente”.

1. La tasa es un tributo.
2. La tasa requiere de una contraprestación directa por parte del acreedor

tributario luego de efectuado el cumplimiento por el deudor tributario la
cual consistirá en un servicio. Al igual que la contribución es la tasa
considerada un tributo vinculado.
6
3. La tasa se crea por el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, la
citada potestad tributaria la tiene el Poder Ejecutivo, el Gobierno
Central dentro del Poder Ejecutivo norma la tasa mediante un Decreto
Supremo, además tienen la citada potestad tributaria los gobiernos
regionales y los gobiernos locales que materializan su ejercicio
mediante una Ordenanza Regional tratándose de los gobiernos
regionales o una Ordenanza Municipal tratándose de los gobiernos
locales.
4. La vigencia de la norma que crea una tasa se produce a partir de la

fecha señalada por esta, la vigencia no puede producirse antes del día
siguiente a su publicación en el Diario Oficial.
5. La tasa tiene por objeto financiar los gastos del ente del Estado que
tiene creada a su favor la tasa, por lo cual debe considerarse también
a esta como un ingreso público importante. Para los gobiernos locales
y los gobiernos regionales es una importante fuente de recursos
económicos.
6. Las tasas pueden ser: 1. Arbitrios: son tasas que se deben cumplir
para que se realice la prestación o se de el mantenimiento de un
servicio público. 2. Derechos: son tasas que se deben cumplir para
que se de la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos. 3. Licencias: son tasas que se
deben cumplir para obtener las autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización. 4. Otras tasas: son las tasas no comprendidas dentro de
las 3 especies indicadas, es considerada como genérica y de tipo
abierto porque permite incluir cualquier otra tasa que se cree.
Cazorla Prieto, Editorial Arazandi, Navarra
España, 2000.
7
Derecho Financiero
CONTENIDO
DE LA SESION0608
LA POTESTAD FINANCIERA Y LA POTESTAD TRIBUTARIA
En esta lección desarrollaremos la temática referente a la potestad financiera y la

potestad tributaria.
1. La potestad financiera. Concepto.
En el Derecho Financiero existe una institución de gran importancia, la

cual desarrollaremos a continuación y que entendemos como potestad
financiera.
Respecto a la potestad financiera no existe uniformidad sobre la

estructura gramatical de esta, debido a que también se le conoce como
poder financiero, facultad financiera, capacidad financiera.
Igual sucede con el ámbito del concepto el cual por algunos se limita solo
a actos vinculados a la norma reguladora de las finanzas del Estado y
otros consideran que la potestad financiera abarca también el ámbito de
la Administración de las finanzas del Estado.
Consideramos que la potestad financiera es la facultad que tiene el

Estado mediante sus órganos o entes competentes de crear, regular,
modificar o suprimir el marco normativo de las finanzas del Estado.
Es una facultad por cuanto alude a un ente o órgano del Estado que
puede ejercer o no su derecho en base a los supuestos siguientes: El
crear que implica originar, hacer que nazca una norma en materia
financiera del Estado. Puede ser el regular que implica el detallar,
especificar, o estructurar el contenido de la norma creada. Además puede
modificar lo cual implica el cambiar aspectos de la norma financiera
anteriormente creada. Finalmente el suprimir lo cual implica el derogar
todo o parte del contenido de una norma financiera del Estado.
Estos supuestos integradores pueden concurrir al ejercer la potestad
financiera el Estado, por ejemplo se va a dar cuando se crea y regula una
norma jurídica financiera del Estado, se crea un impuesto y a la vez se
regula originando que el impuesto tenga su propio contenido normativo.
Puede darse la modificación y derogación parcial ejemplo de ello seria
cuando se modifica la alícuota de un impuesto del 2.5 % al 1.5 % y a la
vez se derogan determinados supuestos del ámbito de aplicación del
impuesto.
La potestad financiera tiene una vinculación directa con la norma jurídica,

lo cual nos lleva a entender que sin la existencia de una norma jurídica no
existe la materialización de esta, aunque en si este presente de forma
permanente en aquel ente o órgano del Estado que la tiene.
La potestad financiera tiene su expresión en diversas potestades como la

potestad crediticia, potestad patrimonial, potestad presupuestaria, pero la
más importante es a nuestro criterio la potestad tributaria, la cual
comentamos a continuación.
2. La potestad tributaria. Concepto. Ubicación en la Constitución.

Entidades con potestad tributaria.
Existe en el Derecho Financiero, dentro del Derecho Financiero Tributario

o en el Derecho Tributario para los que plantean la autonomía de esta
rama del Derecho, una institución vital que es la potestad tributaria.
No existe el tributo si no hay el ejercicio de esta, para ello entenderemos

que por su gran importancia debe emanar el otorgamiento de esta de la
norma de mayor jerarquía en el ordenamiento normativo nacional que
todos conocemos es la Constitución.
Conceptualizaremos a la potestad tributaria como la facultad

señalada en la Constitución que es otorgada a determinados
órganos o entes del Estado para crear, regular, modificar o suprimir
tributos dentro de los límites que el marco normativo constitucional
señala.
Entenderemos que la potestad es una facultad lo cual nos lleva a un plano

subjetivo aludiendo dentro de este a un órgano, entidad o poder del
Estado como lo son el Congreso de la Republica, el gobierno central, los
gobiernos locales y los gobiernos regionales.
Esta potestad tributaria debe estar señalada en la Constitución como

ocurre en la nuestra dentro del artículo 74. Esta señalada en la
Constitución por cuanto se entiende la Constitución es la expresión de
todos los peruanos o habitantes de un país. La Constitución se puede
elaborar y luego aprobar por una Asamblea Constitucional o Constituyente
creada solo para ello o por un Congreso Constituyente que legisla y
elabora y luego aprueba la Constitución, sea una u otro, ambos son
expresión de todos los habitantes de un país ya que son elegidos
mediante el voto democrático y universal.
La potestad tributaria al ejercerse crea, regula, modifica o suprime un

tributo, al igual que la potestad financiera pueden aplicarse 2 aspectos
diferentes de este poder al producirse su ejercicio. Tomaremos en
consideración lo señalado en el numeral anterior sobre potestad financiera
respecto al crear, regular, modificar o suprimir.
Ejemplo de crear seria el de un gobierno local que aprueba mediante una

ordenanza una tasa. Otro ejemplo de crear sería el de la creación de un
impuesto por el Congreso de la República.
Ejemplo de regular seria el de que se detalla en la norma que crea el

tributo la alícuota, la base imponible, los hechos imponibles, las
exenciones o no sujeciones, fecha de entrada en vigencia.
Ejemplo de modificar seria el de cambiar el monto de la alícuota de un
tributo del 2.5 % al 1.5 % como sucedió con el Impuesto Especial a la
Renta, modificar la fecha de exigibilidad del tributo, señalar nuevos
lugares para presentar la declaración o pago del tributo.
Ejemplo de suprimir seria el de derogar parte del contenido normativo del

tributo, como lo seria el derogar el articulo o conjunto de artículos que
contienen inafectaciones o determinados beneficios. Podría ser una
derogación total del contenido normativo especifico de un tributo como
sucedió con el Impuesto Extraordinario de Solidaridad que fue derogado o
suprimido.
La potestad tributaria esta vinculada única y exclusivamente al tributo y los

diversos aspectos esenciales de este, aspectos reglamentarios o de
excepción están dados por la Ley, como lo es el caso de los agentes de
retención que si bien son sujetos pasivos o deudores tributarios se permite
mediante el Código Tributario se regulen estos mediante normas emitidas
por entes o órganos no autorizados en la Constitución como lo es la
SUNAT.
Se dan límites a esta potestad tributaria en la propia Constitución que

luego son desarrollados algunos en otras normas con rango de Ley como
lo es por ejemplo el principio de reserva de ley.
Los límites que tiene la Potestad Tributaria en materia normativa son los
principios del derecho tributario contenidos en el artículo 74 de la
Constitución Política del Perú, tenemos así: 1. El principio de igualdad,
2. El principio de reserva de ley, 3. El principio de no confiscatoriedad y
4. El principio de respeto a los derechos fundamentales de la persona
consagrados en la Constitución.
De lo señalado en el párrafo anterior se concluye que en la Constitución

no se indican expresamente todos los principios tributarios que se
desarrollan en la doctrina tributaria. No se señalan de forma expresa por
ejemplo los principios de capacidad contributiva y el de proporcionalidad.
Sin embargo la jurisprudencia del tribunal fiscal ha determinado que si se
regulan normativamente principios como el de capacidad contributiva en el
artículo 74 de la Constitución pero de forma implícita, es decir se
determina su existencia en base a la interpretación de otros principios
como el de igualdad y el de no confiscatoriedad.
Estos principios establecen las barreras o limites que no serán

sobrepasados por los que tengan la potestad tributaria. Si un gobierno
local por ejemplo crea mediante una ordenanza municipal una tasa
confiscatoria esta ordenanza es pasible de ser declarada inconstitucional
por los entes competentes, sea el Poder Judicial o el Tribunal
Constitucional o ser cuestionado el cobro de tributos en base a la norma
inconstitucional en la vía administrativa ante el ente que emito el valor o
valores y luego ante el Tribunal Fiscal.
Sobre el contenido de cada principio en la información complementaria

presentamos un resumen comentando cada uno de estos.
La ubicación en la Constitución de la potestad tributaria se da en el

artículo 74, el citado artículo señala en forma precisa los entes con
potestad tributaria, los tributos sobre los que estos tienen potestad
tributaria y los límites normativos que tienen estos como lo son los
principios tributarios.
Las entidades con potestad tributaria son acorde a la Constitución:

1. El Congreso de la Republica del cual podemos obtener información
complementaria en su pagina web: www.congreso.gob.pe, el cual
mediante Ley ejerce su potestad tributaria, tiene potestad tributaria
respecto a los impuestos y las contribuciones.
2. El Gobierno Central del Poder Ejecutivo quien mediante Decreto
Legislativo o Decreto Supremo ejerce su potestad tributaria, tiene potestad
tributaria para los impuestos y contribuciones en forma delegada lo cual
implica que es el Congreso de la Republica el que debe autorizar a el
Gobierno Central del Poder Ejecutivo para que este pueda ejercer
potestad tributaria sobre los impuestos y contribuciones, pero en materia
de aranceles o tasas tiene potestad tributaria directa.
3. Los Gobiernos Regionales que son parte del poder ejecutivo quienes
mediante Ordenanza Regional ejerce su potestad tributaria, tiene
potestad tributaria para las contribuciones y las tasas debiendo ejercer su
potestad tributaria acorde a las leyes o decretos legislativos en materia
regional.
4. Los Gobiernos Locales que son parte del poder ejecutivo, los que
pueden ser distritales o provinciales los cuales mediante Ordenanza
Municipal ejercen su potestad tributaria, tiene potestad tributaria para las
contribuciones y las tasas, ejercen su potestad tributaria acorde además a
la Ley de Tributación Municipal y la Ley Orgánica de Municipalidades.
Fuentes: Docente de la asignatura

DERECHO
TRIBUTARIO
• • • BALOTARIO DESARROLLADO PARA EL EXAMEN DEL CNM
1101. ¿Qué se entiende por la potestad tributaria?
La Potestad Tributaria es entendida como aquella atribución reconocida en la Constitución y en el resto

del ordenamiento jurídico y que faculta al Estado y a los diferentes niveles del Estado para establecer
tributos.
La Constitución Política del Perú en su artículo 74º dispone que el Estado, al ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios constitucionales de reserva de la ley, igualdad, respeto de los derechos
fundamentales de la persona y de no confiscatoriedad.
Asimismo, reconoce esta potestad tributaria a los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales para la
creación de tasas y contribuciones dentro de su jurisdicción, la misma que debe respetar los límites
establecidos en la propia Constitución.
1102. ¿Cuáles son los principios del derecho tributario?
Tal como señalamos anteriormente, el artículo 74º de la Constitución señala que el Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona.
Adicionalmente, señala que ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
Por lo tanto, entendemos que la Potestad Tributaria de la que goza el Estado no es ilimitada, sino que la
misma debe ejercerse en armonía con los principios tributarios antes mencionados, según exponemos a
continuación:
a) Principio de Reserva de Ley
El Principio de Reserva de Ley se traduce en la obligación que tiene el Estado de crear tributos sólo por
ley o norma con rango de Ley. En igual medida, mediante una norma con tal jerarquía normativa se
crearán también los elementos constitutivos de la obligación tributaria, tales como: el acreedor de la
obligación tributaria, el deudor tributario, el hecho generador de la obligación tributaria, la base
imponible y la tasa del impuesto.
b) Principio de No Confiscatoriedad
Otro de los principios constitucionales a los cuáles está sujeta la Potestad Tributaria del Estado es el
Principio de No Confiscatoriedad de los tributos. Este principio informa y limita el ejercicio de la
Potestad Tributaria del Estado y, como tal, constituye un mecanismo de defensa de ciertos derechos
constitucionales, empezando, desde luego, por el derecho de la propiedad, ya que evita que la ley
tributaria pueda afectar irrazonable y desproporcionadamente la esfera patrimonial de las personas.
Este principio es un parámetro de observancia obligatoria que nuestra Constitución impone a los órganos
que ejercen la potestad tributaria al momento de fijar la base imponible y la tasa del impuesto. En ese
sentido, el cumplimiento del principio de No Confiscatoriedad supone la necesidad de que, al momento
de establecerse o crearse un tributo, con su correspondiente tasa, el órgano con capacidad par ejercer
dicha potestad respete exigencias mínimas derivadas de los principios de razonabilidad y
proporcionalidad.
Por lo anterior, podemos inferir que un tributo será confiscatorio en la medida que el mismo absorba una
parte importante del capital del contribuyente o de la fuente que genera sus ingresos.
c) Principio de Igualdad
El Principio de No Confiscatoriedad se encuentra directamente relacionado con el Principio de Igualdad

en materia tributaria o, lo que es el mismo, con el Principio de Capacidad Contributiva. Según el principio
de igualdad, el reparto de los tributos ha de realizarse de forma tal que se trate igual a los iguales y
desigual a los desiguales, por lo que las cargas tributarias han de recaer, en principio, donde exista
• 411 •
DERECHO TRIBUTARIO • • •
manifestación de riqueza que pueda ser gravada, lo que evidentemente implica que se tenga en
consideración la capacidad personal o patrimonial de los contribuyentes.
En resumen, según este principio la carga económica soportada por el contribuyente debe guardar
relación con la capacidad contributiva del mismo.
d) Respeto por los derechos fundamentales de la persona
La Constitución reconoce este derecho como un principio que limita la potestad tributaria, por cuanto
dicha potestad debe ser ejercitada respetando los derechos fundamentales de la persona. En ningún
momento una norma tributaria debe transgredir los derechos de los que goza la persona.
Así, por ejemplo la Potestad Tributaria debe ejercerse respetando el derecho a la reserva tributaria, el
derecho a la inviolabilidad de las comunicaciones, el derecho de propiedad entre otros derechos
inherentes a la persona reconocidos por nuestra Constitución.
1103. ¿Qué son los tributos?
Son prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la
base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines.
Es definido además, como el vínculo jurídico ex lege que liga al hombre con su sociedad y con el Estado,
convirtiéndolo en una obligación principal de carácter pecuniario (susceptible de generar una deuda),
comprometiéndolo en la atención de sus fines económicos y/o políticos-sociales a equilibrar la economía
del Estado y brindarle los recursos necesarios, permitiéndole el cumplimiento de sus fines y una mejor
redistribución de la riqueza, que por estas razones puede y debe ser exigido coactivamente.
1104. ¿Qué rige el Código Tributario y como se clasifican los tributos?
El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos, bajo esté contexto nuestra
legislación recoge la clasificación tripartita clásica de los tributos, por lo que, dicho término comprende:
a) Impuestos;
b) Contribuciones; y
c) Tasas; las que a su vez comprenden los arbitrios, derechos y licencias.
Clases de Tributos
Impuesto Contribución Tasa:

x Arbitrios
x Derechos
x Licencias
El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del estado.
La contribución tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales.
• 412 •
La tasa tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual. Las tasas, entre otras, pueden ser:
Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.
Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
Licencias.- Son tazas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
1105. ¿Cuáles son las características del tributo?
Las características esenciales del tributo son:
1) Obligatoriedad.- la obligatoriedad del tributo es una consecuencia que fluye de su legalidad y de la

causa; a partir de ello, derivará otras características del tributo como la coactividad. El Estado en
virtud de su poder imperativo la crea por ley y por la consecuente competencia tributaria, la exige,
incluso coactivamente.
2) La prestación es generalmente pecuniaria o monetaria.- sin embargo, nada impide que

determinadas obligaciones tributarias, puedan cumplirse en especie, porque de esta manera también el
sujeto activo estará percibiendo ingresos, cumpliéndose igualmente el objetivo principal del tributo,
cual es la obtención del recurso para el estado, no alterando la estructura básica del tributo.
3) Nace en virtud de un ley.- se trata de una característica fundamental del tributo, reflejado en el
aforisma latino Nullum tributum sine lege, en virtud de la cual no podrá existir tributo sin que una ley
previamente así lo determine.
4) Coactividad.- como ya quedo indicado, toda norma emitida por el estado es de cumplimiento
obligatorio, en tal sentido, la ley tributaria atendiendo al objeto de la misma, ha puesto especial énfasis
en esta característica, de tal manera que el estado puede y debe exigir compulsivamente el
cumplimiento de la obligación tributaria. Una vez realizado el hecho imponible, y generada la
obligación de pagar el tributo, el contribuyente tienen la obligación de pagar la prestación debida, si
no lo hace voluntariamente o de grado, la administración tributaria hará que lo pague forzadamente,
en virtud, del procedimiento de cobranza coactiva.
5) Ius Imperium.- Pese a que el tributo genera una obligación en la que concurren dos sujetos, un
acreedor y un deudor, el Estado impone unilateralmente la carga impositiva sin la intervención de la
voluntad del obligado, es decir, el tributo es creado, modificado o suprimido por el Estado, por tener
este la titularidad de la potestad tributaria.
1106. ¿Cuáles son las fuentes del Derecho Tributario?
Son fuentes del Derecho Tributario, aquellos medios que rigen la creación y aplicación de normas
jurídicas tributarias. En ese sentido, las fuentes pueden ser de aplicación obligatoria (caso de la
Constitución, las Leyes, Resoluciones de observancia obligatoria emitidas por el Tribunal Fiscal) o
pueden servir de referencia para los operadores del derecho en la práctica tributaria (caso de la doctrina y
resoluciones emitidas por el tribunal fiscal que no constituyan jurisprudencia de observancia obligatoria).
Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la
República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
• 413 •
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y,

h) La doctrina jurídica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear,
modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se
entenderá referida también a las normas de rango equivalente.
1107. ¿En qué consiste el principio de legalidad?
Consiste en los elementos esenciales que deben estar contenidos en la Ley Tributaria, en concordancia
con lo dispuesto por el artículo 74º de la Constitución Política del Estado y respetando la legalidad y la
seguridad jurídica.
Así se establece que sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación tributaria, la base
para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o
percepción, sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a derechos o
garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este Código.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones,
arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la
Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula las tarifas
arancelarias.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de Economía y
Finanzas, se fija la cuantía de las tasas.
En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente
optará por la decisión administrativa que considere más conveniente para el interés público, dentro del
marco que establece la ley.
1108. ¿Qué es la unidad impositiva tributaria?
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas
tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de
los tributos que considere conveniente el legislador.
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el
registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos
macroeconómicos. En el 2010 el valor de la UIT es de 3600 nuevos soles
1109. ¿Qué es la obligación tributaria y sus elementos?
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo ente el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.
• 414 •
Como toda obligación legal, la obligación tributaria tiene los siguientes elementos:
ACREEOR
OBJETO DE LA PRESTACIÓN = TRIBUTO
DEUDOR
Se trata pues de una relación en la cual el Estado actúa con Ius Imperium, por ende la exigencia del pago
del tributo es compulsiva y no es un acto voluntario del deudor tributario.
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligación.
La obligación tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al vencimiento del plazo
fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al
nacimiento de la obligación.
Tratándose de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –

SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Artículo 29º del Código.
2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente al vencimiento
del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda
tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.
1110. ¿Cuáles son las formas de extinción de la obligación tributaria?
Las formas de extinción de las obligaciones tributarias son las siguientes:
1. Pago
x Deuda Tributaria
La Administración Tributaria está facultada a exigir el pago de la deuda tributaria la que está
constituida por el tributo, las multas y los intereses, los que a su vez comprenden; el interés
moratorio por pago extemporáneo del tributo, los intereses moratorios aplicables a las multas y el
interés por aplazamiento y fraccionamiento de pago en caso de haberlo.
x Sujetos que pueden efectuar el pago:

El pago de la deuda tributaria debe ser efectuado por los deudores tributarios o en su caso por sus
representantes o por los terceros.
o Los deudores directos

Es quien genera el hecho imponible y realiza el pago por el adeudo propio en calidad de
contribuyente.
o Deudores responsables
Son los deudores solidarios, ya sea en calidad de representantes, sucesores a título universal (por
ser continuadores de la persona del causante), sucesores a título particular y agentes de retención
o percepción.
• 415 •
o Terceros extraños a la realización del hecho imponible

Los terceros pueden asumir la carga tributaria, realizando su pago, salvo oposición motivada del
deudor tributario.
x Imputación del pago

Se denomina imputación a la designación de una deuda a la que debe aplicarse el pago realizado por
el deudor que tiene varias obligaciones a favor de un mismo acreedor.
Tratándose de deudas tributarias estos pagos se imputarán en primer lugar al interés moratorio y
luego al tributo o multa de ser el caso, con excepción de lo dispuesto para el caso de las costas o
gastos.
x Forma de pago
El pago de los tributos se realizará en la forma, lugar y plazos que señale la ley y el reglamento, a
falta de éstos la Resolución de la Administración Tributaria. Asimismo, el pago se efectuará en
moneda nacional, moneda extranjera en los casos expresamente indicados, notas de créditos
negociables y otros medios que señale la ley.
2. Compensación
Se entiende por compensación el medio extintivo por el cual si un contribuyente tiene una deuda
tributaria pendiente puede oponerle un crédito liquidado y exigible derivado de conceptos pagados en
exceso o indebidamente, extinguiéndose la obligación. Esta figura se presenta cuando dos personas son
respectivamente acreedoras y deudoras una de otra. Las obligaciones se compensan por lo menos hasta
el límite de la menor de ellas, subsistiendo la mayor por el saldo restante.
3. Condonación
Nuestro Código Tributario vigente también contempla esta figura jurídica precisando que únicamente
opera por norma expresa con rango de ley. Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrán condonar,
con carácter general, el interés moratorio y las sanciones (y no el tributo), respecto de los tributos que
administren.
4. Consolidación
Es el medio por el cual se da por terminada la obligación tributaria y se configura cuando se transfiere al
Estado bienes sujetos a tributo, caso en el cual se consolida en el fisco la calidad de acreedor y deudor.
En este supuesto el sujeto activo no puede ser deudor de sí mismo y la obligación se extingue.
5. Resolución de la Administración Tributaria
La obligación tributaria se extingue por Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de

cobranza dudosa o de recuperación onerosa que consten en las respectivas Resoluciones de
Determinación, Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.
x Deudas de Cobranzas Dudosa

De acuerdo a nuestro ordenamiento tributario deudas de cobranza dudosa son aquéllas respecto de
las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el procedimiento coactivo de cobranza.
x Deudas de Recuperación Onerosa

Deudas de recuperación onerosa son aquéllas cuyo costo de ejecución no justifica su cobranza.
• 416 •
Derecho Financiero
CONTENIDO DELA
SESION0809
NORMAS DEL DERECHO FINANCIERO DE LOS INGRESOS PÚBLICOS
En esta lección desarrollaremos la temática referente a las normas del derecho

Financiero de los ingresos públicos, incidiendo en 6 normas fundamentales:
1. La Constitución Política del Perú, 2. El Código Tributario, 3. La Ley General
del Sistema Nacional de Endeudamiento. Ley 28563. 4. Ley General del
Sistema Nacional de Tesorería. Ley 28693. 5. Ley de responsabilidad y
transparencia fiscal. Ley 27245 modificada por la ley 27958 y 6. Ley marco de
la Administración Financiera del Sector Público Ley 28112.
1. La Constitución Política del Perú.
En el Derecho como lo conocemos los abogados, maestros, estudiantes y

operadores de las normas jurídicas la norma de mayor importancia es la
Constitución política del Perú, que entro en vigencia el año 1993, la cual
fue aprobada durante el gobierno del entonces Presidente de la República
Ingeniero Alberto Fujimori Fujimori, quien disolvió el año 1992 el Congreso
de la República y en su reemplazo convoco a un Congreso
Constituyente Democrático el mismo año el cual fue responsable de la
elaboración de la que hasta ahora es la denominada Carta Magna del
Estado o Ley de Leyes o Ley Fundamental. Esta Constitución lejos de
mejorar el marco normativo financiero y tributario constitucional, lo lleno
de vacíos y deficiencias. Ejemplo de lo afirmado es que no se detallan
como debió serlo todos los principios que estructuran a nivel
Constitucional el Derecho tributario, limitándose a señalar solo 4 de ellos
que son: el principio de reserva de ley, igualdad, no confiscatoriedad y el
de respeto a los derechos fundamentales de la persona humana en
relación con la tributación. Estos son consagrados en el artículo 74 de la
Constitución que ustedes como alumnos y futuros profesionales deben
siempre tener presente. El legislador se olvida de los demás principios
como el de proporcionalidad, capacidad tributaria y razonabilidad. Con el
tiempo, órganos como el Tribunal Fiscal han establecido la existencia de
principios tributarios en la Constitución pero de forma implícita más no
expresa. Otro ejemplo de lo afirmado es que se maniatan a los gobiernos
regionales negándoles la posibilidad de legislar en materia tributaria en el
tema de los impuestos impidiendo a estos crear impuestos, limitando su
accionar solo a las contribuciones y tasas. Finalmente el aspecto más
escandaloso es el de que permitió la celebración de contratos en materia
tributaria denominados contratos de estabilidad tributaria, realizados con
grandes empresas que por efectos del contrato se beneficiaban con un
régimen tributario invariable a través del plazo que duraba el acuerdo.
Esto hoy ha representado al Perú pérdidas de grandes sumas de dinero
en materia de tributos e indirectamente en el Canon Minero al estar este
último constituido por los recursos que provienen del Impuesto a la Renta.
Lamentablemente el Estado peruano tiene que respetarlos porque sino se
vería demandado en los tribunales internacionales, originándose un
perjuicio mayor para el Estado por cuanto estos organismos exigirían
además una indemnización por daños y perjuicios.
Lo positivo de la Constitución pienso es que dentro del capitulo IV

denominado Del Régimen tributario y presupuestal del titulo III Del
régimen económico, se regularon aspectos esenciales del Derecho
tributario, de créditos y patrimonial, así tenemos en el artículo 74: la
Potestad tributaria, los limites a esta, impedimentos de regulación en
materia tributaria, la vigencia de tributos de periodicidad anual (Derecho
tributario), en el artículo 75: la deuda pública (Derecho de créditos), en el
artículo 76: el procedimiento para la enajenación de bienes (derecho
patrimonial), en el 78: el procedimiento para el envió del proyecto de
endeudamiento público (Derecho de créditos), el 79: la imposibilidad de
aprobar tributos con fines predeterminados, excepto lo solicite el Poder
Ejecutivo, el requisito de que las leyes de índole tributaria referidas a
beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de
Economía y Finanzas y los requisitos para un tratamiento tributario
especial para una determinada zona del país (Derecho tributario) y
finalmente el artículo 82 regula sobre la Contraloría General de la
República y el Contralor General (todas). A continuación se detalla el
marco legal normativo constitucional aplicable a los ingresos públicos.
TITULO III
DEL RÉGIMEN ECONÓMICO
CAPITULO IV
DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL
Artículo 74.- La potestad tributaria, Principios tributarios y otros
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,

modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de
su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los
de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener

normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a
su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que

establece el presente artículo.
Artículo 75.- De la Deuda Pública
El Estado sólo garantiza el pago de la deuda pública contraída por

gobiernos constitucionales de acuerdo con la Constitución y la ley.
Las operaciones de endeudamiento interno y externo del Estado se

aprueban conforme a ley.
Los municipios pueden celebrar operaciones de crédito con cargo a sus

recursos y bienes propios, sin requerir autorización legal.
Artículo 76.- Obligatoriedad de la Contrata y Licitación Pública
Las obras y la adquisición de suministros con utilización de fondos o

recursos públicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitación
pública, así como también la adquisición o la enajenación de bienes.
La contratación de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto
señala la Ley de Presupuesto se hace por concurso público. La ley
establece el procedimiento, las excepciones y las respectivas
responsabilidades.
Artículo 78.- Proyectos de Ley de Presupuesto, Endeudamiento y

Equilibrio Financiero
El Presidente de la República envía al Congreso el proyecto de Ley de

Presupuesto dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de cada año.
En la misma fecha, envía también los proyectos de ley de endeudamiento

y de equilibrio financiero.
El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado.
Los préstamos procedentes del Banco Central de Reserva o del Banco de

la Nación no se contabilizan como ingreso fiscal.
No pueden cubrirse con empréstitos los gastos de carácter permanente.
No puede aprobarse el presupuesto sin partida destinada al servicio de la

deuda pública.
Artículo 79.- Restricciones en el Gasto Público
Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni

aumentar gastos públicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto.
El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo

por solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios

o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y
Finanzas.
Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial
para una determinada zona del país.
Artículo 82.- La Contraloría General de la República
La Contraloría General de la República es una entidad descentralizada de

Derecho Público que goza de autonomía conforme a su ley orgánica. Es
el órgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad
de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la
deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control.
El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta del Poder
Ejecutivo, por siete años. Puede ser removido por el Congreso por falta
grave.
2. El Código Tributario.
En el Derecho Tributario existe una norma base que es creada mediante

una Ley o una norma con rango de Ley y que luego de cierto tiempo se
plasma en un Texto Único Ordenado el cual se da luego de las
modificaciones que se van produciendo desde que entra en vigencia el
Código Tributario a la fecha en que se publica este Texto el cual es
aprobado mediante Decreto Supremo. Este hecho de aprobarse el Texto
Único Ordenado (T.U.O.) mediante Decreto Supremo no convierte al
Código Tributario en una norma legal con rango de Decreto Supremo. El
Código Tributario es una norma que tiene rango de Ley siempre. En la
actualidad el T.U.O. del Código Tributario esta contenido en el Decreto
Supremo 135-99-EF, el cual se mantiene vigente con ciertas
modificaciones que se podrán apreciar en el contenido de este que se
encuentra gratuitamente en la página Web del Ministerio de Justicia del
MINJUS cuyo enlace señalamos a continuación.
http://spij.minjus.gob.pe/CLP/contenidos.dll?f=templates&fn=default-
tuocodtributario.htm&vid=Ciclope:CLPdemo
El Código Tributario contiene un Titulo Preliminar y 4 libros, el primer libro

desarrolla la temática de la obligación tributaria, el segundo de la
Administración Tributaria y los administrados, el tercero de procedimientos
tributarios y el cuarto de infracciones, sanciones y delitos, además
contiene disposiciones finales y transitorias finalizando con 3 tablas en
romanos que contienen las infracciones y sanciones que se hará acreedor
aquel que las infrinja acorde al tipo de contribuyente o régimen tributario
en que se encuentra.
3. Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento. Ley 28563
Esta ley forma parte del eje principal normativo del Derecho Financiero de
los ingresos públicos. Esta vinculada directamente al Derecho de
créditos. Como sabemos esta rama del Derecho Financiero esta
vinculada al endeudamiento del Estado, como su denominación lo señala
regula el marco legal general del Sistema Nacional de Endeudamiento del
Estado, sobre el cual parte una norma anual denominada Ley de
endeudamiento del sector público para el año fiscal (año que
corresponde).
La Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento aprobada

mediante Ley 28563 la podemos visualizar en la dirección siguiente:
http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/leyes/28563.pdf
Esta norma contiene un Titulo Preliminar y siete títulos, disposiciones

complementarias, transitorias, finales y derogatorias. En el titulo preliminar
regula una serie de principios aplicables al endeudamiento: 1. eficiencia,
2. Prudencia, 3. Responsabilidad Fiscal, 4. Transparencia,
5. Credibilidad, 6. Capacidad de Pago, 7. Centralización Normativa y
8. Descentralización Operativa. En el resto del contenido normativo de
esta norma se dan definiciones, se señalan las diferentes etapas del
endeudamiento público y se desarrollan otros aspectos referentes al
endeudamiento del Estado. Se ha de entender que esta norma se ha
dado respetando lo señalado en el artículo 75 y otros de la Constitución
que tratan el tema.
4. Ley General del Sistema Nacional de Tesorería. Ley 28693
Al igual que la anterior esta norma es de gran importancia por que

establece el marco legal sobre el cual se desarrolla la labor de Tesorería,
esta norma general contiene un titulo preliminar y 3 títulos, finalizando con
disposición complementaria y transitoria y una disposición derogatoria.
En el titulo preliminar se desarrollan los principios sobre los cuales se
cimenta esta labor fiscal. Así tenemos que son considerados principios :
1. Unidad de caja, 2. Economicidad, 3. Veracidad, 4. Oportunidad,
5. Programación y 6. Seguridad.
En el artículo 3 de la norma se define al Sistema Nacional de Tesorería
señalándose a este como el conjunto de órganos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de
los fondos públicos, en las entidades y organismos del Sector Público,
cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.
También se detalla la conformación de este en el articulo 4, dividiéndose
en 2 niveles: 1. Nivel Central, 2. Nivel Descentralizado u Operativo. El
nivel central lo conforma la Dirección Nacional del Tesoro Público del
Ministerio de Economía y Finanzas, que es el órgano rector del Sistema y
como tal aprueba la normatividad, implementa y ejecuta los
procedimientos y operaciones correspondientes en el marco de sus
atribuciones. EL nivel descentralizado u operativo esta conformado por
las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades
del Sector Público comprendidas en la presente Ley y sus
correspondientes tesorerías u oficinas que hagan sus veces.
En el resto del contenido de la norma se desarrollan diversos aspectos

vinculados al Sistema Nacional de Tesorería. Podemos visualizar el
contenido de la norma en la siguiente dirección web:
http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/leyes/Ley_28693.pdf
5. Ley de responsabilidad y transparencia fiscal. Ley 27245 modificada

por la ley 27958.
Esta norma es de gran importancia inicialmente denominada como Ley

de Prudencia y Transparencia Fiscal luego mediante la ley 27958 se
denominó Ley de responsabilidad y transparencia fiscal tiene por
objeto establecer los lineamientos para una mejor gestión de las finanzas
públicas, con responsabilidad y transparencia fiscal, señala como
principio general que el Estado peruano debe asegurar el equilibrio o
superávit fiscal en el mediano plazo, acumulando superávit fiscales en los
períodos favorables y permitiendo únicamente déficit fiscales moderados
y no recurrentes en períodos de menor crecimiento.
Esta norma cuenta con definiciones que contiene en un anexo al final de
la norma y en el texto se desarrollan diversos aspectos sobre la temática
de responsabilidad antes prudencia en materia fiscal y la transparencia
fiscal que hoy han puesto en practica las instituciones publicas del
Estado.
Se entiende como Transparencia Fiscal: La amplia divulgación de toda la
información relativa sobre los objetivos, metas y resultados ejecutados y
esperados de la política fiscal, así como de los supuestos sobre los cuales
se basan estas proyecciones, de forma tal que se pueda ver la bondad de
estas previsiones. Asimismo, el acceso de la población en general a la
información sobre la ejecución de las cuentas públicas a nivel
macroeconómico en forma oportuna, mediante la utilización de prácticas
internacionalmente aceptadas, comparando estos resultados con las
metas previstas.
El contenido de ambas normas se puede visualizar ingresando a las
direcciones siguientes:
http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/leyes/ley_27245.pdf
http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/leyes/ley_27958.pdf
6. Ley marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley

28112.
La ley marco de la Administración Financiera del Sector Público es la
norma que regula a la Administración Financiera del Sector Público la cual
está constituida por el conjunto de derechos y obligaciones de contenido
económico financiero cuya titularidad corresponde al Estado, a través de
las entidades y organismos encargados de su administración conforme a
Ley. La Administración Financiera del Sector Público está orientada a
viabilizar la gestión de los fondos públicos, conforme a las disposiciones
del ordenamiento jurídico, promoviendo el adecuado funcionamiento de
sus sistemas conformantes, según las medidas de política económica
establecidas, en concordancia con la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal y el Marco Macroeconómico Multianual. La norma
establece principios que la enmarcan siendo estos: 1. La transparencia,
2. La legalidad, 3. La eficiencia y 4. La eficacia.
Contiene un titulo preliminar con 10 preceptos o artículos, 6 títulos, 5

disposiciones complementarias y transitorias y 4 finales y un anexo –
glosario de definiciones. El contenido de la norma lo podremos visualizar
ingresando a la siguiente dirección web:
http://www.mef.gob.pe/DNPP/leyes/2005/LeyMarcodelaAdministracionFin
ancieradelSectorPublico.pdf
7. Otras normas aplicables.

Podemos encontrar otras normas complementarias que nos permitirán un
adecuado manejo de la legislación en esta temática en las paginas web
del: 1. Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) - sección leyes
www.mef.gob.pe, de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT) - sección legislación www.sunat.gob.pe y del Diario
Oficial el Peruano búsquedas – normas generales
www.elperuano.com.pe y el Congreso de la República – Legislación
Digital www.congreso.gob.pe .
Fuentes: Docente de la asignatura, paginas web citadas.

ABOG. James Ivan Paredes
Zumaeta
Derecho Financiero
CONTENIDO
DE LA SESION0910
EL DERECHO FINANCIERO DE LOS GASTOS PÚBLICOS

EL DERECHO PRESUPUESTARIO
En esta lección desarrollaremos la temática referente al Derecho Financiero de

los Gastos Públicos y el Derecho Presupuestario.
Al igual que los ingresos públicos que estructuran las finanzas del Estado y que
están regulados dentro del Derecho Financiero por el denominado Derecho
Financiero de los ingresos públicos el cual esta conformado por: 1. El derecho
tributario, 2. El derecho patrimonial y 3. El derecho de créditos. También
tenemos que las finanzas del Estado están estructuradas por otra rama
denominada gasto público que es regulada por el Derecho Financiero como
Derecho Financiero de los Gastos Públicos y que contiene al denominado
Derecho Presupuestario.
A continuación comentaremos sobre el Derecho Financiero de los Gastos

Públicos y luego lo haremos sobre el Derecho Presupuestario, finalizando con
un comentario introductorio sobre las Fuentes de este Derecho Presupuestario
que serán tratadas más ampliamente en las siguientes sesiones.
1. El Derecho Financiero de los Gastos Públicos.
El Derecho Financiero que señalamos es una rama del Derecho Público

que regula las finanzas del Estado. Es un derecho activo o viviente por
cuanto esta en periódico cambio, dentro de sus diferentes ramas que la
componen se dan frecuentemente modificaciones que se entiende tiene
como objetivo lograr un Derecho Financiero más operativo y útil que
permita el Estado nacional pueda lograr las metas que se ha trazado a
corto, mediano y largo plazo. Este Derecho Financiero tiene dentro de su
estructura o cuerpo a un conjunto de preceptos o leyes que desarrollan
aspectos referidos al lado opuesto del Ingreso Público y que conocemos
como Gasto Público.
El Gasto Público lo conceptualizamos de la siguiente manera: El Gasto
que realiza el Estado con el objeto de lograr el desarrollo del país y el
adecuado funcionamiento de las instituciones que lo conforman,
debiendo estar presupuestado en el Presupuesto del Estado que lo
realiza.
Todo Estado moderno realiza gastos ingentes en tratar de lograr su

desarrollo y conseguir el bienestar de los ciudadanos que lo integran. Para
poder materializar un gasto es necesario previamente presupuestarlo
asignándole una fuente de recursos o ingresos públicos que permita se
realice. Hemos de señalar que no puede el Estado realizar Gastos
Públicos más allá de los recursos que tiene o de los ingresos que obtendrá
por las diferentes fuentes sean por tributos, los empréstitos o su
patrimonio.
El Gasto Público debe orientarse a lograr el adecuado funcionamiento de

las instituciones que la integran lo cual implica mejorar en infraestructura
de inmuebles, compra de bienes muebles como equipos de oficina y
computo, pago adecuado de remuneraciones a los servidores del Estado,
realización de servicios que mejoran la operatividad de las instituciones.
Incluyéndose el brindar una mejor atención a los usuarios de las
instituciones del Estado.
Para realizar este gasto tenemos que presupuestarlo, es razón por ello que
dentro de su contenido el Derecho Financiero contiene al marco legal que
regula ese aspecto de funcionamiento del Estado, al cual se le conoce
como Derecho Financiero de los Gastos Públicos o Derecho financiero del
Gasto Público.
El Derecho Financiero de los Gastos Públicos regula dentro de su materia

a las necesidades publicas que existen, los sujetos que requieren realizar
ese Gasto Publico y a los beneficiarios con el Gasto Público, establece las
condiciones y requisitos para gastar, los limites existentes para hacerlo y
fundamentalmente al instrumento que los contiene denominado
Presupuesto.
Este Derecho Financiero de los Gastos Públicos centra su estudio en el

Presupuesto, por lo cual dentro de el se encuentra como rama que lo
integra el denominado Derecho Presupuestario, que comentaremos a
continuación.
Hemos de resaltar que esta rama del Derecho guarda una relación directa
con el Derecho Administrativo, por cuanto es la Administración del Estado
la cual va a poner en ejecución el Gasto Público. De igual forma se
relaciona con otras áreas del Derecho como el Derecho penal el cual se
aplica cuando se cometen delitos antes y después de la materialización del
Gasto Público.
2. El Derecho Presupuestario.
El Derecho financiero de los gastos públicos tiene como rama que lo

compone al denominado derecho presupuestario, que se encarga de
regular el marco normativo del presupuesto, instrumento de gran
importancia dentro del manejo de las finanzas públicas, que contiene los
gastos públicos de un ejercicio anual que se inicia el primero de enero y
culmina el 31 de diciembre, estableciendo además las fuentes de ingresos
públicos que lograran se puedan materializar esos gastos públicos.
El presupuesto que será materia de comentario en la siguiente sesión

requiere de una estructura normativa que señale como se debe elaborar,
que requisitos debe contener, quienes lo deben aprobar, de que manera se
pondrá en ejecución, en que rubros se puede gastar y hasta que limites,
estos y otros aspectos son tocados en el marco normativo que regula el
presupuesto. En el desarrollo de las fuentes veremos que la Constitución
establece reglas formales que regulan el Presupuesto Anual de la
República.
El Derecho presupuestario es definido como una rama del Derecho
Financiero que regula o estudia al presupuesto, esta vinculada en
consecuencia al Gasto Público. No señalamos en la definición si es o no
es autónoma por cuanto existe una gran discrepancia en la doctrina sobre
ello, además porque la esencia de la definición la da su vinculación
directa a el presupuesto.
El contenido de este Derecho Presupuestario esta conformado por

normas de diferente nivel jerárquico y fuente, desde la Constitución
Política del Perú de 1993 que es la norma interna de mayor jerarquía,
pasando por la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
aprobada mediante Ley 28411, La ley de Presupuesto del Sector Público
para el año correspondiente, otras disposiciones reglamentarias emitidas
por el ente responsable del manejo del presupuesto como lo es el
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) y las normas de carácter local
emitidas por los gobiernos locales o de carácter regional emitidas por los
gobiernos regionales.
A continuación desarrollaremos las fuentes del Derecho Presupuestario

haciendo un comentario sobre estas que luego será ampliado en las
siguientes sesiones.
3. Las fuentes del Derecho Presupuestario.
En el Derecho Presupuestario tenemos varias fuentes importantes, en el

presente numeral daremos un comentario sobre cada una de las más
importantes, que han sido ya mencionadas en el numeral anterior.
1. La Constitución Política del Perú, vigente el año 1993, dentro del
capitulo IV denominado Del Régimen tributario y presupuestal del titulo
III Del régimen económico, regula aspectos esenciales del Derecho
Presupuestario, así tenemos en el artículo 74: El impedimento que las
leyes de presupuesto puedan contener materia tributaria careciendo de
efectos la norma presupuestaria si incumple dicha disposición, en el
artículo 76: la necesidad de cumplir con el marco normativo sobre
contratación del Estado, en el 77: aprobación, estructura y la asignación
del presupuesto y el canon. En el 78: envio al Congreso del proyecto de
Ley de Presupuesto dentro de un plazo por el presidente de la República.
Junto con los proyectos de ley de endeudamiento y de equilibrio
financiero. Equilibrio del proyecto. Impedimento de cubrir con empréstitos
los gastos de carácter permanente y el impedimento de aprobar el
presupuesto sin partida destinada al servicio de la deuda pública. En el
79: las restricciones al Gasto Público. En el 80: El sustento ante el
Congreso de los pliegos presupuestales. En el 81: La Cuenta General de
la República y en el 82 se regula sobre la Contraloría General de la
República y el Contralor General.
A continuación se detalla el marco legal normativo constitucional aplicable

a los gastos públicos o al presupuesto.
TITULO III
CAPITULO IV
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,

modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de
su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los
de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a
su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que

establece el presente artículo.


responsabilidades.
Artículo 77.- Presupuesto Público
La administración económica y financiera del Estado se rige por el

presupuesto que anualmente aprueba el Congreso. La estructura del
presupuesto del sector público contiene dos secciones: Gobierno Central
e instancias descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos públicos, su

programación y ejecución responden a los criterios de eficiencia de
necesidades sociales básicas y de descentralización. Corresponden a las
respectivas circunscripciones, conforme a ley, recibir una participación
adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado en la
explotación de los recursos naturales en cada zona en calidad de canon.



Los préstamos procedentes del Banco Central de Reserva o del Banco de

la Nación no se contabilizan como ingreso fiscal.

deuda pública.

El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo

por solicitud del Poder Ejecutivo.
En cualquier otro caso, las leyes de índole tributaria referidas a beneficios

o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economía y
Finanzas.
Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial
para una determinada zona del país.
Artículo 80.- Sustentación del Presupuesto Público
El Ministro de Economía y Finanzas sustenta, ante el Pleno del Congreso

de la República, el pliego de ingresos. Cada ministro sustenta los pliegos
de egresos de su sector; previamente sustentan los resultados y metas de
la ejecución del presupuesto del año anterior y los avances en la
ejecución del presupuesto del año fiscal correspondiente. El Presidente de
la Corte Suprema, el Fiscal de la Nación y el Presidente del Jurado
Nacional de Elecciones sustentan los pliegos correspondientes a cada
institución.
Si la autógrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder Ejecutivo

hasta el treinta de noviembre, entra en vigencia el proyecto de este, que
es promulgado por decreto legislativo.
Los créditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de partidas se

tramitan ante el Congreso de la República tal como la Ley de
Presupuesto. Durante el receso parlamentario, se tramitan ante la
Comisión Permanente. Para aprobarlos, se requiere los votos de los tres
quintos del número legal de sus miembros.
Artículo 81.- La Cuenta General de la República
La Cuenta General de la República, acompañada del informe de auditoría

de la Contraloría General de la República, es remitida por el Presidente de
la República al Congreso de la República en un plazo que vence el quince
de agosto del año siguiente a la ejecución del presupuesto.
La Cuenta General de la República es examinada y dictaminada por una

comisión revisora hasta el quince de octubre. El Congreso de la República
se pronuncia en un plazo que vence el treinta de octubre. Si no hay
pronunciamiento del Congreso de la República en el plazo señalado, se
eleva el dictamen de la comisión revisora al Poder Ejecutivo para que este
promulgue un decreto legislativo que contiene la Cuenta General de la
República.


grave.
2. La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto aprobada

mediante Ley 28411.
Esta norma esta estructurada en base a 1 titulo preliminar, 3 títulos,
disposiciones transitorias, finales y derogatorias.
En el titulo preliminar se señalan las 15 normas sobre principios
regulatorios, sobre los cuales se estructura el Sistema Nacional de
Presupuesto.
En el Titulo primero se regulan las disposiciones generales que se

aplicaran de forma general a toda situación que se vincule a la temática
que desarrolla la norma. En los demás títulos se desarrolla el marco
normativo sobre el cual se elabora el presupuesto.
A continuación señalamos la dirección Web que permitirá acceder a la ley

materia de comentario.
http://www.mef.gob.pe/DNPP/leyes/2005/LeyGeneraldelSistemaNacionald
ePresupuesto.pdf
3. La Ley de Presupuesto del Sector Público para el año

correspondiente
Cada año el Estado peruano aprueba la Ley de Presupuesto que regirá al
año siguiente. Ejemplo de ello es La Ley de Presupuesto del Sector
Público para el año fiscal 2009, cuya dirección Web en la cual esta
contenida señalamos a continuación.
http://www.mef.gob.pe/DNPP/leyes/2009/Ley29289_DePresupuesto2009.
pdf
Podemos encontrar otras normas complementarias que nos permitirán un

adecuado manejo de la legislación sobre esta temática en las paginas
web del: 1. Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) - sección leyes
www.mef.gob.pe y del Diario Oficial el Peruano búsquedas – normas
generales www.elperuano.com.pe
Fuentes: Docente de la asignatura, paginas web citadas.

Derecho Financiero
CONTENIDO DE LA
SESION1011
EL PRESUPUESTO
En esta lección desarrollaremos la temática referente al Presupuesto. Se

comentará sobre la evolución del concepto de presupuesto, el concepto de
presupuesto, el contenido del Presupuesto General del Estado y finalmente se
comentará sobre el Sistema Nacional de Presupuesto.
1. Evolución del concepto de Presupuesto.
Sobre esta temática, a continuación señalamos las principales ideas ex-

presadas por el Dr. Roberto Loaiza Añares dentro del Capitulo XX de su
obra “Derecho Financiero” material usado en la Escuela de Derecho de
la ULADECH CATOLICA.
La evolución de las ideas acerca de la función del Estado en la actividad

económica, desarrollada en las décadas finales del siglo XX, ha determi-
nado modificaciones sustanciales en el concepto del presupuesto.
Así como el Estado se ha transformado en actor del proceso vital de la

Nación, de igual forma el presupuesto ha dejado de ser un mero docu-
mento de carácter administrativo y contable, para asumir la significación
de elemento activo con gravitación primordial sobre las actividades gene-
rales de la comunidad. Podría decirse que ha adquirido una condición di-
námica de que antes carecía, pues si bien en su concepción tradicional el
presupuesto equilibrado no era forzosamente neutral en sus repercusio-
nes sobre la economía, la diferencia radica en que el efecto otrora admiti-
do es de instrumento mediante el cual el Estado actúa sobre la economía.
Dista mucho la noción actual del presupuesto, de la que hallamos en los

autores de comienzos del siglo XX, quienes lo concebían como un acto
que contiene la aprobación previa de los ingresos y gastos públicos y que,
pese a la transformación de los conceptos, ha ejercido considerable in-
fluencia en la enseñanza de la materia. En aquella época predominaban el
aspecto político, relacionado con el ejercicio de la soberanía por el parla-
mento, heredado de la tradición británica originada en los siglos XVII y
XVIII, y el financiero, vinculado con la ordenación de la hacienda; más tar-
de se consideró el aspecto jurídico, pero nunca se concibió a el presu-
puesto como instrumento de acción directa sobre la economía.
El impacto producido en la concepciones tradicionales por las nuevas

condiciones económicas y sociales y también, justo es reconocerlo, por la
acción de nuevos economistas, ha conducido a lo que ha dado en lla-
marse “profunda crisis” del derecho presupuestario. Ha sido un sacudi-
miento conceptual con secuela de intensas reacciones y que explica la
subsistencia de divergencias.
La ampliación conceptual del presupuesto y su vinculación con la activi-

dad general de la Nación, no sólo con la economía, es una realidad apre-
ciable en todos los países después de la segunda guerra mundial. El ins-
trumento técnico organizador de la economía del Estado y la sociedad es
el presupuesto nacional en el cual se plasman los objetivos de quienes lo
dirigen, es expresión o medio de realización de la planeación, es una con-
tribución al equilibrio y a la estabilidad de la economía, permite optimizar
los beneficios derivados del gasto público.
Según las nuevas ideas, la acción estatal debe cumplirse conforme a un

plan, del cual es manifestación esencial el presupuesto.
2. Concepto de presupuesto.
Para entender lo que es el presupuesto daremos un ejemplo que nos
permitirá comprenderlo mejor. Mario Mercand Lu es un destacado
profesor universitario, es casado tiene 2 hijas y vive en una casa
arrendada al Sr. Milciades Perea Jara, tiene un automóvil que maneja
para dirigirse a su trabajo y cuenta con una computadora personal que
usa para sus labores.
Como vemos Mario como todo padre de familia y director del hogar tiene
todos los meses ingresos y egresos, a los egresos los denominaremos
gastos. Para ello estos ingresos y gastos constituyen la base para la
elaboración del presupuesto de Mario. Mario obtendrá ingresos como
profesor y realizará gastos como la educación de sus hijas, el combustible
del auto, la renta de la casa arrendada, la alimentación de el y su familia,
los pagos de servicios por el uso de energía eléctrica para que pueda
funcionar su computadora personal. Se darán quizás gastos eventuales
como por ejemplo si se malogra el automóvil en el mes se tendrá que
gastar en repararlo. Como vemos Mario desarrolla su vida con la de su
familia en base a un presupuesto ya preestablecido o planificado en el
cual hay gastos necesarios, gastos temporales, gastos permanentes,
gastos imprevisibles. Igual sucede con los ingresos generalmente se
establecen cuales van a ser los ingresos de Mario en base a lo que el
esta percibiendo normalmente todos los meses, pero podría suceder que
se den ingresos extraordinarios como el de ganarse Mario el Gana Diario
con un premio ascendente a S/. 100,000.00, eventuales como el de que
un grupo de alumnos le pida les dicte un curso a cambio de una
retribución o ingresos circunstanciales como el de que haya muerto un tío
de Mario y le deje a este S/. 60,000.00.Estos ingresos le permitirán a
Mario variar su presupuesto porque al contar con mayores recursos o
ingresos podrá gastar más.
Al igual que Mario, el Estado también tiene ingresos que ya en anteriores

sesiones hemos comentado así como también tiene gastos de diverso
tipo. Ejemplos de ingresos serian los tributarios, los provenientes de
empréstitos o del patrimonio del propio Estado y de gastos los que se
realizan en los diferentes sectores de la sociedad como Educación,
Salud, Defensa, Bienestar Social, Deportes, Cultura, Infraestructura que
comprende construcción de carreteras, colegios, hospitales, postas
medicas.
Podemos señalar el concepto jurídico de lo que es el presupuesto al cual

conceptuamos como: El instrumento administrativo que expresa de
forma especifica, numérica, conjunta y ordenada sistemáticamente
las obligaciones que, como máximo, puede reconocer el Estado en
sus diversas manifestaciones y el conjunto de derechos que estima
obtener durante el ejercicio anual que se denomina ejercicio
presupuestal el cual es aprobado por Ley del Congreso de la
República o en su defecto por Decreto Legislativo del Poder Ejecutivo
acorde al procedimiento que la Constitución Política del país
establece, estableciéndose en base a su contenido los objetivos del
Estado para el logro del bienestar social y alcanzar el Desarrollo.
Normativamente se señala en el artículo 8 de la Ley General del Sistema

Nacional de Presupuesto el concepto de Presupuesto de la siguiente
forma:
“Artículo 8.- El Presupuesto
8.1 El Presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado que

permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan
Operativo Institucional (POI). Asimismo, es la expresión cuantificada,
conjunta y sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por
cada una de las Entidades que forman parte del Sector Público y refleja
los ingresos que financian dichos gastos.”
Se ha de señalar que cuando aludimos al presupuesto entendemos se

trata no solo de el Presupuesto General del Estado aprobado mediante
Ley o Decreto Legislativo que comprende a todo el aparato del Estado,
sino también de los Presupuestos de los Gobiernos Regionales, de los
Presupuestos de los Gobiernos Locales y el Presupuesto del Fondo
Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado -
FONAFE y sus empresas, así como los presupuestos de las Empresas de
los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
A continuación comentaremos sobre el contenido del Presupuesto General

del Estado por ser el de mayor trascendencia.
3. Contenido del Presupuesto General del Estado.
El Presupuesto General del Estado contendrá: Los estados de gastos en

los que se incluirá, con la debida especificación, los créditos necesarios
para atender el cumplimiento de las obligaciones. Los estados de ingreso
en los que figure las estimaciones de los distintos derechos económicos a
liquidar en el ejercicio. Este contiene además los presupuestos de sus
organismos autónomos, los de la seguridad social, los de las sociedades
mercantiles estatales y demás entidades publicas empresariales sujetas
en su actividad al derecho privado y del resto de los entes del sector
publico estatal.
La estructura del Presupuesto General del Estado se determinara por el

Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), teniendo en cuanta la
organización del Estado, de sus organismos autónomos y demás
integrantes del sector publico estatal, la naturaleza económica de los
ingresos y de los gastos y las finalidades u objetivos que con estas ultimas
se propongan conseguir.
Los estados de gasto del Presupuesto General del Estado aplicaran las
clasificaciones orgánica, funcional y desagregada y el estado de ingresos
del Presupuesto del Estado será elaborado por el MEF, conforme a lo
correspondientes técnicas de evaluación, al sistema de tributos y a los
demás derechos que han de regir en el respectivo ejercicio.
Normativamente se señala en el artículo 9 de la Ley General del Sistema

Nacional de Presupuesto el contenido del Presupuesto de la siguiente
forma:
“Artículo 9.- Contenido
El Presupuesto comprende:
a) Los gastos que, como máximo, pueden contraer las Entidades durante
el año fiscal, en función a los créditos presupuestarios aprobados y los
ingresos que financian dichas obligaciones.
b) Los objetivos y metas a alcanzar en el año fiscal por cada una de las
Entidades con los créditos presupuestarios que el respectivo presupuesto
les aprueba.”
4. El Sistema Nacional de Presupuesto.
El denominado Sistema Nacional de Presupuesto (SNP) sobre el cual

se desarrolla la idea de lo que conocemos como presupuesto es entendi-
do como “El conjunto de órganos, normas y procedimientos que con-
ducen el proceso presupuestario de todas las entidades del Sector
Público en todas sus fases (programación, formulación, aprobación,
ejecución y evaluación)”.
Esta regulado mediante la Ley General del Sistema Nacional de Presu-

puesto aprobada mediante la Ley 28411 cuyo enlace al texto señalamos
en la sesión anterior.
El SNP está integrado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público,

dependiente del Viceministerio de Hacienda, y por las Unidades Ejecuto-
ras a través de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los
procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las entidades y or-
ganismos del Sector Público que administran fondos públicos, las mismas
que son las responsables de velar por el cumplimiento de las normas y
procedimientos que emita el órgano rector.
El órgano rector del SNP es la Dirección Nacional del Presupuesto Públi-

co, la misma que dicta las normas y establece los procedimientos relacio-
nados con su ámbito y tiene como principales atribuciones las siguientes:
- Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso

presupuestario;
- Elaborar el anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto;
- Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
- Efectuar la programación mensual del Presupuesto de Ingresos y Gas-
tos;
- Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuesta-
ria; y
- Emitir opinión autorizada en materia presupuestal.
Los principios que rigen el SNP son 1. Equilibrio presupuestario, 2. Equili-

brio macrofiscal. 3. Especialidad cuantitativa. 4. Especialidad cualitativa. 5.
Universalidad y unidad. 6. De no afectación predeterminada. 7. Integridad.
8. Información y especificidad. 9. Anualidad. 10. Eficiencia en la ejecución
de los fondos públicos. 11. Centralización normativa y descentralización
operativa. 12. Transparencia presupuestal. 13. Exclusividad presupuestal.
14. Principio de programación multianual. 15. Principios complementarios
como los principios de legalidad y de presunción de veracidad que enmar-
can la gestión presupuestaria del Estado. El detalle de estos se realizará
en la siguiente sesión, junto con los principios de los otros sistemas.
Fuentes: Docente de la asignatura, Ley General del Sistema Nacional de

Presupuesto y “Derecho Financiero” del Dr. Roberto Loaiza Añares.
Derecho Financiero
CONTENIDO DE LA
SESION1112
LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO PRESUPUESTARIO
En esta lección desarrollaremos la temática referente a los Principios del

Derecho Presupuestario. Se comentará sobre el concepto de principio, Los
Principios del Derecho Presupuestario y Los principios en el marco legal de
cada uno de los sistemas vinculados al Derecho Presupuestario.
1. Concepto de Principio.
En el derecho existen reglas, ideas o preceptos legales que se conocen

como principios, la característica fundamental de estos es que son de
aplicación general sobre todo el derecho o sobre un área o rama del
Derecho, estas ideas o presupuestos programáticos estructuran la base
de todo el derecho, por su propia naturaleza inspiran o determinan el
contenido especifico del marco legal normativo y muchos de ellos tienen
una base constitucional.
Cuando son incorporados por la legislación integran generalmente los

títulos preliminares de las Leyes o Códigos que desarrollan el derecho.
Eso sucede con los principios del Derecho Presupuestario, los cuales
están integrando las normas que forman a este derecho, como veremos
mas adelante.
2. Los principios del Derecho Presupuestario.
El Derecho presupuestario al igual que otras ramas del Derecho

Financiero del cual forma parte, contiene principios, recordemos que
anteriormente comentamos sobre los principios que imbuían al Derecho
Tributario entre ellos el principio de igualdad que permitía se trate de igual
manera a los contribuyentes que estaban en iguales condiciones frente al
Estado y de forma desigual a los desiguales, el principio de no
confiscatoriedad que estipula la prohibición al Estado de afectar el
patrimonio del Contribuyente de forma irracional, abusiva o
desproporcionada.
En el Derecho Presupuestario existen principios que lo estructuran que

deben respetarse, son algunos principios propios del Derecho
Presupuestario y otros son principios que se aplican a esta rama del
Derecho pero no de forma exclusiva. Los principios del Derecho
Presupuestario son aplicables no solo al presupuesto sino a la temática
vinculada a este. Afirmar lo anterior nos lleva a entender que son también
principios de este tipo aquellos que se aplican por ejemplo al sistema de
tesorería por cuanto este sistema esta vinculado al presupuesto.
Sobre el concepto de los Principios del Derecho Presupuestario o

principios presupuestarios, señala el maestro español Cazorla Prieto en
su obra “Derecho Financiero y Tributario” que los principios
presupuestarios son: “reglas de naturaleza jurídica y de contenido
técnico que constituyen en mayor o menor grado expresión de
principios jurídicos en sentido estricto y que se configuran al
servicio del mas satisfactorio cumplimiento del ciclo presupuestario
en su integridad”, destaca el maestro el carácter de normas legales de
los principios del Derecho presupuestario, las cuales no son de
entendimiento sencillo al tener una estructura eminentemente técnica. En
gran medida tiene razón el maestro por que en nuestro país son pocos los
profesionales que manejan este conjunto de principios por su dificultad en
aprender y poca difusión a nivel nacional sumado al interés de los
estudiantes del Derecho por otras ramas del Derecho y no por el Derecho
Presupuestario.
Hecha la acotación, en el siguiente numeral comentaremos sobre cada

uno de los principios ordenándolos de acuerdo al sistema vinculado al
presupuesto en el cual están integrados.
3. Los principios en el marco legal de cada uno de los sistemas

vinculados al Derecho Presupuestario.
Se desarrolla esta temática en base a los tres sistemas que integran la
temática del presupuesto, no considerando al Sistema Nacional de
Endeudamiento por estar vinculado al Derecho de Créditos. Estos 3
sistemas son: 1. El Sistema Nacional de Presupuesto, con la Dirección
Nacional del Presupuesto Público (DNPP) como su órgano rector; 2. El
Sistema Nacional de Tesorería, cuyo órgano rector es la Dirección
Nacional del Tesoro Público (DNTP); y 3. El Sistema Nacional de
Contabilidad cuyo órgano rector es la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública (DNCP).
1. Los principios del Sistema Nacional de Presupuesto: Son Principios

del Sistema Nacional de Presupuesto (SNP) los siguientes:
1. Equilibrio presupuestario. Este principio señala que “El Presupuesto

del Sector Público está constituido por los créditos presupuestarios que
representan el equilibrio entre la previsible evolución de los ingresos y los
recursos por asignar de conformidad con las políticas públicas de gasto.
Está prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento
correspondiente”. Se parte de la idea que el Presupuesto debe respetar
este principio que señala 2 reglas, la primera sobre la constitución del
Presupuesto del Sector Público y la segunda establece una prohibición.
En la primera regla se establece que siempre debe existir un equilibrio
entre los 2 aspectos del presupuesto, la previsión de ingresos y el
establecimiento de los gastos del Estado. Esto es lógico por cuanto de no
cumplirse con ello se estaría manejando mal la economía nacional lo cual
llevaría al Estado a situaciones difíciles de superar.
En la segunda regla se señala una prohibición de carácter imperativo que
establece la prohibición de gastar sin una fuente de financiamiento, no
gastar si no hay recursos para hacerlo.
2. Equilibrio macrofiscal. Las tres etapas del ciclo presupuestario que

son: 1. La preparación, 2. La aprobación y 3. La ejecución de los
presupuestos de las entidades deben preservan la estabilidad conforme al
marco de equilibrio macrofiscal que es semejante a decir del equilibrio del
manejo fiscal de todo el aparato del Estado, debiendo realizarse de
acuerdo con la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal – Ley N°
27245, modificada por la Ley N° 27958 y la Ley de Descentralización
Fiscal – Decreto Legislativo N° 955. El acceso a ambas normas lo
tenemos en la siguiente dirección web:
La actual Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal – Ley N°

27245, ley promulgada el 23-12-1999, publicada el 26-12-1999 y vigente a
partir del 01-01-2000 acorde a la tercera disposición final.
La dirección web para ubicarla es:
http://www.mef.gob.pe/gobiernos/info_interes/1_capacitacion_sist_adm_c
ontrol_y_gestion_fiscal/2_aspectos_macroeconomicos_DGAES/2_descen
tralizacion_fiscal/9_ley_n27245_
%20ley_prudencia_transparencia_fiscal.pdf
la cual fue luego modificada por la ley 27958 ley promulgada el 07-05-
2003, publicada el 08-05-2003 y vigente el 09-05-2003 la cual en su
disposición primera complementaria y transitoria le cambio la
denominación de Ley de Prudencia y Transparencia fiscal a Ley de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal tal como esta actualmente. La
dirección web para ubicarla es la siguiente:
tralizacion_fiscal/10_ley_n27958_
%20ley_modifica_prudencia_transparencia_fiscal.pdf
La Ley de Descentralización Fiscal la cual fue aprobada mediante el

Decreto Legislativo N° 955, la cual fue publicada el 05-02-2004 y entro en
vigencia el 06-02-2004, siendo la dirección web donde la ubicamos:
tralizacion_fiscal/6_dleg_955_descentralizacion_fiscal.pdf
3. Especialidad cuantitativa. El cual señala “Toda disposición o acto que
implique la realización de gastos públicos debe cuantificar su efecto sobre
el presupuesto, de modo que se sujete en forma estricta al crédito
presupuestario autorizado a la entidad”. Este principio alude a la
necesidad de evaluar la cantidad en dinero que va a representar un gasto
del Estado y el efecto que va tener este sobre el Presupuesto, debiendo
limitarse este gasto a lo autorizado a gastar a la entidad que lo va a
realizar.
4. Especialidad cualitativa. A diferencia del anterior principio que aludía

a la cantidad, este principio alude a que el gasto a realizar debe
efectuarse conforme a la autorización otorgada en los Presupuestos del
Sector Público, así como en sus modificaciones realizadas conforme a la
Ley General de Presupuesto. El gasto debe cumplir la finalidad para la
cual fue autorizado.
5. Universalidad. Este principio establece que todos los ingresos y

gastos del Sector Público, así como todos los presupuestos de las
entidades que lo comprenden, están comprendidos en el Presupuesto
General del Estado acorde a lo señalado en la Ley de Presupuesto del
Sector Público. No se puede realizar gasto o ingreso no previsto en esta
norma por cuanto el incumplimiento determinará una sanción
administrativa y probablemente penal.
6. Unidad. Este principio señala que: “Solo el Presupuesto General del

Estado es el único instrumento en el cual se incorporan todos los gastos
del Estado y los ingresos previsibles a realizarse durante un ejercicio“.
7. De no afectación predeterminada. Este principio señala que: “Los

fondos públicos de cada una de las entidades se destinan a financiar el
conjunto de gastos públicos previstos en los Presupuestos del Sector
Público”. La regla general es que todos los ingresos del Estado cubrirán
todos los gastos públicos establecidos en la norma presupuestaria que
regula el presupuesto anual respectivo. No es absoluto este principio por
lo que admite excepciones como lo son aquellas que establecen que el
destino de los ingresos por un determinado tributo se utilicen o gasten en
una determinada actividad o obra. Ejemplo de ello seria si se crea un
impuesto cuyo destino son las familias damnificadas del Altiplano.
8. Integridad. Este principio establece que: “Los ingresos y los gastos se

registran en los Presupuestos por su importe íntegro, salvo las
devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por la autoridad
competente”.
9. Información El Presupuesto y sus modificaciones deben contener

información suficiente y adecuada para efectuar la evaluación y
seguimiento de los objetivos y metas.
10. Especificidad. Acorde al principio anterior este principio establece

que la información en el Presupuesto y modificaciones debe estar
especificada de forma detallada, clara y precisa.
11. Anualidad. Este principio establece: “El Presupuesto del Sector

Público tiene vigencia anual y coincide con el año calendario. Lo cual
significa que se inicia el primero de enero y culmina el treinta y uno de
diciembre. Durante dicho período se afectan los ingresos percibidos
dentro del año fiscal, cualquiera sea la fecha en los que se hayan
generado, así como los gastos devengados que se hayan producido con
cargo a los respectivos créditos presupuestarios durante el año fiscal”.
12. Eficiencia en la ejecución de los fondos públicos. Este principio

establece: “Las políticas de gasto público vinculadas a los fines del
Estado deben establecerse considerando la situación económica-
financiera y el cumplimiento de los objetivos de estabilidad macrofiscal, y
ejecutarse mediante una gestión de los fondos públicos, orientada a
resultados con eficiencia, eficacia, economía y calidad”.
13. Centralización normativa. Este principio señala: “El Sistema
Nacional del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo técnico
normativo”. Por la complejidad del manejo del presupuesto se establece
su centralización técnica que alude al rol que cumple el Ministerio de
Economía y Finanzas. Igual sucede en lo normativo que alude al marco
legal que es elaborado por el Poder Ejecutivo central mediante el MEF y
luego es aprobado por el Congreso de la Republica organismo
centralizado en Lima que es la capital de la Republica.
14. Descentralización operativa: Este principio establece que:

”Corresponde a las entidades el desarrollo del proceso presupuestario”.
Alude a las diferentes entidades nacionales, regionales o locales que
forman parte del Estado.
15. Transparencia presupuestal. Este principio indica: “El proceso de

asignación y ejecución de los fondos públicos sigue los criterios de
transparencia en la gestión presupuestal, brindando o difundiendo la
información pertinente, conforme la normatividad vigente”.
16. Exclusividad presupuestal. Este principio establece: “La Ley de

Presupuesto del Sector Público contiene exclusivamente disposiciones de
orden presupuestal”. Lo cual implica que no pueden incorporarse
disposiciones de otro tipo como las de carácter tributario.
17. Principio de programación multianual. Este principio establece: “El

proceso presupuestario debe orientarse por los Objetivos del Plan
Estratégico de Desarrollo Nacional y apoyarse en los resultados de
ejercicios anteriores y tomar en cuenta las perspectivas de los ejercicios
futuros”. Este principio resalta que el Presupuesto Anual no es un
instrumento estático que se mantiene ajeno a lo pasado ni a lo futuro en
un Estado, esta encaminado a lograr el progreso y desarrollo del Estado y
los ciudadanos que viven en el y para ello obedece a un plan de mediano
y otro a largo plazo que comprenden varios ejercicios presupuestarios y
no solo uno. .
18. Principios complementarios. Son los principios que complementan
a los señalados anteriormente y que no son exclusivos de esta rama del
Derecho, estos son los principios de legalidad y de presunción de
veracidad, los cuales enmarcan la gestión presupuestaria del Estado, de
conformidad con la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público – Ley N° 28112.
2. Los principios del Sistema Nacional de Tesorería: El Sistema

Nacional de Tesorería que es el conjunto de órganos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de
los fondos públicos en las entidades del Sector Público, cualquiera sea la
fuente de financiamiento y el uso de los mismos, tiene los siguientes
principios:
1. Unidad de caja. Este principio establece: “La administración
centralizada de los fondos públicos en cada entidad u órgano, cualquiera
que sea su finalidad y la fuente de financiamiento, se realiza con respeto
de la titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad
responsable de su percepción”.
2. Economicidad. Este principio señala: “El manejo y disposición de los

fondos públicos viabilizando su óptima aplicación y seguimiento
permanente, minimizando sus costos”.
3. Veracidad. Este principio indica: “Las autorizaciones y el

procesamiento de operaciones en el nivel central se realizan presumiendo
que la información registrada por la entidad se sustenta
documentadamente respecto de los actos y hechos administrativos
legalmente autorizados y ejecutados”.
4. Oportunidad. Este principio establece: “La percepción y acreditación

de los fondos públicos en los plazos señalados, de forma tal que se
encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera su
utilización”.
5. Programación. Este principio detalla: “La obtención, organización y
presentación del estado y flujos de los ingresos y gastos públicos
identificando con razonable anticipación sus probables magnitudes, de
acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada
disposición y, de ser el caso, cuantificar y evaluar alternativas de
financiamiento estacional”.
6. Seguridad. Señala este principio que: “La prevención de riesgos o

contingencias en el manejo y registro de las operaciones con fondos
públicos y conservar los elementos que concurren a su ejecución y de
aquellos que las sustentan”.
3. Los principios del Sistema Nacional de Contabilidad. Precisamos

que el Sistema Nacional de Contabilidad forma parte del Derecho
Presupuestario siendo conceptuado este sistema como el conjunto de
órganos, políticas, principios, normas y procedimientos de contabilidad de
los sectores público y privado, de aceptación general, y aplicados a las
entidades y órganos que lo conforman y que contribuyen al cumplimiento
de sus fines y objetivos. Por medio de la Contabilidad se registran los
ingresos y gastos que tiene el Estado guardando relación con el
Presupuesto por cuanto los ingresos previsibles y gastos a realizar son
luego incorporados en la contabilidad del Estado.
Son principios del Sistema Nacional de Contabilidad los siguientes:
1. Uniformidad. Este principio señala: “Las normas y procedimientos

contables establecen un trato homogéneo del registro, procesamiento y
presentación de la información contable”.
2. Integridad. Señala este principio: “Se debe producir un registro

sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos”.
3. Oportunidad. Indica este principio que: “Se debe registrar, procesar y
presentar la información contable en el momento y circunstancias
debidas”.
4. Transparencia. Estipula este principio que “Se debe dar un libre

acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado”. En base a este principio cualquier ciudadano
puede acceder a información de la contabilidad del Estado previo pago de
la tasa que se establezca por el ente que brindara el servicio, además
podrá desarrollar un rol activo participando en la contabilidad del Estado y
puede el ciudadano controlar como se esta realizando el manejo de la
contabilidad del Estado.
5. Legalidad. Primacía de la legislación respecto a las normas contables.

Las normas legales que regulan este sistema y las demás que regulan
otros aspectos del derecho, priman o están jerárquicamente por encima
de las normas contables, cuando se deba aplicar una norma legal o una
norma contable que desarrollan la misma temática se dará la aplicación
de la norma legal. Se entiende que dentro de las normas legales se
aplicará la Constitución en primer lugar por ser la norma de mayor
jerarquía y contener disposiciones de tipo presupuestario cuyo desarrollo
más amplio lo haremos en la siguiente sesión.
Fuentes de Información: Docente de la asignatura, direcciones web

señaladas. “Derecho Financiero y Tributario” del Dr. Luís Maria Cazorla
Prieto, Editorial Arazandi, Navarra España, 2000.
Derecho Financiero
CONTENIDO DELA
SESION1213
ASPECTOS PRESUPUESTARIOS EN LA CONSTITUCION
En esta lección desarrollaremos la temática referente a los Aspectos

Presupuestarios en la Constitución Política del Estado. Se señala en el primer
numeral el articulado legal y en el segundo se detallan resúmenes de
comentarios sobre la temática con la opinión personal del autor de este material.
1. Artículos reguladores del Derecho Presupuestario en la Constitución.
La Constitución Política del Perú o carta magna, dentro de su capitulo

IV denominado Del Régimen tributario y presupuestal del titulo III Del
régimen económico establece normas de Derecho Presupuestario. A
estas normas las denominaremos Normas Constitucionales de Derecho
Presupuestario.
En primer lugar tenemos el artículo 74 que nos señala la imposibilidad

que las leyes de presupuesto puedan contener materia tributaria
estableciendo como consecuencia del incumplimiento de esta regla la
falta de producción de efectos de la norma presupuestaria.
En segundo lugar tenemos el artículo 76 el cual establece el imperativo de

cumplir con el marco normativo sobre contratación del Estado, se
entiende contratación a realizar sobre las adquisiciones y servicios que
recibirá el Estado y que entendemos a estas como Gastos Públicos.
En tercer lugar esta el artículo 77 que regula de forma general la

aprobación, estructura y la asignación del presupuesto.
En cuarto lugar esta el artículo 78 que establece reglas sobre el trámite

para aprobación del presupuesto.
En quinto lugar esta el mismo artículo 78 el cual señala las
imposibilidades de cubrir con empréstitos los gastos de carácter
permanente y de aprobar el presupuesto sin partida destinada al servicio
de la deuda pública.
En sexto lugar encontramos el artículo 79 referido a las restricciones al

Gasto Público.
En sétimo lugar tenemos al artículo 80 el cual establece la obligación de

sustentar ante el Congreso los pliegos presupuestales de cada
dependencia o entidad del Estado.
En octavo lugar esta el artículo 81 referido a la Cuenta General de la

República.
Finalmente en noveno lugar el artículo 82 regula sobre la Contraloría

General de la República y el Contralor General.
A continuación señalamos el marco legal normativo constitucional sobre el

Derecho Presupuestario.
TITULO III
CAPITULO IV

normas sobre materia tributaria. No surten efecto las normas tributarias
dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.


responsabilidades.
Artículo 77.- Presupuesto Público
La administración económica y financiera del Estado se rige por el

presupuesto que anualmente aprueba el Congreso. La estructura del
presupuesto del sector público contiene dos secciones: Gobierno Central
e instancias descentralizadas.

necesidades sociales básicas y de descentralización.




deuda pública.

Artículo 80.- Sustentación del Presupuesto Público
El Ministro de Economía y Finanzas sustenta, ante el Pleno del Congreso

de la República, el pliego de ingresos. Cada ministro sustenta los pliegos
de egresos de su sector; previamente sustentan los resultados y metas de
la ejecución del presupuesto del año anterior y los avances en la
ejecución del presupuesto del año fiscal correspondiente. El Presidente de
la Corte Suprema, el Fiscal de la Nación y el Presidente del Jurado
Nacional de Elecciones sustentan los pliegos correspondientes a cada
institución.
Si la autógrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder Ejecutivo

hasta el treinta de noviembre, entra en vigencia el proyecto de este, que
es promulgado por decreto legislativo.
Los créditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de partidas se

tramitan ante el Congreso de la República tal como la Ley de
Presupuesto. Durante el receso parlamentario, se tramitan ante la
Comisión Permanente. Para aprobarlos, se requiere los votos de los tres
quintos del número legal de sus miembros.
Artículo 81.- La Cuenta General de la República
La Cuenta General de la República, acompañada del informe de auditoría

de la Contraloría General de la República, es remitida por el Presidente de
la República al Congreso de la República en un plazo que vence el quince
de agosto del año siguiente a la ejecución del presupuesto.

comisión revisora hasta el quince de octubre. El Congreso de la República
se pronuncia en un plazo que vence el treinta de octubre. Si no hay
pronunciamiento del Congreso de la República en el plazo señalado, se
eleva el dictamen de la comisión revisora al Poder Ejecutivo para que este
promulgue un decreto legislativo que contiene la Cuenta General de la
República.


grave.
2. Comentario del articulado del Derecho Presupuestario en

la Constitución.
Iniciaremos el desarrollo de esta sesión mencionando que para esta parte

hemos utilizado parte de los comentarios de destacados maestros del
Derecho Tributario como lo son los doctores Lorgio Moreno de la Cruz,
Daniel Echaiz Moreno, Marcial Rubio Correa
El Articulo 74 de la Constitución Política del Perú consagra lo siguiente:

“Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden
contener normas sobre materia tributaria. No surten efecto las
normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el
presente artículo”.
Al señalar las leyes de presupuesto esta aludiendo el legislador a toda

norma que regule aspectos presupuestarios de forma especifica, normas
en las cuales la materia presupuestaria sea la temática principal. Al
respecto en este tipo de normas no se puede regular materia tributaria, lo
cual significa que no pueden incorporarse en este cuerpo normativo
preceptos que contengan aspectos del Derecho Tributario. Por ejemplo en
la Ley anual de presupuesto general del Estado no puede incorporarse la
creación de un tributo, la modificación de una tasa o la supresión de una
contribución, o conceder una exoneración tributaria.
La razón o motivo es diversa para incorporar este precepto normativo

constitucional el Dr. Lorgio Moreno de la Cruz da una opinión sobre el
tema estando a favor de la que señala: “Se da la creación de este límite
material al contenido de las leyes de presupuesto, con el fin de evitar,
al igual que sucede en los decretos de urgencia, que constituyan
fuente del Derecho Tributario”.
Las consecuencias de infringir o no cumplir con lo señalado es la ineficacia

o la falta de efectos de la norma que transgredió la Constitución. La
ineficacia es en nuestro sistema jurídico nacional diferente a la nulidad, por
cuanto la ineficacia alude a la falta de producción de efectos de la norma y
la nulidad a la invalidez o inexistencia de la norma, en ello discrepo con el
Dr. Lorgio Moreno de Cruz que iguala a la ineficacia con la nulidad. La
norma Constitucional es precisa y señala que la consecuencia es la
ineficacia, lo cual nos hace entender que la norma presupuestaria que
aprueba materia tributaria no es nula sino que es ineficaz, lo cual implica
que es valida, el problema seria determinar si es una ineficacia automática
o requiere de un acto previo que declare la norma presupuestaria como
ineficaz, la norma constitucional guarda silencio al respecto, por lo que de
forma practica tendríamos que recurrir al poder judicial y luego al órgano
constitucional o Tribunal Constitucional para pedirle declare la ineficacia de
esta norma, cuando se interponga una acción de garantía denominada
acción de amparo o directamente al Tribunal Constitucional mediante otra
acción de garantía denominada acción de inconstitucionalidad. En cuanto
a los efectos de esta sentencia del Tribunal Constitucional esta por regla
general no tendrá efectos retroactivos lo cual implica que si una norma
presupuestaria crea un tributo municipal y la Municipalidad Provincial del
Santa lo comienza a cobrar, lo pagado luego no será devuelto salvo
circunstancias especiales.
El articulo 76 de la Constitución Política señala: “Las obras y la

adquisición de suministros con utilización de fondos o recursos
públicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitación
La contratación de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo
monto señala la Ley de Presupuesto se hace por concurso público.
La ley establece el procedimiento, las excepciones y las respectivas
responsabilidades”.
Sobre este artículo hemos de señalar que el Dr. Marcial Rubio Correa
señala que la redacción del precepto es peor que la de la Constitución de
1979, a su criterio las dos Constituciones contienen el mismo mandato
esencial respecto a la contratación de obras y suministros y la adquisición
o enajenación de bienes. Considera que la existencia de esta norma es
correcta porque contribuye a la moralización de la vida pública aunque por
sí solas no la garantizan. La norma manda que diversas adquisiciones de
bienes y obras deben cumplir con procedimientos formales los que tienen
una serie de etapas de actos preclusivos y que son supervisados. Piensa
además que estas instituciones de contratación tienen la finalidad de
combatir la corrupción aunque no han sido muy eficientes en lograrlo pero
considera que probablemente este mal sería mucho peor sin ellas. Agrega
finalmente que la corrupción en el aparato público no depende
primariamente de que las licitaciones y concursos se hagan bien cosa que
muchas veces ocurre.
Al respecto el Dr. Enrique Bernales Ballesteros expresa en sentido similar

que este precepto es una norma de procedimiento que parte de un
supuesto lamentable: la corrupción en la ejecución de obras públicas y la
adquisición de suministros. A su criterio lo que hace esta norma es
establecer ciertos procedimientos para la realización de diversos gastos
del Estado.
Al respecto el Dr. Christian Guzmán Napurí señala que este precepto

consagra constitucionalmente los mecanismos de contratación
administrativa, del Estado con los particulares.
Agrega el Dr. Guzmán Napurí que la contratación estatal por regla general
debe someterse a determinadas pautas, que incluyen un conjunto de
actos preparatorios (la existencia de un plan anual de contrataciones y
adquisiciones, la existencia de un expediente técnico y el presupuesto
debido), la realización de un proceso de selección, sea licitación pública,
concurso público, adjudicación directa o adjudicación de menor cuantía,
así como una ejecución reglada de dicho contrato, sometida incluso a
reglas especiales de resolución de conflictos en caso de que estos se
generen.
Añade el Dr. Christian Guzmán Napurí que los procesos de adquisición y

contratación regulados por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado y su Reglamento se rigen por los principios de moralidad, libre
competencia, imparcialidad, eficiencia, transparencia, economía, vigencia
tecnológica y trato justo e igualitario.
Opina además que el contrato a celebrarse tiene ciertas características
que lo distinguen claramente del contrato civil, en especial por la
existencia, establecida por ley, de un régimen especial que le otorga
ciertas preeminencias a la Administración denominado régimen
exorbitante, el mismo que es inadmisible en el ámbito civil, ejemplos de
ese régimen exorbitante los tenemos en: a) Las cláusulas obligatorias que
todo contrato administrativo debe tener, en especial las referidas a las
garantías y la naturaleza de las mismas. b) Los mecanismos de sanción
administrativa, la existencia de penalidades, las posibilidades de
modificación unilateral de las prestaciones del contrato.
A su criterio la calificación de un contrato celebrado por la Administración

como contrato administrativo es realizada por la ley, y en especial, por la
Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, sin perjuicio de que
pueda existir un conjunto de contratos regulados por leyes especiales,
como podría ser el contrato de concesión, en el caso de la prestación de
servicios públicos o de concesión de obras, para su explotación
económica. Considera que el concepto de contrato administrativo tiene
una naturaleza instrumental, basada en la utilidad pública, pero a la vez,
en la calificación legal. Es la ley la que determina qué contratos estatales
son administrativos y cuáles no tienen dicha calidad En este último caso,
se excluyen de la contratación administrativa aquellas contrataciones que
implicarían dificultades para su puesta en práctica ante los engorrosos
trámites de la misma, lo cual genera que el régimen aplicable sea el
régimen mixto, o el que corresponde al Derecho Civil o Mercantil.
Luego de la expresión de las ideas de estos 3 connotados maestros

universitarios que nos ayudan a comprender esta temática, hemos de
agregar que los textos de la Ley y Reglamento de contrataciones y
adquisiciones del Estado norma base de esta temática, los encontraremos
en la siguiente dirección Web: http://www.osce.gob.pe/subportal.asp?
ids=6 o en el material complementario de esta sesión.
El articulo 77 de la Constitución Política señala: “La administración
económica y financiera del Estado se rige por el presupuesto que
anualmente aprueba el Congreso. La estructura del presupuesto del
sector público contiene dos secciones: Gobierno Central e
instancias descentralizadas.

necesidades sociales básicas y de descentralización”.
Respecto a este artículo el Dr. Daniel Echaiz Moreno emite un comentario

señalando que es la norma constitucional básica en materia de régimen
presupuestario porque se pronuncia respecto a tres cuestiones

fundamentales concernientes al presupuesto: primero, su finalidad;
segundo, su estructura; y, tercero, sus principios.
Para el Dr. Echaiz, la finalidad del presupuesto fue (y sigue siendo)

ordenar la administración económica y financiera del Estado.
La economía es base para el desarrollo, mientras mas se desarrolle la

economía mejor estaremos a nivel macroeconómico, las finanzas del
Estado por su parte siempre deben buscar que nuestro país presente
situaciones de solvencia, estabilidad, que permitan mejorar el nivel de vida
de todos los ciudadanos que lo integran. El Presupuesto es pieza clave
para establecer los lineamientos del Estado en materia de desarrollo de
los diferentes sectores que integran su estructura. El Presupuesto permite
apreciar que quiere lograr el Estado con el transcurso del tiempo.
Podemos apreciar que sectores de la economía o producción se
pretenden desarrollar.
El Presupuesto acorde a la norma es anual, lo cual le da el carácter de

periódico, la anualidad implica que se inicia el 01 de enero y finaliza el 31
de Diciembre de cada año, el presupuesto por lógica debe ser aprobado el
año anterior a su vigencia. Por regla general lo aprueba el Congreso que
es uno de los poderes del Estado constituido por los congresistas que en
la actualidad son 120 pero en las próximas elecciones serán 130, el
Congreso de la republica o parlamento es unicameral lo cual implica que
existe una sola cámara de representantes, la idea de su existencia es que
representa a todos los peruanos, por que son elegidos por todos los
peruanos que pueden votar, en nuestro país se eligen por voto secreto y
resultan elegidos los que obtengan la mayoría de votos en las elecciones.
El Congreso tiene funciones fiscalizadoras, normativas y representativas,

dentro de las cuales se encuentra la de aprobar el Presupuesto General
de la Republica. Pero la pregunta seria ¿Que sucede si no lo hace?, la
respuesta la da el segundo párrafo del articulo 80 que comentaremos
luego.
El Presupuesto tiene una estructura biseccional por cuanto contiene 2

secciones: 1. El gobierno central y 2. Instancias descentralizadas
El Gobierno Central como sabemos esta integrado por la presidencia, las

vicepresidencias, el consejo de ministros y los ministerios. Las instancias
descentralizadas son las que desarrollan sus funciones a lo largo y ancho
del país, ejemplo son los gobiernos regionales, los gobiernos locales, las
entidades publicas descentralizadas. La idea fundamental de esta
estructura es destacar el descentralismo que se esta dando en el país.
Las regiones y las municipalidades están recibiendo beneficios del Estado
que se plasman en el presupuesto que estas elaboran, aprueban pero que
lamentablemente no ejecutan en su totalidad la gran mayoría de estas.
En el último párrafo del artículo se detallan los principios presupuestarios

de rango constitucional que regulan la programación y ejecución del
presupuesto. Como lo señala el Dr. Echaiz
son cuatro los principios rectores de la programación y ejecución del
Presupuesto: 1. La asignación equitativa de los recursos públicos, 2. La
eficiencia, 3. La satisfacción de las necesidades sociales básicas y 4. La
descentralización. Todos ellos, vinculados entre sí, reposan
fundamentalmente en el último, que promueve el desarrollo integral del
país, a la vez que elimina el tan arraigado fenómeno centralista del
capitalismo.
El Dr. Marcial Rubio Correa nos brinda una conceptualización de cada uno
de estos principios. 1. La asignación equitativa de los recursos
públicos procura distribuirlos de manera equilibrada entre las diferentes
entidades estatales, lo cual se extiende tanto al gasto corriente como al
gasto de inversión. 2. La eficiencia implica "lograr más con menos", esto
es, maximizar los recursos con que cuenta el Estado para obtener de ellos
el mejor provecho posible; aquí entran a tallar las cinco categorías
presupuestarias del nivel funcional programático ya comentadas en líneas
arriba: función, programa, subprograma, actividad y proyecto. 3. La
satisfacción de las necesidades sociales básicas se vincula a la propia
definición de Estado, pero ello no debe entenderse como la obligación que

este tendría de distribuir los recursos públicos para el consumo de la
población sino como la promoción de las condiciones de empleo y de
creación de riqueza 1345. 4. La descentralización aboga por evitar el
centralismo geográfico en ciertas ciudades y/o el centralismo burocrático
en determinadas instituciones estatales.
El articulo 78 de la Constitución señala: “El Presidente de la República

envía al Congreso el proyecto de Ley de Presupuesto dentro de un
plazo que vence el 30 de agosto de cada año. En la misma fecha,
envía también los proyectos de ley de endeudamiento y de equilibrio
financiero. El proyecto presupuestal debe estar efectivamente
equilibrado. No pueden cubrirse con empréstitos los gastos de
carácter permanente. No puede aprobarse el presupuesto sin partida
destinada al servicio de la deuda pública”.
Este articulo detalla las actividades a desarrollar por el ejecutivo,

señalando que el Presidente de la Republica envía al Congreso el
proyecto de Ley de Presupuesto teniendo un plazo perentorio para
hacerlo que es hasta el 30 de agosto, de no hacerlo el Presidente de la
Republica estaría incurriendo en responsabilidad administrativa y penal.
Además esta obligado a enviar los proyectos de ley de Endeudamiento y
de Equilibrio Presupuestal.
Establece esta norma el principio de equilibrio financiero que implica la

imposibilidad de cubrir gastos de carácter permanente como lo serian el
pago de remuneraciones de los trabajadores de un sector público con
empréstitos o créditos provenientes de entidades nacionales o del
exterior.
El cumplir con sus obligaciones provenientes de la deuda publica que esta

constituida por las obligaciones del Estado con terceros es una regla del
Estado y la Constitución lo consagra, el ser un mal deudor nos crea una
mala imagen para obtener créditos del exterior o colocar
obligaciones en estos, en la actualidad el Estado honra sus deudas lo cual
le da la mayor credibilidad en el mundo financiero internacional y le facilita
líneas de crédito, la deuda publica es necesaria cuando se quiere crecer
como Estado, lo ideal es que esos recursos realmente se canalicen a lo
que se programo al asumir la deuda publica. Que esa Deuda Publica se
destine a la inversión es lo ideal para que se generen puestos de trabajo.
La norma constitucional establece la obligación de que el presupuesto
contenga una partida destinada al servicio de la deuda publica, lo que
entenderíamos de esta norma es que no obliga al Estado en
circunstancias especiales a destinar una partida que cubra la totalidad de
obligaciones exigibles de la deuda publica, ejemplo de ello se da cuando
se produce una crisis económica y financiera que n le permite al Estado
afrontar sus obligaciones con terceros.
El articulo 79 de la Constitución señala: “Los representantes ante el

Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos
públicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto”.
La Carta Magna establece de forma clara y contundente que los

Congresistas solo tienen iniciativa para crear o aumentar gastos públicos
del presupuesto del Congreso de la Republica, excluyéndose toda
posibilidad respecto a otro presupuesto que estructura el Presupuesto
General del Estado. Esta es una norma imperativa por lo que es de
obligatorio cumplimiento.
El articulo 80 de la Constitución señala: “El Ministro de Economía y

Finanzas sustenta, ante el Pleno del Congreso de la República, el
pliego de ingresos. Cada ministro sustenta los pliegos de egresos de
su sector; previamente sustentan los resultados y metas de la
ejecución del presupuesto del año anterior y los avances en la
ejecución del presupuesto del año fiscal correspondiente. El
Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la Nación y el Presidente
del Jurado Nacional de Elecciones sustentan los pliegos
correspondientes a cada institución.
Si la autógrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder

Ejecutivo hasta el treinta de noviembre, entra en vigencia el proyecto
de este, que es promulgado por decreto legislativo.
Los créditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de

partidas se tramitan ante el Congreso de la República tal como la Ley
de Presupuesto. Durante el receso parlamentario, se tramitan ante la
Comisión Permanente. Para aprobarlos, se requiere los votos de los
tres quintos del número legal de sus miembros”.
Esta norma regula el denominado sustento presupuestal, como

conocemos sustentar implica exponer, fundamentar y acreditar ante un
grupo de personas, determinados hechos o circunstancias que luego de
ser evaluados por este grupo, si resultan convincentes para ellos se dará
la aprobación de lo que es materia del sustento.
La idea relacionada al presupuesto es que para ser aprobado

previamente debe ser sustentado, lo cual ubica a esta norma en una
etapa previa a la aprobación del presupuesto al igual que lo señalado en
el artículo 78 ya comentado. Discrepamos con los autores como el Dr.
Julio Fernández Cartagena quien señala que el proceso presupuestario
consta de las siguientes etapas: programación, formulación, aprobación,
ejecución y evaluación del presupuesto, ubicando dicho autor a la
sustentación del presupuesto dentro de la etapa de la aprobación del
presupuesto.
El sustento tiene una etapa previa que se inicia luego de enviado el

proyecto por el Presidente de la República. Se inicia esta etapa previa
cuando dentro de las 48 horas de recibido el proyecto, el Presidente del
Congreso convoca a una sesión extraordinaria destinada a la sus
tentación de las referidas iniciativas de gasto, a cargo del Presidente del
Consejo de Ministros y el Ministro de Economía y Finanzas, luego de lo
cual se deriva el proyecto a la Comisión de Presupuesto para su
dictamen. Esta Comisión emite su dictamen.
El día señalado por el Congreso antes del sustento del pliego de ingresos
ante el pleno del Congreso por el Ministro de Economía y Finanzas, el
Presidente del Congreso da la palabra al Presidente del Consejo de
Ministros quien manifiesta sus puntos de vista respecto del dictamen de la
Comisión de Presupuesto.
Luego se sustenta el pliego de ingresos por el Ministro de Economía y

Finanzas y lo hace ante el Pleno del Congreso de la República, lo cual
nos lleva a entender que no podrá hacerlo ante la Comisión Permanente
del Congreso que tiene también función normativa. El pliego presupuestal
de ingresos comprenderá todos los ingresos que permitirán hacer viable
el Presupuesto General del Estado. Se establece en la Constitución con
esta disposición la regla de caja única la cual establece que todos los
fondos del Estado deben centralizarse en un solo órgano administrador de
los ingresos y egresos de las arcas públicas, que en el caso de nuestro
país es el Ministerio de Economía y Finanzas.
Los ingresos a sustentar pueden ser de dos tipos:

1. Los ingresos corrientes: Son los recursos esperados en el ejercicio
fiscal, son obtenidos por concepto de tributos, venta de bienes, prestación
de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros ingresos
corrientes; y,
2. Los ingresos de capital: Son los recursos provenientes de la venta de
activos o bienes de capital que forman el patrimonio del Estado, tenemos
como ejemplo de estos: los activos inmuebles como los edificios, las
casas, los terrenos, los activos muebles como los equipos de oficina, los
vehículos y las maquinarias, además las amortizaciones por los
prestamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en
empresas y otros ingresos de capital, este tipo de ingresos son
considerados como ingresos irregulares por que se obtienen con la
enajenación de un bien patrimonial del Estado lo cual implica que no se
podrán obtener luego de transcurrido el ejercicio fiscal.
En cuanto a los egresos, cada ministro sustenta en orden primero los

resultados y metas de la ejecución del presupuesto del año anterior,
segundo los avances en la ejecución del presupuesto del año fiscal
correspondiente y finalmente el pliego de egresos.
El Poder Judicial, La Fiscalía de la Nación y el Jurado Nacional de

Elecciones, mediante el Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la
Nación y el Presidente del Jurado Nacional de Elecciones
respectivamente, sustentan sus respectivos pliegos presupuestales. En
cuanto al Presidente del Jurado Nacional de Elecciones sustenta este el
presupuesto de las 3 instituciones que integran el Sistema Electoral
Nacional: 1. El Jurado Nacional de Elecciones, 2. La Oficina Nacional de
Procesos Electorales (ONPE) y 3. El Registro Nacional de Identificación y
Estado Civil (RENIEC) acorde a lo señalado en el artículo 178 de la
Constitución Política del Estado.
Se ha de agregar que el artículo 162 de la Constitución establece además

que corresponde al Defensor del Pueblo sustentar ante el Pleno del
Congreso el pliego de la Defensoría del Pueblo. Los demás Organismos
Constitucionalmente autónomos también hacen lo mismo.
Como lo señalamos en el artículo 77, la idea es que el Congreso apruebe
el Presupuesto General del ejercicio siguiente. Pero si no se realiza la
aprobación y la autógrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al
Poder Ejecutivo hasta el treinta de noviembre se establece de forma
imperativa que entra en vigencia el proyecto del Poder Ejecutivo el cual es
promulgado por Decreto Legislativo lo cual no ha ocurrido en los ejercicios
presupuestales 2008, 2009 y 2010, por cuanto se han aprobado mediante
ley del Congreso de la República.
Respecto a los créditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de

partidas se tramitan ante el Congreso de la República al igual que se
realiza el tramite de la Ley General de Presupuesto. Respecto a estos se
permite que durante el receso parlamentario, se tramiten ante la Comisión
Permanente. Lo resaltante es que para lograrse la aprobación de los
créditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de partidas se
requiere los votos de los tres quintos del número legal de sus miembros lo
cual es equivalente a 18 congresistas debido a que la comisión
permanente la integran 30 Congresistas, lo cual implica que si no se
logran los 18 votos no se podrán aprobar en la Comisión Permanente del
Congreso los créditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de
partidas.
El articulo 81 de la Constitución señala: “La Cuenta General de la

República, acompañada del informe de auditoría de la Contraloría
General de la República, es remitida por el Presidente de la
República al Congreso de la República en un plazo que vence el
quince de agosto del año siguiente a la ejecución del presupuesto.
La Cuenta General de la República es examinada y dictaminada por

una comisión revisora hasta el quince de octubre. El Congreso de la
República se pronuncia en un plazo que vence el treinta de octubre.
Si no hay pronunciamiento del Congreso de la República en el plazo
señalado, se eleva el dictamen de la comisión revisora al Poder
Ejecutivo para que este promulgue un decreto legislativo que
contiene la Cuenta General de la República”.
Como lo señala el Dr. Julio Fernández Cartagena: “La Cuenta General
de la República es un instrumento de control posterior de la
ejecución del presupuesto, la misma que permite la revisión de los
gastos y de la inversión efectuados por las entidades y órganos del
Estado en un determinado ejercicio fiscal, sometiéndolos a
consideración del Congreso de la República”.
Existe además una definición legal en la Ley Marco de la Administración

Financiera del Sector Público, Ley N° 28112, que define a la Cuenta
General de la República como: “Un Instrumento de información
administrativa de la gestión del Sector Público, que contiene
información y análisis de los resultados presupuestarios,
financieros, económicos y patrimoniales de la actuación de las
entidades y organismos del Estado en el cumplimiento de sus
objetivos durante un ejercicio presupuestario”.
Este instrumento es enviado por el Presidente de la República al

Congreso de la República acompañado de un informe emitido por la
Contraloría General de la República, al efecto esta entidad realiza una
auditoria a La Cuenta General de la República y emite el citado informe,
el Presidente de la República tiene plazo para enviarla hasta el 15 de
agosto del año siguiente a la ejecución del presupuesto, entendemos a la
norma como imperativa y que el 15 de agosto señalado es del año
siguiente al que corresponde el presupuesto, ejemplo de lo señalado es
que si se trata del presupuesto del 2009 el plazo para el envió vencerá el
15 de Agosto del 2010.

comisión revisora del Congreso de la República hasta el quince de
octubre del año en que se presento la Cuenta General de la República. El
Congreso de la República se pronuncia en un plazo que vence el treinta
de octubre. Se ha de resaltar que estos plazos son perentorios.
Puede producirse que no exista a la fecha señalada como limite
pronunciamiento del Congreso de la República, la norma constitucional
establece que en ese supuesto se eleva el dictamen de la comisión
revisora al Poder Ejecutivo para que este promulgue un Decreto
Legislativo que contiene la Cuenta General de la República.
Estamos de acuerdo con lo afirmado por el Dr. Julio Fernández Cartagena

en el sentido que la aprobación de la Cuenta General de la República no
significa aceptación de los actos de gestión de los recursos, pues el
Congreso únicamente se limita a contrastar que los fondos públicos hayan
sido gastados conforme a lo dispuesto en la Ley Anual de Presupuesto
respectiva. Por tal razón, dichos actos de gestión se encuentran sujetos a
un examen posterior más profundo por parte de los órganos de control
correspondientes.
Lo que la norma constitucional no señala es que se realizará si no es

aprobada la Cuenta General de la República.
Sobre el Artículo 82 referente a la Contraloría General de la República

más información sobre esta temática la encontramos en la página web de
la institución cuya dirección es: http://www.contraloria.gob.pe .
Fuentes de Información: Docente de la asignatura, La Constitución

comentada, Tomo I, varios autores (comentarios de los doctores
Lorgio Moreno de la Cruz, Christian Guzmán Napurí, Daniel Echaiz
Moreno y Julio Fernández Cartagena, Primera Edición. Gaceta
Jurídica S.A. Lima, 2005. Estudio de la Constitución Política de 1993.
Tomo III . Dr. Marcial Rubio Correa. Primera Edición. Fondo Editorial
de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Lima, 1999. La
Constitución de 1993 Análisis comparado. Dr. Enrique Bernales
Ballesteros. Quinta Edición. Editora RAO S.R.L., Lima, 1999. Paginas
Web señaladas en la sesión.
Derecho Financiero
CONTENIDO
CONTENIDO DE
DE LA SESION13
LA SESION 14
LA LEY GENERAL DEL PRESUPUESTO
En esta lección desarrollaremos la temática referente a La Ley General de

Presupuesto. Se estructurara adecuadamente el marco legal normativo del
cuerpo de esta ley, excepto las disposiciones y se agregara como material
complementario el texto integro de esta.
1. Alcances generales sobre La Ley General del Sistema Nacional de

Presupuesto.
Como lo explicaríamos anteriormente, dentro de las normas más

importantes del Derecho Presupuestario esta la Ley General de
Presupuesto normada como Ley General del Sistema Presupuestario la
cual fue aprobada mediante la Ley 28411, esta norma fue aprobada por
el Congreso de la República, se dio el 25-11-2004, fue promulgada el
06-12-2004, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 08-12-2004 y
entro en vigencia el 01-01-2005. Consta de un titulo preliminar en el cual
están detallados los principios regulatorios con un total de 15 artículos, 3
títulos que contienen 75 artículos, el primero regula las disposiciones
generales, el segundo el proceso presupuestario y el tercero las normas
complementarias para la gestión presupuestaria, 13 disposiciones
transitorias, 17 disposiciones finales y una disposición derogatoria.
2. Estructura de la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
El Titulo preliminar que ya fue comentado en una sesión anterior consta

de 15 artículos señalados en números romanos, se indica en este tipo de
números para diferenciarlos de la numeración del titulo primero que se
inicia con el número 1 que proviene del sistema de numeración decimal
arábiga. Resaltamos que por motivos de espacio de cada sesión el texto
legal incorporado en esta sesión esta en tamaño No 8 y a espacio simple.
El Título I sobre las Disposiciones Generales consta de 3 capítulos los
cuales contienen 13 artículos.
El primer capitulo esta referido al objeto y el ámbito de la ley, contiene 2

artículos, en el primero regula el objeto y en el segundo el ámbito de
aplicación de la Ley, los cuales detallamos a continuación:
Objeto de la Ley (art. 1)

La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, en adelante Ley General, establece los principios, así
como los procesos y procedimientos que regulan el Sistema Nacional de Presupuesto a que se refiere el
artículo 11° de la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público – Ley N° 28112, en
concordancia con los artículos 77° y 78° de la Constitución Política.
Ámbito de aplicación (art. 2)

La Ley General es de alcance a las siguientes Entidades:
1. Las Entidades del Gobierno General, comprendidas por los niveles de Gobierno Nacional, Gobierno
Regional y Gobierno Local:
- Gobierno Nacional
a) Administración Central, comprende a los organismos representativos de los Poderes Ejecutivo, Legislativo y
Judicial, y sus organismos públicos descentralizados, las universidades públicas y los organismos
constitucionalmente autónomos.
b) Los Organismos Reguladores.
c) Los Organismos Recaudadores y Supervisores.
d) Los Fondos Especiales con personería jurídica.
e) Las Beneficencias y sus dependencias.
- Gobierno Regional
Los Gobiernos Regionales y sus organismos públicos descentralizados.
- Gobierno Local
Los Gobiernos Locales y sus organismos públicos descentralizados.
2. Las Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
3. Los Fondos sin personería jurídica, los cuales se financian total o parcialmente con fondos públicos.
4. Los organismos carentes de personería jurídica que tienen asignado un crédito presupuestario en la Ley de
Presupuesto del Sector Público, sin perjuicio de las particularidades que establezcan sus respectivas normas
de creación, organización y funcionamiento.
5. El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE y sus empresas, en
el marco de la Ley N° 27170, sólo y exclusivamente cuando así lo señale expresamente la Ley General.
6. Otras entidades públicas no mencionadas en los numerales precedentes.
El segundo capitulo señala a Los integrantes del Sistema Nacional de

Presupuesto, consta de 5 artículos, comprende los artículos del 3 al 7, los
cuales detallamos a continuación:
La Dirección Nacional del Presupuesto Público (art. 3)

La Dirección Nacional del Presupuesto Público, como la más alta autoridad técnico normativa en materia
presupuestaria, mantiene relaciones técnico-funcionales con la Oficina de Presupuesto o la que haga sus
veces en la Entidad Pública y ejerce sus funciones y responsabilidades de acuerdo con lo dispuesto por la Ley
Marco de la Administración Financiera del Sector Público – Ley N° 28112.
Atribuciones de la Dirección Nacional del Presupuesto Público (art. 4)

Son atribuciones de la Dirección Nacional del Presupuesto Público:
a) Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso presupuestario;
b) Elaborar el anteproyecto de la Ley de Presupuesto del Sector Público;
c) Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
d) Regular la programación mensual del Presupuesto de Ingresos y Gastos;
e) Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria; y,
f) Emitir opinión autorizada en materia presupuestal de manera exclusiva y excluyente en el Sector Público.
Entidad Pública (art. 5)

5.1 Constituye Entidad Pública, en adelante Entidad, única y exclusivamente para los efectos de la Ley
General, todo organismo con personería jurídica comprendido en los niveles de Gobierno Nacional, Gobierno
Regional y Gobierno Local, incluidos sus respectivos Organismos Públicos Descentralizados y empresas,
creados o por crearse; los Fondos, sean de derecho público o privado cuando este último reciba transferencias
de fondos públicos; las empresas en las que el Estado ejerza el control accionario; y los Organismos
Constitucionalmente Autónomos.
5.2 Constituyen pliegos presupuestarios las Entidades Públicas a las que se le aprueba un crédito
presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Público.
5.3 Los pliegos presupuestarios se crean o suprimen mediante Ley.
La Oficina de Presupuesto de la Entidad (art. 6)

La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de conducir el Proceso Presupuestario de
la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la Dirección Nacional del Presupuesto Público, para cuyo
efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la información que se genere así como coordina y controla la
información de ejecución de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que
constituyen el marco límite de los créditos presupuestarios aprobados.
Titular de la Entidad (art. 7)

7.1 El Titular de una Entidad es la más alta Autoridad Ejecutiva. En materia presupuestal es responsable, de
manera solidaria, con el Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que
cuente la Entidad, según sea el caso. Dicha Autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal
cuando lo establezca expresamente la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Público o la norma
de creación de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado.
7.2 El Titular de la Entidad es responsable de:
i. Efectuar la gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y
evaluación, y el control del gasto, de conformidad con la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector
Público y las disposiciones que emita la Dirección Nacional del Presupuesto Público, en el marco de los
principios de legalidad y presunción de veracidad, así como otras normas.
ii. Lograr que los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y Presupuesto
Institucional se reflejen en las Funciones, Programas Subprogramas, Actividades y Proyectos a su cargo,
iii. Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional con su Plan Estratégico
institucional.
El tercer capitulo regula la temática del Presupuesto del Sector Público,

consta de 3 subcapítulos, el subcapitulo I regula sobre El Presupuesto y su
contenido consta de 2 artículos, el subcapítulo II regula sobre Los fondos
públicos y el subcapitulo III regula sobre Los gastos públicos, este capítulo
comprende los artículos del 8 al 13. El contenido de este capitulo lo
detallamos a continuación:
Subcapítulo I
El Presupuesto y su contenido
El Presupuesto (art. 8)
8.1 El Presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado que permite a las entidades lograr sus
objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI). Asimismo, es la expresión cuantificada,
conjunta y sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las Entidades que forman
parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos.
8.2 Por el ámbito de aprobación de los Presupuestos, éstos están conformados por la Ley de Presupuesto del
Sector Público, los Presupuestos de los Gobiernos Regionales, los Presupuestos de los Gobiernos Locales y el
Presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE y sus
empresas, así como los presupuestos de las entidades señaladas en el punto 2 del artículo 2º de la Ley
General.
Contenido (art. 9)
El Presupuesto comprende:
a) Los gastos que, como máximo, pueden contraer las Entidades durante el año fiscal, en función a los créditos
presupuestarios aprobados y los ingresos que financian dichas obligaciones.
b) Los objetivos y metas a alcanzar en el año fiscal por cada una de las Entidades con los créditos
presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.
Subcapítulo II
Fondos Públicos
Finalidad de los Fondos Públicos (art. 10)

Los fondos públicos se orientan a la atención de los gastos que genere el cumplimiento de sus fines,
independientemente de la fuente de financiamiento de donde provengan. Su percepción es responsabilidad de
las Entidades competentes con sujeción a las normas de la materia.
Los fondos se orientan de manera eficiente y con atención a las prioridades del desarrollo del país.
Estructura de los Fondos Públicos (art. 11)

Los fondos públicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Económica y por Fuente de Financiamiento
que son aprobadas, según su naturaleza, mediante Resolución Directoral de la Dirección Nacional del
Presupuesto Público:
1. Clasificación Económica.- Agrupa los fondos públicos dividiéndolos en:
Ingresos Corrientes.- Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestación de servicios,
rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros Ingresos Corrientes.
Ingresos de Capital.- Agrupa los recursos provenientes de la venta de activos (inmuebles, terrenos,
maquinarias, etc.), las amortizaciones por los préstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del
Estado en Empresas y otros Ingresos de Capital.
Transferencias.- Agrupan los recursos sin contraprestación y no reembolsables provenientes de Entidades, de
personas naturales o jurídicas domiciliadas o no domiciliadas en el país, así como de otros gobiernos.
Financiamiento.- Agrupa los recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito interno y externo, así
como los saldos de balance de años fiscales anteriores.
2. Clasificación por Fuentes de Financiamiento.- Agrupa los fondos públicos que financian el Presupuesto
del Sector Público de acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las Fuentes de Financiamiento se
establecen en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público.
Subcapítulo III
Gastos Públicos
Los Gastos Públicos (art. 12)

Los Gastos Públicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto corriente, gasto de capital y
servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos presupuestarios aprobados en los
presupuestos respectivos, para ser orientados a la atención de la prestación de los servicios públicos y
acciones desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus funciones y objetivos institucionales.
Estructura de los Gastos Públicos (art. 13)

Los gastos públicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones Institucional, Económica, Funcional
Programática y Geográfica, las mismas que son aprobadas mediante Resolución Directoral de la Dirección
Nacional del Presupuesto Público:
1. La Clasificación Institucional : Agrupa las Entidades que cuentan con créditos presupuestarios aprobados
en sus respectivos Presupuestos Institucionales.
2. La Clasificación Funcional Programática: Agrupa los créditos presupuestarios desagregados en
funciones, programas y subprogramas. A través de ella se muestran las grandes líneas de acción que la
Entidad desarrolla en el cumplimiento de las funciones primordiales del Estado y en el logro de sus Objetivos y
Metas contempladas en sus respectivos Planes Operativos Institucionales y Presupuestos Institucionales
durante el
año fiscal.
Esta clasificación no responde a la estructura orgánica de las Entidades, por lo tanto se configura bajo el
criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente:
- Legislativa - Justicia - Administración y Planeamiento – Agraria - Protección y Previsión Social
- Comunicaciones - Defensa y Seguridad Nacional - Educación y Cultura - Energía y Recursos Minerales
- Industria, Comercio y Servicios - Pesca - Relaciones Exteriores - Salud y Saneamiento - Trabajo
- Transporte - Vivienda y Desarrollo Urbano
3. La Clasificación Económica: Agrupa los créditos presupuestarios por gasto corriente, gasto de capital y
servicio de la deuda, separándolos por Categoría del Gasto, Grupo Genérico de Gastos, Modalidad de
Aplicación y Específica del Gasto.
4. La Clasificación Geográfica: Agrupa los créditos presupuestarios de acuerdo al ámbito geográfico donde
está prevista la dotación presupuestal y la meta, a nivel de Región, Departamento, Provincia y Distrito.
El Título II sobre El Proceso Presupuestario consta de 1 artículo y 6

capítulos que comprenden los artículos 14 al 57.
El artículo 14 esta incorporado en el texto normativo sin formar parte de

un capitulo, regula a las fases del Proceso Presupuestario, el primer
capitulo esta referido a la Programación Presupuestaria contiene 3
artículos y esta integrado por los artículos 15 al 17, Los cuales
Fases del proceso presupuestario (art. 14)
14.1 El proceso presupuestario comprende las fases de Programación, Formulación, Aprobación, Ejecución y
Evaluación del Presupuesto, de conformidad con la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público – Ley N° 28112. Dichas fases se encuentran reguladas genéricamente por el presente Título y
complementariamente por las Leyes de Presupuesto del Sector Público y las Directivas que emita la Dirección
Nacional del Presupuesto Público.
14.2 El proceso presupuestario se sujeta al criterio de estabilidad, concordante con las reglas y metas fiscales
establecidas en el Marco Macroeconómico Multianual a que se refiere la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal – Ley Nº 27245, modificada por la Ley Nº 27958.
La estabilidad a que se refiere el párrafo precedente se entiende como una situación de sostenibilidad de las
finanzas públicas, considerada en términos de capacidad de financiación en concordancia con el principio
general contenido en la citada Ley y conforme a las reglas fijadas en la Ley de Equilibrio Financiero del Sector
Público.
Programación Presupuestaria a cargo del Ministerio de Economía y Finanzas (art. 15)

15.1 La Fase de Programación Presupuestaria, en adelante Programación, se sujeta a las proyecciones
macroeconómicas contenidas en el artículo 4º de la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal – Ley Nº
27245, modificada por la Ley Nº 27958.
15.2 El Ministerio de Economía y Finanzas, a propuesta de la Dirección Nacional del Presupuesto Público,
plantea anualmente al Consejo de Ministros, para su aprobación, los límites de los créditos presupuestarios
que corresponderá a cada Entidad que se financie total o parcialmente con fondos del Tesoro Público. Dichos
límites son programados en función a lo establecido en el Marco Macroeconómico Multianual y de los topes
máximos de gasto no financiero del Sector Público, quedando sujetas a la Ley General todas las disposiciones
legales que limiten la aplicación de lo dispuesto en el presente numeral.
15.3 Todas las Entidades que no se financien con fondos del Tesoro Público coordinan anualmente con el
Ministerio de Economía y Finanzas los límites de los créditos presupuestarios que les corresponderá a cada
una de ellas en el año fiscal, en función de los topes de gasto no financiero del Sector Público, estando sujetas
a la Ley General.
15.4 Los límites de los créditos presupuestarios están constituidos por la estimación de ingresos que esperan
percibir las Entidades, así como los fondos públicos que le han sido determinados y comunicados por el
Ministerio de Economía y Finanzas, a más tardar dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes de junio
de cada año.
15.5 El procedimiento para la distribución y transferencia de fondos públicos a los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales se efectúa conforme al marco legal vigente y de la siguiente manera:
a) Los índices de distribución del Fondo de Compensación Regional – FONCOR son aprobados por el
Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial, previo informe favorable del Consejo
Nacional de Descentralización – CND, sobre la base de la propuesta que para tal fin emita la Dirección General
de Asuntos Económicos y Sociales – DGAES de dicho ministerio.
En el caso de los fondos públicos que se incorporen al Fondo de Compensación Regional – FONCOR
provenientes de los procesos de privatización y concesiones, la Dirección General de Asuntos Económicos y
Sociales coordinará con el sector que actúa como concedente en dichos procesos a fin de determinar la
propuesta de distribución.
b) Los índices de distribución de la Regalía Minera, Canon Minero, Canon hidroenergético, Canon Pesquero,
Canon Gasífero, Canon y Sobrecanon Petrolero, Canon Forestal, del Fondo de Compensación Municipal –
FONCOMUN y la Participación en la Renta de Aduanas son aprobados por el Ministerio de Economía y
Finanzas, mediante Resolución Ministerial, sobre la base de los cálculos que para tal efecto formule la
Dirección General de Asuntos Económicos y Sociales, considerando los criterios establecidos en el
marco legal correspondiente.
c) El CND, sobre la base de los índices de la distribución aprobados a los que se refieren los literales
precedentes, determina los montos a ser distribuidos a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, según
sea el caso, comunicándolos a la Dirección Nacional del Tesoro Público para que esta a su vez los transfiera a
través del Banco de la Nación, a los Gobiernos Regionales o Gobiernos Locales según corresponda.
d) Los fondos públicos correspondientes a la Fuente de Financiamiento “Recursos Ordinarios para los
Gobiernos Regionales” son distribuidos mensualmente por el MEF a los Gobiernos Regionales a través de la
Dirección Nacional del Presupuesto Público conforme a sus directivas respectivas. La estimación de los
citados fondos públicos se detalla en los anexos de la Ley de Presupuesto del Sector Público.
15.6 Los índices de distribución del Vaso de Leche y los Programas Sociales de Lucha Contra la Pobreza que
se transfieran a los Gobiernos Locales, se aprueban, a propuesta de la Dirección General de Asuntos
Económicos y Sociales – DGAES, mediante Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas.
Programación en los Pliegos Presupuestarios (art. 16)

16.1 Los Pliegos para efecto de la programación, en concordancia con lo dispuesto en el artículo precedente,
toman en cuenta lo siguiente:
a) En cuanto a los ingresos a percibir, con excepción de los provenientes del Tesoro Público, se tendrán en
cuenta las tendencias de la economía, las estacionalidades y los efectos coyunturales que puedan estimarse,
así como los derivados de los cambios previstos por la normatividad que los regula.
b) En cuanto a los gastos a prever, se asignarán a través de créditos presupuestarios, de conformidad con la
escala de prioridades y las políticas de gasto priorizadas por el Titular del Pliego. La escala de prioridades es la
prelación de los Objetivos Institucionales que establece el Titular del Pliego, en función a la Misión, Propósitos y
Funciones que persigue la Entidad, atendiendo a lo dispuesto en el numeral 16.3 del presente artículo y el
artículo 71º numeral 71.1 de la Ley General.
16.2 El monto proveniente del Tesoro Público será comunicado a los Pliegos por el Ministerio de Economía y
Finanzas, a través de sus órganos competentes, el que será adicionado a los ingresos señalados en el numeral
16.1 literal a) del presente artículo, constituyendo el límite del crédito presupuestario que atenderá los gastos
del Pliego.
16.3 La previsión de gastos debe considerar, primero, los gastos de funcionamiento de carácter permanente,
como es el caso de las planillas del personal activo y cesante, no vinculados a proyectos de inversión, así
como sus respectivas cargas sociales; segundo, los bienes y servicios necesarios para la operatividad
institucional; tercero, el mantenimiento de la infraestructura de los proyectos de inversión; cuarto, las
contrapartidas que por efecto de contratos o convenios deban preverse; quinto, los proyectos en ejecución; y
finalmente, la ejecución de nuevos proyectos.
16.4 Para efecto de la programación de gastos, en el caso de los nuevos proyectos a que hace mención el
numeral precedente, los pliegos, bajo responsabilidad de su titular, sólo podrán programar los gastos que se
requieran en el año fiscal respectivo, atendiendo a que el plazo de ejecución del proyecto, según su
declaratoria de viabilidad, no haya superado el año subsiguiente al plazo previsto en dicha declaratoria.
16.5 Se consideran los proyectos de inversión que se sujeten a las disposiciones del Sistema Nacional de
Inversión Pública.
Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito y por Donaciones y Transferencias (art. 17)
Los recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito externo e interno, cuando sean mayores a un
año, así como los provenientes de donaciones y transferencias, salvo en el caso de operaciones de libre
disponibilidad que contemple el Marco Macroeconómico Multianual de acuerdo al programa económico del
Gobierno, sólo se presupuestan cuando:
a) Se suscriban o emitan los respectivos Instrumentos Bancarios y/o Financieros de acuerdo a la legislación
aplicable; o b) Se celebre el Contrato o Convenio pertinente.
El segundo capitulo esta referido a la Formulación Presupuestaria

contiene 2 artículos y esta integrado por los artículos 18 y 19, los cuales
La Fase de Formulación Presupuestaria (art. 18)

18.1 En la Fase de Formulación Presupuestaria, en adelante Formulación, se determina la estructura funcional-
programática del pliego, la cual debe reflejar los objetivos institucionales, debiendo estar diseñada a partir de
las categorías presupuestarias consideradas en el Clasificador Presupuestario respectivo. Asimismo, se
determinan las metas en función de la escala de prioridades y se consignan las cadenas de gasto y las
respectivas Fuentes de Financiamiento.
18.2 La estructura de la cadena funcional-programática es propuesta, considerando los criterios de tipicidad y
atipicidad, por la Dirección Nacional del Presupuesto Público, a los pliegos para su aprobación.
Medios informáticos (art. 19)

La propuesta y demás documentación vinculada a la formulación del presupuesto del Pliego se tramitará
sirviéndose de los medios informáticos que para tal efecto el Ministerio de Economía y Finanzas pondrá a
disposición de las Entidades, fijando la Dirección Nacional del Presupuesto Público los procedimientos y plazos
para su presentación y sustentación.
El tercer capitulo esta referido a la Aprobación de la Ley de

Presupuesto del Sector Público contiene 5 artículos y esta integrado
por los artículos 20 al 24, los cuales detallamos a continuación:
Estructura de la Ley de Presupuesto del Sector Público (art. 20)

De conformidad con lo dispuesto en la Constitución Política del Perú, la Ley de Presupuesto del Sector Público
se estructura en las siguientes secciones:
a) Gobierno Central
Comprende los créditos presupuestarios aprobados a los pliegos del Gobierno Nacional representativos de los
Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, y sus Instituciones Públicas Descentralizadas. Asimismo, se
consideran comprendidos en el Gobierno Nacional, en calidad de pliegos, el Ministerio Público, Jurado
Nacional de Elecciones, Oficina Nacional de Procesos Electorales, Registro Nacional de Identificación y Estado
Civil, Consejo Nacional de la Magistratura, Defensoría del Pueblo, Contraloría General de la República,
Tribunal Constitucional, Universidades Públicas, los organismos reguladores, recaudadores y supervisores; y,
demás Entidades que cuenten con un crédito presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Público.
b) Instancias Descentralizadas
Comprende las transferencias a los pliegos representativos de los niveles de Gobierno Regional y Gobierno
Local.
Los anteproyectos de la Ley de Presupuesto del Sector Público y la Ley de Equilibrio Financiero del
Presupuesto del Sector Público (art. 21)
21.1 Los anteproyectos de la Ley de Presupuesto y de la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del
Sector Público, preparados por la Dirección Nacional del Presupuesto Público, son sometidos por el Ministerio
de Economía y Finanzas a la aprobación del Consejo de Ministros y remitidos como proyectos de Ley por el
Presidente de la República al Poder Legislativo, de acuerdo al procedimiento y plazos
correspondientes establecidos por la Constitución Política del Perú.
21.2 El proyecto de Ley de Presupuesto del Sector Público contiene una parte normativa que regula aspectos
vinculados a la materia presupuestaria, y está acompañado de la documentación complementaria siguiente:
a) Exposición de Motivos, señalando los objetivos de política fiscal y los supuestos macroeconómicos que
serán tomados del Marco Macroeconómico Multianual del año correspondiente, en que se sustenta el proyecto
de Ley de Presupuesto del Sector Público.
b) Anexo de Subvenciones para Personas Jurídicas.
c) Cuadros Resúmenes Explicativos de los Ingresos y Gastos, que incluyen la relación de cuotas a organismos
internacionales.
d) Distribución Institucional del gasto por ámbito regional.
e) Cuadros que muestren la Clasificación Funcional Programática correspondiente a la propuesta de Ley de
Presupuesto del Sector Público.
f) Los anexos de la Ley de Presupuesto del Sector Público que contienen los estados de gastos a nivel de
Pliego, Función, Programa, Actividad, Proyecto, Grupo Genérico de Gasto y Fuentes de Financiamiento.
Aprobación del Presupuesto (art. 22)

Las Leyes de Presupuesto del Sector Público, aprobadas por el Congreso de la República, así como los demás
presupuestos, constituyen el total del crédito presupuestario, que comprende el límite máximo de gasto a
ejecutarse en el año fiscal. A la Ley de Presupuesto del Sector Público se acompañan los estados de gastos
del presupuesto que contienen los créditos presupuestarios estructurados siguiendo las clasificaciones:
Institucional, Funcional- Programático, Grupo Genérico de Gasto y por Fuentes de Financiamiento.
Aprobación y Presentación de los Presupuestos Institucionales de Apertura (art. 23)

23.1 Los Presupuestos Institucionales de Apertura correspondientes a los pliegos del Gobierno Nacional se
aprueban a más tardar el 31 de diciembre de cada año fiscal. Para tal efecto, una vez aprobada y publicada la
Ley de Presupuesto del Sector Público, el Ministerio de Economía y Finanzas a través de la Dirección Nacional
del Presupuesto Público, remite a los pliegos el reporte oficial que contiene el desagregado del Presupuesto de
Ingresos al nivel de pliego y específica del ingreso, y de Egresos por Unidad Ejecutora, de ser el caso, Función,
Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categoría de Gasto, Grupo Genérico de Gasto y Fuente de
Financiamiento, para los fines de la aprobación del Presupuesto Institucional de Apertura.
23.2 Los Pliegos del Gobierno Nacional presentan copia de sus Presupuestos Institucionales de Apertura,
dentro de los cinco (5) días calendario siguientes de aprobados, a la Comisión de Presupuesto y Cuenta
General de la República del Congreso de la República, a la Contraloría General de la República y a la
Dirección Nacional del Presupuesto Público.
Publicación (art. 24)

24.1 La Ley de Presupuesto del Sector Público se publica en el Diario Oficial “El Peruano”, así como en el
portal de transparencia económica del Ministerio de Economía y Finanzas antes del inicio del respectivo año
fiscal.
24.2 Los estados de gastos del presupuesto reflejados en los Anexos de la Ley de Presupuesto del Sector
Público, así como los Presupuestos de las demás Entidades a que se refiere el Capítulo VI del Título II de la
Ley General, son editados y publicados en documento especial por la Dirección Nacional del Presupuesto
Público.
El cuarto capitulo esta referido a la Ejecución Presupuestaria contiene 4

subcapitulos y 21 artículos, este capitulo comprende los artículos 25 al 45,
el subcapitulo I que regula sobre Disposiciones Generales el cual tiene
como contenido 7 artículos, comprendiendo los artículos 25 al 31, el
subcapítulo II que regula sobre Gestión Presupuestaria de los Fondos y
Gastos Públicos el cual contiene 6 artículos, comprendiendo los artículos
32 al 37, el subcapitulo III que regula sobre Modificaciones
Presupuestarias el cual contiene 6 artículos, comprendiendo los artículos
38 al 43 y el subcapitulo IV que regula sobre Reserva de Contingencia el
cual contiene 2 artículos que son los artículos 44 y 45. El contenido de
estos artículos lo detallamos a continuación:
Subcapítulo I
DISPOSICIONES GENERALES
La Fase de Ejecución Presupuestaria (art. 25)
La Ejecución Presupuestaria, en adelante Ejecución, está sujeta al régimen del presupuesto anual y a sus
modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año
fiscal. Durante dicho periodo se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad
con los créditos presupuestarios autorizados en los Presupuestos.
Exclusividad de los Créditos Presupuestarios (art. 26)

26.1 El crédito presupuestario se destina, exclusivamente, a la finalidad para la que haya sido autorizado en los
presupuestos, o la que resulte de las modificaciones presupuestarias aprobadas conforme a la Ley General.
Entiéndese por crédito presupuestario a la dotación consignada en el Presupuesto del Sector Público, así como
en sus modificaciones, con el objeto de que las entidades puedan ejecutar gasto público.
26.2 Las disposiciones legales y reglamentarias, los actos administrativos y de administración, los contratos y/o
convenios así como cualquier actuación de las Entidades, que afecten gasto público deben supeditarse, de
forma estricta, a los créditos presupuestarios autorizados, quedando prohibido que dichos actos condicionen su
aplicación a créditos presupuestarios mayores o adicionales a los establecidos en los Presupuestos, bajo
sanción de nulidad y responsabilidad del Titular de la Entidad y de la persona que autoriza el acto.
Limitaciones de los Créditos Presupuestarios (art. 27)
27.1 Los créditos presupuestarios tienen carácter limitativo. No se pueden comprometer ni devengar gastos,
por cuantía superior al monto de los créditos presupuestarios autorizados en los presupuestos, siendo nulos de
pleno derecho los actos administrativos o de administración que incumplan esta limitación, sin perjuicio de
las responsabilidades civil, penal y administrativa que correspondan.
27.2 Con cargo a los créditos presupuestarios sólo se pueden contraer obligaciones derivadas de
adquisiciones, obras, servicios y demás prestaciones o gastos en general que se realicen dentro del año fiscal
correspondiente.
27.3 Los contratos para las adquisiciones, obras, servicios y demás prestaciones se sujetan al presupuesto
institucional para el año fiscal. En el caso de los nuevos contratos de obra a suscribirse, cuyos plazos de
ejecución superen el año fiscal, deben contener, obligatoriamente y bajo sanción de nulidad, una cláusula que
establezca que la ejecución de los mismos está sujeta a la disponibilidad presupuestaria y financiera de la
Entidad, en el marco de los créditos presupuestarios contenidos en los Presupuestos correspondientes.
Control presupuestal de los gastos (art. 28)

La Dirección Nacional del Presupuesto Público realiza el control presupuestal, que consiste, exclusivamente,
en el seguimiento de los niveles de ejecución de egresos respecto a los créditos presupuestarios autorizados
por la Ley de Presupuesto del Sector Público y sus modificaciones, en el marco de lo dispuesto en el artículo
13º de la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público – Ley Nº 28112.
Ejercicio Presupuestario (art. 29)

El ejercicio presupuestario comprende el año fiscal y el periodo de regularización:
a) Año Fiscal, en el cual se realizan las operaciones generadoras de los ingresos y gastos comprendidos en el
Presupuesto aprobado, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre. Sólo durante dicho plazo se
aplican los ingresos percibidos, cualquiera sea el periodo del que se deriven, así como se ejecutan las
obligaciones de gasto que se hayan devengado hasta el último día del mes de diciembre, siempre que
corresponda a los créditos presupuestarios aprobados en los Presupuestos.
b) Periodo de Regularización, en el que se complementa el registro de la información de ingresos y gastos de
las Entidades sin excepción; será determinado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público mediante
Directiva, conjuntamente con los órganos rectores de los otros sistemas de administración financiera; sin
exceder el 31 de marzo de cada año.
Calendario de Compromisos (art. 30)

30.1 El calendario de compromisos constituye la autorización para la ejecución de los créditos presupuestarios,
en función del cual se establece el monto máximo para comprometer gastos a ser devengados, con sujeción a
la percepción efectiva de los ingresos que constituyen su financiamiento. Los calendarios de compromisos son
modificados durante el ejercicio presupuestario de acuerdo a la disponibilidad de los Fondos Públicos. Los
calendarios de compromisos son aprobados conforme a lo siguiente:
a) En el Gobierno Nacional, a nivel de Pliego, Unidad Ejecutora, Grupo Genérico de Gasto y Fuente de
Financiamiento es autorizado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público, con cargo a los créditos
presupuestarios aprobados en el Presupuesto Institucional del pliego y en el marco de las proyecciones
macroeconómicas contenidas en la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal – Ley Nº 27245, modificada
por la Ley Nº 27958.
b) En los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, a nivel de Pliego, Unidad Ejecutora, Grupo Genérico de
Gasto y Fuente de Financiamiento es autorizado por el Titular del pliego, a propuesta del Jefe de la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces, con cargo a los créditos presupuestarios aprobados en el Presupuesto
Institucional del respectivo nivel de Gobierno y de acuerdo a la disponibilidad financiera en todas las Fuentes
de Financiamiento.
30.2 Para efecto de lo dispuesto en el literal b) del numeral 30.1 del presente artículo, la Dirección Nacional del
Presupuesto Público establece los lineamientos, procedimientos y restricciones que sean necesarias en la
aprobación de los calendarios de compromisos y de sus modificaciones.
30.3 La aprobación de los calendarios de compromisos no convalida los actos o acciones que no se ciñan a la
normatividad vigente, correspondiendo al Órgano de Control Interno o el que haga sus veces en el pliego
verificar la legalidad y observancia de las formalidades aplicables a cada caso.
30.4 No están comprendidos en el presente artículo los organismos reguladores, recaudadores, supervisores,
así como cualquier otra Entidad que se financie únicamente con recursos directamente recaudados.
Control de la Legalidad (art. 31)

31.1 La Contraloría General de la República y los Órganos de Control Interno de las Entidades supervisan la
legalidad de la ejecución del presupuesto público comprendiendo la correcta gestión y utilización de los
recursos y bienes del Estado, según lo estipulado en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República – Ley Nº 27785.
31.2 El Congreso de la República fiscaliza la ejecución presupuestaria.
Subcapítulo II
Gestión Presupuestaria de los Fondos y Gastos Públicos
Ejecución de los fondos públicos (art. 32)

La ejecución de los fondos públicos se realiza en las etapas siguientes:
a) Estimación
b) Determinación
c) Percepción
La Estimación es el cálculo o proyección de los ingresos que por todo concepto se espera alcanzar durante el
año fiscal, considerando la normatividad aplicable a cada concepto de ingreso, así como los factores
estacionales que incidan en su percepción.
La Determinación es el acto por el que se establece o identifica con precisión el concepto, el monto, la
oportunidad y la persona natural o jurídica, que debe efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de una
Entidad.
La Percepción es el momento en el cual se produce la recaudación, captación u obtención efectiva del ingreso.
Ejecución del gasto público (art. 33)

La ejecución del gasto público comprende las etapas siguientes:
a) Compromiso
b) Devengado
c) Pago
Compromiso (art. 34)

34.1 El compromiso es el acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento de los trámites legalmente
establecidos, la realización de gastos previamente aprobados, por un importe determinado o determinable,
afectando total o parcialmente los créditos presupuestarios, en el marco de los Presupuestos aprobados y las
modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se efectúa con posterioridad a la generación de la
obligación nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse preventivamente a la
correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crédito presupuestario, a
través del respectivo documento oficial.
34.2 Los funcionarios y servidores públicos realizan compromisos dentro del marco de los créditos
presupuestarios aprobados en el presupuesto para el año fiscal, sin exceder el monto aprobado en los
Calendarios de Compromisos; las acciones que contravengan lo antes establecido, generan las
responsabilidades correspondientes.
Devengado (art. 35)

35.1 El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligación de pago, derivada de un gasto
aprobado y comprometido, que se produce previa acreditación documental ante el órgano competente de la
realización de la prestación o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligación debe afectarse al
Presupuesto Institucional, en forma definitiva, con cargo a la correspondiente cadena de gasto.
35.2 El devengado es regulado en forma específica por las normas del Sistema Nacional de Tesorería.
Pago (art. 36)

36.1 El pago es el acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la obligación
reconocida, debiendo formalizarse a través del documento oficial correspondiente. Se prohíbe efectuar pago de
obligaciones no devengadas.
36.2 El pago es regulado en forma específica por las normas del Sistema Nacional de Tesorería.
Tratamiento de los compromisos y los devengados a la culminación del año fiscal (art. 37)
37.1 Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de cada año fiscal pueden afectarse al
Presupuesto Institucional del período inmediato siguiente, previa anulación del registro presupuestario
efectuado a la citada fecha. En tal caso, se imputan dichos compromisos a los créditos presupuestarios
aprobados para el nuevo año fiscal .
37.2 Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada año fiscal se cancelan durante el primer
trimestre del año fiscal siguiente, con cargo a la disponibilidad financiera existente correspondiente a la fuente
de financiamiento a la que fueron afectados.
37.3 Con posterioridad al 31 de diciembre no se pueden efectuar compromisos ni devengar gastos con cargo al
año fiscal que se cierra en esa fecha.
Subcapítulo III
Modificaciones Presupuestarias
Modificación presupuestaria (art. 38)

Los montos y las finalidades de los créditos presupuestarios contenidos en los Presupuestos del Sector Público
sólo podrán ser modificados durante el ejercicio presupuestario, dentro de los límites y con arreglo al
procedimiento establecido en el presente Subcapítulo, mediante:
a) Modificaciones en el Nivel Institucional
b) Modificaciones en el Nivel Funcional Programático
Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Institucional (art. 39)

39.1 Constituyen modificaciones presupuestarias en el Nivel Institucional: los Créditos Suplementarios y las
Transferencias de Partidas, los que son aprobados mediante Ley:
a) Los Créditos Suplementarios, constituyen incrementos en los créditos presupuestarios autorizados,
provenientes de mayores recursos respecto de los montos establecidos en la Ley de Presupuesto del Sector
Público; y,
b) Las Transferencias de Partidas, constituyen traslados de créditos presupuestarios entre pliegos.
39.2 En el caso de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, los Créditos Suplementarios de los fondos
públicos administrados por dichos niveles de gobierno se aprueban por Acuerdo del Consejo Regional o
Concejo Municipal según sea el caso.
Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Funcional Programático (art. 40)

40.1 Son modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programático que se efectúan dentro del marco
del Presupuesto Institucional vigente de cada Pliego, las habilitaciones y las anulaciones que varíen los
créditos presupuestarios aprobados por el Presupuesto Institucional para las actividades y proyectos, y que
tienen implicancia en la estructura funcional programática compuesta por las categorías presupuestarias que
permiten visualizar los propósitos a lograr durante el año fiscal:
a) Las Anulaciones constituyen la supresión total o parcial de los créditos presupuestarios de actividades o
proyectos.
b) Las Habilitaciones constituyen el incremento de los créditos presupuestarios de actividades y proyectos con
cargo a anulaciones de la misma actividad o proyecto, o de otras actividades y proyectos.
40.2 Las modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional Programático son aprobadas mediante
Resolución del Titular, a propuesta de la Oficina de Presupuesto o de la que haga sus veces en la Entidad. El
Titular puede delegar dicha facultad de aprobación, a través de disposición expresa, la misma que debe ser
publicada en el Diario Oficial “El Peruano”.
Limitaciones a las modificaciones presupuestarias en el Nivel Funcional Programático (art. 41)

41.1 Durante la ejecución del Presupuesto, las modificaciones presupuestarias en el nivel Funcional
Programático se sujetan a las limitaciones siguientes:
a) Los Grupos Genéricos de Gasto podrán ser objeto de anulaciones: si luego de haberse cumplido el fin para
el que estuvieron previstos generan saldos; si se suprime la finalidad; si existe un cambio en la prioridad de los
objetivos institucionales o si las proyecciones muestran que al cierre del año fiscal arrojen saldos de libre
disponibilidad, como consecuencia del cumplimiento o la supresión total o parcial de metas presupuestarias.
b) Los Grupos Genéricos de Gasto podrán ser objeto de habilitaciones si las proyecciones al cierre del año
fiscal muestran déficit respecto de las metas programadas o si se incrementan o crean nuevas metas
presupuestarias.
c) No se podrán autorizar habilitaciones para gastos corrientes con cargo a anulaciones presupuestarias,
vinculadas a gastos de inversión.
41.2 No están sujetas a las limitaciones mencionadas en el numeral precedente las modificaciones en el nivel
Funcional Programático que se produzcan como consecuencia de la creación, desactivación, fusión o
reestructuración de Entidades, o cuando se realice el traspaso de Actividades o Proyectos de un pliego a otro.
Incorporación de mayores fondos públicos (art. 42)

42.1 Las incorporaciones de mayores fondos públicos que se generen como consecuencia de la percepción de
determinados ingresos no previstos o superiores a los contemplados en el presupuesto inicial, son aprobados
mediante resolución del Titular de la Entidad cuando provienen de:
a) Las Fuentes de Financiamiento distintas a las de Recursos Ordinarios y recursos por operaciones oficiales
de crédito que se produzcan durante el año fiscal.
b) La recuperación en dinero, resultado de la venta de alimentos y productos, en el marco de Convenios
Internacionales.
c) Los diferenciales cambiarios de las Fuentes de Financiamiento distintas a las de Recursos Ordinarios,
orientados al cumplimiento de nuevas metas, caso contrario se constituyen en recursos financieros para dar
cobertura a los créditos presupuestarios previstos en el presupuesto institucional. El presente literal también
comprende los saldos de balance generados por la monetización de alimentos y productos.
d) Los recursos financieros, distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, que no se hayan
utilizado al 31 de diciembre del año fiscal, constituyen Saldos de Balance, los mismos que se pueden
incorporar durante la ejecución en el presupuesto de la Entidad, bajo la modalidad de incorporación de
mayores fondos públicos que se generen por el incremento de los créditos presupuestarios.
El Saldo de Balance de las Fuentes de Financiamiento recursos por operaciones oficiales de crédito y
donaciones y transferencias que requiera de contrapartida, será asumida, exclusivamente, con cargo al
respectivo presupuesto institucional aprobado para el pliego.
42.2 La mayor disponibilidad financiera de los fondos públicos que financian el presupuesto de los organismos
reguladores, recaudadores, supervisores, así como de cualquier otra Entidad que no se financie con recursos
del Tesoro Público, es incorporada en sus respectivos presupuestos, mediante la resolución del Titular
correspondiente, previo informe favorable del Ministerio de Economía y Finanzas respecto al cumplimiento de
las metas del Marco Macroeconómico Multianual.
42.3 La mayor disponibilidad financiera de los fondos públicos que financian el presupuesto de las Empresas y
Organismos Públicos Descentralizados de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, es aprobada
mediante resolución del Titular correspondiente. La Dirección Nacional del Presupuesto Público sobre la
base de dichas Resoluciones propone el proyecto de Decreto Supremo que aprueba las modificaciones al
Presupuesto Consolidado de las Empresas y Organismos Públicos Descentralizados de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.
Incorporación de los Intereses (art. 43)

43.1 Los intereses generados por depósitos efectuados por las Entidades provenientes de fuentes distintas a
las de Recursos Ordinarios y recursos por operaciones oficiales de crédito externo, se incorporan, mediante
Resolución del Titular de la Entidad, en sus respectivos presupuestos, y en su caso, en las Fuentes de
Financiamiento que los generan, previo a su ejecución.
43.2 Los intereses de la fuente de financiamiento recursos por operaciones oficiales de crédito externo en el
Gobierno Nacional se incorporan en la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, salvo los que se
incorporan conforme al numeral 42.2 del artículo 42º de la Ley General. En el caso de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales dichos intereses se incorporan en los respectivos presupuestos, en la fuente
que los genera salvo que se esté ejecutando la garantía de aval por parte del Estado, en cuyo caso los
intereses deben ser depositados en el Tesoro Público, los cuales serán devueltos por este último al respectivo
Gobierno Regional o Local, según sea el caso, a la cancelación del préstamo avalado.
43.3 Los fondos públicos provenientes de intereses correspondientes a Donaciones y Transferencias se utilizan
de acuerdo a los términos establecidos en los respectivos Convenios y Contratos que hubieren dado lugar a
dichas operaciones.
Subcapítulo IV
Reserva de Contingencia
Reserva de Contingencia (art. 44)

Las Leyes de Presupuesto del Sector Público consideran una Reserva de Contingencia que constituye un
crédito presupuestario global dentro del presupuesto del Ministerio de Economía y Finanzas, destinada a
financiar los gastos que por su naturaleza y coyuntura no pueden ser previstos en los Presupuestos de los
Pliegos. El importe del crédito presupuestario global no será menor al uno por ciento (1%) de los ingresos
correspondientes a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios que financia la Ley de Presupuesto del
Sector Público.
Modificaciones con cargo a la Reserva de Contingencia (/art. 45)

Las Transferencias o Habilitaciones que se efectúen con cargo a la Reserva de Contingencia se autorizan
mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.
Las modificaciones presupuestarias destinadas a la distribución interna se autorizan por Resolución del Titular
del Pliego Presupuestario.
El quinto capitulo esta referido a la Evaluación Presupuestaria contiene 6

artículos, comprendiendo los artículos 46 al 51. El contenido de estos
artículos lo detallamos a continuación:
La Fase de Evaluación Presupuestaria (art. 46)
En la fase de Evaluación Presupuestaria, en adelante Evaluación, se realiza la medición de los resultados
obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras observadas, en relación a lo aprobado en los
presupuestos del Sector Público, utilizando instrumentos tales como indicadores de desempeño en la ejecución
del gasto. Esta evaluación constituye fuente de información para la fase de programación presupuestaria,
concordante con la mejora de la calidad del gasto público.
Evaluación a cargo de las Entidades (art. 47)

47.1 Las Entidades deben determinar los resultados de la gestión presupuestaria, sobre la base del análisis y
medición de la ejecución de ingresos, gastos y metas así como de las variaciones observadas señalando sus
causas, en relación con los programas, proyectos y actividades aprobados en el Presupuesto.
47.2 La Evaluación se realiza en períodos semestrales, sobre los siguientes aspectos:
a) El logro de los Objetivos Institucionales a través del cumplimiento de las Metas Presupuestarias previstas.
b) La ejecución de los Ingresos, Gastos y Metas Presupuestarias.
c) Avances financieros y de metas físicas.
Evaluación en términos financieros a cargo del Ministerio de Economía y Finanzas (art. 48)
48.1 El Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección Nacional del Presupuesto Público, efectúa
la Evaluación en términos financieros y en períodos trimestrales, la cual consiste en la medición de los
resultados financieros obtenidos y el análisis agregado de las variaciones observadas respecto de los créditos
presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuesto del Sector Público.
48.2 Dicha Evaluación se efectúa dentro de los treinta (30) días calendario siguientes al vencimiento de cada
trimestre, con excepción de la evaluación del cuarto trimestre que se realiza dentro de los treinta (30) días
siguientes de culminado el período de regularización.
Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria (art. 49)

49.1 La evaluación global de la Gestión Presupuestaria se efectúa anualmente y está a cargo del Ministerio de
Economía y Finanzas, a través de la Dirección Nacional del Presupuesto Público, la que a su vez realiza las
coordinaciones necesarias con la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público y la
Dirección General de Asuntos Económicos y Sociales, entre otras dependencias y Entidades.
49.2 La evaluación global consiste en la revisión y verificación de los resultados obtenidos durante la gestión
presupuestaria, sobre la base de los indicadores de desempeño y reportes de logros de las Entidades.
49.3 La Evaluación del primer semestre se efectúa dentro de los cuarenta y cinco (45) días calendario
siguientes al vencimiento del mismo. La Evaluación de los dos semestres se realiza dentro de los cuarenta y
cinco (45) días siguientes de culminado el período de regularización.
Remisión y Publicación (art. 50)

Las evaluaciones antes indicadas se presentan, dentro de los cinco (5) días calendario siguientes de vencido el
plazo para su elaboración, a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la
República y a la Contraloría General de la Republica. En el caso de las evaluaciones a cargo del Ministerio de
Economía y Finanzas, se presenta dentro de los quince (15) días calendario siguientes de vencido el plazo
para su elaboración.
La Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria será publicada por el Ministerio de Economía y Finanzas en
el Portal de Transparencia Económica.
Suministro de Información (art. 51)
Todas las Entidades Públicas están obligadas a brindar la información necesaria para la medición del grado de
realización de los objetivos y metas que les correspondan alcanzar, conforme lo solicite el Ministerio de
Economía y Finanzas a efectos de desarrollar las evaluaciones que le compete.
El sexto capítulo esta referido a De los presupuestos de los gobiernos

regionales, gobiernos locales, sus organismos públicos
descentralizados y sus empresas, FONAFE y sus empresas y
ESSALUD contiene 6 artículos, comprendiendo los artículos 52 al 57. El
contenido de estos artículos lo detallamos a continuación:
Programación y Formulación (art. 52)

52.1 La programación de los presupuestos en los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, FONAFE y sus
empresas se rige por el criterio de estabilidad en base a las reglas fiscales y el Marco Macroeconómico
Multianual a que se refiere la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal – Ley Nº 27245, modificada por la
Ley Nº 27958, y la Ley de Descentralización Fiscal – Decreto Legislativo Nº 955.
52.2 Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales programan y formulan sus presupuestos de acuerdo a
las disposiciones del presente Título que les sean aplicables y a las normas contenidas en las Directivas que
emita la Dirección Nacional del Presupuesto Público.
52.3 La programación y formulación de los presupuestos de los Organismos Públicos Descentralizados y las
empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales se sujetan a las disposiciones establecidas en los
Capítulos I y II del Título II, con excepción de los numerales 15.3 y 16.2 de los artículos 15º y 16º de la Ley
General, respectivamente; asimismo, se sujetan a las disposiciones y a las normas contenidas en las directivas
que emita, para este efecto, la Dirección Nacional del Presupuesto Público.
52.4 El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE y las empresas
bajo su ámbito, programan y formulan sus presupuestos sobre la base de las Directivas que emita dicha
Entidad, en el marco de las reglas de estabilidad en base a las proyecciones macroeconómicas contenidas en
el artículo 4º de la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal – Ley Nº 27245, modificada por la Ley Nº
27958.
52.5 ESSALUD programa y formula su presupuesto sobre la base de las Directivas que emita dicha Entidad de
conformidad con la Ley N° 28006, en el marco de las reglas de estabilidad en base a las proyecciones
macroeconómicas contenidas en el artículo 4º de la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal – Ley Nº
27245, modificada por la Ley Nº 27958.
Aprobación (art. 53)

53.1 La aprobación de los presupuestos de los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, sus empresas y
Organismos Públicos Descentralizados; del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
Estado – FONAFE y sus empresas se efectúa conforme a lo siguiente:
1. Aprobación del Presupuesto de los Gobiernos Regionales
a) La Gerencia Regional de Planeamiento, Presupuesto y Acondicionamiento Territorial o la que haga sus
veces presenta al Titular del Pliego para su revisión el proyecto del Presupuesto del Gobierno Regional, la
Exposición de Motivos y los Formatos correspondientes.
b) El Titular del Pliego propone dicho proyecto al Consejo Regional para su aprobación mediante Acuerdo,
siendo posteriormente promulgado a través de Resolución Ejecutiva Regional.
2. Aprobación del Presupuesto de los Gobiernos Locales
a) La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces presenta al Titular del Pliego para su revisión el proyecto
del Presupuesto Municipal, la Exposición de Motivos y los Formatos correspondientes.
b) El Titular del Pliego propone el proyecto de presupuesto al Concejo Municipal, para su aprobación mediante
Acuerdo, siendo posteriormente promulgado a través de Resolución de Alcaldía. El presupuesto referido a las
municipalidades distritales es remitido a la municipalidad provincial a la que pertenezcan.
3. Aprobación del Presupuesto de los Organismos Públicos Descentralizados y Empresas de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales La aprobación de los presupuestos de los Organismos Públicos
Descentralizados y Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales se sujetan a las disposiciones
establecidas en el Capítulo III del Título II de la Ley General y al siguiente procedimiento:
a) El Gerente General presenta al Directorio de la Entidad el proyecto de presupuesto debidamente visado por
el gerente de presupuesto o su equivalente, adjuntando la documentación sustentatoria correspondiente.
b) El directorio de la Entidad da la conformidad al proyecto de presupuesto, el mismo que es remitido a la
Dirección Nacional del Presupuesto Público para su revisión y aprobación a nivel consolidado.
c) La Dirección Nacional del Presupuesto Público basado en los proyectos revisados, en las sustentaciones
realizadas y en el resultado de las coordinaciones efectuadas con cada una de las Entidades aprueba el
Presupuesto Consolidado de las Entidades mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas.
d) Una vez aprobado y publicado el citado dispositivo, la Dirección Nacional del Presupuesto Público remite el
reporte oficial que contiene el desagregado del Presupuesto de Ingresos al nivel de Entidad, fuente de
financiamiento y específica del ingreso, y de Egresos a nivel de Entidad, por Función, Programa, Subprograma,
Actividad, Proyecto, Categoría de Gasto, Grupo Genérico de Gasto y fuente de financiamiento, para los fines
de la aprobación del Presupuesto Institucional de Apertura.
e) Las Entidades mediante Acuerdo de Directorio aprueban el presupuesto desagregado conforme a las
disposiciones que regulan dicho acto y las directivas que para tales efectos emita la Dirección Nacional del
Presupuesto Público.
53.2 La aprobación del presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
Estado – FONAFE y sus empresas se sujeta a las directivas que emita el FONAFE, en el marco de la Ley N°
27170.
Plazo de la promulgación o aprobación y presentación de los presupuestos (art. 54)

54.1 Los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales, sus organismos públicos descentralizados y sus
empresas; el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE y sus
empresas promulgan o aprueban, según sea el caso, y presentan sus presupuestos conforme a lo siguiente:
a) Promulgan o aprueban, según sea el caso, sus respectivos presupuestos dentro de un plazo que vence el
31 de diciembre de cada año fiscal anterior a su vigencia.
La resolución aprobatoria del Presupuesto Institucional de Apertura debe estar detallada a nivel de Ingresos y
de Egresos, por Unidad Ejecutora, de ser el caso, por Función, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto,
Categoría de Gasto, Grupo Genérico de Gasto y Fuente de Financiamiento.
b) Presentan sus presupuestos a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso
de la República, a la Contraloría General de la República y a la Dirección Nacional del Presupuesto Público.
Los plazos de presentación se establecerán a través de la Directiva correspondiente que emita la Dirección
Nacional del Presupuesto Público o el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
Estado – FONAFE, según sea el caso.
54.2 En caso de que el Consejo Regional o Concejo Municipal no aprueben sus presupuestos, dentro del plazo
fijado en el presente artículo, el Titular del Pliego mediante la Re solución correspondiente aprobará, en un
plazo que no excederá de los cinco (5) días calendario siguientes de iniciado el año fiscal, el proyecto de
presupuesto que fuera propuesto al Consejo o Concejo, respectivamente.
Ejecución (art. 55)

55.1 Los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales, sus Organismos Públicos Descentralizados y sus
Empresas se sujetan a las disposiciones de ejecución presupuestaria establecidas en la Ley General y la Ley
de Presupuesto del Sector Público, en la parte que les sean aplicables, y a las Directivas que, para tal efecto,
emita la Dirección Nacional del Presupuesto Público.
55.2 El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE y sus empresas
se sujetan a las Directivas que emita el FONAFE en el marco de la Ley N° 27170.
Evaluación (art. 56)

56.1 La evaluación de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, sus organismos públicos
descentralizados y sus empresas, sobre los resultados de la gestión presupuestaria, se sujetan a lo dispuesto
en el artículo 47º de la Ley General, conforme a las disposiciones que, para tal efecto, se emitan y las
coordinaciones que se efectúen según corresponda.
56.2 La evaluación del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE y
sus empresas sobre su situación económica y financiera.
56.3 Las evaluaciones a que se refiere el presente artículo se presentan a la Comisión de Presupuesto y
Cuenta General de la República del Congreso de la República, a la Contraloría General de la República, a la
Dirección Nacional del Presupuesto Público y al Titular del sector al que pertenece la Entidad, dentro de los
cinco (5) días calendario siguientes de vencido el plazo para su elaboración.
Integración de los presupuestos (art. 57)

Los Presupuestos de todas las Entidades comprendidas en el presente Capítulo serán integrados por la
Dirección Nacional del Presupuesto Público, para fines de información y otras acciones vinculadas a las
diferentes fases del proceso presupuestario.
El Título III sobre Normas complementarias para la gestión

presupuestaria consta de 3 capítulos que comprenden los artículos 58 al
75.
El primer capítulo esta referido a Disposiciones específicas para la

gestión del presupuesto contiene 9 artículos, comprendiendo los
artículos 58 al 66. El contenido de estos artículos lo detallamos a
continuación:
Unidades Ejecutoras (art. 58)
Los Titulares de Pliego, durante la fase de formulación presupuestal de cada año fiscal, proponen a la Dirección
Nacional del Presupuesto Público, para su autorización, las Unidades Ejecutoras que consideren necesarias
para el logro de los Objetivos Institucionales. Para tal efecto las nuevas Unidades Ejecutoras no podrán contar
con un presupuesto por toda fuente de financiamiento inferior a cuatro millones de Nuevos Soles
(S/. 4 000 000,00).
Tipos de Ejecución Presupuestal de las Actividades, Proyectos y Componentes (art. 59)

La ejecución de las Actividades y Proyectos así como de sus respectivos Componentes, de ser el caso, se
sujeta a los siguientes tipos:
a) Ejecución Presupuestaria Directa: Se produce cuando la Entidad con su personal e infraestructura es el
ejecutor presupuestal y financiero de las Actividades y Proyectos así como de sus respectivos Componentes.
b) Ejecución Presupuestaria Indirecta: Se produce cuando la ejecución física y/o financiera de las Actividades y
Proyectos así como de sus respectivos Componentes, es realizada por una Entidad distinta al pliego; sea por
efecto de un contrato o convenio celebrado con una Entidad privada, o con una Entidad pública, sea a título
oneroso o gratuito.
De las Subvenciones a Personas Jurídicas (art. 60)

60.1 Las subvenciones que se otorguen a personas jurídicas, no pertenecientes al Sector Público en los años
fiscales correspondientes, deben estar consideradas en anexo de la Ley de Presupuesto del Sector Público,
debiendo contar con el financiamiento respectivo y el informe técnico sustentatorio de la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad correspondiente, bajo responsabilidad.
60.2 Sólo por decreto supremo y con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros se podrán otorgar
subvenciones adicionales, exclusivamente para fines sociales, a las contenidas en el citado anexo, debiendo
para tal efecto contar con el informe técnico de la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces y el
financiamiento correspondiente en el Presupuesto Institucional respectivo. En el caso de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales las subvenciones se sujetan, estrictamente, a sus recursos directamente
recaudados, debiendo ser aprobadas mediante el Acuerdo respectivo, previo informe favorable de la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces de la Entidad.
60.3 Los documentos sustentatorios de las subvenciones con cargo a cualquier fuente de financiamiento, a
favor de personas jurídicas nacionales del sector privado, deben ser presentados anualmente, dentro de los
primeros treinta (30) días de entrada en vigencia de la Ley de Presupuesto del Sector Público. Los documentos
son los siguientes:
a) Declaración Jurada de las subvenciones que recibe del sector público;
b) Rendición de Cuenta correspondiente a la asignación percibida en el año fiscal anterior, cuando
corresponda;
c) Metas y presupuestos de gastos debidamente fundamentados;
d) Cronograma mensual de ejecución física y financiera; y,
e) Evaluación y análisis costo beneficio de la subvención.
60.4 La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces de la entidad debe informar dentro de los cuarenta y
cinco (45) días de finalizado el año fiscal, a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del
Congreso de la República, a la Contraloría General de la República y a la Dirección Nacional del Presupuesto
Público, los resultados alcanzados y el costo beneficio de las subvenciones otorgadas.
Percepción de menores fondos públicos (art. 61)

En ningún caso la menor recaudación, captación y obtención de fondos públicos por Fuentes de
Financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios da lugar a compensaciones con cargo a los fondos
públicos contemplados en la citada fuente.
Prohibición de Fondos o similares (art. 62)

62.1 Queda prohibida la creación o existencia de fondos u otros que conlleven gastos que no se encuentren
enmarcados dentro de las disposiciones de la presente Ley.
62.2 Los Fondos existentes se sujetan a las disposiciones establecidas en la Ley General y demás normas en
materia presupuestaria, en concordancia con los fines y la naturaleza de sus recursos contemplados en sus
leyes de creación; así como a la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal – Ley Nº 27245, modificada
por la Ley Nº 27958.
62.3 No se encuentran dentro de los alcances de lo dispuesto en el presente artículo los Fondos para Pagos en
Efectivo o de similar naturaleza que establece la Ley del Sistema Nacional de Tesorería.
Convenios de Administración por Resultados (art. 63)

63.1 Autorízase al Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección Nacional del Presupuesto
Público, para que, progresivamente, en coordinación con el Sector respectivo en los casos que corresponda,
formule y suscriba Convenios de Administración por Resultados con Entidades públicas, independientemente
del nivel de gobierno al cual pertenecen, previa calificación y selección, a fin de mejorar la cantidad, calidad y
cobertura de los bienes que proveen y servicios que prestan. Los citados convenios sólo se suscriben dentro
del primer trimestre del año fiscal.
63.2 El valor del Bono de Productividad será igual al veinticinco por ciento (25%) de una planilla mensual de
carácter continua, siendo atendido en por lo menos el setenta y cinco por ciento (75%) con cargo a los ahorros
que se produzcan, durante el año fiscal correspondiente, en la gestión del presupuesto institucional de la
Entidad, y la diferencia de acuerdo a lo establecido en la Ley de Presupuesto del Sector Público, salvo el caso
de los organismos reguladores, recaudadores y supervisores, así como cualquier otra Entidad que no se
financie con recursos del Tesoro Público, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, sus Organismos
Públicos Descentralizados y sus empresas, los cuales financiarán la aplicación del citado bono íntegramente
con cargo a sus recursos directamente recaudados, sin demandar recursos adicionales al Tesoro Público.
63.3 En el caso de que las Entidades hayan arrojado pérdidas en el año precedente o no cumplan o cumplan
parcial o tardíamente los objetivos y metas institucionales, no tiene derecho a distribuir bonos de productividad.
63.4 Los Convenios de Administración por Resultados serán remitidos por la Dirección Nacional del
Presupuesto Público a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la
República y a la Contraloría General de la República, dentro de los cinco (5) días calendario de ser suscritos.
Cierre Presupuestario (art. 64)
64.1 Las partidas del presupuesto de ingresos y egresos se cierran el 31 de diciembre de cada año, con
posterioridad a dicha fecha no se podrán asumir compromisos ni devengar gastos.
64.2 Para efecto de las acciones orientadas al cierre del Presupuesto del Sector Público, mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas y a propuesta de la Dirección Nacional del
Presupuesto Público, se autorizan las modificaciones presupuestarias necesarias, durante el mes de diciembre,
con cargo a la fuente de financiamiento de Recursos Ordinarios y por un monto no mayor al equivalente al uno
por ciento (1%) de la citada fuente, con el objeto de conciliar y completar los registros presupuestarios de
ingresos y gastos efectuados durante el año fiscal.
Incumplimiento de las disposiciones del Sistema Nacional de Presupuesto (art. 65)

El incumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector
Público, así como las Directivas y disposiciones complementarias emitidas por la Dirección Nacional del
Presupuesto Público, da lugar a las sanciones administrativas aplicables, sin perjuicio de la responsabilidad
civil o penal a que hubiere lugar.
Cómputo de plazos (art. 66)

Para efecto del cómputo de los plazos establecidos en la normatividad presupuestaria, éstos se entienden
como días calendario. Si el último día del plazo coincide con un día no laborable, el plazo se extiende hasta el
día hábil inmediato siguiente, salvo el supuesto del Presupuesto Institucional de Apertura, el cual será
aprobado como fecha máxima al 31 de diciembre de cada año.
El segundo capítulo esta referido a Cuotas y convenios contiene 9

artículos, comprendiendo los artículos 67 al 69. El contenido de estos
artículos lo detallamos a continuación:
Pago de cuotas a Organismos Internacionales no financieros (art. 67)

67.1 Las cuotas a los Organismos Internacionales no financieros de los cuales el Perú es país miembro se
pagan con cargo al presupuesto del Ministerio de Relaciones Exteriores y son aprobadas por Resolución
Suprema.
67.2 Para tal efecto, dentro del plazo no mayor de treinta (30) días calendario de la entrada en vigencia de la
Ley de Presupuesto del Sector Público, los Titulares de las Entidades del Gobierno Nacional remitirán al
Ministerio de Relaciones Exteriores la relación de organismos internacionales no financieros con los cuales la
Entidad desea mantener su condición de miembro, adjuntando, para tal efecto, el respectivo análisis
beneficio-costo que sustenta la afiliación, según corresponda, conforme lo señalado en el numeral precedente,
durante el año fiscal respectivo.
67.3 Las cuotas no comprendidas en el numeral anterior se pagan con cargo al presupuesto institucional de
cada una de las Entidades, sin demandar recursos adicionales al Tesoro Público, previa aprobación de la
Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Relaciones Exteriores.
Contratos de Endeudamiento y Convenios de Cooperación Técnico-Económica (art. 68)

68.1 Las Entidades que utilicen fondos públicos provenientes de donaciones o de operaciones oficiales de
crédito sujetarán la ejecución del gasto y los procesos de Licitación y Concurso a lo establecido en los
respectivos Convenios de Cooperación y en los documentos anexos, así como, supletoriamente, a las
disposiciones contenidas en la Ley General y las Leyes de Presupuesto del Sector Público.
68.2 La aprobación de las operaciones de endeudamiento o cooperación técnica reembolsable y no
reembolsable, que se efectúe de conformidad con la normatividad vigente, debe contar previamente con la
opinión favorable de la oficina de presupuesto o la que haga sus veces en la entidad responsable de la
ejecución del proyecto o programa financiado en el marco de dichas operaciones, respecto al financiamiento de
las contrapartidas que se requieran; bajo responsabilidad del titular de la referida entidad.
Donaciones (art. 69)

Las donaciones dinerarias provenientes de instituciones nacionales o internacionales, públicas o privadas,
diferentes a las provenientes de los convenios de cooperación técnica no reembolsable, serán aprobadas por
Resolución del Titular de la Entidad o Acuerdo de Consejo en el caso de los Gobiernos Regionales y de
Concejo Municipal en el caso de los Gobiernos Locales, consignando la fuente donante y el destino de estos
fondos públicos.
Dicha Resolución o Acuerdo, según corresponda, serán publicados en el Diario Oficial El Peruano, cuando el
monto de la donación supere las cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias. En el caso de montos inferiores a
las cinco (5) UIT la referida Resolución o Acuerdo se publicará obligatoriamente dentro de los cinco (5) días
hábiles siguientes de aprobada, en la página web de la entidad, bajo responsabilidad. Los Gobiernos Locales
que carezcan de página web realizarán la citada publicación en carteles impresos ubicados en su local
institucional.
El tercer capítulo esta referido a Normas específicas adicionales
contiene 6 artículos, comprendiendo los artículos 70 al 75. El contenido de
estos artículos lo detallamos a continuación:
Pago de sentencias judiciales (art. 70)
70.1 Para el pago de sumas de dinero por efecto de sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada, se afecta
hasta el tres por ciento (3%) de los montos aprobados en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), con
excepción de los fondos públicos correspondientes a las Fuentes de Financiamiento Donaciones y
Transferencias y Operaciones Oficiales de Crédito Interno y Externo, la reserva de contingencia y los gastos
vinculados al pago de remuneraciones, pensiones y servicio de tesorería y de deuda.
70.2 El Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección Nacional del Tesoro Público, procederá a la
apertura de una cuenta bancaria en el Banco de la Nación para cada Entidad que lo solicite, en la cual la
Entidad deberá depositar, mensualmente, los montos de las afectaciones presupuestales mencionadas en el
numeral precedente, bajo responsabilidad del Director General de Administración o quien haga sus veces en la
Entidad.
70.3 Los pagos de las sentencias judiciales, incluidas las sentencias supranacionales, deberán ser atendidos
por cada Entidad, con cargo a su respectiva cuenta bancaria indicada en el numeral precedente, debiendo
tomarse en cuenta las prelaciones legales.
70.4 En caso de que los montos de los requerimientos de obligaciones de pago superen el porcentaje señalado
en el numeral 70.1 del presente artículo, la Entidad debe cumplir con efectuar el pago en forma proporcional a
todos los requerimientos existentes de acuerdo a un estricto orden de notificación, hasta el límite porcentual.
70.5 Los requerimientos de pago que superen los fondos públicos señalados en el numeral 70.1 del presente
artículo se atenderán con cargo a los presupuestos aprobados dentro de los cinco (5) años fiscales
subsiguientes.
Planes y Presupuestos Institucionales, Plan Estratégico Institucional y Plan Operativo (art. 71)
71.1 Las Entidades, para la elaboración de sus Planes Operativos Institucionales y Presupuestos
Institucionales, deben tomar en cuenta su Plan Estratégico Institucional (PEI) que debe ser concordante con el
Plan Estratégico de Desarrollo Nacional (PEDN), los Planes Estratégicos Sectoriales Multianuales (PESEM),
los Planes de Desarrollo Regional Concertados (PDRC), y los Planes de Desarrollo Local Concertados (PDLC),
según sea el caso.
71.2 El Presupuesto Institucional se articula con el Plan Estratégico de la Entidad, desde una perspectiva de
mediano y largo plazo, a través de los Planes Operativos Institucionales, en aquellos aspectos orientados a la
asignación de los fondos públicos conducentes al cumplimiento de las metas y objetivos de la Entidad,
conforme a su escala de prioridades.
71.3 Los Planes Operativos Institucionales reflejan las Metas Presupuestarias que se esperan alcanzar para
cada año fiscal y constituyen instrumentos administrativos que contienen los procesos a desarrollar en el corto
plazo, precisando las tareas necesarias para cumplir las Metas Presupuestarias establecidas para dicho
período, así como la oportunidad de su ejecución, a nivel de cada dependencia orgánica.
Evaluación de la Agencia de Promoción de la Inversión Privada (art. 72)

72.1 La Agencia de Promoción de la Inversión Privada – PROINVERSIÓN evalúa sobre los avances de su
gestión, los aspectos económicos, financieros, de remuneraciones de la entidad, los ingresos o recursos
generados por el proceso de privatización, los montos asumidos por el Estado para el saneamiento de las
empresas, el estado de los compromisos de inversión y de pagos individualizados por la venta de cada
empresa, así como el cumplimiento de los procesos con pagos diferidos, y otras informaciones adicionales, en
períodos trimestrales.
72.2 La evaluación se remite a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de
la República, a la Contraloría General de la República, a la Dirección Nacional del Presupuesto Público y al
Gobierno Regional correspondiente, dentro de los cinco (5) días calendario siguientes de vencido el plazo
para la elaboración de la referida evaluación. Dicha evaluación se realiza dentro de los treinta (30) días
calendario siguientes de vencido el período respectivo, bajo responsabilidad.
Prohibición de transferencias (art. 73)

Los Organismos Reguladores, Recaudadores y Supervisores, así como cualquier otra Entidad que no se
financie con recursos del Tesoro Público y los Fondos Especiales con personería jurídica, no podrán percibir,
bajo ninguna circunstancia, crédito presupuestario alguno o transferencias financieras con cargo a las Fuentes
de Financiamiento “Recursos Ordinarios”, “Recursos Ordinarios para los Gobiernos Regionales” o “Recursos
Ordinarios para los Gobiernos Locales”.
Directivas y Obligación de Informar (art. 74)

74.1 La Dirección Nacional del Presupuesto Público emite las directivas que contemplan los procedimientos y
los plazos correspondientes al Proceso Presupuestario de las entidades bajo su ámbito.
74.2 Los Pliegos Presupuestarios se encuentran obligados a remitir a la Dirección Nacional del Presupuesto
Público la información presupuestaria que generen conforme a lo dispuesto en las Directivas a que hace
referencia el numeral precedente.
Transferencias Financieras entre entidades del Sector Público (art. 75)

75.1 Son transferencias financieras los traslados de fondos públicos, con exclusión de los recursos del Tesoro
Público y Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito, que se realiza entre entidades del Sector Público sin
contraprestación alguna, para el cumplimiento de las Actividades y Proyectos aprobados en los Presupuestos
Institucionales de las entidades de destino. No resulta procedente que la entidad efectúe transferencias
financieras cuando el cumplimiento de la meta a su cargo se realice en el marco de una ejecución
presupuestaria directa o indirecta, en cuyo caso deberá sujetarse a lo regulado en el artículo 59º de la Ley
General.
75.2 Las transferencias financieras se aprueban mediante Decreto Supremo, con refrendo del Ministro del
Sector correspondiente y el Ministro de Economía y Finanzas, previo informe favorable de la Dirección Nacional
del Presupuesto Público.
75.3 Las transferencias financieras que se efectúen conforme a lo dispuesto en convenios de cooperación
técnica o económica se sujetan a lo establecido en dichos convenios, de acuerdo a lo señalado en el artículo
68º de la Ley General.
Las 13 disposiciones transitorias, 17 disposiciones finales y la disposición

derogatoria las encontraremos en el texto de la Ley que se acompaña a la
sesión como material complementario el cual esta en archivo tipo PDF en
un tipo de letra mas grande para su mejor visualización.
Fuentes de Información: Docente de la asignatura, Texto de la Ley General

del Sistema Nacional de Presupuesto, pagina Web del Ministerio de
Economía y Finanzas.
Derecho Financiero
CONTENIDO
DE LA SESION1415
OTRAS NORMAS DEL DERECHO PRESUPUESTARIO
En esta lección se presenta el marco legal normativo en materia de Derecho

Presupuestario complementario a la Constitución, la Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto y otras normas señaladas en la sesión 10 del presente
curso. Además se indican en el numeral 2 otras fuentes de información legal que
nos serán de gran utilidad.
1. Otras normas que regulan el Derecho Presupuestario.
Conforman también el marco normativo del Derecho Presupuestario las si-

guientes normas:
1. La Ley del Sistema Nacional de Inversión Publica la cual fue
aprobada mediante la Ley 27293, esta norma fue aprobada por el
Congreso de la República, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 28-
06-2000 y entro en vigencia el 29-06-2000. Consta de 10 artículos y 3
disposiciones complementarias. Esta norma crea el Sistema Nacional de
Inversión Pública, con la finalidad de lograr la optima aplicación de los
Recursos del Estado en la Inversión Pública, estipula para lograr lo
señalado: 1. Principios, 2. Procesos, 3. Metodologías y 4. Normas técni-
cas que están relacionadas con las diversas fases que tienen los proyec-
tos de inversión. El contenido de la norma lo podemos encontrar en la si-
guiente dirección Web:
http://www.mef.gob.pe/DGPM/docs/legal/normasv/snip/ley27293.pdf
Detallamos a continuacion la norma reglamentaria de esta Ley del
Sistema Nacional de Inversión Pública la cual fue aprobada mediante el
Decreto Supremo Nº 157-2002-EF, por efectos didacticos y de espacio
hemos reducido el tamaño a Arial 9:
Reglamento del Sistema Nacional de Inversión Pública
Artículo 1.- Aprobación del nuevo Reglamento del Sistema Nacional de Inversión Pública.
Apruébese el Reglamento de la Ley Nº 27293, Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública, el
cual consta de tres capítulos, doce artículos y cinco Disposiciones Complementarias y que en
anexo forma parte del presente Decreto Supremo.
Artículo 2.- Precisión sobre la denominación de la Dirección General de Programación Multianual
del Sector Público
Precísase que toda alusión a la Oficina de Inversiones (ODI) en la normatividad vigente, debe
entenderse hecha a la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público, órgano
de línea del Ministerio de Economía y Finanzas que asumió las funciones de la ODI en el marco de
la reestructuración organizativa institucional, aprobada por Decreto Supremo Nº 071-2001-EF.
Artículo 3.- Refrendo

El presente Decreto Supremo será refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros y por el
Ministro de Economía y Finanzas.
Artículo 4.- Disposición Derogatoria

Déjese sin efecto el Decreto Supremo Nº 086-2000-EF.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los dos días del mes de octubre del año dos mil dos.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
LUIS SOLARI DE LA FUENTE

Presidente del Consejo de Ministros
JAVIER SILVA RUETE

Ministro de Economía y Finanzas
REGLAMENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA
CAPÍTULO 1
Artículo 1 Ámbito de aplicación
1.1. De acuerdo a lo dispuesto por la Ley Nº 27293, se sujetan a lo dispuesto en el presente

Reglamento y a las Directivas que la Dirección General de Programación Multianual del Sector
Público emita a su amparo, todas las Entidades y Empresas del Sector Público No Financiero que
ejecuten Proyectos de Inversión Pública. Dicha sujeción alcanza a los Gobiernos Regionales y
Locales en cumplimiento de lo dispuesto por el numeral 19.2. del artículo 19 de la Ley Nº 27783,
Ley de Bases de la Descentralización; y a las Entidades perceptoras de cooperación técnica
internacional en el marco de lo dispuesto por la primera disposición complementaria de la Ley Nº
27692, Ley de Creación de la Agencia Peruana de Cooperación Internacional - APCI.
1.2. En ese marco, toda referencia genérica a Entidades, en el presente Reglamento y las
Resoluciones y Directivas que se expidan a su amparo, se entenderá referida a las del Sector
Público No Financiero, que, independientemente de su denominación y oportunidad de creación,
ejecutan Proyectos de Inversión Pública.
Artículo 2 Definiciones
2.1. Para efectos de la aplicación de la normatividad del Sistema Nacional de Inversión Pública se
utilizará, además de las definiciones contenidas en el presente artículo, el Glosario de Términos
que como anexo forma parte de la presente norma y las definiciones contenidas en la Directiva
General del Sistema Nacional de Inversión Pública, la misma que se aprobará mediante
Resolución de la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público.
2.2. Defínase como Proyecto de Inversión Pública a toda intervención limitada en el tiempo que
utiliza total o parcialmente recursos públicos, con el fin de crear, ampliar, mejorar, modernizar o
recuperar la capacidad productora de bienes o servicios; cuyos beneficios se generen durante la
vida útil del proyecto y éstos sean independientes de los de otros proyectos. No es un Proyecto de
Inversión Pública las intervenciones que constituyen gastos de operación y mantenimiento.
2.3. Considérase Recursos Públicos a todos los recursos financieros y no financieros de

propiedad del Estado o que administran las Entidades del Sector Público. Los recursos financieros
comprenden todas las fuentes de financiamiento.
CAPÍTULO 2
ÓRGANOS CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA
Artículo 3 Autoridad Técnico-normativa del Sistema
3.1. En concordancia a lo dispuesto por el artículo 3 de la Ley Nº 27293, el Ministerio de Economía

y Finanzas es la más alta autoridad técnico normativa del Sistema Nacional de Inversión Pública.
Actúa a través de la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público.
3.2. La Dirección General de Programación Multianual del Sector Público tiene competencia para:
a. Aprobar a través de Resoluciones las Directivas necesarias para el funcionamiento del Sistema
Nacional de Inversión Pública.
b. Regular procesos y procedimientos, así como emitir opinión técnica, a solicitud o de oficio, sobre
los Proyectos de Inversión Pública en cualquier fase del Ciclo de Vida del Proyecto.
c. Solicitar a las Unidades Formuladoras y a las Oficinas de Programación e Inversiones de los

Sectores, la información que requiera sobre los Proyectos de Inversión Pública.
d. Determinar, en última instancia en caso de discrepancia, el nivel de estudios que deben seguir
los Proyectos de Inversión Pública.
e. Autorizar la elaboración de los estudios de factibilidad.
f. Declarar la viabilidad de los Proyectos de Inversión Pública.
g. Autorizar, a solicitud o de oficio, la conformación de conglomerados.
h. Establecer la metodología y los parámetros de evaluación.
CONCORDANCIAS: R.D. N° 006-2003-EF-68.01

R.D. N° 006-2005-EF-68.01
i. Emitir opinión legal sobre la aplicación de las normas del Sistema Nacional de Inversión Pública.
j. Capacitar a las Oficinas de Programación e Inversiones y Unidades Formuladoras en la

metodología de elaboración y evaluación de proyectos de inversión pública.
k. Administrar el Banco de Proyectos.
I. Otras relacionadas con las funciones antes enunciadas o que le sean asignadas por norma
expresa.
3.3. La facultad para declarar la viabilidad puede ser objeto de delegación. Dicha delegación
incluye la facultad para aprobar los estudios de preinversión y para determinar el nivel de estudios
requeridos. Se aprueba mediante Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas a
propuesta de la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público.
CONCORDANCIAS: R.M. N° 066-2003-EF-15
Artículo 4 Determinación de Sectores
4.1. Ámbito Institucional de los Sectores: Cada uno de los Sectores conformados para los fines del
Sistema Nacional de Inversión Pública se encuentra bajo la responsabilidad de un Ministerio, un
Organismo Constitucionalmente Autónomo o un órgano representativo de un conjunto de éstos.
4.2. Responsabilidad Funcional de los Sectores: Los Sectores tienen la Responsabilidad Funcional
de aprobar los Lineamientos de Política de la Función a su cargo así como de evaluar los
Proyectos de Inversión Pública que se formulen en el ámbito de determinada función, programa o
subprograma. La Dirección General de Programación Multianual del Sector Público aprueba el
Clasificador de Responsabilidad Funcional del Sistema Nacional de Inversión Pública.
4.3. Sectores: La Dirección General de Programación Multianual del Sector Público aprueba el
Clasificador Institucional del SNIP, en el cual se señalan las Entidades que, para fines del Sistema
Nacional de Inversión Pública, conforman cada uno de los siguientes Sectores:
1. AGRICULTURA
2. CONGRESO DE LA REPÚBLICA
3. CONSEJO NACIONAL DE LA MAGISTRATURA
4. CONTRALORÍA GENERAL
5. DEFENSA
6. DEFENSORÍA DEL PUEBLO
7. ECONOMÍA Y FINANZAS
8. EDUCACIÓN
9. ENERGÍA Y MINAS
10. COMERCIO EXTERIOR Y TURISMO
11. INTERIOR
12. JUSTICIA
13. MINISTERIO PÚBLICO
14. MUJER Y DESARROLLO SOCIAL
15. PODER JUDICIAL
16. PRESIDENCIA DEL CONSEJO DE MINISTROS
17. PRODUCCIÓN
18. RELACIONES EXTERIORES
19. SALUD
20. SISTEMA ELECTORAL
21. TRABAJO Y PROMOCIÓN DEL EMPLEO
22. TRANSPORTES Y COMUNICACIONES
23. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
24. VIVIENDA, CONSTRUCCIÓN Y SANEAMIENTO
4.4. Regiones: Adicionalmente a los Sectores contenidos en el listado anterior, se incorporarán los
Gobiernos Regionales, en la oportunidad y forma en que dispongan las Directivas que, para tal
efecto, dictará la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público.
Artículo 5 Órgano Resolutivo del Sector

5.1. El Órgano Resolutivo es el Titular del Sector o la máxima autoridad ejecutiva en cada Sector y
le corresponde:
a. Aprobar en el marco de los Lineamientos de Política del Sector, el Programa Multianual de

Inversión Pública, como parte del Plan Estratégico Sectorial de carácter Multianual. Dichos
Lineamientos deben estar referidos a la Responsabilidad Funcional que el Sector tiene a su cargo.
En el caso de que más de un Sector comparta dicha responsabilidad, dicha labor debe ser
coordinada.
b. Designar al órgano encargado de realizar las funciones de la Oficina de Programación e

Inversiones en su Sector e informar al Ministerio de Economía y Finanzas la designación del
funcionario responsable.
c. Autorizar la elaboración de expedientes técnicos o estudios definitivos y la ejecución de los

Proyectos de Inversión Pública declarados viables. Dicho acto se entiende ya realizado respecto a
los proyectos aprobados en la Ley de Presupuesto.
CONCORDANCIAS: R.M. N° 128-2005-VIVIENDA (Delegan al BANMAT calificar la

viabilidad de proyectos que se encuenten en fase de Preinversión y autorizar elaboración de
expedientes técnicos y ejecución de proyectos en el Programa MI BARRIO )
d. Asegurar las condiciones que permitan el adecuado funcionamiento de la Oficina de

Programación e Inversiones de su Sector.
5.2. Las competencias enunciadas en el literal c. precedente pueden ser objeto de delegación a
favor de la máxima autoridad administrativa de las Entidades clasificadas en su Sector.
Artículo 6 Oficina de Programación e Inversiones
6.1. La Oficina de Programación e Inversiones es el órgano técnico del Sistema Nacional de

Inversión Pública en cada Sector, sus competencias están relacionadas tanto al ámbito institucional
del Sector, como a la Responsabilidad Funcional que le sea asignada. En consecuencia, le
corresponde:
a. Evaluar y emitir informes técnicos sobre los estudios de preinversión.

b. Recomendar y solicitar la declaración de viabilidad.
c. Mantener actualizada la información registrada en el Banco de Proyectos, sobre los proyectos
recibidos para su evaluación.
d. Hacer recomendaciones y propuestas a la Dirección General de Programación Multianual del
Sector Público, respecto de la metodología y parámetros de evaluación de los Proyectos de
Inversión Pública enmarcados bajo su responsabilidad funcional.
e. Capacitar permanentemente al personal técnico encargado de la identificación, formulación y
evaluación de proyectos en su Sector.
f. Declarar la viabilidad de los proyectos, cuando haya recibido la delegación a que hace referencia
el numeral 3.3.
g. Elaborar y someter al Órgano Resolutivo el Programa Multianual de Inversión Pública del Sector.
h. Velar por que los Proyectos de Inversión Pública se enmarquen en los Lineamientos de Política,
en el Programa Multianual de Inversión Pública, en el Plan Estratégico Sectorial de carácter
Multianual y en los Planes de Desarrollo Regional.
6.2. Adicionalmente a lo dispuesto en los numerales precedentes, la Dirección General de

Programación Multianual del Sector Público aprobará las normas que regulan los procesos y
procedimientos a cargo de las Oficinas de Programación e Inversiones.
6.3. Las competencias enunciadas en el literal f. precedente pueden ser objeto de delegación a
favor de los Titulares de las Entidades clasificadas en su Sector. Dicha delegación se aprueba por
Resolución fundamentada del Órgano Resolutivo del Sector.
Artículo 7 Unidades Formuladoras y Unidades Ejecutoras
7.1. La Unidad Formuladora es cualquier órgano o dependencia de las Entidades a que se refiere
el artículo 1 de la presente norma, registrada ante la Dirección General de Programación Multianual
del Sector Público, a pedido de una Oficina de Programación e Inversiones. Es la responsable de
elaborar los estudios de preinversión. La Unidad Formuladora sólo puede formular proyectos en
concordancia con los Lineamientos de Política dictados por el Sector responsable de la Función,
Programa o Subprograma en el que se enmarca el Proyecto de Inversión Pública, el Programa
Multianual de Inversión Pública, el Plan Estratégico Sectorial de carácter Multianual y los Planes de
Desarrollo Regional.
7.2. La Unidad Ejecutora es cualquier órgano o dependencia de las Entidades a que se refiere el
artículo 1 de la presente norma, con capacidad legal para ejecutar Proyectos de Inversión Pública
de acuerdo a la normatividad presupuestal vigente. Es la responsable de la elaboración del
expediente técnico, la ejecución y la evaluación ex post.
CAPÍTULO 3
PROCEDIMIENTOS Y PROCESOS GENERALES
Artículo 8 Declaración de viabilidad
8.1. La viabilidad de un proyecto es requisito previo a la elaboración del expediente técnico y su

ejecución. Sólo puede ser declarada expresamente, por el órgano que posee tal facultad. Se aplica
a un Proyecto de Inversión Pública que a través de sus estudios de preinversión ha evidenciado
ser socialmente rentable, sostenible y compatible con los Lineamientos de Política.
8.2. Dicha declaración obliga a la Unidad Ejecutora a ceñirse a los parámetros bajo los cuales fue
otorgada la viabilidad para elaborar los estudios definitivos y la ejecución del Proyecto de Inversión
Pública; así como a la Entidad a cargo de la operación, el mantenimiento y otras acciones
necesarias para la sostenibilidad del proyecto.
Artículo 9 Banco de Proyectos
9.1. El Banco de Proyectos está conformado por todos los Proyectos de Inversión Pública que se
encuentran en la fase de preinversión.
9.2. Una vez terminada la elaboración de un estudio de preinversión, de acuerdo a los Contenidos
Mínimos establecidos por la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público, la
Unidad Formuladora debe registrar el proyecto formulado, como requisito previo a la evaluación de
dicho estudio.
9.3. Al registrar un Proyecto de Inversión Pública por primera vez, el aplicativo informático del
Banco de Proyectos, define automáticamente la Oficina de Programación e Inversiones
responsable de su evaluación, en base al Clasificador de Responsabilidad Funcional del SNIP
aprobado por la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público. También genera
un código de identificación único, que permitirá el seguimiento y evaluación del Proyecto de
Inversión Pública durante todas sus fases.
9.4. Es responsabilidad de las Oficinas de Programación e Inversiones y de la Dirección General

de Programación Multianual del Sector Público el registro de todas las evaluaciones realizadas:
9.5. Los procesos y procedimientos que utiliza el Banco de Proyectos son establecidos por la
Dirección General de Programación Multianual del Sector Público.
Artículo 10 Coordinación del Sistema Nacional de Inversión Pública con otros sistemas
administrativos
Con el fin de optimizar los procesos al interior del Sector Público, la Dirección General de
Programación Multianual del Sector Público:
a. Remite a la Dirección Nacional del Presupuesto Público o al Fondo Nacional de Financiamiento

de la Actividad Empresarial del Estado la relación de Proyectos de Inversión Pública declarados
viables.
b. En el caso de Proyectos de Inversión Pública que precisen financiamiento mediante una

operación oficial de crédito:
- Envía a la Dirección General de Crédito Público la propuesta de proyectos, que requieren ser
financiados mediante una operación oficial de crédito. Asimismo presentará la propuesta de fuente
de financiamiento. Los Proyectos de Inversión Pública deben contar con Perfil aprobado para su
inclusión en el programa Anual de Concertaciones.
- Coordina con las misiones de las fuentes financieras, los aspectos técnicos de los proyectos y
culminado el proceso de preparación del proyecto, presenta a la Dirección General de Crédito
Público el informe técnico de viabilidad, debiendo actualizarlo o ratificarlo como requisito previo a la
aprobación del dispositivo legal que aprueba la operación. Los Proyectos de Inversión Pública
deben contar con estudios de Prefactibilidad aprobados para que se solicite el inicio de
conversaciones con la posible fuente financiera y de Factibilidad aprobados para iniciar el trámite
de aprobación de la operación.
- Es responsabilidad de la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público,

durante la fase de inversión del Proyecto de Inversión Pública, aprobar las modificaciones tales
como costos, metas, categorías de inversión y plazo de ejecución o de desembolso, que a su
criterio pudieran afectar su viabilidad.
En todas las coordinaciones, antes referidas, la Dirección General de Programación Multianual del
Sector Público actuará con participación de la Oficina de Programación e Inversiones del sector.
c. Coordina con la Contraloría General de la República los lineamientos a incluirse en las acciones
de control a fin de velar por el cumplimiento de las disposiciones del Sistema Nacional de Inversión
Pública incluyendo que la elaboración de estudios definitivos, la ejecución y la evaluación ex post,
además de la operación y mantenimiento, correspondan al resultado de los estudios de
preinversión.
d. Establece mecanismos de información compartida con otras entidades del sector Público.
Artículo 11 Seguimiento
La Dirección General de Programación Multianual del Sector Público y las Oficinas de
Programación e Inversiones se encuentran facultadas para realizar coordinadamente el
seguimiento físico y financiero de los Proyectos de Inversión Pública, con el objeto de propiciar la
oportuna toma de decisiones, en cada Sector, durante la fase de inversión.
CONCORDANCIAS: R.M. Nº 583-2005-EF-15, Primera Disp. Transitoria
Artículo 12 Evaluación ex post

Las Unidades Ejecutoras son las responsables por las evaluaciones ex post de los Proyectos de
Inversión Pública que ejecutan. La Dirección General de Programación Multianual del Sector
Público está facultada para determinar en qué casos se requerirán dichas evaluaciones, la
metodología a seguir y el requisito de que sea efectuada o no por una agencia independiente. Los
resultados de las evaluaciones deben ser enviadas a la Dirección General de Programación
Multianual del Sector Público del Ministerio de Economía y Finanzas.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Primera.- Delegación de Facultades

El Ministerio de Economía y Finanzas aprobará, en un plazo no mayor de 15 días calendario de
entrada en vigencia de la presente norma, a propuesta de la Dirección General de Programación
Multianual del Sector Público, mediante Resolución Ministerial, la delegación de facultades para la
declaración de viabilidad de los Proyectos de Inversión Pública.
CONCORDANCIA: R.M. N° 421-2002-EF-15
Segunda.- Gobiernos Regionales y Locales

La aplicación de las disposiciones contenidas en la Ley Nº 27293 y el presente Reglamento a los
Proyectos de Inversión Pública que formulen y ejecuten los Gobiernos Regionales y Locales se
realizará progresivamente en la forma y oportunidad que señalen las Resoluciones y Directivas
que, para tal efecto, dictará oportunamente la Dirección General de Programación Multianual del
Sector Público.
En tanto no se conformen los Gobiernos Regionales, los Consejos Transitorios de Administración

Regional se sujetan a las normas del Sistema Nacional de Inversión Pública, como entidades
pertenecientes al Sector Presidencia del Consejo de Ministros.
CONCORDANCIAS: R.D. N° 005-2005-EF-68.01 (Incorporan a Gobiernos Locales al

Sistema Nacional de Inversión Pública)
Tercera.- Tratamiento de los proyectos con estudios previos

Los Proyectos de Inversión Pública que cuenten con estudios de preinversión o estudios definitivos
anteriores al 22 de diciembre del año 2000 y que a la fecha de entrada en vigencia de la presente
norma no se hallen contemplada su ejecución en el Plan Anual de Contrataciones y Adquisiciones
aprobados para el ejercicio 2002 o cuya ejecución presupuestaria directa no se encuentre incluida
en el presupuesto aprobado para el ejercicio 2002; requieren, bajo responsabilidad del Titular del
Pliego, la evaluación de la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público sobre
la viabilidad del proyecto como requisito previo a su ejecución.
CONCORDANCIAS: R.D. N° 007-2003-EF-68.01, 8va. Disp.Comp.
Cuarta.- Responsabilidad
Toda la información que presenten las Unidades Formuladoras sobre los Proyectos de Inversión
Pública, incluyendo la registrada en el Banco de proyectos, tienen el carácter de Declaración
Jurada, y en consecuencia se sujetan a las responsabilidades y consecuencias legales
correspondientes.
El incumplimiento de lo establecido en la Ley Nº 27293 y la presente norma, por cualquier Entidad,

órgano o dependencia del Sector Público No Financiero, será informado a la Contraloría General
de la República para los fines de control respectivos.
Quinta.- Normas Complementarias

La Dirección General de Programación Multianual del Sector Público, en el plazo máximo de treinta
días calendario, a partir de la vigencia de la presente norma, aprobará, mediante Resolución
Directoral la Directiva que regule los procesos contemplados en el presente Reglamento. Dicha
norma dejará sin efecto la Directiva aprobada mediante Resolución Ministerial Nº 182-2000-EF-10.
Anexo
Glosario de Términos
1. Análisis Costo Beneficio: Metodología de evaluación de un PIP que consiste en identificar,

cuantificar y valorar monetariamente los costos y beneficios generados por el PIP durante su vida
útil, con el objeto de emitir un juicio sobre la conveniencia de su ejecución en lugar de otra
alternativa.
2. Análisis Costo Efectividad: Metodología que consiste en comparar las intervenciones que
producen similares beneficios esperados con el objeto de seleccionar la de menor costo dentro de
los límites de una línea de corte.
Se aplica en los casos en los que no es posible efectuar una cuantificación adecuada de los
beneficios en términos monetarios.
3. Ciclo de Vida de los PIP: Comprende las fases de preinversión, inversión y postinversión.
La fase de preinversión contempla los estudios de perfil, prefactibilidad y factibilidad. La fase de

inversión contempla el expediente técnico detallado así como la ejecución del proyecto. La fase de
postinversión comprende las evaluaciones de término del PIP y la evaluación ex-post.
4. Clasificador Institucional del SNIP: Relación de Entidades y Empresas del Sector Público bajo el
ámbito de aplicación de la Ley Nº 27293 y a las demás normas del SNIP, clasificadas de acuerdo al
Sector al que pertenecen.
5. Contenidos Mínimos: Información que deberá ser desarrollada en cada uno de los estudios de
preinversión que elabore la UF.
6. Conglomerado: Conjunto de PIP que comparten ciertas características que los hacen replicables.
7. Estudio de Factibilidad: Valoración precisa de los beneficios y costos de la alternativa

seleccionada considerando su diseño optimizado.
8. Estudio de Prefactibilidad: Estudio de las diferentes alternativas seleccionadas en función del

tamaño, localización, momento de iniciación, tecnología y aspectos administrativos. Ésta es la
última instancia para eliminar alternativas ineficientes. (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS
9. Estudio Definitivo: Estudio que permite definir a detalle la alternativa seleccionada en el nivel de
preinversión y calificada como viable. Para su elaboración se deben realizar estudios
especializados que permitan definir: el dimensionamiento a detalle del proyecto, los costos
unitarios por componentes, especificaciones técnicas para la ejecución de obras o equipamiento,
medidas de mitigación de impactos ambientales negativos, necesidades de operación y
mantenimiento, el plan de implementación, entre otros requerimientos considerados como
necesarios de acuerdo a la tipología del proyecto. En proyectos de infraestructura, a los estudios
especializados se les denomina de ingeniería de detalle (topografía, estudios de suelos, etc.) Los
contenidos de los Estudios Definitivos varían con el tipo de proyecto y son establecidos de acuerdo
con la reglamentación sectorial vigente y los requisitos señalados por la Unidad Formuladora y/o
Unidad Ejecutora del Proyecto.
10. Evaluación Privada: Análisis de la rentabilidad del proyecto desde el punto de vista del
inversionista privado.
11. Evaluación Social: Medición de la contribución de los proyectos de inversión al nivel de

bienestar de la sociedad.
12. Expediente Técnico Detallado: Documento que contiene los estudios de ingeniería de detalle
con su respectiva memoria descriptiva, bases, especificaciones técnicas y el presupuesto definitivo.
13. Dirección General de Programación Multianual del Sector Público (DGPM): Órgano del
Ministerio de Economía y Finanzas que es la más alta autoridad técnico normativa del SNIP.
14. Gastos de operación: Son los que financian, de forma permanente y continua, el
funcionamiento de una dependencia de acuerdo con sus funciones y atribuciones y que aseguran
la producción usual de bienes y servicios dentro de procesos y tecnologías acostumbrados.
15. Horizonte de Evaluación del Proyecto: Período que se establece para evaluar los beneficios y
los costos atribuibles a un determinado PIP.
16. Ley: Ley Nº 27293, Ley que crea el Sistema Nacional de Inversión Pública. Publicada el 28 de
junio de 2000.
17. Mantenimiento: Conjunto de actividades, operaciones y cuidados necesarios para que la

infraestructura, maquinaria, equipos y procesos conserven su condición normal de operación.
18. OPI: Oficina de Programación e Inversiones. Órgano del Sector al que se le asigna la
responsabilidad de elaborar el Programa Multianual de Inversiones y velar por el cumplimiento de
las normas del SNIP.
19. Órgano Resolutivo del Sector: Máxima autoridad ejecutiva de cada Sector, establecida para los
fines del SNIP.
20. Proyecto de Inversión Pública (P.I.P.): Toda intervención limitada en el tiempo que utiliza total o
parcialmente recursos públicos, con el fin de crear, ampliar, mejorar, modernizar o recuperar la
capacidad productora de bienes o servicios; cuyos beneficios se generen durante la vida útil del
proyecto y éstos sean independientes de los de otros proyectos. (*) RECTIFICADO POR FE DE
ERRATAS
21. Perfil: Estimación inicial tanto de aspectos técnicos como de beneficios y costos de un conjunto
de alternativas.
22. Programa Multianual de Inversión Pública (PMIP): Conjunto de PIP a ser ejecutados en un
período no menor de tres años y ordenados de acuerdo a las políticas y prioridades del sector.
23. Precio Social: Parámetro de evaluación que refleja el verdadero costo que significa para la
sociedad el uso de un bien, servicio o factor productivo.
Se obtiene de aplicar un factor de ajuste al precio de mercado.
24. Recursos Públicos: Todos los recursos financieros y no financieros de propiedad del Estado o
que administran las Entidades del Sector Público.
Los recursos financieros comprenden todas las fuentes de financiamiento.
25. Sector: Conjunto de Entidades y Empresas agrupadas, para los fines del SNIP, según el
Clasificador Institucional del SNIP.
26. Sistema de Seguimiento: Conjunto de procesos, herramientas e indicadores que permiten

verificar los avances de la ejecución de los proyectos.
27. SNIP: Sistema Nacional de Inversión Pública.
28. Sostenibilidad: Es la habilidad de un PIP para mantener el nivel aceptable de flujo de beneficios
netos, a través de su vida útil.
Dicha habilidad puede expresarse en términos cuantitativos y cualitativos como resultado de

evaluar, entre otros, los aspectos institucionales, regulatorios, económicos, técnicos, ambientales y
socioculturales.
29. Unidad Ejecutora (UE): Las denominadas como tales en la normatividad presupuestal y que
tienen a su cargo la ejecución del PIP, así como a las Empresas del Sector Público No Financiero
que ejecutan PIP.
30. Unidad Formuladora (UF): Cualquier dependencia de una entidad o empresa del Sector Público
No Financiero responsable de los estudios de preinversión de PIP, que haya sido registrada como
tal en el aplicativo informático.
31. Viabilidad: Condición atribuida expresamente, por quien posee tal facultad, a un PIP
que demuestra ser rentable, sostenible y compatible con las políticas sectoriales.
2. La Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad la cual fue

disposición derogatoria, tiene 1 titulo preliminar y 4 títulos, en el titulo
preliminar se señalan los principios regulatorios que son 5 :
1. Uniformidad que consiste en se deben establecer normas y procedi-
mientos contables para el tratamiento homogéneo del registro, procesa-
miento y presentación de la información contable. 2. Integridad que con-
siste en el registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y
económicos. 3. Oportunidad el cual establece se debe dar el registro,
procesamiento y presentación de la información contable en el momento y
circunstancias debidas. 4. Transparencia el cual señala el libre acceso a
la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del
Estado y 5. Legalidad el cual establece la primacía de la legislación res-
pecto a las normas contables. El titulo I desarrolla las Disposiciones Ge-
nerales, contiene 3 capítulos: el primero desarrolla el Objeto y ámbito de
aplicación de la ley el segundo capitulo desarrolla la Definición, objeti-
vos y conformación del Sistema Nacional de Contabilidad y el tercer
capitulo desarrolla la Conformación y atribuciones de los órganos del
Sistema Nacional de Contabilidad. El titulo II regula Los procesos del
Sistema Nacional de Contabilidad con un capitulo único denominado El
proceso contable. El titulo III regula la Cuenta General de la República,
contiene 5 capítulos: el primero desarrolla la Definición, alcance y objeti-
vo, el capitulo segundo desarrolla la Estructura de la Cuenta General de
la República, el capitulo tercero desarrolla las Fases del proceso de la
Cuenta General de la República, el capitulo cuarto desarrolla las Obliga-
ciones y responsabilidades administrativas y el capitulo quinto los pro-
cesos y sanciones. Finalmente el titulo IV regula el Proceso de estadís-
tica contable tiene un capitulo único denominado el Proceso estadístico.
El contenido de la norma lo podemos encontrar en la siguiente dirección
Web: http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/leyes/Ley_28708.pdf
3. La Ley de equilibrio financiero del presupuesto del sector público

para el año fiscal 2010 la cual fue aprobada mediante la Ley 29467 apro-
bada por el Congreso de la República, promulgada el 07-12-2009 y publi-
cada el 08-12-2009 vigente a partir del 01-01-2010 según su octava dispo-
sición complementaria y final. De esta norma resaltaremos el capitulo II y
III que resultan aplicables a la materia presupuestaria. El contenido de la
norma lo podemos encontrar en la siguiente dirección Web: http://www.-
mef.gob.pe/DNPP/leyes/2010/Ley29467.pdf
2. Fuentes adicionales de información.
Tenemos como fuentes de información principales a nivel nacional:

a. La pagina web del Ministerio de Economía y Finanzas cuya dirección
electrónica es : www.mef.gob.pe en la cual se encontrara información
actualizada sobre la materia presupuestaria y otros temas vinculados a
esta.
b. La pagina web del Diario Oficial El Peruano cuya dirección es:

www.elperuano.com.pe en la cual se encontrara información sobre la
normatividad presupuestaria y del Derecho Financiero en general.
c. La pagina web del Congreso de la República cuya dirección es:

www.congreso.gob.pe en la cual también se encontrará información sobre
la normatividad presupuestaria y del Derecho Financiero en general.
d. La pagina web del Organismo Supervisor de las Contrataciones del

Estado cuya dirección es: http://www.osce.gob.pe/ en la cual
encontraremos información sobre el organismo encargado de supervisar
las contrataciones que realiza el Estado y además forma parte de esta
pagina la información sobre el Tribunal que resuelve las controversias
sobre contrataciones con el Estado de los denominados proveedores.
Incorpora esta pagina también material normativo de gran utilidad.
Fuentes de Información: Docente de la asignatura, Texto de las normas

señaladas, paginas Web del Ministerio de Economía y Finanzas y el Diario
Oficial el Peruano.
Derecho Financiero
OTRAS NORMAS DEL DERECHO PRESUPUESTARIO
En esta lección se presenta el marco legal normativo en materia de Derecho

Presupuestario complementario a la Constitución, la Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto y otras normas señaladas en la sesión 10 del presente
curso. Además se indican en el numeral 2 otras fuentes de información legal que
nos serán de gran utilidad.
1. Otras normas que regulan el Derecho Presupuestario.
Conforman también el marco normativo del Derecho Presupuestario las si-

guientes normas:
1. La Ley del Sistema Nacional de Inversión Publica la cual fue
disposiciones complementarias. Esta norma crea el Sistema Nacional de
Inversión Pública, con la finalidad de lograr la optima aplicación de los
Recursos del Estado en la Inversión Pública, estipula para lograr lo
señalado: 1. Principios, 2. Procesos, 3. Metodologías y 4. Normas técni-
cas que están relacionadas con las diversas fases que tienen los proyec-
tos de inversión. El contenido de la norma lo podemos encontrar en la si-
guiente dirección Web:
http://www.mef.gob.pe/DGPM/docs/legal/normasv/snip/ley27293.pdf
Detallamos a continuacion la norma reglamentaria de esta Ley del
Sistema Nacional de Inversión Pública la cual fue aprobada mediante el
Decreto Supremo Nº 157-2002-EF, por efectos didacticos y de espacio
hemos reducido el tamaño a Arial 9:
Reglamento del Sistema Nacional de Inversión Pública
Artículo 1.- Aprobación del nuevo Reglamento del Sistema Nacional de Inversión Pública.
Apruébese el Reglamento de la Ley Nº 27293, Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública, el
cual consta de tres capítulos, doce artículos y cinco Disposiciones Complementarias y que en
anexo forma parte del presente Decreto Supremo.
Artículo 2.- Precisión sobre la denominación de la Dirección General de Programación Multianual
del Sector Público
Precísase que toda alusión a la Oficina de Inversiones (ODI) en la normatividad vigente, debe
entenderse hecha a la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público, órgano
de línea del Ministerio de Economía y Finanzas que asumió las funciones de la ODI en el marco de
la reestructuración organizativa institucional, aprobada por Decreto Supremo Nº 071-2001-EF.
Artículo 3.- Refrendo

El presente Decreto Supremo será refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros y por el
Ministro de Economía y Finanzas.
Artículo 4.- Disposición Derogatoria

Déjese sin efecto el Decreto Supremo Nº 086-2000-EF.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los dos días del mes de octubre del año dos mil dos.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
LUIS SOLARI DE LA FUENTE

Presidente del Consejo de Ministros
JAVIER SILVA RUETE

Ministro de Economía y Finanzas
REGLAMENTO DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA
CAPÍTULO 1
Artículo 1 Ámbito de aplicación
1.1. De acuerdo a lo dispuesto por la Ley Nº 27293, se sujetan a lo dispuesto en el presente

Reglamento y a las Directivas que la Dirección General de Programación Multianual del Sector
Público emita a su amparo, todas las Entidades y Empresas del Sector Público No Financiero que
ejecuten Proyectos de Inversión Pública. Dicha sujeción alcanza a los Gobiernos Regionales y
Locales en cumplimiento de lo dispuesto por el numeral 19.2. del artículo 19 de la Ley Nº 27783,
Ley de Bases de la Descentralización; y a las Entidades perceptoras de cooperación técnica
internacional en el marco de lo dispuesto por la primera disposición complementaria de la Ley Nº
27692, Ley de Creación de la Agencia Peruana de Cooperación Internacional - APCI.
1.2. En ese marco, toda referencia genérica a Entidades, en el presente Reglamento y las
Resoluciones y Directivas que se expidan a su amparo, se entenderá referida a las del Sector
Público No Financiero, que, independientemente de su denominación y oportunidad de creación,
ejecutan Proyectos de Inversión Pública.
Artículo 2 Definiciones
2.1. Para efectos de la aplicación de la normatividad del Sistema Nacional de Inversión Pública se
utilizará, además de las definiciones contenidas en el presente artículo, el Glosario de Términos
que como anexo forma parte de la presente norma y las definiciones contenidas en la Directiva
General del Sistema Nacional de Inversión Pública, la misma que se aprobará mediante
Resolución de la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público.
2.2. Defínase como Proyecto de Inversión Pública a toda intervención limitada en el tiempo que
utiliza total o parcialmente recursos públicos, con el fin de crear, ampliar, mejorar, modernizar o
recuperar la capacidad productora de bienes o servicios; cuyos beneficios se generen durante la
vida útil del proyecto y éstos sean independientes de los de otros proyectos. No es un Proyecto de
Inversión Pública las intervenciones que constituyen gastos de operación y mantenimiento.
2.3. Considérase Recursos Públicos a todos los recursos financieros y no financieros de

propiedad del Estado o que administran las Entidades del Sector Público. Los recursos financieros
comprenden todas las fuentes de financiamiento.
CAPÍTULO 2
ÓRGANOS CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA
Artículo 3 Autoridad Técnico-normativa del Sistema
3.1. En concordancia a lo dispuesto por el artículo 3 de la Ley Nº 27293, el Ministerio de Economía

y Finanzas es la más alta autoridad técnico normativa del Sistema Nacional de Inversión Pública.
Actúa a través de la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público.
3.2. La Dirección General de Programación Multianual del Sector Público tiene competencia para:
a. Aprobar a través de Resoluciones las Directivas necesarias para el funcionamiento del Sistema
Nacional de Inversión Pública.
b. Regular procesos y procedimientos, así como emitir opinión técnica, a solicitud o de oficio, sobre
los Proyectos de Inversión Pública en cualquier fase del Ciclo de Vida del Proyecto.
c. Solicitar a las Unidades Formuladoras y a las Oficinas de Programación e Inversiones de los

Sectores, la información que requiera sobre los Proyectos de Inversión Pública.
d. Determinar, en última instancia en caso de discrepancia, el nivel de estudios que deben seguir
los Proyectos de Inversión Pública.
e. Autorizar la elaboración de los estudios de factibilidad.
f. Declarar la viabilidad de los Proyectos de Inversión Pública.
g. Autorizar, a solicitud o de oficio, la conformación de conglomerados.
h. Establecer la metodología y los parámetros de evaluación.

R.D. N° 006-2005-EF-68.01
i. Emitir opinión legal sobre la aplicación de las normas del Sistema Nacional de Inversión Pública.
j. Capacitar a las Oficinas de Programación e Inversiones y Unidades Formuladoras en la

metodología de elaboración y evaluación de proyectos de inversión pública.
k. Administrar el Banco de Proyectos.
I. Otras relacionadas con las funciones antes enunciadas o que le sean asignadas por norma
expresa.
3.3. La facultad para declarar la viabilidad puede ser objeto de delegación. Dicha delegación
incluye la facultad para aprobar los estudios de preinversión y para determinar el nivel de estudios
requeridos. Se aprueba mediante Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas a
propuesta de la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público.
CONCORDANCIAS: R.M. N° 066-2003-EF-15
Artículo 4 Determinación de Sectores
4.1. Ámbito Institucional de los Sectores: Cada uno de los Sectores conformados para los fines del
Sistema Nacional de Inversión Pública se encuentra bajo la responsabilidad de un Ministerio, un
Organismo Constitucionalmente Autónomo o un órgano representativo de un conjunto de éstos.
4.2. Responsabilidad Funcional de los Sectores: Los Sectores tienen la Responsabilidad Funcional
de aprobar los Lineamientos de Política de la Función a su cargo así como de evaluar los
Proyectos de Inversión Pública que se formulen en el ámbito de determinada función, programa o
subprograma. La Dirección General de Programación Multianual del Sector Público aprueba el
Clasificador de Responsabilidad Funcional del Sistema Nacional de Inversión Pública.
4.3. Sectores: La Dirección General de Programación Multianual del Sector Público aprueba el
Clasificador Institucional del SNIP, en el cual se señalan las Entidades que, para fines del Sistema
Nacional de Inversión Pública, conforman cada uno de los siguientes Sectores:
1. AGRICULTURA
2. CONGRESO DE LA REPÚBLICA
3. CONSEJO NACIONAL DE LA MAGISTRATURA
4. CONTRALORÍA GENERAL
5. DEFENSA
6. DEFENSORÍA DEL PUEBLO
7. ECONOMÍA Y FINANZAS
8. EDUCACIÓN
9. ENERGÍA Y MINAS
10. COMERCIO EXTERIOR Y TURISMO
11. INTERIOR
12. JUSTICIA
13. MINISTERIO PÚBLICO
14. MUJER Y DESARROLLO SOCIAL
15. PODER JUDICIAL
16. PRESIDENCIA DEL CONSEJO DE MINISTROS
17. PRODUCCIÓN
18. RELACIONES EXTERIORES
19. SALUD
20. SISTEMA ELECTORAL
21. TRABAJO Y PROMOCIÓN DEL EMPLEO
22. TRANSPORTES Y COMUNICACIONES
23. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
24. VIVIENDA, CONSTRUCCIÓN Y SANEAMIENTO
4.4. Regiones: Adicionalmente a los Sectores contenidos en el listado anterior, se incorporarán los
Gobiernos Regionales, en la oportunidad y forma en que dispongan las Directivas que, para tal
efecto, dictará la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público.
Artículo 5 Órgano Resolutivo del Sector

5.1. El Órgano Resolutivo es el Titular del Sector o la máxima autoridad ejecutiva en cada Sector y
le corresponde:
a. Aprobar en el marco de los Lineamientos de Política del Sector, el Programa Multianual de

Inversión Pública, como parte del Plan Estratégico Sectorial de carácter Multianual. Dichos
Lineamientos deben estar referidos a la Responsabilidad Funcional que el Sector tiene a su cargo.
En el caso de que más de un Sector comparta dicha responsabilidad, dicha labor debe ser
coordinada.
b. Designar al órgano encargado de realizar las funciones de la Oficina de Programación e

Inversiones en su Sector e informar al Ministerio de Economía y Finanzas la designación del
funcionario responsable.
c. Autorizar la elaboración de expedientes técnicos o estudios definitivos y la ejecución de los

Proyectos de Inversión Pública declarados viables. Dicho acto se entiende ya realizado respecto a
los proyectos aprobados en la Ley de Presupuesto.
CONCORDANCIAS: R.M. N° 128-2005-VIVIENDA (Delegan al BANMAT calificar la

viabilidad de proyectos que se encuenten en fase de Preinversión y autorizar elaboración de
expedientes técnicos y ejecución de proyectos en el Programa MI BARRIO )
d. Asegurar las condiciones que permitan el adecuado funcionamiento de la Oficina de

Programación e Inversiones de su Sector.
5.2. Las competencias enunciadas en el literal c. precedente pueden ser objeto de delegación a
favor de la máxima autoridad administrativa de las Entidades clasificadas en su Sector.
Artículo 6 Oficina de Programación e Inversiones
6.1. La Oficina de Programación e Inversiones es el órgano técnico del Sistema Nacional de

Inversión Pública en cada Sector, sus competencias están relacionadas tanto al ámbito institucional
del Sector, como a la Responsabilidad Funcional que le sea asignada. En consecuencia, le
corresponde:
a. Evaluar y emitir informes técnicos sobre los estudios de preinversión.

b. Recomendar y solicitar la declaración de viabilidad.
c. Mantener actualizada la información registrada en el Banco de Proyectos, sobre los proyectos
recibidos para su evaluación.
d. Hacer recomendaciones y propuestas a la Dirección General de Programación Multianual del
Sector Público, respecto de la metodología y parámetros de evaluación de los Proyectos de
Inversión Pública enmarcados bajo su responsabilidad funcional.
e. Capacitar permanentemente al personal técnico encargado de la identificación, formulación y
evaluación de proyectos en su Sector.
f. Declarar la viabilidad de los proyectos, cuando haya recibido la delegación a que hace referencia
el numeral 3.3.
g. Elaborar y someter al Órgano Resolutivo el Programa Multianual de Inversión Pública del Sector.
h. Velar por que los Proyectos de Inversión Pública se enmarquen en los Lineamientos de Política,
en el Programa Multianual de Inversión Pública, en el Plan Estratégico Sectorial de carácter
Multianual y en los Planes de Desarrollo Regional.
6.2. Adicionalmente a lo dispuesto en los numerales precedentes, la Dirección General de

Programación Multianual del Sector Público aprobará las normas que regulan los procesos y
procedimientos a cargo de las Oficinas de Programación e Inversiones.
6.3. Las competencias enunciadas en el literal f. precedente pueden ser objeto de delegación a
favor de los Titulares de las Entidades clasificadas en su Sector. Dicha delegación se aprueba por
Resolución fundamentada del Órgano Resolutivo del Sector.
Artículo 7 Unidades Formuladoras y Unidades Ejecutoras
7.1. La Unidad Formuladora es cualquier órgano o dependencia de las Entidades a que se refiere
el artículo 1 de la presente norma, registrada ante la Dirección General de Programación Multianual
del Sector Público, a pedido de una Oficina de Programación e Inversiones. Es la responsable de
elaborar los estudios de preinversión. La Unidad Formuladora sólo puede formular proyectos en
concordancia con los Lineamientos de Política dictados por el Sector responsable de la Función,
Programa o Subprograma en el que se enmarca el Proyecto de Inversión Pública, el Programa
Multianual de Inversión Pública, el Plan Estratégico Sectorial de carácter Multianual y los Planes de
Desarrollo Regional.
7.2. La Unidad Ejecutora es cualquier órgano o dependencia de las Entidades a que se refiere el
artículo 1 de la presente norma, con capacidad legal para ejecutar Proyectos de Inversión Pública
de acuerdo a la normatividad presupuestal vigente. Es la responsable de la elaboración del
expediente técnico, la ejecución y la evaluación ex post.
CAPÍTULO 3
PROCEDIMIENTOS Y PROCESOS GENERALES
Artículo 8 Declaración de viabilidad
8.1. La viabilidad de un proyecto es requisito previo a la elaboración del expediente técnico y su

ejecución. Sólo puede ser declarada expresamente, por el órgano que posee tal facultad. Se aplica
a un Proyecto de Inversión Pública que a través de sus estudios de preinversión ha evidenciado
ser socialmente rentable, sostenible y compatible con los Lineamientos de Política.
8.2. Dicha declaración obliga a la Unidad Ejecutora a ceñirse a los parámetros bajo los cuales fue
otorgada la viabilidad para elaborar los estudios definitivos y la ejecución del Proyecto de Inversión
Pública; así como a la Entidad a cargo de la operación, el mantenimiento y otras acciones
necesarias para la sostenibilidad del proyecto.
Artículo 9 Banco de Proyectos
9.1. El Banco de Proyectos está conformado por todos los Proyectos de Inversión Pública que se
encuentran en la fase de preinversión.
9.2. Una vez terminada la elaboración de un estudio de preinversión, de acuerdo a los Contenidos
Mínimos establecidos por la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público, la
Unidad Formuladora debe registrar el proyecto formulado, como requisito previo a la evaluación de
dicho estudio.
9.3. Al registrar un Proyecto de Inversión Pública por primera vez, el aplicativo informático del
Banco de Proyectos, define automáticamente la Oficina de Programación e Inversiones
responsable de su evaluación, en base al Clasificador de Responsabilidad Funcional del SNIP
aprobado por la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público. También genera
un código de identificación único, que permitirá el seguimiento y evaluación del Proyecto de
Inversión Pública durante todas sus fases.
9.4. Es responsabilidad de las Oficinas de Programación e Inversiones y de la Dirección General

de Programación Multianual del Sector Público el registro de todas las evaluaciones realizadas:
9.5. Los procesos y procedimientos que utiliza el Banco de Proyectos son establecidos por la
Dirección General de Programación Multianual del Sector Público.
Artículo 10 Coordinación del Sistema Nacional de Inversión Pública con otros sistemas
administrativos
Con el fin de optimizar los procesos al interior del Sector Público, la Dirección General de
Programación Multianual del Sector Público:
a. Remite a la Dirección Nacional del Presupuesto Público o al Fondo Nacional de Financiamiento

de la Actividad Empresarial del Estado la relación de Proyectos de Inversión Pública declarados
viables.
b. En el caso de Proyectos de Inversión Pública que precisen financiamiento mediante una

operación oficial de crédito:
- Envía a la Dirección General de Crédito Público la propuesta de proyectos, que requieren ser
financiados mediante una operación oficial de crédito. Asimismo presentará la propuesta de fuente
de financiamiento. Los Proyectos de Inversión Pública deben contar con Perfil aprobado para su
inclusión en el programa Anual de Concertaciones.
- Coordina con las misiones de las fuentes financieras, los aspectos técnicos de los proyectos y
culminado el proceso de preparación del proyecto, presenta a la Dirección General de Crédito
Público el informe técnico de viabilidad, debiendo actualizarlo o ratificarlo como requisito previo a la
aprobación del dispositivo legal que aprueba la operación. Los Proyectos de Inversión Pública
deben contar con estudios de Prefactibilidad aprobados para que se solicite el inicio de
conversaciones con la posible fuente financiera y de Factibilidad aprobados para iniciar el trámite
de aprobación de la operación.
- Es responsabilidad de la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público,

durante la fase de inversión del Proyecto de Inversión Pública, aprobar las modificaciones tales
como costos, metas, categorías de inversión y plazo de ejecución o de desembolso, que a su
criterio pudieran afectar su viabilidad.
En todas las coordinaciones, antes referidas, la Dirección General de Programación Multianual del
Sector Público actuará con participación de la Oficina de Programación e Inversiones del sector.
c. Coordina con la Contraloría General de la República los lineamientos a incluirse en las acciones
de control a fin de velar por el cumplimiento de las disposiciones del Sistema Nacional de Inversión
Pública incluyendo que la elaboración de estudios definitivos, la ejecución y la evaluación ex post,
además de la operación y mantenimiento, correspondan al resultado de los estudios de
preinversión.
d. Establece mecanismos de información compartida con otras entidades del sector Público.
Artículo 11 Seguimiento
La Dirección General de Programación Multianual del Sector Público y las Oficinas de
Programación e Inversiones se encuentran facultadas para realizar coordinadamente el
seguimiento físico y financiero de los Proyectos de Inversión Pública, con el objeto de propiciar la
oportuna toma de decisiones, en cada Sector, durante la fase de inversión.
CONCORDANCIAS: R.M. Nº 583-2005-EF-15, Primera Disp. Transitoria
Artículo 12 Evaluación ex post

Las Unidades Ejecutoras son las responsables por las evaluaciones ex post de los Proyectos de
Inversión Pública que ejecutan. La Dirección General de Programación Multianual del Sector
Público está facultada para determinar en qué casos se requerirán dichas evaluaciones, la
metodología a seguir y el requisito de que sea efectuada o no por una agencia independiente. Los
resultados de las evaluaciones deben ser enviadas a la Dirección General de Programación
Multianual del Sector Público del Ministerio de Economía y Finanzas.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Primera.- Delegación de Facultades

El Ministerio de Economía y Finanzas aprobará, en un plazo no mayor de 15 días calendario de
entrada en vigencia de la presente norma, a propuesta de la Dirección General de Programación
Multianual del Sector Público, mediante Resolución Ministerial, la delegación de facultades para la
declaración de viabilidad de los Proyectos de Inversión Pública.
CONCORDANCIA: R.M. N° 421-2002-EF-15
Segunda.- Gobiernos Regionales y Locales

La aplicación de las disposiciones contenidas en la Ley Nº 27293 y el presente Reglamento a los
Proyectos de Inversión Pública que formulen y ejecuten los Gobiernos Regionales y Locales se
realizará progresivamente en la forma y oportunidad que señalen las Resoluciones y Directivas
que, para tal efecto, dictará oportunamente la Dirección General de Programación Multianual del
Sector Público.
En tanto no se conformen los Gobiernos Regionales, los Consejos Transitorios de Administración

Regional se sujetan a las normas del Sistema Nacional de Inversión Pública, como entidades
pertenecientes al Sector Presidencia del Consejo de Ministros.
CONCORDANCIAS: R.D. N° 005-2005-EF-68.01 (Incorporan a Gobiernos Locales al

Sistema Nacional de Inversión Pública)
Tercera.- Tratamiento de los proyectos con estudios previos

Los Proyectos de Inversión Pública que cuenten con estudios de preinversión o estudios definitivos
anteriores al 22 de diciembre del año 2000 y que a la fecha de entrada en vigencia de la presente
norma no se hallen contemplada su ejecución en el Plan Anual de Contrataciones y Adquisiciones
aprobados para el ejercicio 2002 o cuya ejecución presupuestaria directa no se encuentre incluida
en el presupuesto aprobado para el ejercicio 2002; requieren, bajo responsabilidad del Titular del
Pliego, la evaluación de la Dirección General de Programación Multianual del Sector Público sobre
la viabilidad del proyecto como requisito previo a su ejecución.
CONCORDANCIAS: R.D. N° 007-2003-EF-68.01, 8va. Disp.Comp.
Cuarta.- Responsabilidad
Toda la información que presenten las Unidades Formuladoras sobre los Proyectos de Inversión
Pública, incluyendo la registrada en el Banco de proyectos, tienen el carácter de Declaración
Jurada, y en consecuencia se sujetan a las responsabilidades y consecuencias legales
correspondientes.
El incumplimiento de lo establecido en la Ley Nº 27293 y la presente norma, por cualquier Entidad,

órgano o dependencia del Sector Público No Financiero, será informado a la Contraloría General
de la República para los fines de control respectivos.
Quinta.- Normas Complementarias

La Dirección General de Programación Multianual del Sector Público, en el plazo máximo de treinta
días calendario, a partir de la vigencia de la presente norma, aprobará, mediante Resolución
Directoral la Directiva que regule los procesos contemplados en el presente Reglamento. Dicha
norma dejará sin efecto la Directiva aprobada mediante Resolución Ministerial Nº 182-2000-EF-10.
Anexo
Glosario de Términos
1. Análisis Costo Beneficio: Metodología de evaluación de un PIP que consiste en identificar,

cuantificar y valorar monetariamente los costos y beneficios generados por el PIP durante su vida
útil, con el objeto de emitir un juicio sobre la conveniencia de su ejecución en lugar de otra
alternativa.
2. Análisis Costo Efectividad: Metodología que consiste en comparar las intervenciones que
producen similares beneficios esperados con el objeto de seleccionar la de menor costo dentro de
los límites de una línea de corte.
Se aplica en los casos en los que no es posible efectuar una cuantificación adecuada de los
beneficios en términos monetarios.
3. Ciclo de Vida de los PIP: Comprende las fases de preinversión, inversión y postinversión.
La fase de preinversión contempla los estudios de perfil, prefactibilidad y factibilidad. La fase de

inversión contempla el expediente técnico detallado así como la ejecución del proyecto. La fase de
postinversión comprende las evaluaciones de término del PIP y la evaluación ex-post.
4. Clasificador Institucional del SNIP: Relación de Entidades y Empresas del Sector Público bajo el
ámbito de aplicación de la Ley Nº 27293 y a las demás normas del SNIP, clasificadas de acuerdo al
Sector al que pertenecen.
5. Contenidos Mínimos: Información que deberá ser desarrollada en cada uno de los estudios de
preinversión que elabore la UF.
6. Conglomerado: Conjunto de PIP que comparten ciertas características que los hacen replicables.
7. Estudio de Factibilidad: Valoración precisa de los beneficios y costos de la alternativa

seleccionada considerando su diseño optimizado.
8. Estudio de Prefactibilidad: Estudio de las diferentes alternativas seleccionadas en función del

tamaño, localización, momento de iniciación, tecnología y aspectos administrativos. Ésta es la
última instancia para eliminar alternativas ineficientes. (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS
9. Estudio Definitivo: Estudio que permite definir a detalle la alternativa seleccionada en el nivel de
preinversión y calificada como viable. Para su elaboración se deben realizar estudios
especializados que permitan definir: el dimensionamiento a detalle del proyecto, los costos
unitarios por componentes, especificaciones técnicas para la ejecución de obras o equipamiento,
medidas de mitigación de impactos ambientales negativos, necesidades de operación y
mantenimiento, el plan de implementación, entre otros requerimientos considerados como
necesarios de acuerdo a la tipología del proyecto. En proyectos de infraestructura, a los estudios
especializados se les denomina de ingeniería de detalle (topografía, estudios de suelos, etc.) Los
contenidos de los Estudios Definitivos varían con el tipo de proyecto y son establecidos de acuerdo
con la reglamentación sectorial vigente y los requisitos señalados por la Unidad Formuladora y/o
Unidad Ejecutora del Proyecto.
10. Evaluación Privada: Análisis de la rentabilidad del proyecto desde el punto de vista del
inversionista privado.
11. Evaluación Social: Medición de la contribución de los proyectos de inversión al nivel de

bienestar de la sociedad.
12. Expediente Técnico Detallado: Documento que contiene los estudios de ingeniería de detalle
con su respectiva memoria descriptiva, bases, especificaciones técnicas y el presupuesto definitivo.
13. Dirección General de Programación Multianual del Sector Público (DGPM): Órgano del
Ministerio de Economía y Finanzas que es la más alta autoridad técnico normativa del SNIP.
14. Gastos de operación: Son los que financian, de forma permanente y continua, el
funcionamiento de una dependencia de acuerdo con sus funciones y atribuciones y que aseguran
la producción usual de bienes y servicios dentro de procesos y tecnologías acostumbrados.
15. Horizonte de Evaluación del Proyecto: Período que se establece para evaluar los beneficios y
los costos atribuibles a un determinado PIP.
16. Ley: Ley Nº 27293, Ley que crea el Sistema Nacional de Inversión Pública. Publicada el 28 de
junio de 2000.
17. Mantenimiento: Conjunto de actividades, operaciones y cuidados necesarios para que la

infraestructura, maquinaria, equipos y procesos conserven su condición normal de operación.
18. OPI: Oficina de Programación e Inversiones. Órgano del Sector al que se le asigna la
responsabilidad de elaborar el Programa Multianual de Inversiones y velar por el cumplimiento de
las normas del SNIP.
19. Órgano Resolutivo del Sector: Máxima autoridad ejecutiva de cada Sector, establecida para los
fines del SNIP.
20. Proyecto de Inversión Pública (P.I.P.): Toda intervención limitada en el tiempo que utiliza total o
parcialmente recursos públicos, con el fin de crear, ampliar, mejorar, modernizar o recuperar la
capacidad productora de bienes o servicios; cuyos beneficios se generen durante la vida útil del
proyecto y éstos sean independientes de los de otros proyectos. (*) RECTIFICADO POR FE DE
ERRATAS
21. Perfil: Estimación inicial tanto de aspectos técnicos como de beneficios y costos de un conjunto
de alternativas.
22. Programa Multianual de Inversión Pública (PMIP): Conjunto de PIP a ser ejecutados en un
período no menor de tres años y ordenados de acuerdo a las políticas y prioridades del sector.
23. Precio Social: Parámetro de evaluación que refleja el verdadero costo que significa para la
sociedad el uso de un bien, servicio o factor productivo.
Se obtiene de aplicar un factor de ajuste al precio de mercado.
24. Recursos Públicos: Todos los recursos financieros y no financieros de propiedad del Estado o
que administran las Entidades del Sector Público.
Los recursos financieros comprenden todas las fuentes de financiamiento.
25. Sector: Conjunto de Entidades y Empresas agrupadas, para los fines del SNIP, según el
Clasificador Institucional del SNIP.
26. Sistema de Seguimiento: Conjunto de procesos, herramientas e indicadores que permiten

verificar los avances de la ejecución de los proyectos.
27. SNIP: Sistema Nacional de Inversión Pública.
28. Sostenibilidad: Es la habilidad de un PIP para mantener el nivel aceptable de flujo de beneficios
netos, a través de su vida útil.
Dicha habilidad puede expresarse en términos cuantitativos y cualitativos como resultado de

evaluar, entre otros, los aspectos institucionales, regulatorios, económicos, técnicos, ambientales y
socioculturales.
29. Unidad Ejecutora (UE): Las denominadas como tales en la normatividad presupuestal y que
tienen a su cargo la ejecución del PIP, así como a las Empresas del Sector Público No Financiero
que ejecutan PIP.
30. Unidad Formuladora (UF): Cualquier dependencia de una entidad o empresa del Sector Público
No Financiero responsable de los estudios de preinversión de PIP, que haya sido registrada como
tal en el aplicativo informático.
31. Viabilidad: Condición atribuida expresamente, por quien posee tal facultad, a un PIP
que demuestra ser rentable, sostenible y compatible con las políticas sectoriales.
2. La Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad la cual fue

disposición derogatoria, tiene 1 titulo preliminar y 4 títulos, en el titulo
preliminar se señalan los principios regulatorios que son 5 :
1. Uniformidad que consiste en se deben establecer normas y procedi-
mientos contables para el tratamiento homogéneo del registro, procesa-
miento y presentación de la información contable. 2. Integridad que con-
siste en el registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y
económicos. 3. Oportunidad el cual establece se debe dar el registro,
procesamiento y presentación de la información contable en el momento y
circunstancias debidas. 4. Transparencia el cual señala el libre acceso a
la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del
Estado y 5. Legalidad el cual establece la primacía de la legislación res-
pecto a las normas contables. El titulo I desarrolla las Disposiciones Ge-
nerales, contiene 3 capítulos: el primero desarrolla el Objeto y ámbito de
aplicación de la ley el segundo capitulo desarrolla la Definición, objeti-
vos y conformación del Sistema Nacional de Contabilidad y el tercer
capitulo desarrolla la Conformación y atribuciones de los órganos del
Sistema Nacional de Contabilidad. El titulo II regula Los procesos del
Sistema Nacional de Contabilidad con un capitulo único denominado El
proceso contable. El titulo III regula la Cuenta General de la República,
contiene 5 capítulos: el primero desarrolla la Definición, alcance y objeti-
vo, el capitulo segundo desarrolla la Estructura de la Cuenta General de
la República, el capitulo tercero desarrolla las Fases del proceso de la
Cuenta General de la República, el capitulo cuarto desarrolla las Obliga-
ciones y responsabilidades administrativas y el capitulo quinto los pro-
cesos y sanciones. Finalmente el titulo IV regula el Proceso de estadís-
tica contable tiene un capitulo único denominado el Proceso estadístico.
El contenido de la norma lo podemos encontrar en la siguiente dirección
Web: http://www.mef.gob.pe/NORLEGAL/leyes/Ley_28708.pdf
3. La Ley de equilibrio financiero del presupuesto del sector público

para el año fiscal 2010 la cual fue aprobada mediante la Ley 29467 apro-
bada por el Congreso de la República, promulgada el 07-12-2009 y publi-
cada el 08-12-2009 vigente a partir del 01-01-2010 según su octava dispo-
sición complementaria y final. De esta norma resaltaremos el capitulo II y
III que resultan aplicables a la materia presupuestaria. El contenido de la
norma lo podemos encontrar en la siguiente dirección Web: http://www.-
mef.gob.pe/DNPP/leyes/2010/Ley29467.pdf
2. Fuentes adicionales de información.
Tenemos como fuentes de información principales a nivel nacional:

a. La pagina web del Ministerio de Economía y Finanzas cuya dirección
electrónica es : www.mef.gob.pe en la cual se encontrara información
actualizada sobre la materia presupuestaria y otros temas vinculados a
esta.
b. La pagina web del Diario Oficial El Peruano cuya dirección es:

www.elperuano.com.pe en la cual se encontrara información sobre la
normatividad presupuestaria y del Derecho Financiero en general.
c. La pagina web del Congreso de la República cuya dirección es:

www.congreso.gob.pe en la cual también se encontrará información sobre
la normatividad presupuestaria y del Derecho Financiero en general.
d. La pagina web del Organismo Supervisor de las Contrataciones del

Estado cuya dirección es: http://www.osce.gob.pe/ en la cual
encontraremos información sobre el organismo encargado de supervisar
las contrataciones que realiza el Estado y además forma parte de esta
pagina la información sobre el Tribunal que resuelve las controversias
sobre contrataciones con el Estado de los denominados proveedores.
Incorpora esta pagina también material normativo de gran utilidad.
Fuentes de Información: Docente de la asignatura, Texto de las normas

señaladas, paginas Web del Ministerio de Economía y Finanzas y el Diario
Oficial el Peruano.

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ABOG.

James Ivan Paredes

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

En esta lección desarrollaremos aspectos referidos a la actividad financiera del

Desarrollamos esta parte de la sesión utilizando un resumen y adecuación de

Se estructura esta temática en base al concepto, la naturaleza, el enfoque

A continuación iniciamos el desarrollo de la sesión con el concepto.

1.2. De este concepto se desgraman una serie de características, cuyo

b) Nos hallamos ante una actividad de carácter público. Así lo

c) Constituye una parte de la realidad social de gran riqueza e

d) Reviste un carácter tendenciosamente instrumental, que se

e) El concepto que ofrecemos de la actividad financiera es científico,

2. Naturaleza de la actividad financiera

3. Enfoque Jurídico de la actividad financiera del Estado

El enfoque en el que reparamos dentro de este aparato se centra en la

4. La Administración pública en la Actividad Financiera del Estado

La actuación de la administración pública respectiva se desarrolla para

La Hacienda pública es el propio Estado y los demás entes públicos en

En nuestro país tenemos como entidades fundamentales en la

A continuación detallamos aspectos esenciales vinculados a estas

4.1. El Ministerio de Economía y Finanzas (M.E.F.)

Acorde a su Página Web tenemos las siguientes ideas:

a) Naturaleza y finalidad orgánica: El Ministerio de Economía y

d) Misión: Diseñar, proponer, ejecutar y evaluar, con eficiencia y

e) Visión: Organización moderna, integrada, proactiva y con

4.2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

a) Naturaleza y finalidad orgánica de la SUNAT:

1. Es una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y

2. Que desde un punto de vista jurídico-formal la SUNAT actúa con

3. Sin perjuicio de la realidad jurídica anterior, bajo un enfoque

b) Visión: Ser reconocida como una de las mejores administraciones

c) Funciones y atribuciones de la SUNAT:

1. Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno

2. Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación

4. Sistematizar y ordenar la legislación e información estadística de

5. Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la

6. Celebrar acuerdos y convenios de cooperación técnica y

7. Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperación

8. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la

9. Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar

10. Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su

11. Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas,

12. Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de

13. Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de calidad,

14. Desarrollar y administrar los sistemas de análisis y fiscalización

4.3. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) de la Municipalidad

El Servicio de Administración Tributaria - SAT, organismo público

Fuentes de información: “Derecho Financiero y Tributario” del Dr. Luís Maria

DESARROLLO HISTORICO DEL PENSAMIENTO FINANCIERO Y

Para el desarrollo de esta sesión se ha resumido el capitulo del mismo nombre

En su desenvolvimiento histórico, los estudios financieros han sufrido

2. Importancia del tema

La historia del pensamiento financiero proporciona valiosos antecedentes

Hay indiscutibles lazos de unión entre las doctrinas que auspiciaron

El desarrollo histórico de la ideas en materia de finanzas publicas esta

Se analizan en el desarrollo del tema los aspectos políticos, económicos y

3. Esbozos financieros anteriores al siglo XVII

Aunque en épocas remotas distintos escritores se ocuparon de gran parte

Se suelen mencionar prácticas financieras en Egipto, Grecia y Roma, pero

Los recursos surgían de un conglomerado de medidas destinadas a

No se puede negar alguna conexión entre las ciencias de las finanzas y

La actividad pública financiera era simple en esta época. Luego, durante la

4. avances operados a partir del siglo XVII