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Anual
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13.72
12.96
11.91
11.29
11.42
11.06
10.70
10.16
10.03
10.27
10.30
10.23
11.18
11.62
11.63
11.50
11.39
11.01
11.89
11.77
11.69
11.94
11.09
11.84
11.00
9.42
9.30
8.78
8.81
9.48
8.89
8.14
8.11
7.48
7.06
6.46
6.91
8.14
8.19
8.43
8.25
7.66
7.44
7.48
6.59
6.08
6.03
6.01
5.07
4.11
3.39
3.37
3.24
2.88
2.51
2.41
3.44
3.66
3.92
3.73
3.78
3.95
3.88
3.80
3.33
3.21
3.47
3.78
3.88
4.25
4.02
3.73
3.86
3.61
3.58
2.62
2.63
2.51
2.16
1.37
0.87
0.68
0.12
-0.13
-0.83
-1.11
-1.08
0.05
0.17
0.00
-0.14
0.26
0.68
1.36
1.46
1.52
2.28
2.80
3.39
2.59
2.42
2.17
1.98
1.89
1.98
1.30
1.88
2.48
2.80
3.43
2.76
2.78
3.18
4.26
4.61
4.59
4.03
3.95
4.07
3.48
3.03
1.68
1.88
2.02
1.79
1.49
1.40
1.22
1.11
1.28
1.06
1.49
1.90
2.70
2.50
2.90
2.23
1.83
1.55
1.87
1.99
1.89
1.54
1.14
0.64
0.36
0.25
-0.08
0.94
1.55
2.21
2.20
2.80
3.08
3.49
3.93
4.15
4.82
5.55
5.52
5.39
5.71
5.79
6.27
6.22
6.54
6.75
6.65
6.53
5.49
4.78
4.64
4.21
3.06
2.68
1.87
1.20
0.71
0.29
0.25
0.44
0.84
0.76
0.76
1.04
1.64
1.82
2.31
2.37
2.10
2.22
2.08
2.17
2.23
2.66
3.34
3.07
2.91
3.35
3.35
3.73
4.20
4.64
4.74
4.23
4.17
4.23
4.08
4.14
4.00
3.28
3.53
3.74
3.25
2.66
2.65
2.87
2.45
2.59
2.31
2.46
2.77
3.24
3.28
2.83
3.04
2.96
2.86
3.07
3.78
3.38
3.52
3.56
3.45
3.33
2.69
2.74
3.09
3.16
3.22
3.07
2.77
3.02
3.02
3.37
3.54
3.56
4.04
3.90
3.66
4.17
4.40
4.61
4.47
4.30
3.91
3.54
3.34
2.96
2.94
3.13
3.41
3.35
3.23
3.10
3.25
3.97
3.69
3.04
2.73
2.85
3.17
2.94
2.04
1.54
1.36
1.25
1.18
0.36
0.48
0.93
1.43
1.62
1.07
1.28
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Semestre Académico 2018-II
PRACTICA DIRIGIDA - RENTA DE PRIMERA CATEGORIA Y SEGUNDA CATEGORIA
INFORMACION GENERAL:
ESCUELA PROFESIONAL: CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA: IMPUESTOS I
DOCENTE: MAG. CPC JOSE DURAN TEJEDA NOTA
NOMBRE DEL ALUMNO:
CICLO: TURNO: AULA:
FIRMA DEL ALUMNO (Conformidad)
1.- Un contribuyente recibe las siguientes rentas, por arrendamientos. Se requiere determinar el impuesto a la renta al 31/12/2017
Mejoras del
Pagos por
Fecha de Costo de Valor de Renta Arrendatario arrendador
Bien Tipo subarrenda Regimen Meses
adquisición adquisición autovalúo devengada (persona) no reemb
miento
olsables
1 Predio 2/1/2012 1,250,315 1,000,252 43,761 - Jurídica Privado 6
2 Predio 3/2/2013 1,005,212 804,170 70,365 - Natural Privado 12
3 Predio 3/2/2013 1,150,356 920,285 80,525 - Jurídica Público 12
4 Inmueble 11/15/2014 2,150,000 1,720,000 150,500 - Jurídica Privado 12 215,000
5 Inmueble 4/2/2015 1,758,215 1,406,572 93,771 52,746 Natural Privado 8
6 Inmueble 4/2/2015 1,615,236 1,292,189 96,914 48,457 Jurídica Público 8
7 Mueble 4/3/2016 113,050 8,479.00 - Jurídica Privado 10
8 Mueble 6/15/2015 80,750 7,268 - Natural Privado 12
9 Mueble 6/15/2015 132,920 11,963 - Jurídica Público 12
2.- Un contribuyente recibe las siguientes por ganancia de capitales. Se requiere determinar el impuesto a la renta al 31/12/2017
3.- Una persona natural ha enejenado los siguientes muebles. Se requiere determinar el impuesto a pagar
Predio Jurídica Privado 022012 2/1/2012 1,250,315 127.43108 106.9170490 1.191900 1,490,250 119,220 1,000,252 60,015 60,015 6 30,008
Predio Natural Privado 032013 3/2/2013 1,005,212 127.43108 109.8919410 1.159600 1,165,644 93,252 804,170 48,250 48,250 12 48,250
Predio Jurídica Público 032013 3/2/2013 1,150,356 127.43108 109.8919410 1.159600 1,333,953 106,716 920,285 55,217 - 12 -
Inmueble Jurídica Privado 112014 11/15/2014 2,150,000 127.43108 116.5537570 1.093300 2,350,595 188,048 1,720,000 103,200 188,048 12 188,048
Inmueble Natural Privado 042015 4/2/2015 1,758,215 127.43108 118.0953480 1.079100 1,897,290 151,783 1,406,572 84,394 84,394 8 56,263
Inmueble Jurídica Público 042015 4/2/2015 1,615,236 127.43108 118.0953480 1.079100 1,743,001 139,440 1,292,189 77,531 - 8 -
Mueble Jurídica Privado 042016 4/3/2016 113,050 127.43108 123.1747240 1.034600 116,962 9,357 - - 9,357 10 7,798
Mueble Natural Privado 062015 6/15/2015 80,750 127.43108 119.2256100 1.068800 86,306 6,904 - - 6,904 12 6,904
Mueble Jurídica Público 062015 6/15/2015 132,920 127.43108 119.2256100 1.068800 142,065 11,365 - - - 12 -
(1) La renta por el arrendamiento de inmueble a una persona juridica de la actividad privada no puede ser menor al 8% del costo actualizado
(2) La renta por el arrendamiento de inmueble a una persona natural no puede ser menor al 6% del autovalúo
(3) La renta por el arrendamiento de bienes muebles no puede ser menor al 8% del costo actualizado
(4) La renta por el arrendamiento de bienes muebles no puede ser menor al 8% del costo actualizado
(5) La renta por el arrendamiento de inmueble a una persona natural no puede ser menor al 6% del autovalúo
(6) La renta por el arrendamiento de inmueble a una persona juridica de la actividad privada no puede ser menor al 8% del costo actualizado
Deduc. Impuesto
Renta Renta Renta Pagos por Base
Bien Renta bruta
devengada ficta bruta Sub Arrend. imponible
20% 6.25%
Predio 43,761 30,008 43,761 0 43,761 (8,752) 35,009 2,188
Predio 70,365 48,250 70,365 0 70,365 (14,073) 56,292 3,518
Predio 80,525 - 80,525 0 80,525 (16,105) 64,420 4,026
Inmueble 150,500 188,048 188,048 0 188,048 (37,610) 150,438 9,402
Inmueble 93,771 56,263 93,771 52,746 41,025 (8,205) 32,820 2,051
Inmueble 96,914 - 96,914 48,457 48,457 (9,691) 38,766 2,423
Mueble 8,479 7,798 8,479 0 8,479 (1,696) 6,783 424
Mueble 7,268 6,904 7,268 0 7,268 (1,454) 5,814 363
Mueble 11,963 - 11,963 0 11,963 (2,393) 9,570 598
601,094 101,203 499,891 (99,978) 399,913 24,995
SOLUCION 2
(+) Renta neta de fuente extranjera por enajenación valores mobiliarios 29,600
SOLUCION 3
Costo
Coeficien
Cuota Importe computabl
te
e
1 262,500 30.30% 159,075
2 262,500 30.30% 159,075
3 341,250 39.40% 206,850
866,250 60.60% 525,000 341,250
17062.5
Costo computable del inmueble adquirido IPM mes
anterior
IPM mes de
Fecha percepción del adquisició Costo Costo
Fecha adquisición Periodo actualizació Factor
ingreso n histórico actualizado
n
actualizaci
ón
IPM mes
anterior
IPM mes de
Fecha percepción del adquisició Costo Costo
Fecha adquisición Periodo actualizació Factor
ingreso n histórico actualizado
n
actualizaci
15/05/2010 15/03/2018 032018 127.912717 101.03347
ón 1.266043046 159,075.00 201,396.00
15/05/2010 13/06/2018 062018 128.383312 101.03347 1.270700859 159,075.00 202,137.00
15/05/2010 11/09/2018 092018 129.475644 101.03347 1.281512445 206,850.00 265,081.00
052010 022018 525,000.00 668,614.00
052010 052018
Impuesto Impuesto Impuesto
Total
cuota 1 cuota 2 cuota 3
Valor de venta = 262,500 262,500 341,250 866,250
(-) Costo computable (201,396) (202,137) (265,081) (668,614)
Ganancia (Renta Bruta) 61,104 60,363 76,169 197,636
Deducción 20% (12,221) (12,073) (15,234) (39,528)
Renta imponible 48,883 48,290 60,935 158,108
Impuesto 6.25% 3,055 3,018 3,808 9,881
Obs
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)