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INTRODUCCIÒN
Forense es “el que ejerce sus funciones por delegación judicial y legal”, a partir de
allí se puede definir Auditoria Forense como aquella que provee lo que es conveniente para
la Corte y formara parte de las bases de la discusión, el debate, y finalmente el dictamen de
la sentencia.
Hoy en día, el fraude es una de las principales preocupaciones de una entidad, los
porcentajes de pérdidas que estas tienen por causa del fraude, han aumentado. La actividad
especializada en la prevención y detección del fraude es la Auditoría Forense, que se ha
convertido en una alternativa para ayudar a combatir este tipo de delitos financieros,
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participando en investigaciones de ilícitos emitiendo opiniones de valor técnico, que le
permiten a la justicia actuar con mayor certeza.
Las entidades son responsables de diseñar y aplicar sistemas de control interno para
la prevención y detección del fraude, y para asegurar una cultura y un ambiente que
promuevan la honestidad y el comportamiento ético de los colaboradores dentro de ellas.
El objetivo general de este trabajo es demostrar el rol actual del auditor forense ante
los fenómenos del fraude y la corrupción. Así mismo clarificar el concepto, alcance,
características, etapas y normas vinculadas a la Auditoría Forense.
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En las entidades gubernamentales en la bùsqueda de herramientas que conduzcan al
fortalecimiento del control y la transparencia en el uso y aplicación de los recursos
pùblicos, surge la Auditorìa Forense como una actividad para lograr objetivos que
impliquen una determinaciòn judicial, ante supuestos actos dolosos o fraudulentos,
aplicando las tècnicas, normas y procedimientos que permitan obtener evidencias
competentes y suficientes para sustentar los hallazgos de la auditoria.
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La Auditoria Forense es una auditoria especializada en la obtención de evidencias
para convertirlas en pruebas, las cuales se presentan en los tribunales de justicia; con el
propósito de comprobar delitos. La nueva tendencia en nuestro país es la de aplicar la
Auditoria Forense en las investigaciones y para ello se ha fortalecido a las instituciones
como la Contraloría General de Cuentas, Procuraduría General de la Nación, Ministerio
Publico y Organismo Judicial.
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La Auditoría Forense como un nuevo proceso de control contra la corrupción en el
sector gubernamental investiga casos de fraudes para aportar evidencias legales a través de
la aplicación de sus distintas etapas y técnicas garantizando que la ejecución de trabajo del
auditor en base a su juicio profesional y en observancia con las normas aplicables ejerza su
labor en los casos de evidencia, para documentar un informe con el sustento técnico y legal
para que se efectúen acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias
correspondientes. Para disminuir la corrupción se hace necesaria la Auditoría Forense que
permita combatir este fenómeno a través de técnicas de investigación profundas que
permitan descubrir y desenmascarar a los funcionarios públicos corruptos para que sean
castigados por medio de la justicia, de esta manera es posible disminuir la continuidad de
los actos fraudulentos.
3. FORMULACION EL PROBLEMA
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3.2 Delimitación del Problema
Esta investigación está delimitada a las municipalidades que son entidades públicas
donde los empleados públicos que llegan a administrarlas cometen delitos financieros que
generalmente quedan impunes.
4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
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5. JUSTIFICACION
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6. MARCO TEORICO
Con relación al origen de la auditoría forense podremos comentar que "el primer
auditor forense fue probablemente el funcionario del Departamento del Tesoro que se vio
en la cinta los Intocables, donde un contador desenmascaró al mafioso Al Capone en los
años 30 en Estados Unidos, sin embargo es posible que la Auditoría Forense sea algo más
antiguo, tan antiguo que nació con la primera ley conocida como el Código de Hamurabi,
primer documento conocido por el hombre que trata sobre leyes; en ellas el legislador
incluyó normas sobre el Comercio, vida cotidiana religión, etc. Obviamente no existía la
contabilidad por partida doble debido a que el Código de Hamurabi es de Mesopotamia,
aproximadamente 1780 a.C., y en sus fragmentos del 100 al 126 da a entender
el concepto básico de auditoría forense: demostrar con documentación contable un fraude o
una mentira y también se hacen comentarios sobre cálculos de ganancias y pérdidas en
los negocios para los cuales se debe utilizar un contador.
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a los Sumerios y todas las grandes civilizaciones del pasado, sin embargo, la Auditoria
Forense nace cuando se vincula lo legal con los registros y pruebas contables y el primer
documento legal conocido es el Código de Hamurabi, allí se expone por ejemplo que si un
comerciante reclama un pago realizado debe demostrar el recibo, claro que este
comerciante tendría su escriba o contador que presentaría ante el juez el recibo
correspondiente al pago y demostraría que el pago fue realizado. El Código de Hamurabi
condenaba entonces al fraude o mentira del que negaba haber recibido el pago haciéndole
pagar hasta seis veces el monto.
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Capone se convirtió en la figura del crimen más importante de la ciudad. Hacia finales de
los años 20, Al Capone ya estaba en la lista de los "más buscados" del FBI. Su caída se
produjo en los años 30, cuando fue encarcelado por el Gobierno Federal de los Estados
Unidos por evasión de impuestos y enviado a la prisión de Alcatraz. Murió en 1947 en
Miami Beach, Florida.)
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El enfoque del trabajo de auditoría tendió a alejarse de la detección de fraude y se
dirigió hacia la determinación de si los estados financieros presentaban razonablemente la
posición financiera y los resultados de las operaciones. A medida que las entidades
corporativas se expandían, los auditores comenzaron a trabajar sobre la base de muestras de
transacciones seleccionadas y en adición tomaron conciencia de la efectividad del control
interno.
En 1996 la junta de normas de auditoría emitió una guía para los auditores
requiriendo una evaluación explícita del riesgo de errores de los estados financieros en
todas las auditorías debido al fraude. Derivado de los diversos actos de corrupción las
principales organizaciones de contabilidad patrocinaron una comisión sobre presentación
de informes financieros fraudulentos, muchas de las recomendaciones a los auditores
fueron reglamentadas por la Junta de Normas y Auditoria, una de las más importantes fue
la efectividad del control interno y la demanda de la atención de los auditores.
La Auditoria Forense es muy usada en otros países, tanto así, que en los Estados
Unidos de América ya se ha conformado la Asociación de Contadores Forenses
(en inglés Asociación of Forensic Accountants - NAFA) que es una asociación profesional
de firmas de contabilidad dedicada a la investigación. Los miembros de esta asociación
brindan respaldo profesional para las reclamaciones a la industria de seguros y a los clientes
en los distintos procesos de litigios. Existe en ese país, Europa y Australia, un sinnúmero de
firmas especializadas en lo que ellos mismos se han autodenominado detectives financieros.
Más aún. En algunas firmas de las llamadas firmas grandes de contabilidad en los
Estados Unidos de América, se puede encontrar con un departamento especializado
llamado precisamente, el Departamento de Auditoria Forense (Forensic audit.)
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A raíz de las quiebras fraudulentas y escándalos contables en EEUU se da la
promulgación de la LEY USA PATRIOT, el 26 de Octubre de 2001, orientada a fortalecer
Norteamérica mediante la provisión de herramientas apropiadas para interceptar y destruir
el terrorismo. La aprobación de la LEY SARBANES OXLEY el 30 de julio e 2002, la cual
establece parámetros de auditoría como control de calidad e independencia, servicios fuera
del alcance de las practicas del auditor, normas de contabilidad, responsabilidad
corporativa, informes, lineamientos para tratar el fraude corporativo y criminal, castiga con
rigor los crímenes financieros. La desconfianza del mercado bursátil a nivel mundial ha
dado como efecto la especialización en cuestiones legales e investigativas de la profesión
contable en cuanto a Auditoria y el incremento de la Auditoria Forense en Estados Unidos.
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aplicación de la ley, en la medida que se busca que un profesional idóneo asista al juez en
asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de carácter público para
presentar en un juzgado o Corte Superior.
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La Auditoria Forense constituye una rama importante de la contabilidad
investigativa utilizada en la reconstrucción de hechos financieros, investigaciones de
fraudes, cálculos de daños económicos y rendimientos de proyecciones financieras.
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impositiva, para que sea aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores de
un crimen económico.”
Jorge Badillo (8 de marzo 2012 VHG Consulting en línea)Dr. Jorge Badillo Ayala:
Auditor interno regional para Sudamérica de la Compañía Canadiense de Minería Kinross
Gold Corporation con sede en Chile. Cuenta con más de 15 años de experiencia en
auditorías internas, financieras, de gestión, informática y FORENSE. Afirma: “La auditoría
forense es aquella labor de Auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude
financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos
a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos
cometidos (corrupción financiera, pública o privada).”
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Alberto Mantilla: (2005, en su obra “Auditoria”) menciona “La Auditoria
Financiera forense es relativamente nueva, pero cada vez mas importante. Un compromiso
de auditoría forense involucra por lo menos análisis, cuantificación de perdidas,
investigación, recolección de evidencias y testimonio como un testigo experto.
Los auditores forenses están entrenados para investigar más allá de las cifras
presentadas y manejar la realidad comercial del momento. Los investigadores financieros
(detectives privados) en el mundo de los negocios son los auditores forenses, que utilizan
sus herramientas investigativas en los reportes financieros para comunicar de manera clara
pruebas sobre hechos ilícitos.
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6.6 Conocimientos y habilidades del Auditor Forense
1- Curiosidad
2- Persistencia
3- Creatividad
4- Discreción
5- Confianza
6- Experiencia profesional
7- Experto
8- Actualización
9- Analítico
10- Capaz de trabajar con datos incompletos
11- Con mentalidad investigadora
12- Con comprensión de motivación
13- Con habilidades de comunicación
14- Con habilidades de mediación y negociación.
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6.7 Características de la Auditoría Forense
6.8 Propósito
6.9 Alcance
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6.10 Orientación
6.11 Normativa
6.12 Enfoque
La Auditoria Forense tiene dos tipos de enfoques que coadyuvan a determinar cuál
será el plan de acción en una organización para el tratamiento del problema de fraude y
podemos definirlo como:
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6.12.2- Auditoria Forense Detectiva
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6.16 Pruebas
La prueba ha sido definida como “todo lo que sirve para darnos la certeza acerca de
la verdad de una proposición”. La certeza esta en nosotros y la verdad en los hechos. La
prueba es procurada por el Ministerio Publico y los tribunales, esto con el fin de investigar
la verdad. Y se podrán probar todos los hechos y circunstancias de interés para la correcta
solución de un caso, además todo elemento de prueba para ser valorado debe haberse
obtenido a través de procedimientos permitidos por la ley.
La prueba ha sido definida como todo lo que sirve para darnos la certeza acerca de la
verdad de la proposición. Forma con la que han contado los funcionarios judiciales para
reconocer y atestiguar la verdad de un hecho. Las evidencias se convierten en pruebas
legales para acusación si cumplen con los requisitos de ley siguientes:
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1. Orden del juez competente para investigar y recopilar evidencias
2. Deben ser obtenidas bajo un sistema técnico de investigación y planificación
3. Divulgación de la información, indiscreción, o comentarios con personas
comprometidas
4. No deben ser recopiladas de forma tendenciosa o maliciosa para incriminar a
alguien
5. No debe obtenerse evidencia por un solo investigado.
6. Documentar ampliamente paso a paso los diferentes procedimientos
Los auditores financieros son pilotos bombarderos, los auditores forenses son
pilotos de combate.
Los auditores financieros están en busca de procesos para hacer un todo, los
auditores forenses están en busca de evidencia de lo mal hecho intencional.
Los auditores financieros detestan las sorpresas, los auditores forenses simplemente
gustan de las sorpresas.
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6.18 Elementos de una Investigación Forense
Como ente fiscalizador del sistema bancario, cuyo objeto es proteger los intereses
del público en el ámbito financiero y seguros.
6.19.2 La banca
Que puede obtener suficiente información financiera para otorgar un préstamo y las
condiciones del mismo.
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6.19.3 El usuario
Que pueden conocer el actuar de las empresas a las que prestan sus servicios o con
quienes efectúan transacciones comerciales.
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Cuando en la ejecución del trabajo de Auditoría Forense, se evidencian indicios
razonables de comisión de delito en contra de los intereses del estado, el auditor debe
emitir un informe especial con el respectivo sustento técnico y legal para que se efectúen
las acciones pertinentes de forma inmediata en las instancias correspondientes.
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6.20.1.3 Auditoría Especial
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7. MARCO LEGAL
El perito debe ser titulado en la materia a que se refiera el asunto del cual deba
pronunciarse, y para poder proceder tiene el deber de actuar y desempeñar a cabalidad y
con integridad el cargo. Debiendo excusarse de actuar cuando existan causas legales
establecidas para los jueces.
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En el sector privado primero tiene que haber una denuncia o una sospecha con
fundamento para iniciar una investigación, la cual puede ser por escrito u oralmente y la
denuncia se presenta ante la Policía, Ministerio Público o ante un tribunal el conocimiento
que se tiene acerca de la comisión de delito.
Por supuesto que no se puede avisar a los cuatro vientos que se va iniciar una
investigación interna de una entidad, pero si se tienen que tomar todas las medidas legales
para proteger el debido proceso.
Normalmente hay una denuncia, de alguien que conoce un hecho doloso, sea parte
de la entidad, empresa o institución.
Otra fuente de la denuncia puede ser una víctima que ha sufrido pérdidas, maltrato,
humillación, o un cliente insatisfecho que tiene sospechas que se está cometiendo un acto
ilícito.
Otra razón y la más fuerte es que una institución gubernamental oficial ordene una
investigación a fondo para esclarecer hechos delictivos, para encontrar a los responsables.
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7.2 Ejecución en Entidades Gubernamentales
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anterioridad. Si en una contra revisión se comprobare negligencia del auditor o personal
técnico que haya tenido a su cargo la auditoria o examen anterior, será sancionado por el
Contralor General de Cuentas conforme lo estipule el reglamento de la presente ley,
pudiendo también reducir las demás responsabilidades en que se incurriere, y si se
presumiere conducta delictuosa lo hará del conocimiento del Ministerio Publico o del
Órgano Jurisdiccional que corresponda.
Un auditor forense para poder ejercer su función debe estar certificado y acreditado,
además de calificado para el procedimiento que le sea asignado. Si sus funciones son a
nivel de investigación forense y su auditoria será cuestionada en una corte , debe entonces
estar certificado por la Corte o por el Tribunal.
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Una certificación y acreditación que debería tener es la asociación profesional en la
cual se desempeña. En todos los países existen las asociaciones e profesionales que expiden
una tarjeta que acredita que esta colegiado. La certificación y acreditación es el
reconocimiento oficial que quien ostenta el título de Contador Público y Auditor,
especialista en Auditoria Forense ha pasado por todos los cursos que le permiten desarrollar
su labor con autoridad, que ha recibido el entrenamiento básico en el sistema judicial y
técnico pericial forense y que conoce la responsabilidad legal de dar un testimonio para
sustentar una prueba ante un Juez o un Jurado.
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Se dividen en 3 importantes grupos, los cuales nos dan las pautas para establecer el
desempeño del auditor desde su conducta como tal, hasta la preparación del informe de
auditoría. Una de las más importantes, referentes a la Auditoria Forense, es la NAGA que
forma parte de la Ejecución del Trabajo.
El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros
contables y así poder determinar el grado de riesgo de fraude en el que se encuentre la
organización.
Esta norma menciona las responsabilidades del auditor frente al fraude en una
auditoria de estados financieros; así mismo también nos habla sobre los procedimientos
para obtener información que sustente el fraude.
Con respecto a la responsabilidad del auditor, requiere que este mantenga una
actitud de escepticismo profesional, reconociendo la posibilidad de que pudiera existir una
representación errónea debido al fraude.
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8. METODOLOGIA
8.1.1 Exploratorio:
Plantea las bases para desarrollar una investigación con mayor rigor científico. En
su contenido tiene pocos antecedentes en cuanto a su modelo teórico o a su aplicación
práctica y podría servir de base para la realización de nuevas investigaciones por otros
autores.
8.2.1 Observación:
Esta técnica será utilizada observando el desarrollo de los procesos y tomando notas
de los aspectos más importantes que vayan en cumplimiento de los manuales de
procedimientos de control interno de la institución.
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8.2.2 Inductivo:
8.2.3 Análisis:
8.2.4 Síntesis:
Señala la relación de los elementos que surgen dentro del proceso de investigación y
ejecución de auditoría, los cuales conforman los resultados plasmados en informe final.
8.3.1.1 Entrevistas
Esta técnica se empleará para conseguir informaciones necesarias que sirvan de aval
para el buen desempeño de nuestro trabajo de investigación, para la realización de la
entrevista se utilizara el cuestionario de auditoría. Las fuentes de información que se deben
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consultar son las siguientes: identificación de las personas, registros y controles que se
tengan establecidos, establecer fuentes alternas con el propósito de analizar si el implicado
o los implicados se encuentran registrados en otras entidades financieras relacionadas,
solicitud de información, para obtener datos completos y precisos, además de copias de
documentos que soporten las del examen.
1. Texto
2. Revista técnica
3. Boletines
4. Internet
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8.4.1 Técnica Ocular
Al utilizar la técnica escrita se debe registrar o plasmar información que a juicio del
auditor sea importante dentro de su trabajo. Puede realizarse poniendo en práctica el
análisis de aspectos que considere significativos o que afecten la gestión y la
administración de la organización investigada o que está siendo objeto de alguna auditoria
de cualquier índole.
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8.4.4 Técnica Documental
37
Las fases son:
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8.5.2 Fase 2: Trabajo de campo
El auditor forense debe conocer o asesorarse con un abogado respecto de las normas
jurídicas penales (el debido proceso) y otras relacionadas específicamente con la
investigación que está realizando. Lo mencionado es fundamental, puesto, que si el auditor
forense no realiza con complejidad y profesionalismo su trabajo puede terminar acusado
por el delincuente financiero aduciendo daño moral o similar.
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8.5.3 Fase 3: Comunicación de resultados
Esta última fase tiene por finalidad asegurarse de que los resultados de la
investigación forense sean considerados según sea pertinente y evitar que queden en el
olvido otorgando la impunidad a los perpetradores del crimen.
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Ser perspicaz,
Conocimiento de Psicología,
Una mentalidad investigadora,
Mucha auto motivación,
trabajo bajo presión,
Mente creativa,
Habilidades de comunicación y persuasión,
Habilidades de mediación y negociación,
Habilidades analíticas,
Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones,
Experiencia en el campo de la auditoría
2. Huellas dactilares
3. Pruebas de caligrafía
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6. Rastreo de la información en memoria y archivos de las computadoras
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información documental que se obtuvo. También se hace referencia al alcance de la
auditoria.
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9. CONCLUSIONES
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10. RECOMENDACIONES:
Ante la situación actual de malos manejos de los fondos públicos; provocados por
los funcionarios del Estado, es de urgencia la aplicación de la Auditoria Forense para
promover la responsabilidad, la transparencia y fortalezca el nivel de control en las
instituciones públicas y privadas.
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11. BIBLIOGRAFIA
1- http://www.vhgconsulting.com/auditoria-forense-3/
2- http://www.theiia.org/chapters/pubdocs/70766573/Auditoria.pdf
3- https://www.gerencie.com/auditoria-forense.html
5- http://www.banrep.gov.co/docum/Lectura_finanzas/pdf/dtser_178.pdf
Gubernamental
12- Auditoria Forense. Más que una especialidad, una Misión – Jorge Badillo Ayala.
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12. ANEXOS
12.1 Anexo 1
Cuestionario de control interno que debe llevar una Auditoria Forense
1. Nombre de la empresa
2. Domicilio, planta y oficinas
3. Objetivo de la entidad
4. Fecha de terminación de su ejercicio
fiscal
5. Registro patronal de IGSS
6. Nombre de los principales funcionarios
7. Créditos bancarios o de cualquiera otra
índole que haya tenido
8. Que relaciones ha tenido la institución
con otras del sector público o privado
9. ¿Existe una división entre la unidad de
mando y la de responsabilidades?
10. ¿Existe un procedimiento de registros
de activos y pasivos?
11. ¿Son adecuados los métodos
electrónicos de registros?
12. En general ¿es competente el personal
de la institución, cumpliendo con
políticas establecidas?
13. ¿se dispone de auditores internos?
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Contabilidad
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efectivo de caja, facturas de
proveedores, notas de crédito,
pedido por compras
13. Señalar número aproximado de:
cuentas de clientes, cuentas por
cobrar
14. ¿existe un adecuado control sobre
acumulaciones de impuestos a
pagar?
15. Situación financiera actual; diario,
mayor, actas, registros de cuentas,
aumentos o disminuciones de
capital. Fechas de presentación de
las últimas declaraciones.
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12.2 Anexo 2
NO
12%
SI
88%
NO
0% 0%
SI
100%
50
3. ¿Creé que la Auditoría ayuda a bajar los índices de corrupción en el país?
NO NULO
6% 6%
SI
88%
SI
33%
NO
67%
51
5. ¿Creé que es importante la Auditoría Forense?
NULO
12%
NO
27% SI
61%
NULO
12%
NO SI
31% 57%
52
7. ¿Conoce que institución es la encargada de auditar las instituciones
públicas?
NULO
2%
NO
35%
SI
63%
NO
33%
SI
67%
53
9. ¿Considera que la auditoría forense ayuda a erradicar la corrupción de las
entidades públicas?
NULO
12%
SI
NO 51%
37%
NULO
2%
NO
35%
SI
63%
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12.3 Anexo 3
Tres vecinos del municipio de Toquial Chico, departamento de Sololá, ponen una
denuncia ante la Contraloría General de Cuentas departamental de Sololá. Ellos acusan al
alcalde y la Corporación que administro la municipalidad en el periodo 2012-2016, de
haber robado fondos de la municipalidad. Durante ese periodo realizo el proyecto
denominado “Construcción del mercado municipal”, pero este, con un fuerte sismo que
hubo, se derrumbó, Según la información obtenida a través del portal de Guatecompras, lo
invertido en la construcción del mercado fue de Q8, 350,200.00. La población considera
que sobrevaloraron la obra ya que en el municipio vecino llamado Toquial Grande se
construyó una obra similar y según la información obtenida a través de Guatecompras este
proyecto fue valorado en Q5, 105,555.55 y este SI resistió el sismo, por lo tanto creen que
el alcalde y la corporación municipal de Toquial Chico se robaron el dinero.
55
encargada de la Dirección De Administración Financiera Municipal que Según el artículo
97 del Código Municipal, la DAFIM, es la dependencia responsable de una eficiente
formulación, ejecución y liquidación del presupuesto, el cumplimiento de la legislación de
la recaudación de los arbitrios, tasas y contribuciones, así como respaldar adecuadamente
todos los egresos conforme a la planificación y el debido registro para la rendición de
cuentas a nivel interno y externo tanto a las entidades rectoras como fiscalizadores y
principalmente a la población del municipio.
Por lo tanto ellos son los responsables de todos los proyectos que en el periodo
mencionado se realizaron, y tienen la obligación de colaborar con lo que sea necesario
para dicha investigación.
Los señores de la DAFIM Y DMP y el señor Alcalde José Armado Monter rubio,
se ponen a disposición de los auditores, ellos dicen que están dispuestos a colaborar con
los auditores para esclarecer dicho caso.
Los auditores revisan todos los documentos, cotejando lo reportado con las facturas
emitidas a la constructora y a las ferreterías y empresas relacionadas con la construcción,
revisan el contrato que este autorizado bajo las normas establecidas. Redactan su informe,
en el cual detallan que todo está en orden, no detectaron malversación de fondos porque
todo está declarado en las facturas, por lo tanto no hay de que acusar a las personas antes
mencionadas.
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El informe lo presentan ante el delegado de la Contraloría General de Cuentas
departamental de Sololá. Seguidamente citan a los vecinos que pusieron la denuncia y les
aclaran que todo está en orden, que su denuncia no procede.
Los vecinos no están de acuerdo con el informe, porque ellos dicen que los
auditores se vendieron, se sienten burlados y siguen creyendo que la obra fue sobrevalorada
y que se robaron el dinero. Por lo tanto se van a Guatemala, a la Contraloría General de
Cuentas, presentan su denuncia, ante el Contralor General de Cuentas Carlos Mencos. El
Contralor General ofrece apoyarlos con aclarar el caso que ellos denuncian. Seguidamente
El Contralor General delega a dos auditores y un supervisor para que vayan a realizar una
Auditoría Forense sobre el proyecto denominado “Construcción del Mercado Municipal”
a la municipalidad de Toquial Chico.
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solamente construyeron 4, además, los materiales utilizados en la construcción eran de baja
calidad y los precios fueron sobrevalorados. Debido a ello la construcción no soportó el
sismo de 5.00 grados que sacudió el departamento de Sololá en 2016. Se determinó que SI
hubo malversación de fondos. Seguidamente los auditores redactan su informe y lo
presentan ante el Contralor General de Cuentas.
En base a los hallazgos; se formulará una denuncia con los indicios encontrados en
la Auditoria Forense practicada, para que el Ministerio Publico (MP) a través de la Fiscalía
Contra la Corrupción realice las diligencias correspondientes a efecto de determinar y
tipificar los posibles delitos en que hubieren incurrido los responsables.
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