CONTABILIDAD AVANZADA

III CICLO
SEMESTRE 2018 – 2
Profesoras:

Consuelo Carrasco
Ely Díaz
 Semana 12 Unidad 5

PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL PERÚ

5.1 Conceptos básicos.

5.2 Marco normativo peruano.
5.3 Métodos.
5.4 Métodos tradicionales. Aplicación.
5.5 Métodos no tradicionales. Aplicación.
5.1 CONCEPTOS BÁSICOS
Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos (OCDE)
Tiene como objetivo
promover las políticas
destinadas a lograr la más
fuerte expansión posible
de la economía, empleo y
aumentar el nivel de vida
de los países miembros,
manteniendo la estabilidad
financiera y contribuyendo
así al desarrollo de la
economía mundial.
 5.1 CONCEPTOS BÁSICOS
Directrices Aplicables en materia de Precios de
Transferencia a Empresas Multinacionales y
Administraciones Tributarias

• La Organización para la Cooperación y

el Desarrollo Económicos (OCDE)
enfoca los aspectos internacionales de los
precios de transferencia.

• Determinan en gran medida los ingresos y

los gastos y los beneficios gravables de las
empresas asociadas situadas en diferentes
jurisdicciones fiscales.
• Estos aspectos internacionales son más
difíciles de tratar porque involucran a más
de una jurisdicción tributaria.

• Si una jurisdicción no está de acuerdo en

realizar un ajuste correlativo, el grupo
multinacional tributará dos veces.

• Con el objeto de reducir los riesgos de la

doble imposición, es necesario un
consenso internacional acerca de cómo
determinar a efectos fiscales los precios
de transferencia de operaciones
transfronterizas.
 5.1 CONCEPTOS BÁSICOS

Principio de Libre Concurrencia

Arm’s Length Principle

El principio de libre concurrencia o de plena

competencia es una Norma internacional que
establece: “el precio de un bien o un servicio en
cualquier transacción entre empresas vinculadas debe
ser similar al que se obtenga en el mercado.
5.1 CONCEPTOS BÁSICOS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

• Aquellos que se utilizan o

pactan entre sociedades
sometidas al mismo
poder de decisión;
circunstancia que permite
transferir beneficios o
pérdidas de unas a otras.
 5.1 CONCEPTOS BÁSICOS

AMBITO DE APLICACIÓN

AMBITO OBJETIVO AMBITO SUBJETIVO

Operaciones
Partes Vinculadas
Internacionales

Operaciones Nacionales Paraísos Fiscales

5.1 CONCEPTOS BÁSICOS
Partes Vinculadas
Se considera que dos o más personas,
empresas o entidades son partes
vinculadas cuando:
o Una de ellas participa de manera
directa o indirecta en la
administración, control o capital de
la otra.
o La misma persona o grupo de
personas participan directa o
indirectamente en la dirección,
control o capital de varias
personas, empresas o entidades.
 5.1 CONCEPTOS BÁSICOS

Partes Vinculadas

A
C

• Administración
D
• Control
• Capital
 5.1 CONCEPTOS BÁSICOS
Partes Vinculadas
Participación en el Control

B C
Subsidiaria Subsidiaria

Si “A” ejerce control sobre “B” y “C” , debe

presentar EE.FF. consolidados (A +B+C).
 5.1 CONCEPTOS BÁSICOS
Partes Vinculadas
Participación en el Capital

A
Vinculación
Directa 100% Vinculación
Indirecta
B
31%

Vinculación
Directa 31% C
5.1 CONCEPTOS BÁSICOS
Paraísos Fiscales

• Son aquellos países que

ofrecen impuestos bajos o
inexistentes, acompañados
por una reducción de los
límites regulatorios y
administrativos.
 5.2 MARCO NORMATIVO PERUANO
• Decreto Legislativo Nº774 - Ley del Impuesto a la Renta. Art. 32-A de la LIR.
• Art. 24 del D.S. Nº 190-2005-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta - RLIR.
• D.S Nº 179-2004-EF TUO de la LIR.
• Arts.75,117,178, 179 D.S. Nº135-99-EF Código Tributario.
• Art. 3, 4 R.S. Nº167-2006/SUNAT.
• R.S. Nº 008-2007/SUNAT.

• Modificaciones a la LIR. 2012 Art. 32 A DL 1112, DL1120 y DL 1124.

• Modificaciones al RLIR. 2012.

• Resolución 175-2013/SUNAT (30/05/2013)
• D.L. 1312 (31/12/2016)
• R.S 014-2018/SUNAT (16-01-2018)
5.2 MARCO NORMATIVO PERUANO

Las empresas que realizan

transacciones con empresas
vinculadas y sobrepasen
ciertos niveles de materialidad
presentarán tres nuevas
DECLARACIONES JURADAS
INFORMATIVAS (DJI):
1) DJI Reporte Local.
2) DJI Reporte Maestro.
3) DJI Reporte País por País.
 5.2 MARCO NORMATIVO PERUANO

Infracción
Artículo 178º del CÓDIGO TRIBUTARIO,
señala “Infracciones relacionadas con el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias” y en el numeral 1) dice:

No incluir en las declaraciones ingresos y/o

remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas
y/o patrimonio y/o actos gravados y/o
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a
los que les corresponde en la determinación
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar
cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyan en la
determinación de la obligación tributaria.
5.2 MARCO NORMATIVO PERUANO

Sanción

El contribuyente que ha
transgredido el artículo
178 numeral 1:

a) Se aplique la multa
de 50% del tributo
omitido.
 5.2 MARCO NORMATIVO PERUANO
Régimen de gradualidad
para efectos de la determinación de la multa

A toda sanción y tributo omitido se le adicionarán los intereses que

corresponde a una tasa diaria de 0.04% ó 0.0004.
 5.3 MÉTODOS

MÉTODOS DE VALORACIÓN

MÉTODO TRADICIONAL MÉTODO NO TRADICIONAL

1.- Método del precio comparable 4.- Método de la partición de

no controlado utilidades
5.- Método residual de partición
2.- Método del precio de reventa
de utilidades
6.- Método del margen neto
3.- Método del costo adicionado
transaccional
 5.3 MÉTODOS
Método Tradicional

• Llamado también método basado en

transacciones, este método señala las
relaciones comerciales entre empresas
asociadas y si estas difieren con las
establecidas entre empresas independientes.
5.4 METODO TRADICIONALES
MÉTODO DEL PRECIO COMPARABLE NO
CONTROLADO

Consiste en comparar el
valor de mercado de un
bien o servicio entre partes
vinculadas, entre partes
independientes y su
interrelación.
 5.3 MÉTODOS

MÉTODO DE PRECIO DE REVENTA

Consiste en determinar el
valor de mercado de
adquisición en que incurre un
comprador (vinculado)
respecto a su vendedor
(vinculado), luego el
comprador lo revende a un
independiente.
 5.3 MÉTODOS

MÉTODO DEL COSTO ADICIONADO

Consiste en determinar el valor de

mercado de bienes y servicios que

un proveedor transfiere a su parte

vinculada, multiplicando el costo

incurrido por tal proveedor.

5.5 MÉTODOS NO TRADICIONALES

MÉTODO DE PARTICIÓN DE UTILIDADES

Consiste en determinar el

valor de mercado de bienes

y servicios a través de la

distribución de la utilidad

global.
5.5 MÉTODOS NO TRADICIONALES

MÉTODO RESIDUAL DE PARTICIÓN DE UTILIDADES

Consiste en determinar el valor de
mercado de bienes y servicios
distribuyendo la utilidad global de la
siguiente manera:

a) Determinación de la utilidad
mínima que corresponda a cada
parte vinculada.

b) Determinación de la utilidad
residual disminuyendo la utilidad
mínima de la utilidad global.
5.5 MÉTODOS NO TRADICIONALES

MÉTODO TRANSACCIONAL DE UTILIDAD DE

OPERACIÓN

Consiste en determinar la utilidad

que hubieran obtenido partes
independientes en operaciones
comparables. teniendo en cuenta
factores de rentabilidad basados
en variables, tales como activos,
ventas, costos, entre otros.