MEDICINA PREPAGADA

as empresas de medicina prepagada financian el riesgo que tiene una persona de enfermarse, En
otras palabras, esto se refiere al hecho que un individuo de manera voluntaria contrate un plan de
medicina para pagar de manera anticipada cualquier tipo de gasto que se manifieste en el futuro por
una enfermedad. Esto quiere decir que los clientes se comprometen a pagar una tarifa por el servicio
y la empresa tiene la obligación de generar un contrato de financiamiento, donde se detallan las
condiciones de cobertura del plan y producto, la tarifa respectiva y todos requisitos de contratación.
En la actualidad, toda empresa que ofrece planes de salud está obligada a cumplir con la nueva
normativa que regula las coberturas a brindarse en los distintos tipos de productos.

Beneficios de un plan de Medicina Prepagada

Las empresas que ofrecen estos servicios, ofrecen productos que buscan entregar un valor agregado
hacia sus clientes, mencionamos algunos de ellos:

 Accesibilidad para la atención con médicos especialistas en convenio, o a elección del usuario.
 Reducción en tiempos de espera y facilidad en el agendamiento de citas médicas.
 Acceso a una segunda opinión médica de especialidad, la cual aporta de manera significativa al
momento de decidir por un tratamiento determinado.
 Amplio cuadro médico, donde los clientes acuden al especialista necesario en centros de la Red
médica con la que la empresa tiene convenio.
 Reembolso ágil y sencillo de gastos médicos, donde el cliente recibe una devolución de los valores
invertidos en el pago de consultas médicas, laboratorio, imagen y medicamentos, etc.
 Servicio de visitas médicas domiciliarias, a través de este servicio el cliente recibe una rápida y
segura atención médica de primer nivel, desde la comodidad de su hogar u oficina.

DEDUCCION DE LA MEDICINA PREPAGADA PARA RENTA PERSONA NATURAL

De acuerdo con lo indicado en el artículo 387 de ET, los gastos por medicina prepagada sí son
deducibles en renta; sin embargo, estos solo podrán imputarse por aquellas personas naturales que
devenguen salarios, honorarios o ingresos por servicios, en tanto deban utilizar la cédula de rentas de
trabajo.

Ahora bien, no puede perderse de vista que esta deducción debe enfrentar dos límites dentro del
diligenciamiento del formulario 210: el primero es el establecido en el artículo 387 del ET, el cual
menciona que dicho pago no puede exceder las 16 UVT por cada mes trabajado, lo cual representa
192 UVT ($6.117.000 por el año 2017) para aquellos que trabajaron durante todo el año.

El segundo límite que deberá contemplarse está consagrado en el artículo 1.2.1.20.4 y el parágrafo 3
del artículo 1.2.4.1.6 del Decreto único tributario 1625 de 2016 (luego de ser modificados con los
artículos 6 y 9 del Decreto 2250 diciembre 29 de 2017 respectivamente). De acuerdo con tal
indicación, al renglón 36 del formulario 210 Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables
(limitadas), debe llevarse el valor del renglón 35 Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables
–en el cual habíamos ingresado no solo los pagos de medicina prepagada, sino también otros como
la deducción por dependientes, los intereses pagados por un crédito hipotecario, los valores
aportados voluntariamente a los fondos de cesantías y el GMF–, solo hasta un valor que no exceda el
40 % de la casilla 34 Renta líquida, que, adicionalmente, no podrá superar, al convertirlo a pesos, la
suma de 420 UVT mensuales, que totalizan las 5.040 UVT ($160.569.000 por el año gravable 2017)
para aquellos que trabajaron durante los 12 meses del año.

En tal sentido, es claro que, si una persona natural solo generó ingresos de la cédula de rentas de
trabajo durante 6 meses en el año, al preparar su declaración de renta podrá tomar como deducible
hasta 2.520 UVT (420 UVT x 6 meses), que corresponden a $80.284.680 por el año gravable 2017.

PERSONAS A CARGO. DEPENDIENTES ECONOMICOS

Aunque la reforma tributaria no modificó el artículo 387 del ET, que contempla la posibilidad de tratar
cierto monto como deducible por concepto de dependientes, con el Decreto 2250 de 2017 se
efectuaron reglamentaciones; algunas de ellas guardan relación con la deducción por dependientes.

La deducción por dependientes se encuentra contemplada en el artículo 387 del ET el cual no fue
afectado por la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 y por tanto sigue estableciendo que
el contribuyente puede deducirse mensualmente hasta el 10 % de sus ingresos brutos del mes por
concepto de dependientes sin que dicho porcentaje llegue a superar las 32 UVT mensuales
(equivalentes a $1.019.000 y $1.061.000 por los años gravables 2017 y 2018 respectivamente).

El parágrafo segundo del artículo en mención señala cada una de las circunstancias que generan
situación de dependencia para efectos fiscales, estas son:

 Los hijos del contribuyente son menores de edad.

 La persona natural se encuentra financiando los estudios de sus hijos, los cuales tienen entre 18 y
23 años. Para tal efecto, los hijos deben estar estudiando en instituciones de educación superior
certificadas por el Icfes o autoridad competente, o puede estar estudiando algún programa técnico
de educación no formal que se encuentre acreditado.
 El hijo del contribuyente tiene más de 23 años y se encuentra en situación de dependencia debido
a factores físicos o psicológicos; dicha situación debe ser certificada por Medicina Legal.
 El cónyuge o compañero permanente del contribuyente está en situación de dependencia porque
no tiene ingresos o sus ingresos son inferiores a 260 UVT (equivalentes a $8.283.000 y
$8.621.000 por los años gravables 2017 y 2018 respectivamente); esta situación debe ser
certificada por un contador público. También aplica cuando la dependencia se origine por factores
físicos o psicológicos, aspectos que deben ser certificados por Medicina Legal. Estos criterios
también aplican a los padres y hermanos del contribuyente.

Aunque el artículo objeto de análisis no fue modificado por la reforma tributaria estructural, es
necesario tener en cuenta que con el nuevo sistema cedular que deben utilizar las personas naturales
residentes a partir del año gravable 2017, a través del Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017 se
efectuaron diversas modificaciones al DUT 1625 de 2016, algunas de ellas relacionadas con la
deducción por dependientes, las cuales destacaremos a continuación.

Deducción por dependientes según el tipo de cédula

El artículo 1.2.1.20.4 del DUT 1625 de 2016, sustituido por el artículo 6 del Decreto 2250 de 2017,
establece las rentas exentas y deducciones que ha previsto de forma taxativa la norma y que serán
aplicables según el tipo de cédula. En el caso de la cédula de rentas de trabajo, dicho artículo indica
que la deducción por dependientes solo aplica para los ingresos provenientes de rentas de trabajo. Al
analizar las deducciones que se podrían atribuir a las demás cédulas (rentas de pensiones, rentas de
capital, rentas no laborales) según lo dispuesto en el citado artículo, se evidencia que no se hace
alusión a la deducción por dependientes.

El parágrafo 1 del artículo analizado recuerda que las rentas exentas y deducciones deben someterse
a los límites previstos en la ley; en el caso de la cédula de rentas de trabajo dichos conceptos no
pueden superar el 40 % de los ingresos netos, o 5.040 UVT, equivalentes a $160.569.000 y
$167.106.000 por los años gravables 2017 y 2018 respectivamente (ver también el artículo 336 del
ET).

Esta deducción también se detrae en la depuración de la base para el cálculo de la retefuente

Con la adición del artículo 388 al Estatuto Tributario por parte del artículo 18 de la Ley 1819 de 2016
se establecieron los lineamientos de los conceptos que se pueden detraer para la depuración de la
base del cálculo de la retención en la fuente, pero solo sobre los pagos o abonos en cuenta
efectuados a las personas naturales por concepto de rentas de trabajo. Dicho artículo fue
reglamentado por el artículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de 2016, modificado por el artículo 9 del Decreto
2250 de 2017.

En el numeral 4.3 del artículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de 2016 se indica que uno de los conceptos a
detraer es el valor correspondiente a la deducción por dependientes, atendiendo lo consagrado en el
artículo 1.2.4.1.18 del decreto en mención, el cual señala cada una de las circunstancias que generan
situación de dependencia para efectos fiscales (ya mencionadas al inicio de este editorial y que
también se encuentran estipuladas en el parágrafo 2 del artículo 387 del ET, excepto porque en el
decreto la dependencia del hijo por factores físicos o psicológicos no se condiciona a partir de los 23
años sino desde los 18); adicionalmente, el parágrafo de dicho artículo indica que para dar constancia
de la dependencia el contribuyente debe entregarle al agente retenedor, un certificado en el que
identifique las personas dependientes a su cargo.

A la persona natural que cobra servicios también le aplicaría esta deducción

“hasta la persona natural que va a cobrar servicios puede aplicar la deducción por dependientes,
siempre y cuando le practiquen retefuente con la tabla del artículo 383 del ET”, incluso tendrá
derecho al 25 % de rentas exentas contemplado en el numeral 10 del artículo 206 del ET.

EMPLEADO TRIBUTARIO

El artículo 329 del Estatuto Tributario define al empleado como toda persona natural residente en el
país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un 80% de la prestación de
servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del
empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra
naturaleza, independientemente de su denominación.

Adicionalmente serán considerados como empleados los trabajadores que presten servicios
personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no
requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo
especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a un 80% al
ejercicio de dichas actividades.

El Decreto 3032 de 2013 ahondando en el tema, establece que para que una persona natural pueda
clasificar dentro de la categoría de "empleado", debe cumplir con las condiciones contenidas en los
siguientes conjuntos:

Conjunto 1

-) Los ingresos brutos deben provenir, en una proporción igual o superior al 80%, de una vinculación
laboral o legal y reglamentaria, independiente de su denominación.

Conjunto 2

-) Los ingresos brutos deben provenir, en una proporción igual o superior al 80%, de la prestación de
servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica mediante una
vinculación de cualquier naturaleza, independientemente de su denominación.

-) No presta el respectivo servicio, o no realiza la actividad económica por su "cuenta y riesgo propio".

Conjunto 3

-) Los ingresos brutos deben provenir, en una proporción igual o superior al 80%, de la prestación de
servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica mediante una
vinculación de cualquier naturaleza, independientemente de su denominación.

-) Presta el respectivo servicio, o realiza la actividad económica por su "cuenta y riesgo propio".

-) No presta servicios técnicos que requieren de materiales o insumos especializados, o maquinaria o

equipo especializado.

-) El desarrollo de ninguna de las actividades señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario le
genera más del 20% de sus ingresos brutos.

-) No deriva más del 20% de sus ingresos del expendio, compraventa o distribución de bienes y
mercancías al por mayor o al por menor; ni a la producción, extracción, fabricación, confección,
preparación, transformación, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes