IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El Impuesto al Valor Agregado -también conocido como IVA– es un impuesto

específico en la República de Guatemala que es generado por la venta o cambio
de bienes muebles o derechos reales constituidos sobre ellos. Su pago es
obligatorio para toda persona individual o jurídica -incluyendo el Estado- que en
forma habitual o periódica, realice actos de compra-venta de bienes o servicios en
el territorio nacional. Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley
pagarán el impuesto con una tarifa del 12 por ciento sobre la base disponible. La
tarifa deberá estar incluida en el precio de venta de los bienes o en el valor de los
servicios (Ley al Impuesto al Valor Agregado, s.f.).

La Constitución Política de Guatemala indica, en su artículo 171, que el Impuesto

Sobre el Valor Agregado se establece sobre los actos y contratos gravados por
las normas de la presente ley, cuya administración, control, recaudación y
fiscalización corresponde a la Dirección General de Rentas Internas de la
Superintendencia de Administración Tributaria –SAT- (Ley al Impuesto al Valor
Agregado, s.f.)

La Constitución Política de Guatemala agrega que se cobrará el impuesto

generado por la venta o permuta de bienes muebles o de derechos constituidos
sobre ellos, prestación de servicios, importaciones, arrendamientos,
adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, retiros de bienes
muebles efectuados por un contribuyente o por el propietario, socios, directores o
empleados de la empresa respectiva para su uso o consumo personal. En cuanto
a la fecha de pago del impuesto, este debe pagarse en la emisión de la factura en
la mayoría de los casos (Ley del Impuesto al Valor Agregado, s.f.).

La obligación tributaria constituye un vínculo jurídico, de carácter personal entre la

Administración y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos
de ella. Tiene por objeto la prestación de un tributo. Sus características esenciales
son: vínculo personal entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, implica prestación de
un tributo, su única fuente es la ley y nace al producirse el hecho imponible
(Escobar, R. y Morales, A., 2000).

El IVA (impuesto al valor agregado o impuesto sobre el valor añadido) es una

carga fiscal sobre el consumo, es decir, financiado por el consumidor como
impuesto regresivo,1 aplicado en muchos países y generalizado en la Unión
Europea.

El IVA es un impuesto indirecto: no es percibido por el fisco directamente del

tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial
(transferencia de bienes o prestación de servicios). Los vendedores intermediarios
tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que
los precedieron en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del
monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), y debiendo abonar el saldo al
fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a
reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a entregar
justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de estas a la
contabilidad en la empresa.

Ejemplo
El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado de
10 %.

1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien x1, al que fija

un precio de $100 por unidad.
2. A vende x1 a B, con un precio de $100, y añade $10 en concepto de IVA.
Por lo tanto, B paga a A $110. Resultado fiscal: A es deudor del fisco por
$10
3. B transforma cada unidad de x1 en una unidad de x2, bien al que fija un
precio de $150.
4. B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15., C paga
a B $165. Resultado fiscal: B es deudor del fisco por $5 = (15 - 10).
5. C distribuye x2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200.
6. C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga
a C $220. Resultado fiscal: C es deudor del fisco por $5 = (20 - 15).
7. D vende x2 al público, fijando un precio neto de $240.
8. El consumidor final F compra x2 en la tienda D. Por consiguiente F paga
por el producto $240 ($24 de IVA). Resultado fiscal: D es deudor del fisco
por $4 = (24 - 20).
Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto
(10+5+5+4=$24) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido
en varias etapas intermedias. Percepción (A+B+C+D) = impuesto pagado por el
consumidor final.

Tipo de gravamen
El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en
su caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de
la alícuota para determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo
básicos) o ciertas categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general,
para bienes suntuarios).
 Tasa Tasa
Continente País Abreviatura Nombre original
normal reducida

impuesto de ventas y de
bienes (‫ااااااا‬
Egipto 10 % GST
‫ااا‬ ‫اااااا‬
‫)ااااااا‬.

Kenia 16 %

África
belasting op toegevoegde
Sudáfrica 14 % 0% BTW / VAT waarde (impuesto al valor
agregado)

value added
Ghana 3% 0% VAT tax (impuesto al valor
agregado)

taxe sur les produits et

services (impuesto sobre
GST / TPS bienes y servicios)
Canadá 5% 4,5 %2
HST / TVN taxe de vente
harmonisée (impuesto
armonizado a las ventas)

impuesto al valor
México 16 % IVA
agregado

Honduras 15 % IGV impuesto sobre ventas

impuesto al valor
América Nicaragua 15 % IVA
agregado

Impuesto a la
El Transferencia de Bienes
13 % IVA
Salvador Muebles y a la Prestación
de Servicios3.

impuesto al valor
Guatemala 12 % IVA
agregado

impuesto de transferencia
Panamá 7% ITBMS de bienes muebles y
servicios
 Tasa Tasa
Continente País Abreviatura Nombre original
normal reducida

Costa Rica 13 %45 IV impuesto de ventas

value added
Barbados 17,5 %6 VAT tax (impuesto al valor
agregado)

impuesto sobre
República transferencia de bienes
18 % 16 % ITBIS
Dominicana industrializados y
servicios

10,5 %,7 27; 5; impuesto al valor

Argentina 21 % IVA
2,5 o 0 % agregado

imposto sobre produtos

industrializados (impuesto
sobre productos
industrializados),
impuesto federal cuya
alícuota depende del tipo
de producto. Para
productos importados es
de 35 % y para
automóviles importados
IPI - del 5 al del 35 al 65 %,
17 % 60 %* dependendo de la
(varía de ICMS del 7 al potencia del motor
Brasil 0%
estado en 18 %** imposto sobre circulação
estado)8 ISS del 2 al e serviços (impuesto
5% sobre la comercialización
y servicios), cada estado
fiscal tiene su alícuota,
que puede variar dentre
el 7 y el 18 %)
imposto sobre serviço de
qualquer
natureza (impuesto sobre
un servicio de cualquier
naturaleza), impuesto
municipal

13 % impuesto al valor
Bolivia IVA
(tasa agregado
nominal)
 Tasa Tasa
Continente País Abreviatura Nombre original
normal reducida

14.94 %
(tasa
efectiva)

impuesto a las Ventas y

Servicios (de iure)9
Chile 19 % IVA
impuesto al valor
agregado (de facto).

impuesto sobre el valor

Colombia 19 % 0o5% IVA
agregado10

impuesto al valor
Ecuador 12 %11 IVA
agregado

value added
Guyana12 15 % 0% VAT tax (impuesto al valor
agregado)

impuesto al valor
Paraguay 10 % 5% IVA
agregado

impuesto general a las

Perú 18 % IGV
ventas

Trinidad y
15 %
Tobago

impuesto al valor
Uruguay 22 %13 10 % IVA
agregado

8 o 0%
(Nueva
impuesto al valor
Venezuela 16 %14 Esparta y Zona IVA
agregado
libre de
Paraguaná)
 PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD TRIBUTARIA
En el orden económico-político, Isipedia Derecho recoge el siguiente concepto de
Principio de Neutralidad Tributaria en su glosario: Los impuestos deben alterar lo
menos posible las decisiones de los agentes económicos, es decir, deben alterar
lo menos posible la demanda y oferta de bienes y servicios, con una pérdida
mínima del excedente del consumidor, en el caso de los impuestos indirectos.

Los impuestos directos obviamente no son neutrales por lo general, sino que al
adecuarse a las características del sujeto pasivo son redistributivos o no, pero
difícilmente neutrales.

El Derecho es Nuestra Pasión:

Esta entrada sobre Principio De Neutralidad Tributaria ha sido publicada bajo los
términos de la licencia Creative Commons 3.0 (CC BY 3.0), que permite un uso y
reproducción ilimitados, siempre que el autor o autores de la entrada Principio De
Neutralidad Tributaria y la Enciclopedia de Derecho sean, en cada caso,
acreditadas como la fuente de la entrada Principio De Neutralidad Tributaria.
Téngase en cuenta que la licencia CC BY se aplica a cierto contenido textual de
Principio De Neutralidad Tributaria, y que algunas imágenes y otros elementos
textuales o no textuales puede estar cubiertos por un régimen especial de
derechos de autor. Para obtener más información sobre la citación de Principio De
Neutralidad Tributaria (dando atribución, tal como lo requiere la licencia CC BY) ,
por favor ver más abajo nuestra recomendación de "Cite esta entrada".
 ¿EN QUÉ CONSISTE EL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA?

El régimen General del IVA es el que se aplica si a la actividad no le corresponde

ninguno de los regímenes especiales que tienen el Impuesto del Valor Añadido
(IVA).

Es el régimen al que están acogidos las sociedades mercantiles (SL, SA, …) y la

mayoría de autónomos y profesionales (salvo comercios al pormenor y actividades
en módulos)

En este régimen tenemos que llevar un control y registro de todo el IVA que
repercutimos a nuestros clientes en las ventas y del que soportamos en nuestras
compras. Para ello es necesario llevar unos libros obligatorios por la
legislación de IVA:

 Libro de facturas Emitidas

 Libro de Facturas Recibidas

 Libro de Bienes de Inversión.

Con estos datos se deberá presentar una liquidación de IVA de carácter trimestral
(o de carácter mensual si se acoge a esta modalidad). En ella, se debe declarar el
IVA repercutido (el que aplica en las facturas que emite) y de debe de declarar el
IVA soportado (el que soporta en sus compras de bienes, servicios o inversiones)
y que es deducible.

Si el resultado es positivo deberá de ingresarlo en Hacienda. Si el importe es

negativo y estamos en los tres primeros trimestres del año, esta cantidad se
compensará (lo restaremos de los importes a ingresar) en los siguientes trimestres
si son positivos.

Si estamos en el cuarto trimestre del año, podremos solicitar la devolución de

dicho importe o bien seguir con la compensación del IVA para el año siguiente.

Estas liquidaciones se presentan mediante el Modelo 303 para periodos que

coincidan con los trimestres (o meses) naturales y en los 20 días siguientes al fin
de cada periodo.

 Trimestre 1º: del 1 al 20 de abril.

 Trimestre 2º: del 1 al 20 de julio.

 Trimestre 3º: del 1 al 20 de octubre.

 Trimestre 4º: del 1 al 30 de enero.

Además, al final del ejercicio y coincidiendo con el 4º trimestre debe de hacerse un
Resumen Anual (Modelo 390).

RÉGIMEN DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Pequeño contribuyente es aquella persona que trabaja por su cuenta o que
tiene una pequeña empresa, cuyas ventas o prestaciones de servicios suman
no más de ciento cincuenta mil quetzales al año (Q150,000.00). Para
inscribirse como tal ante la SAT, debe llenar un formulario de solicitud de
inscripción que proporciona la oficina tributaria, a precio de costo. Una vez
hecho esto, la SAT le entregará la autorización para que la imprenta le imprima
sus facturas.

El pequeño contribuyente, así como todos los demás, está obligado a emitir y
entregar la respectiva factura a quien le compre un producto o adquiera un servicio
cuyo valor supere los cincuenta quetzales (Q50.00). En el caso de ventas
menores a este monto, deberá consolidar el monto de las mismas en una sola
factura al final del día, conservando el original y la copia en su poder. Pero es
importante destacar que si alguien compró servicios o productos por un
valor menor a Q50.00 pide la factura, el vendedor está obligado a emitírsela.

Además, el Pequeño Contribuyente debe llevar un libro de Compras y Ventas, en

el que se anotan tanto las ventas como las compras efectuadas. Dichos libros

deben estar autorizados por la SAT y mantenerse al día.

Pueden ser llevados de manera manual o computarizada,
mantenerse en el establecimiento o bien en la oficina del
contador.

La tarifa del Impuesto del Régimen de Pequeño

Contribuyente es del 5% sobre los ingresos brutos totales
facturados por las ventas o prestación de servicios de cada mes
calendario.

Cuando el Pequeño Contribuyente realice ventas o preste

servicios a un Agente de retención del IVA autorizado por la SAT, éste le pagará el
total de la factura, menos el 5% del impuesto, para lo cual deberá entregarle una
constancia de retención por el valor que corresponda a dicho impuesto.

Este Agente deberá pagar lo retenido dentro de los 15 días siguientes al mes que
se efectuó la retención.

¿Cómo se paga este impuesto?

Estos pagos al fisco deben declararse y hacerse efectivos durante el mes siguiente
al vencimiento del período mensual, presentando una Declaración Jurada
Simplificada, a través de los bancos del sistema autorizados con el formulario SAT-
2043 o por Declarar guate, con el formulario SAT-2047.

Esta Declaración debe presentarse al realizar el pago de la tarifa correspondiente y

también cuando no haya impuesto que pagar, adjuntando las constancias de
retención recibidas.
COLEGIO MONTEVERDE

NOMBRE: ABNER YOLIANO GARCÍA.

GRADO: SEGUNDO BÁSICO.

SECCIÓN: “U“

CATEDRATICO: LESLY GARCÍA

 INTRODUCCION

En este trabajo se realizó las investigaciones correspondientes en las

cuales los temas fueron (impuesto del valor agregado, principio de la
neutralidad tributaria, régimen del IVA y régimen del pequeño
contribuyente.) en el cual la información nos educa y nos enseña la
importancia sobre cada tema puesto que es algo que se aplica en la
vida diaria. Y son temas de suma importancia

A continuación los temas siguientes:

 CONCLUSIÓN

Para comprender el comportamiento de los agregados económicos es

de vital importancia conocer los elementos que permiten determinar el
valor agregado de los productos de la economía y la renta real
disponible.

Mediante los Estados de Producción y el valor agregado se puede

obtener la producción bruta del país o PIB; el cual es uno de los
indicadores más importantes a la hora de evaluar el crecimiento
económico de un país. Los análisis a precios constantes y corrientes
permiten determinar la renta real disponible mediante la cual podemos
medir el poder el poder adquisitivo.

Es importante tener el hábito de la cultura tributaria y así poder tributar

nuestros impuestos ya que con ellos contribuye uno al país.
 CUESTIONARIO:

1. ¿Qué es el impuesto al valor agregado?

2. ¿Qué porcentaje de I.V.A. debe de pagar el pequeño

contribuyente?

3. ¿En qué consiste la neutralidad tributaria?

4. ¿En que consiste el régimen del I.V.A.?

5. ¿En qué consiste el régimen del pequeño contribuyente?