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PROYECTO DE TESIS:
PRESENTADO POR:
Bach. Eva Yiovana CUADROS CRISPIN
HUANCAVELICA – PERU
2017
11
HOJA DE CONFORMIDAD DE LOS MIEMBROS DE SUSTENTACION DE
TESIS:
……………………………………….
PRESIDENTE JURADO
………………………………………..
PRIMER JURADO
……………………………………………
SEGUNDO JURADO
12
ASESOR:
MG. JOSE AGUSTIN SIERRA MATOS
13
ÍNDICE
CAPITULO I: ................................................................................................................................. 22
1.2.1 Social.................................................................................................................... 11
1.2.3 Temporal.............................................................................................................. 11
1.4.1 Social.................................................................................................................... 12
1.5 Objetivos....................................................................................................................... 14
HIPOTESIS ................................................................................................................................... 28
14
3.2. Hipótesis especificas .................................................................................................. 28
3.3. Variables....................................................................................................................... 28
METODOLOGIA ........................................................................................................................... 30
CAPITULO V: ................................................................................................................................ 33
RESULTADOS .............................................................................................................................. 33
ANEXOS: ....................................................................................................................................... 65
15
DEDICATORIA
16
AGRADECIMIENTO
17
PRESENTACION
18
INTRODUCCION
19
A través del presente trabajo de investigación damos a conocer las
causas fundamentales del nivel de evasión tributaria y su efecto en la
recaudación fiscal de las Microempresas de Venta de combustibles en el
distrito de Paucara, periodo 2017.
20
RESUMEN
El trabajo de investigación se inicia con la identificación de los problemas
que me condujo a tratar de proponer alternativas de solución, “LA EVASION
TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA RECAUDACION FISCAL DE LAS
MICROEMPRESAS DE VENTA DE COMBUSTIBLES EN EL DISTRITO
DE PAUCARA, PERIODO 2017”, para lo cual se planteó en siguiente
problema “¿De qué manera la evasión tributaria influye en la recaudación
fiscal de las micro empresas de venta de combustibles en el distrito de
paucara, periodo 2017?”, cuyo objetivo general es “Determinar la influencia
de la evasión tributaria en la recaudación fiscal de las Microempresas de
venta de combustibles en el distrito de paucara, periodo 2017”.
21
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripción de la realidad problemática
Hoy vivimos en un mundo Globalizado, las grandes empresas están
en pleno apogeo y su crecimiento económico va en aumento, debido
al desarrollo de la ciencia y tecnología que el hombre desarrollo, la
que ha permitido expandirse en todas las ciudades, el libre mercado
tomo su rumbo imparablemente. Todo esto está también relacionado
con el cambio en el nivel de vida de la población.
Estos cambios se han dado en nuestro país especialmente a partir de
los años 90, donde grandes consorcios económicos trajeron capitales
y desarrollaron grandes empresas de diferentes rubros y que
repercutieron en la economía nacional.
Específicamente viendo la venta de combustibles en nuestro país
existe grandes problemas como la informalidad, contrabando y otros
que dejan de recaudar tributos como tal les corresponde, a ello no es
ajeno, las micro empresas de venta de combustible en el distrito de
paucara que funcionan de manera informal, teniendo deficiente
gestión administrativa y contable.
Algunos microempresarios han intentado formalizarse y cuentan con
RUC, licencia de funcionamiento, libros contables y otros documentos
que exige la ley. Estos actos si bien indican una formalización por
parte de ellos, no indican que cumplen adecuadamente sus
obligaciones, puesto que, para poder subsistir frente a otros
informales o la competencia de combustibles de contrabando, no
registran su real movimiento, es decir evaden parte de sus
obligaciones. muchas veces, para evadir las obligaciones, no emiten
las boletas y facturas de las ventas realizadas durante el día.
La informalidad se puede apreciar al momento de realizar la venta de
combustible, los consumidores adquieren sin comprobantes de pago
y/o no utilizando los medios de pago que corresponden. Asimismo, no
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existe una cultura tributaria adecuada por falta de campañas y
orientaciones de parte de la Sunat-Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria y la informalidad abunda
superando a negocios formales, que a nivel nacional aqueja
fuertemente en el sector empresarial, en el distrito de paucara este
punto no es ajeno. Además, las leyes tan rígidas en temas de
tributación que no son acordes a la realidad de Microempresa que
espantan en vez que fortalecer.
La oferta y demanda fija los precios de manera desleal, una
competencia que conlleva muchas veces que estas microempresas
quiebran y son excluidos del mercado que cada día necesita
estrategias innovadoras paralela al avance de la ciencia y tecnología,
con nuevas técnicas en el marco de la eficiencia y eficacia, la cual
permita la productividad empresarial.
1.2 Delimitación del Problema
1.2.1 Social
1.2.2 Espacial
1.2.3 Temporal
11
1.3 Formulación del problema de investigación
1.3.1 Problema general
1.4.2 Teórica
12
realidad hacen un daño irremediable al obstaculizar el
desarrollo del distrito, provincia, departamento y más aún de
nuestro país; y esto porque a la hora de recaudar los
impuestos, si bien algo es para el sueldo de congresistas,
presidente o algunos otros funcionarios, es también para hacer
obras en la ciudad como son caminos vecinales, postas,
también es utilizado para pagar el sueldo funcionarios o
servidores públicos en diferentes sectores como educación,
salud, etc. Es a consecuencia de esto que SUNAT se ve
obligada a tomar medidas de control para contrarrestar este
fenómeno.
1.4.3 Metodológica
13
1.5 Objetivos
1.5.1 Objetivo general
14
CAPITULO II:
MARCO TEORICO
2.1 Antecedentes del estudio de la investigación
Para realizar la presente investigación se han consultado revistas,
libros, artículos, investigaciones, páginas web especializadas,
encontrando los siguientes antecedentes.
2.1.1 NIVEL INTERNACIONAL
Castillo, K. (2006). en su trabajo de investigación titulada
“causas de la evasión fiscal en Venezuela”. de la
universidad del Zulia, facultad de ciencias económicas y
sociales, escuela de economía. la investigación se inserta
dentro del área de la administración tributaria y estudiará las
causas de la evasión fiscal. el diseño de investigación
utilizada se clasifica como no experimental. este tipo de
estudio permite a través de la recopilación de la información,
establecer las bases teóricas que luego sirven para realizar
el análisis y profundizar en cuanto a las ideas expuestas. en
la investigación planteada, cuyos objetivos están referidos a
“explicar las causas de la evasión fiscal en Venezuela”, en la
consecución de una visión conceptual de los elementos que
intervienen en ellas, el diseño que se aplicó es el
bibliográfico. utilizando la revisión hemero-bibliográfica de las
variables en estudio. llegando así a las siguientes
conclusiones: la defraudación atenta directamente contra la
hacienda pública, este es el daño inmediato, directo y
cuantificable que a su vez apareja un daño mediato,
inmaterial y aún más perverso, consiste en el atentado contra
la conciencia fiscal.
CEPAL (2006) en su investigación Tributación en América
Latina, en busca de una nueva agenda de reformas. En el
último cuarto de siglo, la política tributaria en América Latina
ha sido objeto de continuo tratamiento, si bien no siempre se
15
profundizó lo suficiente en la evaluación de sus
repercusiones económicas. Su interacción con las políticas
macroeconómicas, sus efectos sobre el ahorro y la Comisión
Económica para América Latina y el Caribe y su impacto en
la distribución de los ingresos son temas sobre los que aún
hay un amplio margen de incertidumbre, si bien se
encuentran estudios sobre la situación de países
determinados. Históricamente, estos sistemas tributarios se
han caracterizado por la escasez de los recursos que
generan, necesarios tanto para proveer bienes públicos
como para financiar políticas que mejoren la distribución del
ingreso. Aunque en casi todos los países de América Latina
ha habido un crecimiento de la presión tributaria media en la
última década, el incremento no ha estado al nivel de las
expectativas y necesidades. Además de los problemas de
sostenibilidad, en muchos países aún subsisten fuertes
presiones de gastos insatisfechos, sobre todo en relación con
los programas de reducción de la pobreza y el financiamiento
del sistema previsional y de la inversión pública, que se
mantiene en niveles mínimos en muchos países. Al no
lograrse la recaudación suficiente para sufragar los gastos
públicos y alcanzar la necesaria sostenibilidad fiscal, los
cambios se han sucedido reiteradas veces tanto en relación
con la estructura como de su administración. Estos cambios
no han sido armónicos ni permanentes, debido a que no se
ha logrado el adecuado equilibrio de la distribución de la
carga entre los distintos estratos socioeconómicos para
adquirir un cierto grado de consenso social al respecto.
2.1.2 NIVEL NACIONAL
DE LA ROCA, (2004) en Evasión tributaria e informalidad
en el Perú realizo un estudio de los niveles de evasión
tributaria, teniendo como una de las causantes la carencia
16
de una Conciencia Tributaria por parte de los
contribuyentes en las regiones más productivas del país.
Utiliza un enfoque microeconómico, además información
de la encuesta de hogares del INEl. Aclara conceptos
como evasión tributaria, economía irregular, actividades
ilegales.
PEÑA, A. (2011). La Evasión Tributaria en la Región
Huánuco 2010.Universidad Nacional Hermilio Valdizán.
Facultad de Ciencias Económicas. Escuela de Economía.
Conclusión: Establecer medidas preventivas que ayuden
a reducir la evasión tributaria, fijando intervenciones
continuas a las empresas de la Región Huánuco.
CHÁVEZ, S. (2011). Evasión Tributaria en la Industria de
Calzado en el Distrito de El Porvenir – Trujillo: 2010 –
2011. Universidad Nacional de Trujillo. Facultad de
Ciencias Económicas y Sociales. Escuela de Economía.
Conclusión: Existe una deficiente conciencia tributaria, lo
que motiva a la evasión tributaria, obstaculizando el
desarrollo de la ciudad y más aún del país, afectando al
presupuesto destinado a la calidad de los servicios de
salud, educación, seguridad, vivienda, administración y
programas sociales.
2.1.3 NIVEL REGIONAL
CARHUARICRA (2009) en su trabajo de investigación
titulado: niveles de conciencia tributaria de los
contribuyentes del nuevo régimen único simplificado de los
distritos de ascensión y Huancavelica. El trabajo de
investigación por su naturaleza corresponde al tipo de
investigación básica. Asimismo, se ubica dentro del nivel
de investigación descriptivo, pues únicamente de identificó
el nivel de conciencia tributaria de los contribuyentes y se
comparó a nivel distritos. Se planteó la Hipótesis de
17
investigación en los siguientes términos: Existen
diferencias significativas en cuanto a los niveles de
conciencia tributaria de los contribuyentes del nuevo
régimen único simplificado de los distritos de Huancavelica
y Ascensión. En todo momento - la investigación estuvo
orientado por el método científico como método general y
como métodos específicos el inductivo deductivo,
analítico-sintético, la observación; las técnicas que
apoyaron fueron: fichaje y la evaluación de los sujetos de
la investigación; entre los instrumentos tenemos las fichas,
las fichas de observación y el cuestionario del nivel de
conciencia tributaria. En cuanto al diseño de la
investigación se usó el descriptivo comparativo con dos
grupos (contribuyentes del Nuevo RUS de Huancavelica y
Ascensión). La validez de los resultados se garantizó al
someter el instrumento de medición a una evaluación a
través de cinco expertos y para su confiabilidad se realizó
una prueba piloto en un pequeño grupo con características
similares a la población; luego se determinó el índice de
confiabilidad Alfa del instrumento, el cual arrojo un valor
de 80,5% y fue tipificado como altamente confiable (en su
forma general y en las áreas cognitiva, afectiva y
conductual). Asimismo, para la validez externa se
aleatorizo la muestra de tal manera que los dos grupos en
estudio sean homogéneos y se minimice la influencia de
variables extrañas. Al finalizar el estudio se obtuvo la
siguiente conclusión: Se ha determinado que existen
diferencias significativas en cuanto a los niveles de
conciencia tributaria de los contribuyentes del Nuevo RUS
de los distritos de Huancavelica y Ascensión a un nivel de
confianza del 95%. Los contribuyentes del distrito de
18
Huancavelica presentan niveles superiores de conciencia
tributaria que los contribuyentes de Ascensión.
HUAMANI (2011) en su tesis titulada: niveles de
conciencia tributaria de los contribuyentes del nuevo
régimen único simplificado de los distritos de Acobamba y
Lircay. El estudio tiene diversos motivos para su
respectivo estudio ya que fue aplicado en los lugares
donde no se cuenta con una sede de la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria (SUNAT); por lo cual
el nivel de conciencia tributaria de la población y en
realidad de los contribuyentes del Nuevo Régimen Único
Simplificado (RUS), no cumplen en forma real sus
obligaciones Tributarias, otro de los motivos son la falta de
capacitaciones y concientización con respecto a las
obligaciones Tributarias; como también la falta de
asistencia en relación a la misma. Como parte de la
justificación del presente trabajo se puede mencionar que
la investigación realizada es para conocer la interrelación
que existe entre la SUNAT y los contribuyentes, ya que es
un factor determinante en el proceso que permite al deudor
tributario contribuir en forma sistemática en la formación
integral de una mejor conciencia tributaria, con resultados
adecuados. Dentro de la presente investigación se toma
en cuenta el método científico mediante la observación,
Analítico- Sintético, Inductivo y Deductivo, los cuales nos
ayudan a darle mejor viabilidad a nuestra investigación. La
conclusión final arribada es la existencia de diferencias
significativas en los niveles de conciencia tributaria en los
distritos de Acobamba y Lircay.
19
2.2 Bases Teóricas - Científicas
LA EVASIÓN TRIBUTARIA
20
El egoísmo natural de la persona para desprenderse de una
parte de sus ingresos en beneficio del bien común.
La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la
capacidad económica de los contribuyentes.
El aumento de las tasas de los impuestos, el establecimiento de
exoneraciones para algunos sectores económicos o zonas
geográficas que son utilizadas de manera incorrecta.
La desconfianza sobre el acierto con que el Estado administra
los recursos, la emisión de normas tributarias complicadas y
complejas.
La inestabilidad tributaria originada por la modificación constante
de las normas.
La falta de conciencia tributaria, ocasionando al Estado y a la
colectividad: No cuente con los recursos necesarios para brindar
los servicios básicos a la población, especialmente a la de
menores recursos.
La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los
tributos ya existentes afectan a los que cumplen con sus
obligaciones, perjudica al desarrollo económico del país, no
permitiendo que el Estado pueda redistribuir el ingreso a partir
de la tributación.
21
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS- IVG
22
En el Perú, La Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación
N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501 y la
Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico
especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, tiene
las facultades de recaudar los tributos, determinar la obligación
tributaria, fiscalizar, sancionar las infracciones tributarias y exigir el
pago de los tributos.
Facultad de Recaudación:
Facultad de Determinación:
Facultad de Fiscalización:
23
Facultad Sancionadora:
24
Sistema de Comprobantes de Pago
25
Elusión Tributaria: Consiste en que, mediante el empleo de la ley, el
contribuyente busca la manera de pagar menos impuestos o de eludir
la carga tributaria, no pagándolos.
26
Tasa impositiva tributaria: Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva por el estado de un servicio
público individualizado en el contribuyente.
27
CAPITULO III
HIPOTESIS
3.1. Hipótesis general
La evasión tributaria si influye negativamente en la recaudación
fiscal de las Microempresas de venta de combustibles en el distrito
de paucara, Periodo 2017.
3.2. Hipótesis especificas
Las causas de la evasión tributaria si influyen negativamente en
la recaudación fiscal de las Microempresas de venta de
combustibles en el distrito de Paucara, periodo 2017.
El nivel de evasión tributaria si influye negativamente en la
recaudación fiscal de las Micro empresas de venta de
combustibles en el distrito de paucara, periodo 2017.
Las alternativas propuestas si influyen positivamente en la
disminución de la evasión tributaria de las Micro empresas de
venta de combustibles en el distrito de paucara, periodo 2017
3.3. Variables
Variable independiente:
La evasión tributaria
28
Variable dependiente:
Recaudación Fiscal
29
CAPITULO IV:
METODOLOGIA
4.1. Método de la investigación
En la presente investigación utilizaremos el método descriptivo,
estadístico y de análisis – síntesis, entre otros que conforme se
desarrolle el trabajo se darán indistintamente, en dicho trabajo.
4.2. Tipo de investigación
La investigación es de tipo descriptivo correlacional, determinado
sobre la base de las encuestas que se aplicaran a los dueños y/o
administradores de venta de combustibles del distrito de Paucara,
los cuales se estudiaron de acuerdo a nuestros objetivos propuestos
4.3. Nivel de investigación
La investigación es de nivel descriptivo correlacional, determinado
sobre la base de las encuestas que se aplicaran a los dueños y/o
administradores de venta de combustibles del distrito de Paucara,
los cuales se estudiaron de acuerdo a nuestros objetivos propuestos
4.4. Diseño de investigación
Se tomará una muestra en la cual:
M = O1< r >O2 O1
Donde:
M = Muestra. M r
O = Observación.
O1 = Evasión Tributaria.
O2
02 = Recaudación Fiscal.
r = Relación de variables.
4.5. Población y muestra
Población:
Población 05 de microempresas de venta de combustibles del
Distrito de Paucara.
Muestra:
El muestreo es el procedimiento mediante el cual se extraen algunos
elementos de una población total, Por lo tanto, la MUESTRA es un
30
conjunto de elementos, casos, eventos o unidades que son tomadas
o extraídas de una población, que, de acuerdo a nuestro
conocimiento de dicha población, posee algunas características
similares. Tratándose de una probación de menor cantidad se
trabajará como muestra total de la población.
4.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
4.6.1 Técnicas
Encuestas: La encuesta nos va a permitir identificar las
recaudaciones fiscales que generan las microempresas de
venta de combustibles de paucara.
4.6.2 Instrumentos
Para la recolección de información de la presente
investigación se utilizó.
El instrumento cuestionario, donde formulamos 19 ítems, que
se respondían a los indicadores de nuestra variable. La
técnica del fichaje, elaboramos la ficha bibliográfica, resumen,
etc.
4.6.3 Criterios de validez y confiabilidad de los instrumentos
Los instrumentos elaborados serán consultados a los
gerentes, con la experiencia requerida, a manera de juicio de
experto. Asimismo, para comprobar su confiabilidad se
aplicará un cuestionario piloto de acuerdo a la población,
contemplados al azar, para comprobar la calidad de la
información obteniendo resultados óptimos.
4.7. Técnicas de procesamiento y análisis de datos
Se utilizó los lineamientos y metodologías de las normas, leyes,
asimismo se procesó estadígrafos descriptivos, cuestionario,
resultados de encuestas y test, en la Hoja de cálculo de Microsoft
Office Excel 2016, tomando en cuenta que los datos obtenidos son
variables cuantitativas y cualitativas:
Análisis e interpretación de las normas y leyes
31
Procesamiento e interpretación de los cuestionarios de
encuesta
Cuadros estadísticos, entre ellos el histograma de frecuencias
y el diagrama circular que servirá para visualizar e interpretar
los resultados.
4.8. Aspectos éticos de la Investigación
El presente trabajo de investigación se tendrá presente los
lineamientos éticos básicos de objetividad, honestidad, respeto de
los derechos de terceros, relaciones de igualdad, así como un
análisis crítico para evitar cualquier riesgo y consecuencias
perjudiciales. La toma de decisiones en cada etapa del proceso de
investigación está encaminada a asegurar tanto la calidad de la
investigación, como la seguridad y bienestar de las personas
involucrados en la investigación y debe cumplir con los reglamentos,
normativas y aspectos legales pertinentes.
32
CAPITULO V:
RESULTADOS
5.1. Descripción de resultados
Para determinar los objetivos de la investigación se aplicó y
desarrolló los instrumentos de recopilación de datos en base a la
“LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA
RECAUDACION FISCAL DE LAS MICROEMPRESAS DE
VENTA DE COMBUSTIBLES EN EL DISTRITO DE PAUCARA,
PERIODO 2017”.
Para el acceso a la encuesta y a la información requerida se
solicitó autorización a cada propietario de los Grifos, la cual una
vez obtenida se revisó y analizó para describir los resultados
obtenidos en el estudio. Posteriormente con la información
obtenida, en base al Cuestionario realizado, se procedió a
analizar y evaluar los resultados para determinar los objetivos de
la investigación, y la relación de la Variable 1 y la Variable 2.
Para el procesamiento de datos se utilizó la Hoja de cálculo de
Microsoft Office Excel 2016, representado en Cuadros
Estadísticos, a los cuales se les ha dado el debido análisis
interpretativo tomando en cuenta los datos obtenidos en la
muestra censal.
33
A. Resultados de Cuestionarios de Encuesta:
Tabla 1
PREGUNTA 01
¿Cree, que la Administración Tributaria conoce las actividades
que realiza Usted?
Porcentaje
Escala Valorativa Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 3 60 60
A veces 1 20 80
Casi Siempre 0 0 80
Si 1 20 100
Total 5 100
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de
Paucara
REPRESENTACION GRAFICA: 01
Casi Siempre
0%
No
A veces
Casi Siempre
A veces No
20% 60% Si
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
34
Interpretación:
Tabla 2
PREGUNTA 02
¿Considera usted que es excesivo los impuestos cobrados por
el Estado?
Porcentaje
Escala Valorativa Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 1 20 20
A veces 1 20 40
Casi Siempre 0 0 40
Si 3 60 100
Total 5 100
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
35
REPRESENTACION GRAFICA: 02
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
Interpretación:
36
Tabla 3
PREGUNTA 03
¿Cree usted que los tributos que paga son bien administrados por el
Estado?
Porcentaje
Escala Valorativa Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 4 80 80
A veces 1 20 100
Casi Siempre 0 0 100
Si 0 0 100
Total 5 100
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
REPRESENTACION GRAFICA: 03
37
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
Interpretación:
Tabla 4
PREGUNTA 04
¿El impuesto que paga lo ve como un aporte justo, necesario y útil
para satisfacer las necesidades colectivas?
No 0 0 0
A veces 1 20 20
Casi Siempre 1 20 40
Si 3 60 100
Total 5 100
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
REPRESENTACION GRAFICA: 04
38
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
Interpretación:
Tabla 5
PREGUNTA 05
No 2 40 40
A veces 0 0 40
Casi Siempre 1 20 60
Si 2 40 100
39
Total 5 100
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
REPRESENTACION GRAFICA: 05
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
Interpretación:
Tabla 6
PREGUNTA 06
40
¿Ha recibido alguna capacitación por parte de la SUNAT, referido al
pago de tributos?
No 4 80 80
A veces 1 20 100
Casi Siempre 0 0 100
Si 0 0 100
Total 5 100
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
REPRESENTACION GRAFICA: 06
41
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
Interpretación:
Tabla 7
PREGUNTA 07
Porcentaje
Escala Valorativa Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 3 60 60
A veces 1 20 80
Casi Siempre 0 0 80
Si 1 20 100
Total 5 100
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
REPRESENTACION GRAFICA: 07
42
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
Interpretación:
Tabla 8
PREGUNTA 08
¿Está de acuerdo con la modificación constante de las Normas
Tributarias?
No 2 40 40
A veces 1 20 60
Casi Siempre 0 0 60
Si 2 40 100
Total 5 100
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
REPRESENTACION GRAFICA: 08
43
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
Interpretación:
Tabla 9
44
PREGUNTA 09
menos de s/.
2 40 40
10,000.00
de s/. 10,001.00 a s/.
2 40 80
20,000.00
de s/. 20,001.00 a s/.
1 20 100
40,000.00
de s/. 40,001.00 a
0 0 100
mas
Total 5 100
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
REPRESENTACION GRAFICA: 09
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
45
Interpretación: Según la Tabla 09 y Figura 09 podemos observar que: las
Microempresas de venta de Combustible del distrito de Paucara, el 40%
respondió que el promedio de sus ventas mensuales es menos de S/.
10,000.00 mientras que el 40 % de los encuestados manifestaron que su
promedio de ventas mensuales es de S/. 10,001.00 a S/. 20,000.00 por
otro lado, el 20% contribuyentes pone en conocimiento que su promedio
de ventas mensuales está entre los S/. 20,001.00 a S/. 40,001.00
Tabla 10
PREGUNTA 10
Porcentaje
Escala Valorativa Frecuencia Porcentaje
acumulado
menos de 10% 3 60 60
de 15% a 20% 2 40 100
de 20% a 30% 0 0 100
más de 40% 0 0 100
Total 5 100
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
REPRESENTACION GRAFICA: 10
46
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
Interpretación:
Tabla 11
PREGUNTA 11
Porcentaje
Escala Valorativa Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 1 20 20
A veces 1 20 40
Casi Siempre 3 60 100
Si 0 0 100
Total 5 100
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
REPRESENTACION GRAFICA: 11
47
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
Interpretación:
Tabla 12
PREGUNTA 12
Porcentaje
Escala Valorativa Frecuencia Porcentaje
acumulado
Menos de 40% 1 20 20
del 40% al 60% 2 40 60
del 60% al 80% 1 20 80
más del 80% 1 20 100
Total 5 100
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
48
REPRESENTACION GRAFICA: 12
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
Interpretación:
49
Tabla 13
PREGUNTA 13
¿Ha tenido información del Sistema de Registro Único de
Contribuyentes (RUC)?
No 1 20 20
A veces 0 0 20
Casi Siempre 0 0 20
Si 4 80 100
Total 5 100
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
REPRESENTACION GRAFICA: 13
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
interpretación:
50
Según la Tabla 13 y Figura 13 podemos observar que: el 20% de los
contribuyentes del Régimen General no ha tenido información sobre el
sistema de registro único de contribuyentes - RUC, inscribiéndose a este
sistema solo por la necesidad de obtener la autorización para impresión de
comprobantes de pago, el restante 80% de contribuyentes respondió a la
encuesta realizada que sí tuvieron información sobre el RUC debido a que
acudieron al asesoramiento de un contador al inicio de las actividades de
su empresa
Tabla 14
PREGUNTA 14
¿Sabe Usted como se debe presentar declaraciones juradas
mensuales y anuales ante la SUNAT?
No 3 60 60
A veces 1 20 80
Casi Siempre 0 0 80
Si 1 20 100
Total 5 100
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
REPRESENTACION GRAFICA: 14
51
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
interpretación:
Tabla 15
PREGUNTA 15
¿Sabe Usted que sus ingresos netos mensuales se encuentran
afectos al IGV?
No 4 80 80
A veces 1 20 100
Casi Siempre 0 0 100
Si 0 0 100
Total 5 100
52
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
REPRESENTACION GRAFICA: 15
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
interpretación:
53
mensuales se encuentran afectos al Impuesto General a las Ventas – IGV,
aseveran que pagan sus impuestos pero a su vez indicaron desconocer
que sus ingresos netos mensuales se encuentren afectos al IGV, mientras
que el 20% pone en conocimiento que sabe que a veces sus ingresos
netos mensuales se encuentran afectos al IGV, manifestando que el
contador de su empresa les informó que el impuesto a pagar del IGV se
calcula en base a sus ingresos netos mensuales.
Tabla 16
PREGUNTA 16
Porcentaje
Escala Valorativa Frecuencia Porcentaje
acumulado
No 0 0 0
A veces 1 20 20
Casi Siempre 1 20 40
Si 3 60 100
Total 5 100
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
REPRESENTACION GRAFICA: 16
54
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
interpretación:
Tabla 17
PREGUNTA 17
¿Usted ha tenido multas por haber cometido infracciones
tributarias?
No 4 80 80
A veces 1 20 100
Casi Siempre 0 0 100
Si 0 0 100
Total 5 100
55
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
REPRESENTACION GRAFICA: 17
Fuente: Encuesta aplicada a los Microempresarios de venta de Combustible del distrito de Paucara
interpretación:
Contrastación de Hipótesis
56
COMPROBACIÓN DE LA HIPÓTESIS ESPECIFICA 1
Ahora bien, los motivos por el cual los contribuyentes no pagan sus tributos
son varios, así el 60% de los contribuyentes tiene una percepción de que
es excesivo los impuestos cobrados por el estado y manifiestan ignorar los
porcentajes de impuestos que pagan al estado, un 80% manifiesta no tener
confianza en la administración de los tributos que pagan al estado, un 80%
manifiesta que los tributos que pagan son muy elevados y administrados
incorrectamente por el estado, un 60% respondió no tener conocimiento
claro de los procedimientos tributarios manifestando que desconocen
saber que es un procedimiento tributario y un 40% manifiesta no estar de
acuerdo con la modificación constante de las normas tributarias
aseverando que esto ocasiona la complejidad para tributar y por ende no
cumple con sus obligaciones tributarias. Todos estos puntos reflejan que
los contribuyentes encuestados no tienen una visión acertada de los
impuestos, ya que con ese porcentaje recaudado por el Estado se realiza
obras para la comunidad
57
“El nivel de evasión tributaria si influye negativamente en la recaudación
fiscal” Referente a la hipótesis específica, según los resultados obtenidos
en las Tablas y Figuras del 09 al 12, hemos demostrado que la gran
mayoría de los contribuyentes realizan ventas mensuales de S/. 10,000.00
a 40,000.00 Soles sin embargo el porcentaje de la emisión de
comprobantes de pago es de un 40% a 60%, habiendo un 50% de no
emisión de comprobantes de pago y por ende origina evasión de tributos
en un 50%, este resultado nos muestra un alto nivel de evasión tributaria
por parte de los contribuyentes lo que influye negativamente en la
recaudación fiscal de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria - SUNAT en el distrito de Paucara.
OBJETIVO 1:
OBJETIVO 2
58
Según el resultado de la encuesta se obtiene como resultado la existencia
de evasión tributaria en un porcentaje considerable, un 60% indicó que su
promedio de ventas mensuales es de S/. 10,000.00 a S/. 40,000.00 y el
porcentaje de sus ventas realizadas con comprobantes de pago son de un
40% a 60%, lo cual conlleva a una evasión parcial del Impuesto General a
las Ventas – IGV e Impuesto a la Renta – IR, ocasionando disminución en
la recaudación fiscal de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT
OBJETIVO 3
59
CONCLUSIONES
60
tributos que pagan no son bien administrados por el estado, siendo
una causa que motiva a evadir impuestos. Lamentablemente, en el
distrito de Paucara la evasión se encuentra bastante extendida.
Asimismo, para los Contribuyentes cumplir con el pago de sus
obligaciones tributarias, es atentar contra su liquidez, debido a que
la competencia desleal originada, obliga a asumir el impuesto como
costo del producto, para poder mantenerse en el mercado y así para
obtener más utilidades en beneficio propio
2. El nivel de evasión tributaria de las Microempresas de venta de
combustible del distrito de Paucara, periodo 2017 Se ha concluido
que todos los ingresos obtenidos mensualmente, no son declarados
en su totalidad por lo que este resultado evidencia la existencia de
evasión tributaria, un 60% indicó que su promedio de ventas
mensuales es de S/. 10,000.00 a S/. 40,000.00 y el porcentaje de
sus ventas realizadas con comprobantes de pago son de un 40% a
60%, lo cual conlleva a una evasión parcial del Impuesto General a
las Ventas – IGV e Impuesto a la Renta – IR, ocasionando
disminución en la recaudación fiscal de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT
3. Urge la implementación de lineamientos que permitan mejorar la
recaudación fiscal de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT.
RECOMENDACIONES
61
de ingresos. Es más, se debe fomentar la conciencia tributaria en
todos los contribuyentes, debido a que “un elemento clave para
lograr una mayor recaudación fiscal”, es el cumplimiento voluntario
de las obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos, en ese
sentido la enseñanza del cumplimiento fiscal debe de ser inculcada
en los ciudadanos desde temprana edad entre niños y jóvenes a fin
de arraigar estos conceptos desde la niñez. En este sentido
mencionamos que la creación de una conciencia tributaria merece
una atención adecuada en el Perú, sobre todo en los países en vías
de desarrollo como el nuestro.
2. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria - SUNAT, debe efectuar un mayor y mejor control de las
obligaciones tributarias tanto formales (emisión de comprobantes de
pago por sus ventas, presentación de las declaraciones juradas
mensuales y anuales), obligaciones sustanciales (pago del Impuesto
General a las Ventas, pago del Impuesto a la renta y el pago de
multas), que permita disminuir la evasión tributaria en el sector y
generar mayores ingresos en la recaudación fiscal. La SUNAT como
ente administrador de los tributos debe mostrar mayor acción en sus
funciones, con el único fin de mejorar y optimizar la recaudación
fiscal, incentivando y dando a conocer a los contribuyentes que el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias es muy
importante para garantizar la educación con escuelas bien
equipadas, buenas carreteras, servicios de salud adecuados,
administración de justicia eficiente y mayor seguridad interna y
externa del país
3. Implementar los lineamientos propuestos en el trabajo de
investigación para generar mayor conciencia tributaria y
contrarrestar la evasión tributaria
62
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
63
3. Fernando Effio, P. (2011). Manual de Auditoria Tributaria. Lima:
Entrelineas S.R.Ltda.
4. Flores Soria, J. (2012). Manual de Tributación Teoría y Práctica.
Lima: Centro de Especialización en Contabilidad y Finanzas EIRL.
G.T. (1995).
5. Glosario Tributario. Lima: SUNAT
6. German, C. B. (2012). Manual del Sistema Tributario. Lima:
Distribuciones Torres S.A.C.
7. Huamani. (2007). Código Tributario - Comentado. Arequipa:
JURISTA EDITORES E.I.R.L.
8. Ortega R., C. J. (2014). Manual Tributario 2014. Lima: ACB
Ediciones S.A.C.
9. Palomino Hurtado, C. (2013). Método Calpa - Diccionario de
Contabilidad. Lima: Editorial Calpa – Lima
WEB GRAFÍAS
64
ANEXOS:
Matriz de consistencia
Fotografías
65
TITULO: "LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA RECAUDACION FISCAL DE LAS MICROEMPRESAS DE VENTA DE COMBUSTIBLES EN EL DISTRITO DE PAUCARA, PERIODO 2017"
TÉCNICAS E
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLOGÍA
INSTRUMENTOS
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL
La Evasion Tributaria si influye
Determinar la influencia de la evasión tributaria
¿De qué manera la Evasión Tributaria influye en la recaudación negativamente en la recaudacion fiscal de VI: Evasión Tributaria TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION
en la recaudación fiscal de las microempresas
fiscal de las microempresas de venta de combustibles en el las Microempresas de venta de
de venta de combustibles en el distrito de
distrito de Paucara, periodo 2017? Combustibles en el distrito de Paucara, VD: Recaudación Fiscal Tipo de Investigación: Descriptivo.
Paucara periodo 2017.
periodo 2017
Nivel de Investigación: descriptivo y correlación
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECIFICOS HIPOTESIS ESPECIFICOS
diseño de Investigación
Las causas de la evasión tributaria si VI: Causas de la Evasión TECNICAS
Determinar la influencia de las causas de la Encuestas
¿Cuáles son las causas de la evasión tributaria en la influye negativamente en la recaudación Tributaria
evasión tributaria en la recaudación fiscal de Análisis Documental.
recaudación Fiscal de las microempresas de venta de fiscal de las microempresas de venta de Conciencia Tributaria
las microempresas de venta de combustibles en
combustible en el distrito de paucara, periodo 2017? combustibles en el distrito de Paucara, VD: Recaudación Fiscal Desconfianza sobre el acierto con que el
el distrito de Paucara periodo 2017.
periodo 2017. Estado administra los recursos.
Determinar la influencia del nivel de la evasion El nivel de evasión tributaria si influye VI: Nivel de Evasion Modificacion constante de normas
¿Cuál es el nivel de la evasion tributaria en la recaudación
fiscal de las microempresas de venta de combustibles en el
tributaria en la recaudación fiscal de las negativamente en la recaudación fiscal de Tributaria tributarias M= O1 > r < O2
microempresas de venta de combustibles en el las microempresas de venta de combustible
distrito de Paucara, periodo 2017? Pago de Impuesto General a las Ventas-
distrito de Paucara periodo 2017. en el distrito de Paucara, periodo 2017. VD: Recaudación Fiscal Donde:
IGV
Ventas mensuales. M= muestra
O= Observación
Pago de Impuesto a la Renta-IR O1= Evasión Tributaria
INSTRUMENTOS O2=Recaudación Fiscal
VI: Alternativas
proyecto de inversiones ejecutadas Cuestionario r= relación de Variable
Desconocimiento de las normas. Técnica de fichaje. POBLACION Y MUESTREO
aumento de generacion de trabajo
Población: 05 microempresas de venta de
Proponer alternativas que permiten disminuir Las alternativas propuestos si influye mejoramiento de servicios combustibleS del distrito de paucara periodo 2017.
¿Qué alternativas permitirán disminuir la evasion tributaria
la evasión tributaria para incrementar la positivamente en la disminución de la pagos de sanciones administrativas
para incrementar la recaudación fiscal de las microempresas
recaudación fiscal de las microempresas de evasion tributaria de las microempresas de Muestra: 05 microempresas de venta de combustible
de venta de combustibles en el distrito de Paucara, periodo
venta de combustibles en el distrito de Paucara, venta de combustible en el distrito de del distrito de paucara periodo 2017. Porque la
2017?.
periodo 2017 Paucara, periodo 2017. población es de menor cantidad.
METODOS DE INVESTIGACION
VD: Recaudación Fiscal Métodos
- Descriptivo
- Analítico
- Estadístico
- síntesis
66
TITULO DE TESIS: "LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA RECAUDACION FISCAL DE LAS MICROEMPRESAS DE VENTA DE COMBUSTIBLES EN EL DISTRITO DE PAUCARA, PERIODO 2017"
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
DEFINICIÓN
HIPOTESIS VARIABLE SUBVARIABLES DEFINICIÓN OPERACIONAL INDICADORES DIMENSIONES
CONCEPTUAL
f alta de conciencia tributaria
sirve para saber cuantas Desconf ianza en la Administracion de recursos
(Ochoa Leon, 2014), es la 1.1 SOCIAL
empresas cometen delito o como reacaudados
conducta iliicta por el servicios públicos inadecuados por los impuestos
inf racción administrativa en la
ocultamiento de todo o pagados.
EVASION mayoría de los ordenamientos,
parte de hecho imponible
es decir, ocultar bienes o Desconocimiento de normas tributarias.
que raliza el sujeto estando
ingresos con el f in de pagar
obligado por la Ley Complejidad para tributar. 1.2 ECONOMICO
menos impuestos
INDEPENDIENTE: Modif icación constante de normas tributarias.
EVASION (Di e go Gonzá l e z Orti z,
TRIBUTARIA La tributación tiene por objeto Ventas mensuales.
2010), obl i ga ci ón
l e ga l me nte i mpue s ta a l recaudar los f ondos que el
Movimientos bancarios 1.3 INGRESOS
ci uda da no, por l a que Estado necesita para su
s e e xi ge a é s te l a f uncionamiento pero, según la Otros ingresos.
La evasión TRIBUTACION orientación ideológica que se
re a l i za ci ón de l pa go de
tributaria si influye siga, puede también dirigirse Inversiones ejecutadas
una s uma de di ne ro a
negativamente en hacia oros objetivos: desarrollar
un e nte públ i co, como Mejoramientos de servicios 1.4 POLITICOS
la recaudación ciertas ramas productivas,
contri buci ón a l retribuir la riqueza, etc.
fiscal de las Aumento de generación de trabajo
s os teni mi e nto de l os
Microempresas de
tiene por f inalidad cobrar los
venta de Inscripción Registro Único de Contribuyentes-RUC.
pagos pendientes como de
combustibles en el Moya (2003), Es la obtener dinero en ef ectivo de
distrito de paucara, RECAUDACION 1. OBLIGACIONES FORMALES
captación en dinero por el una empresa o de una persona a Emisión de comprobantes de pago.
Periodo 2017. DEPENDIENTE: Estado en ejercicio de su la que se le han emitido una o
RECAUDACION poder de imperio en virtud más f acturas
FISCAL de una ley para cubrir los Mide la cantidad total de dinero Pago del Impuesto General a las Ventas – IGV.
gastos que demanda el que se consigue con los de
2. OBLIGACIONES
FISCAL cumplimiento de sus f ines impuestos y con la que deberá Pago del Impuesto a la Renta – IR.
SUSTANCIALES
f inanciarse los servicios
públicos que presta el estado Pago de sanciones administrativas f iscales
67
68
69
70
71
72