Vous êtes sur la page 1sur 30

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TEMA:
“AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL AREA DE TESORERIA”

DOCENTE:
 LUZMILA VERA FLOR
ASIGANTURA:
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL II
CICLO:
 X
PRESENTADO POR:
 YOVANA GOMEZ CASILLA
 ISAMAR COAQUIRA PACCI
 ADELINA CRUZ MAQUERA

TACNA- PERU
2016
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL AREA DE TESORERIA

I. EXPLORACIÓN (CONOCIMIENTO DEL ENTORNO)

BREVE RESEÑA HISTORICA


La Municipalidad Provincial Jorge Basadre se encuentra ubicado en el
distrito de Locumba en la Plaza Principal S/N. Central Telefónica: (51-
52)–475002, Email Principal: imagen@munijorgebasadre.gob.pe.
La provincia fue creada por Ley Nº24799 del 21 de abril del 1988,
mientras que sus distritos tienen las siguientes fechas de creación:
El Distrito de Ilabaya fue creado por Ley Nº 12301 del 03 de Mayo de
1955.
El Distrito de Ite fue creado por Ley Nº 13660 del 12 de Junio de 1961.
El Distrito de Locumba fue creado por Ley Nº 24799 el 19 de Abril de
1988.

UBICACIÓN GEOGRAFICA Y LIMITES


Por el Norte: Región Moquegua
Por el Sur: Provincia Tacna
Por el Este: Provincia Candarave
Por el Oeste: Océano Pacifico.

UBICACIÓN DEL DISTRITO DE LOCUMBA:


Se encuentra ubicada sobre la margen derecha del río del mismo
nombre, Región Tacna, además se encuentra en las coordenadas 17º
36’ 35” Latitud Sur y los 70º 45’ 39” de Longitud Oeste, presenta un clima
semi cálido a cálido durante el día y con temperaturas templadas por las
noches.

SUPERFICIE Y ALTITUD
La provincia de Jorge Basadre tiene una extensión total de 2,928.56
km2.

1. INTRODUCCION:
El presente trabajo propone una metodología de auditoría de cumplimiento
con la finalidad de medir los riesgos y evaluar los controles en el uso de los
recursos asignados por el estado a Entidades Públicas, haciendo uso de
técnicas y estrategias de análisis, que permitan que la auditoría de
cumplimiento se convierta en una real y eficiente herramienta de gestión, a
disposición de las Entidades Públicas.

2. VISIÓN GENERAL

Jorge Basadre, provincia agroexportadora y turística articulada


vialmente, cuenta con servicios de saneamiento básicos, de salud y
educación óptimos, población con capital humano eficiente que practica
valores. La actividad minera se desarrolla con responsabilidad social y
con un adecuado uso y manejo de los recursos hídricos y del ambiente.

3. MISIÓN ESPECÍFICO

La misión de la Municipalidad es organizar y conducir la gestión pública


provincial de acuerdo a sus competencias exclusivas o compartidas, en
el marco de las políticas nacionales y sectoriales, para contribuir al
desarrollo integral y sostenible de la Provincia Jorge Basadre.

4. CULTURA ORGANIZACIONAL

La municipalidad persigue, entre otros, los siguientes objetivos:

1. Generar mecanismos de promoción de la inversión privada


para incentivar el crecimiento económico y el desarrollo
social.
2. Garantizar el ejercicio pleno de los derechos humanos y la
igualdad de oportunidades entre sus pobladores.
3. Mejorar la calidad de atención, la gestión de los recursos
municipales y el mejoramiento de las relaciones entre los
actores locales mediante la interacción, la concentración, la
cooperación, la modernización y la eficiencia de los
procesos y sistemas de administración y el impulso de una
política permanente de simplificación de trámites.
4. Institucionalizar y promover procesos y espacios de
participación e inclusión ciudadana y concentración local.

5. ÓRGANO DE GOBIERNO

5.1. Consejo Municipal


 Comisión de Regidores
5.2. Alcaldía.

6. ÓRGANOS DE DIRECCIÓN

6.1. Gerencia Municipal

7. ORGANO DE CONTROL

9.1 Órgano de Control Institucional


9.2 Procuraduría Publica Municipal

8. ORGANO DE APOYO

8.1. Secretaria General.


 Grupo funcional de imagen Institucional y relaciones
Públicas.
8.2. Gerencia de Administración y Finanzas
 Sub Gerencia de Recursos Humanos
 Sub Gerencia de Contabilidad.
 Sub Gerencia de Tesorería.
 Sub Gerencia de Gestión Tributaria.
 Sub Gerencia de Logística, Gestión Patrimonial y Servicios
Auxiliares.
8.3. Oficina de Estudios y proyectos
 Unidad de Formuladora
 Unidad de Estudios
8.4. Oficina de Supervisión de Proyectos
 Sub Gerencia de Liquidación de Proyectos

9. ORGANOS DE LÍNEA.

9.1. Gerencia de Desarrollo Territorial e Infraestructura.

 Sub Gerencia de obras


 Sub Gerencia de Ordenamiento Territorial y transporte

9.2. Gerencia de Desarrollo Social y Servicios Públicos.

 Sub Gerencia de Servicios sociales y comunales


 Sub Gerencia de Servicios Públicos y Gestión ambiental
9.3. Gerencia de Desarrollo Económico.

 Sub Gerencia de Desarrollo Rural


 Sub Gerencia de Promoción Empresarial Comercialización
y Turismo.

10. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA PROVINCIA DE JORGE


BASADRE
11. AREA DE TESORERIA

SUB GERENCIA DE TESORERIA

La gerencia de tesorería depende jerárquicamente de la gerencia de


administración y fianzas y tiene entre otras funciones : programar, ejecutar,
y controlar las acciones propias del sistema de tesorería; cautelar la
adecuada captación , custodia y depósito de los ingresos en forma
inmediata e intacta, así como los títulos y valores recepcionados en la
gerencia ; formular los aportes diarios de fondos e informar a la gerencia de
administración y finanzas sobre el movimiento de fondos en efectivo,
cheques, tarjetas de crédito, transferencias y otros, así como efectuar las
conciliaciones bancarias; efectuar los pagos de obligaciones contraídas por
la municipalidad de conformidad con la política establecida; controlar las
transferencias del tesoro público de acuerdo a las leyes anuales de
presupuesto, por diversos conceptos específicos (FONCOMUN, caso de
leche, apuestas , etc. ) y la correspondiente aplicación, según sus fines.
RELACION DE PERSONAL DEL AREA A EXAMINAR

APELLIDOS Y CARGO PERIODO DE GESTION DOMICILIO


NOMBRES
DEL AL

CRUZ FLORES, JEFE 01.01.15 31.12.15 LEONCIO


JORGE PRADO

MENDOZA RAMOS, ASISTENTE 01.01.15 31.12.15 CONO SUR


CARLOS

GUTIERREZ MOLINA, TECNICO 01.01.15 31.12.15 NATIVIDAD


JULIO CESAR AUXILIAR

PALACIOS COPA, SECRETARI 01.01.15 31.12.15 ALTO DE LA


SONIA A ALIANZA

II. PLANEAMIENTO

ANÁLISIS PRELIMINAR, PLAN DE AUDITORIA , PROCESOS

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Para ejecutar el plan para el desarrollo de este informe especial, se cuenta


con el apoyo de la alta dirección, esta fue la primera acción que se realizó
solicitando la participación de los principales trabajadores y en donde se
realizaron las siguientes acciones:

 Análisis y valuación de la información.

 Aplicación de cuestionario al personal.

 Solicitud de los estándares utilizados y programa de trabajo.

1. ORIGEN DEL EXAMEN


El examen a la sub-gerencia de tesorería, se realizó en cumplimiento del
plan anual de control 2016 de la oficina de control institucional de la
municipalidad provincial Jorge Basadre; que fue aprobado mediante
resolución de contraloría Nº 125-2016-CG publicada el
19.Noviembre.2015
La comisión de auditoría a cargo del examen de cumplimiento fue
acreditada mediante oficio Nº 079-2015-OCI-MSS, habiéndose asignado
a esta acción de control el código Nº 02-2168-2013-003.

2. OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1 OBJETIVO GENERAL


Establecer si la sub-gerencia de tesorería efectúa sus operaciones de
ingresos y egresos en el marco de las disipaciones legales aplicables y
si ha permitido a la municipalidad contar con información oportuna y
confiable.

2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA

 Determinar si los pagos fueron previamente programados por las áreas


orgánicas y si además estos fueron incluidos en el cuadro de
necesidades de la municipalidad para establecer si estos contaron con la
cobertura presupuestal correspondiente.

 Determinar si la gerencia de tesorería cuanta con una organización y


sistemas de control de recursos financieros orientados hacia un
adecuado control y custodia de los fondos y valores.
 Determinar si las rendiciones de cuentas provenientes de los fondos de
caja chica cuentan con la documentación sustentatoria y si los
conceptos de los egresos ejecutados se han efectuado en concordancia
con la normativa vigente.
3 ALCANCE DEL EXAMEN

El examen de cumplimiento fue realizado de conformidad con las normas de


auditoria generalmente aceptadas – NAGA y normas de auditoria
gubernamental – NAGU, estas últimas aprobadas mediante resolución de
contraloría Nº 162-95-CG de fecha 22.set.1995 y modificadas con
resoluciones de contraloría Nº 112-97-CG y 259-2000-CG de fechas
20.jun.1997, 25.nov.1999 y 07.dic.2000, respectivamente.
El examen comprendió la revisión y análisis selectivo de la documentación
que sustenta las operaciones efectuadas por la gerencia de tesorería por el
periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2015, habiéndose extendido
al alcance a algunas operaciones del presente periodo, por efectos de
verificación y seguimiento.

Los hechos que constituyen indicios razonables de comisión de delito,


considerados en la observación Nº 01, son materia de un informe especial
emitido bajo el Nº 05-2015-02-2168.

El presente examen especial se realizó de acuerdo con las Normas de


Auditoria Generalmente Aceptadas – NAGA y las Normas Generales de
Control Gubernamental Resoluciones de Contraloría Nº273-2014-CG
del 12-Mayo.2014, y comprendió la revisión y análisis selectivo de las
operaciones, registros y documentos utilizados por las diversas áreas
usuarios de la Municipalidad, referidos a los ingresos y egresos de la
Municipalidad, por el periodo de enero a diciembre del 2015,
habiéndose extendido el alcance a operaciones de años anteriores, por
efecto de análisis y seguimiento para lograr los objetivos previstos.

4 ACTIVIDADES DE AREA CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS

Los procedimientos a ejecutarse en el Examen Especial al Área de Tesorería

se encuentran detallados en el Programa de Auditoria. Asimismo se han

elaborado cuestionarios de Control Interno, entrevistas y otros que conlleven a

la realización del trabajo de auditoria de forma efectiva y se cumpla con los

objetivos trazados inicialmente.

NORMATIVA APLICABLE

Constitución Política del Perú.

Ley N° 27972 ley orgánica de municipalidades, vigente desde el


28.may.2003.

Ley N° 27444-“ley de procedimiento administrativo general”.


Ley N° 27785 del 22.jul.2002, ley orgánico del sistema nacional de
control y de la contraloría general de la república.

Decreto Legislativo N° 276- ley de bases de la carrera administrativa y


de remuneraciones del sector público.

Texto Único ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del


estado, aprobado por el Decreto Supremo N° 083-2004-TCM del
26.nov.2004.

Reglamento de Organización y funciones ROF, aprobado mediante


ordenanza N°247-MSS-vigente desde el 01.ene.2006

Directiva N° 013-2001-CG/B340, aprobada con Resolución de


Contraloría N° 117-2001-CG de 27.JUL.2001.

Normas Generales de Control Gubernamental aprobado con Resolución


de Contraloría Nº 273-2014-CG de MAY.2014.
Normas generales del sistema nacional de tesorería, aprobado mediante
resolución directorial Nº 026-80-EF/77.15.
Directiva Nº 007-2006-MSS administración del fondo para caja chica.
Reglamento de organizaciones y funciones –ROF, aprobado mediante
Nº 247-MSS, vigente desde 01.ene.2006.
Modificación del reglamento y funciones –ROF, aprobado mediante
ordenanza Nº 268-mss DEL 25.JUL.2006, publicado el 07.ago.2006.
Guías de Auditoría y Disposiciones de Control emitidas por la Contraloría
General de la República.

5. COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

En concordancia con la norma de auditoria gubernamental NAGU 360


“comunicación de hallazgos de auditoria”, aprobada mediante resolución
de contraloría Nº 162-95-CG del 22.set.1995 y sustituida en su texto por
resoluciones de contraloría Nº 112-97-CG, 141-99-CG y 259-2000-CG
del 20.jun.1997, 25.nov.1999 y 07.dic.2000 respectivamente; los
hallazgos emergentes de la auditoria fueron comunicados a los ex -
funcionarios y funcionarios involucrados que se detallan en anexo Nº 01,
fin que formulen sus comentarios y/o aclaraciones con el sustento
documentario pertinente, lo que ha sido motivo de evaluación, quedando
subsistente los aspectos que se revelan en el rubro observaciones del
presente informe.

5 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Culminado los plazos establecidos tanto para la etapa de Planificación,

Ejecución e Informe, se emitirá el Informe final del Examen Especial al

Área de Tesorería de la Municipalidad Provincial Jorge Basadre, periodo

2015 tendrá un plazo de 30 días útiles teniendo como plazo máximo

de presentación el día 15 de Junio del 2016.


a) PERSONAL CONFORMANTE DEL EQUIPO DE AUDITORIA

NOMBRES CARGO

COAQUIRA PACCI, ISAMAR SUPERVISOR

GOMEZ CASILLA, YOVANA JEFE DE EQUIPO

CRUZ MAQUERA, ADELINA AUDITOR

b) FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR

Funcionarios de la entidad

NOMBRE DEL USUARIO CARGO


MANUEL OVIEDO ALCALDE
PALACIOS
JUAN CARLOS LINARES GERENTE MUNICIPAL
III. EJECUCION:

a) PROCEDIMIENTO GENERAL

Para la evaluación y realización del trabajo de auditoria se utilizara


técnicas de auditoria, papeles de trabajo los cuales nos ayudara a
realizar los trabajos.
b) PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

Analizar o evaluar el correcto funcionamiento de reportes


Procesamiento de información, Sistemas de riesgos, Sistemas de control

c) EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Realiza las actividades que normalmente desarrolla el Órgano de control


institucional y efectúa el cumplimiento de la normativa vigente.

Control de actividades y operaciones

 La Municipalidad Provincial Jorge Basadre se encargó de formular el


Reglamento de Organización y Funciones-ROF.

 Asimismo la entidad ha formulado el Manual de Organización y


Funciones-MOF

Controles de confiabilidad y validez de la información.

Las funciones y responsabilidades de cada funcionario y/o servidores


están establecidas en el reglamento general interno, reglamento de
organización y funciones-ROF.

d) TÉCNICAS DE AUDITORIA:
Las técnicas utilizadas en el presente trabajo son la observación,
investigación, confirmación, Entrevista personal, Cuestionarios, Revisión
documental, indagación e inspección.

e) INSTRUMENTOS
Encuesta: cuestionario de preguntas.

f) TÉCNICAS DE ANÁLISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS

METODO:
 Verificación de las funciones.
 Verificación de documentos.
 Análisis de los requerimientos de los usuarios
INFORME DE AUDITORIA

INFORME FINAL DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AL AREA DE


TESORERIA

I. INTRODUCCIÓN
El presente informe, realizado a través de programas de Auditorías,
plantea un estudio profesional de los diversos factores que pueden
estar influyendo en las operaciones de la municipalidad auditada
“MUNICIPALIDAD PROVINCIAL JORGE BASADRE.”, a fin de
brindar las soluciones y recomendaciones pertinentes.

II. OBJETIVO GENERAL


Evaluar el funcionamiento eficiente y manejo adecuado de los recursos
asignados a la institución para el cumplimiento de los objetivos y metas
de la Municipalidad Provincial Jorge Basadre.

III. OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA

 Determinar si los pagos fueron previamente programados por las áreas


orgánicas y si además estos fueron incluidos en el cuadro de
necesidades de la municipalidad para establecer si estos contaron con la
cobertura presupuestal correspondiente.
 Determinar si la gerencia de tesorería cuanta con una organización y
sistemas de control de recursos financieros orientados hacia un
adecuado control y custodia de los fondos y valores.
 Determinar si las rendiciones de cuentas provenientes de los fondos de
caja chica cuentan con la documentación sustentatoria y si los
conceptos de los egresos ejecutados se han efectuado en concordancia
con la normativa vigente.

IV. ALCANCE DE LA AUDITORIA


La auditoría se desarrollará teniendo en cuenta las normas
internacionales de Auditoria, Normas de Auditoria Generalmente
Aceptados y las Normas Generales de Control Gubernamental.

La presente auditoria de Cumplimiento comprende la evaluación


del funcionamiento eficiciente en el manejo de recursos asignados
a la institucion 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015.

V. DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

El Personal no conoce sus deberes y Responsabilidades


Condición
De la evaluación de control interno efectuada al componente ambiente de
control se observo que ninguno de los trabajadores conoce bien las
funciones que cumplen dentro de la entidad.
Criterio
La Resolución N° 320-2006-CG, en su componente de Ambiente de Control

en el Numeral 1.6 textualmente precisa el siguiente: El titular o

funcionario designado debe reconocer como elemento esencial la

competencia profesional del personal, acorde con las funciones y

responsabilidades asignadas en las entidades del Estado.


Causa
Falta de la difusión de los instrumentos de gestión municipal las cuales son
el reglamento de organización y funciones y el manual de organización y
funciones. En las cuales se enmarca las funciones que cumplen cada área
de una entidad y funciones de cada uno de los trabajadores.

Efecto
El desconocimiento de las funciones tiene como efecto la no obtención de
los objetivos trazados y baja productividad de los trabajadores del área.

Comentarios y/o Aclaraciones


La Comisión de Auditoria en cumplimiento de la Norma de Auditoria
Gubernamental NAGU 3.60 Comunicación de Hallazgos, aprobada
mediante Resolución de Contraloría N° 259-2000 CG de fecha 7 de
Diciembre del 2000 comunicó las observaciones a los siguientes
funcionarios:

El Sr. Cruz Flores, Jorge en su condición de jefe de la Oficina de


tesorería, en su Informe Nº 004 – 2011 – MPH/TESORERIA de fecha 13
de Mayo del 2016 señala:

Que la oficina hizo requerimiento de una copia del ROF y el MOF a la


gerencia sin embargo se hizo caso omiso a dicho requerimiento. Además
señala que las funciones que desempeñan en la oficina no son nada
complicadas que sean necesarias que conozcan sus funciones los
trabajadores

Evaluación de Descargos

En el descargo presentado por el Sr. Cruz Flores, Jorge en su condición


de Jefe de la Oficina de tesorería, se determina que no demuestra
documentadamente el requerimiento realizado a la gerencia por poder
obtener una copia del ROF y MOF.

Determinación de Responsabilidades

Como se puede apreciar, en el comentario formulado, no desvirtúa los


hechos observados, por lo que les asiste responsabilidad Administrativa a
los siguientes funcionarios que se detalla:

Al señor Cruz Flores, Jorge En su condición de Jefe de la Oficina de


tesorería le asiste responsabilidad administrativa, al haber incumplido sus
funciones determinadas en el Manual de Organización y Funciones en el
artículo 14 donde se señala que los jefes de oficina deben promover la
difusión de los instrumentos de gestión que permitan a los demás
trabajadores de cada área realizar adecuadamente sus funciones.

Al señor Linares Perea, Carlos En su condición de gerente municipal le


asiste responsabilidad administrativa, al haber incumplido sus funciones
determinadas en el Manual de Organización y Funciones en el artículo 27
numeral 9 donde se establece que el gerente municipal tiene la función de
controlar y evaluar la gestión administrativa, financiera y económica de la
municipalidad y disponer las medidas correctivas necesarias.

VI. CONCLUSIONES OBSERVACIONES


Del “Examen Especial a la Municipalidad Provincial Jorge Basadre –

Área de tesorería”, período enero a diciembre 2015”, se ha

observado lo siguiente:
1. Falta de capacitaciones a los trabajadores del área.

De la evaluación realizada se ha determinado que el personal no se

encuentra debidamente capacitado para desempeñarse como

responsables en el área.
Realidad que afecta el buen desempeño de sus funciones por parte

de los trabajadores y no permite el cumplimiento de los objetivos

predeterminados para cada periodo.

Al respecto la Resolución N° 320-2006-CG, en su componente de Ambiente

de Control en el Numeral 1.6 textualmente precisa el siguiente: El titular o

funcionario designado debe reconocer como elemento esencial la

competencia profesional del personal, acorde con las funciones y

responsabilidades asignadas en las entidades del Estado.

2. El Personal no conoce sus deberes y Responsabilidades.

De la evaluación realizada se ha constatado que el personal no

conoce sus deberes y responsabilidades para el desarrollo de sus

funciones.
Al respecto la Resolución N° 320-2006-CG, en su componente de Ambiente

de Control en el Numeral 1.7 textualmente establece lo siguiente: Es

necesario asignar claramente al personal sus deberes y

responsabilidades, así como establecer relaciones de información,

niveles y reglas de autorización, así como los límites de su autoridad.

El gerente municipal de la Municipalidad provincial debe promover la

difusión del reglamento de organización y funciones (ROF), así como del

manual de organización y funciones (MOF) que son documentos internos

donde se establecen la organización de los trabajadores y sus respectivas

funciones por cada cargo.


3. Todo el personal de la entidad tiene Acceso a los Archivos

tesorería.

De la evaluación realizada se ha advertido que todo el personal de la

entidad tiene acceso libre a los Archivos que se maneja en las

oficinas del área de tesorería.

Al respecto la Resolución N° 320-2006-CG, en su componente Control

Gerencial en el numeral 3.4. Textualmente señala lo siguiente: El acceso a

los recursos o archivos debe limitarse al personal autorizado que sea

responsable por la utilización o custodia de los mismos. La

responsabilidad en cuanto a la utilización y custodia debe

evidenciarse a través del registro en recibos, inventarios o cualquier

otro documento o medio que permita llevar un control efectivo sobre

los recursos o archivos.

4. Falta de arqueo de caja diario o semanal.

En el examen efectuado se encontró que la tesorería no realiza el

arqueo de caja periódico afectando al manejo transparente y

adecuado de los fondos públicos.


Al respecto en el articulo N°104 incisos 2 y 8 del Reglamento de

organización y Funciones (ROF) del gobierno provincial de

Huaraz establece que la tesorería tiene entre sus funciones

principales elaborar y evaluar los flujos de caja en concordancia

con la programación presupuestaria y la disponibilidad efectiva

de recursos financieros, así como elaborar el reporte diario de

saldo de caja, formulando el estado correspondiente y el parte

diario de ingresos.
5. Recursos insuficientes para el desarrollo de las actividades.

En el examen se encontró de los trabajadores no cuentan con los

recursos necesarios para cumplir correctamente sus funciones, en

esto se puede mencionar la falta de computadoras eficientes que

ayuden a mejorar la productividad de los trabajadores en la

realización de sus actividades; falta de útiles de oficina entre otros.


Al respecto según el articulo N° 27 del ROF de la entidad en examen

señala que dentro de las funciones de la gerencia municipal esta


Programar, dirigir, controlar y evaluar las actividades que desarrollan

los diversos órganos de la Municipalidad Provincial Jorge Basadre

(ROF- art 27 inciso 1) Resolver, disponer y distribuir la atención de

los asuntos internos de la municipalidad, en concordancia con la

normatividad vigente y política institucional. Con el objeto de

dinamizar la gestión municipal ROF- art 27 inciso 2)

6. No se cuenta con políticas y de procedimientos debidamente

aprobados.

Del examen de control de encontró que las actividades que se

realizan en el área de tesorería no cumplen una política establecida y

procedimientos correctamente aprobados.


Al respecto la Resolución N° 320-2006-CG, en su componente Control

Gerencial en el numeral 3.1. Textualmente señala lo siguiente: La

responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea

organizacional debe ser claramente definida, específicamente

asignada y formalmente comunicada al funcionario respectivo.

La ejecución de los procesos, actividades, o tareas debe contar


con la autorización y aprobación de los funcionarios con el

rango de autoridad respectivo.

7. No se cuenta con medios de Información y Comunicación

eficientes tales como: Internet y anexos telefónicos

De la evaluación efectuada se ha determinado que no se cuenta con


la implementación de los medios de comunicación indispensables.

Al respecto la resolución N° 320-2006-CG, en su componente Información y


Comunicación en el numeral 4.9 textualmente señala lo siguiente: Los
canales de comunicación son medios diseñados de acuerdo con las
necesidades de la entidad y que consideran una mecánica de
distribución formal, informal y multidireccional para la difusión de la
información. Los canales de comunicación deben asegurar que la
información llegue a cada destinatario en la, cantidad, calidad y
oportunidad requeridas para la mejor ejecución de los procesos,
actividades y tareas.

8. Las Actividades de comunicación e información que

desarrollan el personal de ésta área son realizadas sin

respetar los plazos establecidos.

El proceso de comunicación de las informaciones es demasiada lenta

e inoportuna que perjudica el logro de los objetivos y la utilidad de la

información
Al respecto la resolución N° 320-2006-CG, en su componente Información y

Comunicación en el numeral 4.2 señala textualmente que la información

debe permitir a los funcionarios y servidores públicos cumplir con sus

obligaciones y responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser

captados,
Identificados, seleccionados, registrados, estructurados en

información y comunicados en tiempo y forma oportuna.

9. Monitoreo ineficiente de los procesos y operaciones del área

de tesorería no permiten conocer oportunamente los

resultados.

Se ha determinado que el monitoreo de los procesos y operaciones


de la entidad no permiten conocer oportunamente los resultados de
las actividades.

Al respecto la Resolución N° 320-2006-CG, en su Componente Supervisión


y Monitoreo en el numeral 5.1.1 establece lo siguiente: El monitoreo de los
procesos y operaciones de la entidad debe permitir conocer
oportunamente si éstos se realizan de forma adecuada para el logro de
sus objetivos y si en el desempeño de las funciones asignadas se
adoptan las acciones de prevención, cumplimiento y corrección
necesarias para garantizar la idoneidad y calidad de los mismos.

CONCLUSION

De la revisión efectuada a los documentos y descargos efectuados correspondientes


al Examen Especial efectuado a la Unidad de tesorería concluimos: Que, el personal
de la unidad de tesorería desconocen por las funciones que desempeñan ya que no
cuentan con los documentos que contienen dicha información, teniendo
responsabilidades para este hecho del gerente municipal y el jefe de la unidad de
tesorería. (Observación 1).

RECOMENDACION

De conformidad con lo establecido en el artículo N° 15 inciso b) de la Ley N° 27785


Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República, en mérito de la Observación y Conclusiones que se exponen en el presente
Informe, se efectúan las siguientes recomendaciones:
AL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL JORGE BASADRE

1. Que se le presente un memorándum de amonestación al Sr. Cruz Flores Jorge en


su condición de Jefe de la Oficina de Tesoreria por haber omitido sus funciones,
determinadas en el Manual de Organización y Funciones.
2. Que se le presente un memorándum de amonestación al Sr. Cruz Flores Jorge en
su condición de Jefe de la Oficina de Tesoreria por haber omitido sus funciones,
determinadas en el Manual de Organización y Funciones
3. que exista una mejor línea de comunicación e información entre la gerencia
municipal y los demás unidades de la entidad.

TACNA, 16 de Junio del 2016.

---------------------------------------------
CPC. YOVANA GOMEZ CASILLA
Codigo 3056
Supervisor de auditoria

ANEXOS
 ANEXO Nº 001 RESOLUCION DE ACREDITACION DE LA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA.
 ANEXO Nº 002 PROGRAMA DE AUDITORIA
 ANEXO Nº 003 CUESTIONARIO DE CONTROL.
 ANEXO Nº 004 OFICIO Nº 001-2016 SOCIEDAD AUDITORA
 ANEXO Nº 005 OFICIO Nº 002-2016 SOCIEDAD AUDITORA

Resolución de Contraloría Nº 125-2015-CG

Contralor General designa Sociedades de Auditoria para realizar auditorías a


los Estados Financieros y examen a la información presupuestaria de diversas
entidades. Publicado 19/11/2015.

Lima 19 de Noviembre del 2015

VISTO, mediante RC Nº 125-2015 se realice examen especial al área de


Tesorería al sistema (SAT) por la Comisión Especial de Designación de Sociedades
de Auditoria, encargada de la evaluación y calificación;

CONSIDERANDO:
Que, de conformidad con el art 82 de la Constitucion Política del Perú, la
Contraloría General de la Republica es el Órgano superior del Sistema Nacional de
Control, encargado de supervisar la legalidad de la ejecución del presupuesto del
Estado, de las operaciones de la deuda y de los actos de las instituciones sujetas a
control.

La comisión de Auditoria a cargo del examen fue acreditada mediante oficio Nº


Nº 079-2015-OCI-MSS, habiéndose asignado a esta acción de control el código Nº 02-
2168-2013-003.

Que el artículo 6 de la ley N 27785 ley Orgánica del Sistema Nacional de


Control y de la Contraloría General de la Republica, establece que se controle el área
de Tesorería en las municipalidades con la supervisión, vigilancia y verificación al
grado de eficiencia y eficacia, así como el cumplimiento de las normas legales y los
lineamientos de políticas y planes de acción, realizar el examen especial al área de
Tesorería – sistema SAT periodo del 01.abril 2016 al 15 junio 2016 en virtud a lo
establecido en el artículo 48 del Reglamento.

PROGRAMA DE AUDITORIA PRELIMINAR

Y&ASOCIEDAD AUDITORA

INICIO: 20/04/2016 TERMINO: 15/06/2016

PROGRAMA DE AUDITORIA

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
EMPRESA: JORGE BASADRE- SIAF-SP

Nº PROCEDIMIENTOS RESPONSABLE FECHA

I VISITA PRELIMINAR

· Solicitud de Manuales y Sociedad 20/04/2016


documentación. Auditora YGC
· Elaboración de los cuestionarios. YGC

DESARROLLO DE LA AUDITORIA

· Aplicación del cuestionario al Sociedad


personal. Auditora YGC

· Entrevistas a líderes y usuarios más Sociedad


relevantes de la dirección. Auditora YGC

· Análisis de las claves de acceso,


control, seguridad, confiabilidad y Sociedad
II respaldos. Auditora YGC
25/05/2016
· Evaluación de la estructura
orgánica: puestos, funciones, Sociedad
autoridad y responsabilidades. Auditora YGC

.Evaluación de los Recursos


Humanos y de la situación
Presupuestal y Financiera:
desempeño, capacitación, Sociedad Auditora
condiciones de trabajo, y equipos. YGC

ELABORACION Y PRESENTACION
DEL INFORME
III
· Elaboración y presentación del Sociedad
Informe final. Auditora YGC 15/06/2016

CPC
ELABORADO JIMENEZ
POR: YOVANA GOMEZ CASILLA SUPERVISADO ARIAS
POR: RODRIGO

FECHA 01/05/2016 FECHA: 08/06/2016

Y&A SOCIEDAD AUDITORA

……………………………………..

CPC. YOVANA GOMEZ CASILLA

SUPERVISOR
Y&ASOCIEDAD AUDITORA

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AREA DE TESORERIA

Entidad: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL JORGE BASADRE

Periodo Evaluado: Del 01de Enero al 31 de Diciembre 2015

Fecha de Evaluación: 01 Marzo al 15 de Junio del 2016

N/
PREGUNTAS SI NO OBS.
A
1. AMBIENTE DE CONTROL
1.1¿El Área de Tesorería cuenta con los Instrumentos de gestión MOF, ROF, Plan
operativo institucional, organigramas, manuales y directivas internas?
1.2¿Se encuentran actualizados dichos instrumentos de Gestión?
1.3¿Al personal se le ha asignado por escrito sus funciones y tiene experiencia y/o
capacitación en materia presupuestal?
1.5¿El personal del Área de tesorería ha recibido capacitación sobre la aplicación
del software del SIAF?
2. GENERALES A CAJA Y BANCOS
2.2 ¿Existe caja fuerte para la custodia de los fondos en efectivo, títulos
valores y sus documentos?
2.3 ¿Se lleva un Registro de Carta Finanzas?
2.4 ¿Es conocida la clave de la caja fuerte por personal diferente al tesorero y
al Director General de Administración?
2.9 ¿Se archivan en lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que
sustentan los ingresos y egresos?
3. CUENTAS BANCARIAS
4.5 ¿Se realiza mensualmente la conciliación de las cuentas bancarias?
4.6 ¿Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las conciliaciones?
4.8 ¿Son archivadas en orden secuencial las conciliaciones?
5.3 ¿Se depositan dentro de las 24 horas de su recepción en las cuentas
bancarias respectivas de la entidad?
5.4 ¿Los fondos recaudados son depositados intactos; es decir, nose disponen
para atender gastos en efectivo?
5.8 ¿Los fondos recaudados están debidamente clasificados y registrados y
registrados de acuerdo a su naturaleza, es decir, por Fuentes de financiamiento?
5.9 ¿Se expiden los respectivos recibos de ingreso al momento de efectuarse la
recepción de fondos?
5.15 ¿Las papeletas de depósito están debidamente selladas por el Banco?
5.21 ¿Se realizan arqueos periódicos y sorpresivos a los fondos recaudados?
4. PAGO DE OBLIGACIONES
6.1¿Antes del giro para el pago de obligaciones se verifica previamente en el
SIAF-SP la correspondiente autorización de giro?
6.3 ¿Se cumple con efectuar el giro de cheques para el pago de obligaciones,
AFP, ONP, Tributos
6.5 ¿Se verifica el número de cheques, al momento de ser entregadas cada una
de las chequeras por parte del banco?
6.8 ¿Se encuentran archivados en orden secuencial los cheques anulados?
6.9 ¿Los cheques se giran únicamente con la suscripción mancomunada por parte
de los funcionarios acreditados?
6.17 ¿Se realiza confirmación telefónica por parte del banco para pagos por
sumas superiores a S/. 50,000.00?
6.20 ¿En el caso de haber caducado los cheques girados, se ha procedido a
anular el Gasto Girado en el SIAF-SP?
6.21 ¿Se utiliza comprobantes de pago prenumerados?
6.22 ¿ Se encuentran debidamente cancelados los comprobantes de pago?
6.23 ¿Se encuentran debidamente sustentados los comprobantes de pago con la
documentación que acredite los conceptos e importes pagados?
6.25 ¿Los comprobantes de pago anulados, se encuentran debidamente
archivados?
5. FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y FONDO FIJO PARA CAJA
CHICA
7.1 ¿Existe resolución autorizativa de apertura del fondo?
7.2 ¿El director General de Administración ha aprobado una Directiva de
Administración del fondo, en la misma oportunidad de su constitución?
7.3 ¿Están separadas las funciones de custodia y manejo del fondo de las
autorizaciones de pago y registros contables?
7.5 ¿Se ha establecido el tipo de gastos a efectuar con cargo a los recursos del
fondo
7.9 ¿Las entregas provisionales con cargo a los recursos del fondo, son
autorizadas por el director general de administración?
7.10 ¿Los comprobantes de gasto son justificados refrendados al reverso con el
nombre y firma del responsable que efectuó el gasto?
7.11 ¿Los gastos son autorizados por los funcionarios encargados para tal fin?
7.14 ¿Para reembolsar el fondo se giran cheques en el mes sólo hasta tres veces
el monto constituido para dicho fondo, indistintamente del número de rendiciones
documentadas que pudieran efectuarse en dicho período?
7.18 ¿sin perjuicio de las acciones de fiscalización y control a cargo del Órgano de
Auditoria interna, se ha dispuesto la realización de Arqueos inopinados del fondo.

Y&A SOCIEDAD AUDITORA

……………………………………..

CPC ADELINA CRUZ MAQUERA

AUDITORA
CARTA DE PRESENTACIÓN

Oficio, 001/2016 Y&A– TACNA.

Tacna, 02 de Marzo del 2016

Señores.

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL JORGE BASADRE

Presente.-

De nuestra consideración:

Por medio de la presente nos es grato presentarle nuestro equipo de trabajo, nuestros
servicios profesionales, el costo y forma de pago para la realización de la Auditoria de
Cumplimiento en su institución.

Nuestra labor comprenderá lo siguiente:

 Informe de Auditoria de Cumplimiento.


 Evaluar si los instrumentos de gestión MOF, ROF, Plan operativo institucional,
Organigramas, Manuales y Directivas Internas se encuentran actualizados y se
ponen en práctica.
 Verificar si cuenta con directiva de Caja chica.
 Evaluar si el personal del área de Tesorería ha recibido capacitación
sobre en el manejo de fondos y pagos a terceros.
 Verificar si el personal del área cuenta con la asignación de funciones
por escrito.
 Evaluar si se realizan los pagos a cuenta, y deposito de sueldos y
salarios
 Verificar los fondos utilizados para pagos a los proveedores se realizan
con los fondo asignados y fuentes de financiamiento correctos
 Poner de conocimiento cualquier error y riesgos significativos.
.
EN CUANTO AL COSTO DEL SERVICIO

Basados en la definición de actividades a realizar y en el alcance del trabajo, hemos


considerado el valor de nuestros servicios profesionales en Quince mil Nuevos Soles
(S/.15,000.00), los cuales deberán ser cancelados contra presentación de nuestras
facturas de la siguiente manera:

 25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo.

 25% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al Control Interno.

 50% al momento de entregar el Informe final de Auditoria de manera definitiva.

A 16.06.201
DEL 16.04.2016 L 6

TOTAL DIAS
40
UTILES


COSTO COSTOS DIRECTOS S/.
de

H.H HONORARIO PASAJE


X H.H. OTROS TOTAL
. S S

6 1,20
1
100 60 ,000.00 0.00 7,200.00

60
2
100 50 5,000.00 0.00 5,600.00

3 100 20 20 2,200.00
2,000.00 0.00

13,000.0
TOTAL 160 0 2,000.00 15,000.00

Se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado, seguro y debidamente


equipado para que un auditor, Jefe de equipo y un supervisor puedan realizar el
trabajo de campo ya mencionado en la presente propuesta.

Sin otro particular de momento, me suscribo de usted.

Atentamente.

Y&A SOCIEDAD AUDITORA

……………………………………..

CPC YOVANA V. GOMEZ CASILLA

SUPERVISOR

YGCSOCIEDAD AUDITORA

Oficio, 002/2016 -YGC–TACNA.

Tacna, 16 de Abril del 2016

Señores

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL JORGE BASADRE

Presente.-

De mi consideración:

De conformidad con las NAGAS, NIAS y técnicas de Auditaría, con relación al trabajo
de auditoria a la MUNICIPALIDAD PROVINCIAL JORGE BASADRE. Por el año 2016
agradeceremos a ustedes se sirvan proporcionamos los siguientes documentos y o
registros contables:

1. Organigrama actual.
2. Instrumentos de gestión MOF, ROF, Plan operativo institucional
3. Directiva de Caja Chica.
4. Conciliaciones Bancarias de todas las cuentas de la institución.

Sin otro particular.

Atentamente,

Y&A SOCIEDAD AUDITORA

……………………………….

CPC ISAMAR COAQUIRA PACSI

Jefa de Equipo de Visita

Codigo. 4030