EXAMEN DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

ENUNCIADO:
La empresa TEXTIL S.A hace una auditoría interna de sus cuentas por pagar
comerciales para ello contrata al auditor Camila Arenas Moran con fecha 15-04-2012
revisa todos los rubros de las cuentas por pagar comerciales y los papeles de trabajo
a desarrollar.

PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mínimos)

CLIENTE : EMPRESA TEXTIL S.A.

PERÍODO : EJERCICIO 2011

CUENTA O RUBRO: COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVOS BÁSICOS

a. Determinar si las compras de bienes y servicios se encuentran registradas en

el período.
b. Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la fecha del balance
se encuentran registrados correctamente.
c. Determinar la correcta clasificación de las obligaciones para su adecuada
presentación en el balance.
d. Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones y
asegurarse que estos se revelen adecuadamente en los estados financieros

PROCEDIMIENTOS REF/ PT Hecho Por Fecha

Termino
1. Evaluación del control interno y riesgos. DC/DR CAM 20.04.12
2. Valuación saldo inicial con asientos de BB CAM 20.04.12
cierre y balance de comprobación del año
anterior. BB-1, CAM 20.04.12
3. Obtención de listado de proveedores. BB-2

4. Revisión selectiva de pagos posteriores a BB-3 CAM 20.04.12

la fecha del balance.
 CUESTIONARIO EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

CLIENTE: EMPRESA TEXTIL S.A

PERIODO EXAMINADO: 31/12/2011
FECHA DE APLICACIÓN: 2012

COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOS

COMPRAS:
1. Existe separación de las funciones de Para que la empresa
compras con las de: X obtenga un control
a. recepción adecuado
b. producción y control de existencia
c. Caja-desembolso
2. se efectúan las compras únicamente en base X para que la entidad
a órdenes de pedido autorizadas tenga registrada las
salidas y entradas de
las compras
realizadas
3. se emiten órdenes de compra para todas las X
adquisiciones que exceden un límite
predeterminado
4. se ha establecido niveles de autorización para X
aprobar compras en función a montos pre-
establecidos
5. se solicitan cotizaciones a varios proveedores X
y se selecciona el más conveniente Teniendo en cuenta
el producto que
ofrezca que sea el
mas adecuado para
la empresa
6. se conservan dichas cotizaciones y listas de
precios en archivos especiales X
7. se controlan numéricamente las ordenes de
compras en las secciones de: X
a. compras Para que así
b. recepción obtengan un orden
c. contabilidad en los registros al
d. almacenes realizar las
compras, recepción.
contabilidad,
almacenes
 EMPRESA TEXTIL S.A.
SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

SALDO AL 31.12.10 CIFRAS HISTORICAS AJUSTE Y SALDO FINAL

CÓDIGO CUENTA ÍNDICE REEXPRESADO AL 31.12.11 RECLASIFICACIONES AL 31.12.11
P/T DEBE HABER

42.1 Facturas Por Pagar BB-1 122,470.00W 181,920.50 10,201.80 (1) 192,122.30
42.3 Letras Por Pagar BB-2 3,192.00W 157,200.00 157,200.00

∑ 125,662.00 ∑ 339,120.50 ∑ 349,322.30

TRABAJOS REALIZADOS

Información tomada del Balance de Comprobación y el saldo al 31. 12. 2011

∑=Suma conforme
w=Verificado con balance de comprobación al 31.12.10, conforme
 =Chequeando con cuentas del balance de comprobación al 31.12.11y registros auxiliares, conforme
 =chequeado con el balance general, conforme.
(1) =se omitió registrar la factura, pero se regularizo por contabilidad.

CONCLUSIÓN
Como resultado del examen se ha determinado la razonabilidad de los saldos de las cuentas por pagar al 31.12.11, no habiendo excepciones
de importancia. Las cuentas por pagar se encuentran presentadas de acuerdo a técnicas y principios contables.

Hecho por: CAM

Fecha: 20.04.11 BB
Revisado por: MTB
 EMPRESA TEXTIL S.A.
FACTURAS POR PAGAR AL 31.12.11 (*)
Nº COD. FACTURAS FECHA DE PROVEEDOR FECHA DE IMPORTE S/.
CLIENTES Nº EMISION VENCIMIENTO
1 054 001-2456 03/10/11 Importadora la marina 01/01/12 22,386.00€
2 102 002-2455 11/10/11 Colisa 09/01/12 9,835.00
3 111 002-3354 07/11/11 Heltex S.A 06/01/12 15,615.60C
4 081 003*-2522 15/11/11 Liendo S.R.L 13/02/12 13,357.89
5 010 001-5898 23/11/11 Concorsa 22/01/12 19,540.00€
6 103 001-8897 24/11/11 Erika S.A 22/02/12 21,294.00€
7 015 002-5655 12/12/11 Universal Textil S.A 11/01/12 23,125.83€
8 141 003-1541 28/12/11 Textil san Cristóbal S.A 27/01/12 17,196,27C
9 209 001-1221 28/12/11 Textil euromod S.A.C 25/02/12 23,240.49€
10 498 022-8877 29/12/11 Dirsa 30/01/12 16,329.42
TOTAL FACTURAS POR PAGAR  181,920.50

(*) Información proporcionada por el cliente

TRABAJO REALIZADO
∑ = Suma Conforme
C = Proveedor Circularizado
€ =Proveedor confirmado

Hecho por: CAM

Fecha: 20.04.11
BB-1
Revisado por: MTB
 EMPRESA TEXTIL S.A.
LETRAS POR PAGAR AL 31.12.11 (*)
COD. FACTURAS FECHA DE PROVEEDOR FECHA DE IMPORTE S/.
CLIENTES Nº EMISION VENCIMIENTO
102 D-2222 03/12/11 Colisa 02/01/12 21,294.00
111 D-4422 16/11/11 Heltex S.A 15/01/12 14,422.59C
209 D-7752 29/12/11 Textiles romo S.A. 28/02/12 10,909.08
288 D-5584 07/12/11 Milneco S.A 05/01/12 12,962.04€
135 D-5587 27/12/11 Creaciones AnahiS.A 25/02/12 6,825.00
244 D-4401 10/12/11 Geraldine S.A 10/01/12 7,617.85
100 D-5547 24/11/11 Textil san Cristóbal S.A 27/01/12 12,552,54C
302 D-8874 30/12/11 Textil euromod S.A.C 25/02/12 14,651.90€
132 D-5587 06/12/11 Dirsa 30/01/12 9,964.50
193 D-5547 16/12/11 Dicsa Perú S.A 15/04/12 46,000.00€
TOTAL LETRAS POR PAGAR  157,200.00BB

(*) Información proporcionada por el cliente

TRABAJO REALIZADO
∑ = Suma Conforme
C = Proveedor Circularizado
€ =Proveedor confirmado

Hecho por: CAM

Fecha: 20.04.11
BB-2
Revisado por: MTB
 EMPRESA TEXTIL S.A
HOJA RESUMEN DE PAGOS POSTERIORES AL 31.12.11
CANCELACION
CODIGO PROVEEDOR FECHA N° IMPORTE FECHA CHEQUE Nº BANCO Nº VOUCHER DEL
LIBRO CAJA Y BANCOS

111 Heltex S.A. 07.11.11 002-3354 Ø 15,615.60 10.01.12 142011 Wiesse 50019-01^
111 Heltex S.A. 16.11.11 D-4422 Ø 14,422.59 23.01.12 142012 Crédito 50045-01^
100 Norkas S.A. 24.11.11 D-5547 Ø 12,552.54 25.01.12 142013 Wiesse 50055-01^
141 Textil san Cristóbal S.A 28.12.11 003-1541 Ø 17,196.27 27.01.12 143014 Crédito 50076-01^
200 Cross over S.R.L 30.12.11 003-1601 Ø 10,201.80 30.01.12 142015 Credito 50080-01^
498 Dirsa 29.12.11 022-8877 Ø 16,329.42 29.01.12 142016 Wiesse 50084-01^
TOTAL 86,318.22

TRABAJO REALIZADO
Información extraída de los documentos cancelados
∑ = Suma Conforme
Ø = inspeccionado físicamente el documento cancelado, conforme
= Chequeado con Libro mayor auxiliar de proveedores, conforme
^ = rastreado el pase al diario y mayor general, conforme
= chequeado con libro bancos

OBSERVACIONES
La factura Nº 003-1601 por S/. 10,201.80 del proveedor CROSS OVER S.R.L no fue registrad en el año 2011, debido al olvido del almacenero que no
entrego la copia al departamento de contabilidad en su oportunidad.

RECOMENDACION
Que la gerencia de finanzas en coordinación con el contador emita una directiva interna para que con la bebida anticipación se informe a
contabilidad sobre todas las obligaciones pendientes de pago a fin de año.

Hecho por: CAM

Fecha: 20.04.12
Revisado por: MTB
BB-3
 ASIENTO CONTABLE

_________________x_________________ DEBE HABER

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS 10,201.80

POR TERCEROS
63.1 TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS
DE VIAJE
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 1,836.32
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
40.11 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – 12,038.12
TERCEROS
46.9 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS

X/x por la factura del proveedor que no ha

registrado en el 2011