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PRUEBAS LIBRES OBTENCIÓN TÍTULO FORMACIÓN PROFESIONAL

CURSO: TÉCNICO SUPERIOR ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS (LOE)


ASIGNATURA: CONTABILIDAD Y FISCALIDAD (2º CURSO)
EJERCICIO Nº: SIMULACRO EXAMEN Nº 5 (SOLUCIONES)

1.-
Código de Nombre de la cuenta Saldo Saldo Saldo
la cuenta Deudor Acreedor
(210) Terrenos 70.000,00 70.000,00
(4700) H.P. Deudora IVA 7.261,64 7.261,64
(112) Reserva Legal 10.350,00 10.350,00
(211) Construcciones 90.000,00 90.000,00
(621) Arrendamientos y cánones 16.828,00 16.828,00
(100) Capital Social. 203.770,00 203.770,00
(300) Mercaderías 34.000,00 34.000,00
(390) Deterioro de valor de mercaderías 500,00 500,00
(2811) Amortización Acumulada de Construcciones 13.500,00 13.500,00
(2812) Amortización Acumulada de Instalaciones técnicas. 2.000,00 2.000,00
(6811) Amortización de Construcciones. 3.000,00 3.000,00
(170) Deudas a L/P con entidades de crédito. 40.000,00 40.000,00
(6812) Amortización de Instalaciones Técnicas 2.000,00 2.000,00
(708) Devoluciones de ventas y operaciones similares 437,50 437,50
(572) Bancos, cuenta corriente, euros. 28.600,76 28.600,76
(574) Bancos, cuenta de ahorro, euros 10.000,00 10.000,00
(473) H.P. retenciones y pagos a cuenta. 520,00 520,00
(570) Caja, euros 10.000,00 10.000,00
(4310) Clientes, efectos comerciales en cartera. 2.000,00 2.000,00
(430) Clientes, euros 1.500,00 1.500,00
(600) Compra de mercaderías 40.500,00 40.500,00
(543) Créditos a C/P por enajenación de inmovilizado. 4.400,00 4.400,00
(2911) Deterioro de valor de construcciones 24.500,00 24.500,00
(520) Deudas a C/P con entidades de crédito. 10.000,00 10.000,00
(525) Efectos a pagar a corto plazo. 22.000,00 22.000,00
(326) Embalajes 3.000 3.000
(480) Gastos anticipados. 2.856,00 2.856,00
(752) Ingresos por arrendamientos. 3.000,00 3.000,00
(212) Instalaciones técnicas. 80.000,00 80.000,00
(527) Intereses a C/P de deuda 1.125,00 1.125,00
(662) Intereses de deudas. 4.500,00 4.500,00
(6931) Pérdida por deterioro de valor de mercaderías. 500,00 500,00
(6911) Pérdida por deterioro de valor de construcciones 24.500,00 24.500,00
(671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material 2.387,50 2.387,50
(625) Primas de seguros 300,00 300,00
(401) Proveedores, efectos comerciales a pagar. 4.000,00 4.000,00
(400) Proveedores, euros. 4.646,40 4.646,40
(7931) Reversión del deterioro de valor de las mercaderías 3.000,00 3.000,00
(7933) Reversión del deterioro de valor de los embalajes 1.000,00 1.000,00
(7910) Reversión del deterioro de valor de terrenos. 4.000,00 4.000,00
(624) Transportes 300,00 300,00
(6126) Variación de existencias de embalajes (Ei > Ef) 2.000,00 2.000,00
(610) Variación de existencias de mercaderías (Ei < Ef) 4.000,00 4.000,00
(704) Venta de envases y embalajes. 3.000,00 3.000,00
(700) Venta de mercaderías 87.000,00 87.000,00
TOTALES 44.139,14 44.139,14
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b)
Resultado del ejercicio antes de impuestos: 105.000,00 – 97.253,00 = 7.747,00
Impuesto sobre Sociedades 25% de 7.747,00 € = 1.936,75 €
------------------------------------------------------31/12/20X0------------------------------------------------
1.936,75 (6300) Impuesto corriente a (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta 520,00
(4752) H.P. acree. Impuesto Sociedades 1.416,75
-- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- --
A fecha 31/12/20X0 todas las cuentas de ingresos y gastos deben quedar cerradas:
1.936,75 (129) Resultado del ejercicio a (6300) Impuesto corriente 1.936,75
-----------------------------------------------------------X-------------------------------------------------------
Resultado del ejercicio después de impuestos: 7.747,00 – 1.936,75 = 5.810,25 €

c)
------------------------------------------------------31/12/20X0------------------------------------------------
203.770,00 (100) Capital Social
10.350,00 (112) Reserva Legal
5.810,25 (129) Resultado del ejercicio
40.000,00 (170) Deudas a L/P con entidades de crédito
13.500,00 (2811) Amortización Acumulada de construcciones
2.000,00 (2812) Amortización Acumulada de instalaciones técnicas
24.500,00 (2911) Deterioro de valor de construcciones
500,00 (390) Deterioro de valor de mercaderías
4.646,40 (400) Proveedores
4.000,00 (401) Proveedores, efectos a pagar
1.416,75 (4752) H.P. acreedora Impuesto sobre Sociedades
10.000,00 (520) Deudas a C/P con entidades de crédito
22.000,00 (525) Efectos a pagar a C/P
1.125,00 (527) Intereses a C/P de deuda
a (210) Terrenos y bienes naturales 70.000,00
(211) Construcciones 90.000,00
(212) Instalaciones técnicas 80.000,00
(300) Mercaderías 34.000,00
(326) Embalajes 3.000,00
(430) Clientes 1.500,00
(4310) Clientes, efectos en cartera 2.000,00
(480) Gastos anticipados 2.856,00
(4700) H.P. Deudora por IVA 7.261,64
(543) Créditos C/P enajenac. Inmov. 4.400,00
(570) Caja, euros 10.000,00
(572) Bancos, cta/cte. euros 28.600,76
(574) Bancos, cta/ahorro, euros 10.000,00
-----------------------------------------------------------X-------------------------------------------------------
343.618,40 343.618,40

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2.-

En primer lugar compararemos el valor razonable del elemento de transporte con el valor
actual de los pagos mínimos acordados al inicio del arrendamiento, incluida la opción de
compra, utilizando el tipo de interés del contrato:
- Valor razonable del elemento de transporte: 45.000 €
- Valor actual de los pagos mínimos: 43.459,51 €
VA = 10.400,00 . _1 – (1+0,05) – 4_+ 8.000,00 . (1 + 0,05) – 4 = 36.877,89 + 6.581,62 = 43.459,51 €
0,05
Como el valor actual de los pagos mínimos acordados es inferior, el elemento de transporte
se deberá contabilizar por ese valor. El cuadro de amortización del arrendamiento financiero
será el siguiente:
Término Capital Amortizado Capital
Fecha Intereses 21% de IVA Total cuota
Amortizativo En el Periodo Total Amortizado Vivo
01/01/20X0 ---- ---- ---- ---- 43.459,51 ---- ----
31/12/20X0 10.400,00 2.172,98 8.227,02 8.227,02 35.232,49 2.184,00 12.584,00
31/12/20X1 10.400,00 1.761,62 8.638,38 16.865,40 26.594,11 2.184,00 12.584,00
31/12/20X2 10.400,00 1.329,71 9.070,29 25.935,69 17.523,82 2.184,00 12.584,00
31/12/20X3 10.400,00 876,19 9.523,81 35.459,50 8.000,00 2.184,00 12.584,00

Nota: se considerará que no existen dudas razonables de ejercitar la opción de compra, cuando el
importe de la opción de compra sea inferior al valor contable del activo objeto del contrato,
una vez finalizado el contrato de arrendamiento financiero.
Amortización anual: 43.459,51 x 10% = 4.345,95 € x 4 años = 17.383,80 € A. Acumulada (31/12/20X3)
Precio de adquisición: 43.459,51
A. Acumulada (31/12/20X3): – 17.383,80
Valor contable: 26.075,71 > 8.000,00 (Valor de la opción a compra)
La empresa en el momento inicial (01/01/20X0) registrará un Activo de acuerdo con su
naturaleza, un elemento de transporte, y un Pasivo financiero por el mismo importe, que será el
valor actual de los pagos mínimos acordados:
---------------------------------------------------01/01/20X0-----------------------------------------
43.459,51 (218) Elemento de transporte a (524) Acreedores por arrendamiento
financiero a C/P 8.227,02
(174) Acreedores por arrendamiento
financiero a L/P 35.232,49
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------

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Pago de la tercera anualidad:


---------------------------------------------------31/12/20X2-----------------------------------------
9.070,29 (524) Acreedores arrendamiento financiero a C/P
1.329,71 (662) Intereses de deudas
2.184,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 10.400,00) a (572) Bancos 12.584,00
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
Por la reclasificación de la deuda a largo plazo en deuda a corto plazo:
---------------------------------------------------31/12/20X2-----------------------------------------
17.523,81 (174) Acreedores arrendamiento financiero a L/P (9.523,81 + 8.000)
a (524) Acreedores por arrendamiento
financiero a C/P 17.523,81
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
Por la amortización de la maquinaria, en función de su vida útil:
---------------------------------------------------31/12/20X2-----------------------------------------
4.345,95 (681) Amortización del inmovilizado material
(43.459,51/10 años)
a (2818) Amortización acumulada de
elemento de transporte 4.345,95
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
Pago de la cuarta anualidad:
---------------------------------------------------31/12/20X3-----------------------------------------
9.523,81 (524) Acreedores arrendamiento financiero a C/P
876,19 (662) Intereses de deudas
2.184,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 10.400,00) a (572) Bancos 12.584,00
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
Pago de la opción a compra:
---------------------------------------------------31/12/20X3-----------------------------------------
8.000,00 (524) Acreedores arrendamiento financiero a C/P
1.680,00 (472) H.P. IVA soportado
(21% s/ 10.400,00) a (572) Bancos 9.680,00
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
Por la amortización de la maquinaria, en función de su vida útil:
---------------------------------------------------31/12/20X3-----------------------------------------
4.345,95 (681) Amortización del inmovilizado material
(43.459,51/10 años)
a (2818) Amortización acumulada de
elemento de transporte 4.345,95
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------

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3.-

---------------------------------------------------01/01/20X0-----------------------------------------
100.000,00 (212) Instalación técnica
21.000,00 (472) H.P. IVA Soportado a (572) Bancos 121.000,00
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
Nota: según la NRV 2ª del PGC, <<formará parte del valor del inmovilizado material, la
estimación inicial del valor actual, de las obligaciones asumidas derivadas del
desmantelamiento o retiro y otras asociadas al citado activo, tales…>>
12.561,98 €
I________I________I________I________I________I
0 1 2 3 4 5
–5
Valor actual = 12.561,98 x (1,10) = 7.800,00 €

FECHA PROVISIÓN INTERESES 10% COSTE AMORTIZADO


31/12/20X0 7.800,00 780,00 8.580,00
31/12/20X1 8.580,00 858,00 9.438,00
31/12/20X2 9.438,00 943,80 10.381,80
31/12/20X3 10.381,80 1.038,18 11.419,98
31/12/20X4 11.419,98 1.142,00 12.561,98

---------------------------------------------------01/01/20X0-----------------------------------------
7.800,00 (212) Instalación técnica
a (143) Provisión por desmantelamiento, retiro
o rehabilitación del inmovilizado 7.800,00
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
Amortización de la instalación técnica: Cada año de la vida útil del inmovilizado se va
amortizando una cuota decreciente directamente proporcional a los números dígitos.
Primero se calcula la cantidad total a amortizar, restando del precio de adquisición el valor residual:
Cantidad total a amortizar = Precio de adquisición – Valor residual
Cantidad total a amortizar = 107.800,00 – 0,00 = 107.800,00 €
Segundo se calcula la cuota base a amortizar, dividiendo la cantidad total a amortizar entre el sumatorio
del número de años de vida útil del inmovilizado.
Si el número de años de vida útil del inmovilizado es 5, el sumatorio será: 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
Cuota base a amortizar = ___Cantidad total a amortizar__ = __107.800,00__ = 7.186,66667 €
Sumatorio de vida útil 15

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---------------------------------------------------31/12/20X3-----------------------------------------
1.038,18 (660) Gastos financieros por actualización de provisiones
a (143) Provisión por desmantelamiento, retiro
o rehabilitación del inmovilizado 1.038,18
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
---------------------------------------------------31/12/20X3-----------------------------------------
14.373,34 (681) Amortización Inmovilizado Material
a (2812) Amortización Acumulada
Instalación Técnica 14.373,34
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
---------------------------------------------------31/12/20X4-----------------------------------------
1.142,00 (660) Gastos financieros por actualización de provisiones
a (143) Provisión por desmantelamiento, retiro
o rehabilitación del inmovilizado 1.142,00
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
---------------------------------------------------31/12/20X4-----------------------------------------
7.186,62 (681) Amortización Inmovilizado Material
a (2812) Amortización Acumulada
Instalación Técnica 7.186,62
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
---------------------------------------------------01/01/20X5-----------------------------------------
12.561,98 (143) Provisión por desmantelamiento, retiro
o rehabilitación del inmovilizado
2.638,02 (472) H.P. IVA Soportado a (572) Bancos 15.200,00
107.400,00 (2812) Amortización Acumulada
Instalación Técnica a (212) Instalación Técnica 107.400,00
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------

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4.-

Amortización acumulada hasta el 31/12/20X5  80.000/10 años: 8.000 € al año.


31/12/20X0 8.000,00
31/12/20X1 8.000,00
31/12/20X2 8.000,00
31/12/20X3 8.000,00
31/12/20X4 8.000,00
31/12/20X5 8.000,00
Total 48.000,00 Amortización acumulada
---------------------------------------------------31/12/20X5-----------------------------------------
2.000,00 (691) Pérdidas por deterioro del inmovilizado material
a (2913) Deterioro de valor
de maquinaria 2.000,00
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
Nota: A finales del año 20X6, se deben ajustar las amortizaciones, ya que en el año 20X5 se han
reconocido correcciones valorativas.
Valoración inicial: 80.000,00
A. Acumulada: – 48 .000,00
Deterioro valor – 2.000,00
Valor contable: 30.000,00 (antes de realizar amortizaciones 31/12/20X6)
A fecha 31/12/20X6 tendremos que hallar una nueva cuota de amortización. Quedan 4 años de
vida útil de la maquinaria.
30.000,00/4 años = 7.500,00 €.
---------------------------------------------------31/12/20X6-----------------------------------------
7.500,00 (681) Amortización Inmovilizado Material
a (2813) Amortización Acumulada
Maquinaria 7.500,00
-------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
Valoración inicial: 80.000,00
A. Acumulada: – 55.500,00 (8.000 x 6 años + 7.500)
Deterioro valor – 2.000,00
Valor contable: 22.500,00 (después de realizar amortizaciones 31/12/20X6)
Para calcular el deterioro de valor de un bien debemos comparar su valor contable o en libros
con su valor recuperable, que es el mayor de:
A. Valor razonable – Coste de ventas  22.000,00 – 2.000,00 = 20.000,00
B. Valor en uso: (Valor actual de los flujos de efectivo que se piensa obtener)
Al final del año 20X6 quedan 3 años hasta el final de su vida útil.
Va = 6.000,00 x 1 – (1,04) – 3 = 16.650,54 €
0,04

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Grado Superior: Lo máximo que se podría revertir sería 4.500,00 €, de la cuenta (2913)
-------------------------------------------------31/12/20X7----------------------------------------
4.500,00 (2913) Deterioro de valor de maquinaria
a (791) Reversión del deterioro del
Inmovilizado material 4.500,00
------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
NRV 2ª del PGC, <<la reversión tendrá como límite el valor contable del inmovilizado que estaría
reconocido en la fecha de la reversión si no se hubiera registrado el deterioro de valor>>
Si no hubiéramos registrado el deterioro de valor, las amortizaciones habrían sido por importe de 8.000 €
anuales  desde el año 20X0 hasta el 20X7, han pasado 8 años: 8.000 x 8 años = 64.000 € de
amortización acumulada.
Valor contable o en libros: 80.000 – 64.000 = 16.000 €
Valor contable, sin tener en cuenta el deterioro: 16.000,00
Valor contable real – 13.333,33
Recuperación de valor 2.666,67
-------------------------------------------------31/12/20X7----------------------------------------
2.666,67 (2913) Deterioro de valor de maquinaria
a (791) Reversión del deterioro del
Inmovilizado material 2.666,67
------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
Al hacerlo de esta manera, el valor contable quedaría:
Valoración inicial: 80.000,00
A. Acumulada: – 62.166,67 (8.000 x 6 años + 7.500 + 6.666,67)
Deterioro valor – 1.833,33 (2.000 + 2.500 – 2.666,67)
Valor contable: 16.000,00 Que coincide con el valor contable que tendría si no
se hubiera tenido en cuenta el deterioro de valor.
A fecha 01/01/20X8 se vende la maquinaria por 14.000,00 € + 21% de IVA
Grado Superior Cálculo del Bº o Pérdida Fra. de venta:
Valoración inicial: 80.000,00 Precio de venta: 14.000,00 Base imponible: 14.000,00
A. Acumulada: – 62.166,67 Valor contable: – 17.833,33 21 % de IVA: 2.940,00
Valor contable: 17.833,33 Pérdida: 3.833,33 Total factura: 16.940,00
-------------------------------------------------01/01/20X8----------------------------------------
62.166,67 (2813) Amortización acumulada maquinaria
3.833,33 (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material
16.940,00 (572) Bancos a (213) Maquinaria 80.000,00
(477) H.P. IVA Repercutido 2.940,00
------------------------------------------------------X-------------------------------------------------
NRV 2ª del PGC Cálculo del Bº o Pérdida Fra. de venta:
Valoración inicial: 80.000,00 Precio de venta: 14.000,00 Base imponible: 14.000,00
A. Acumulada: – 62.166,67 Valor contable: – 16.000,00 21 % de IVA: 2.940,00
Deterioro valor – 1.833,33 Pérdida: 2.000,00 Total factura: 16.940,00
Valor contable: 16.000,00
-------------------------------------------------01/01/20X8----------------------------------------
62.166,67 (2813) Amortización acumulada maquinaria
1.833,33 (2913) Deterioro de valor de maquinaria
2.000,00 (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material
16.940,00 (572) Bancos a (213) Maquinaria 80.000,00
(477) H.P. IVA Repercutido 2.940,00
------------------------------------------------------X-------------------------------------------------

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1 de mayo de 20X0 Compra de mercaderías a C/P con interés contractual  Tipo B


12.000,00 -----------------------2 meses------------------------ Base Imponible: 12.000,00
I_________________I______________I 21% IVA: 2.520,00
01/05/20X0 01/07/20X0 Intereses: 97,98
Total factura: 14.617,98

Total intereses de la operación Intereses = 12.000 [(1,05)2/12 – 1] = 97,98 €


Si fuera interés simple  12.000,00 x 0,05 = 600 * 2/12 (2 meses) = 100,00 €
Diferencia de 2,02 € (no significativa, se podría realizar el ejercicio con interés simple)
Compra de mercaderías a C/P con interés contractual, se contabiliza por el principal y luego
vamos imputando los intereses siguiendo el método del tipo de interés efectivo.
------------------------------------------------------01/05/20X0-----------------------------------------------
12.000,00 (600) Compra de mercaderías
2.520,00 (472) H. P. IVA Soportado a (400) Proveedores 14.520,00
----------------------------------------------------------X-------------------------------------------------------
------------------------------------------------------01/07/20X0-----------------------------------------------
12.000,00 [(1,05) 2/12 – 1] = 97,98 €
97,98 (662) Intereses de deudas a (400) Proveedores 97,98
(Devengo de intereses)
-- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- ----
14.617,98 (400) Proveedores a (572) Bancos 14.617,98
(Pago al proveedor)
----------------------------------------------------------X-------------------------------------------------------

1 de octubre de 20X0 Compra de mercaderías a C/P sin interés contractual  Tipo A


Compra de mercaderías a C/P sin interés contractual  Contabilizamos por el nominal y no
realizamos ninguna imputación a 31/12
------------------------------------------------------01/10/20X0-----------------------------------------------
25.300,00 (600) Compra de mercaderías
5.313,00 (472) H. P. IVA Soportado a (400) Proveedores 30.613,00
----------------------------------------------------------X-------------------------------------------------------
------------------------------------------------------31/12/20X0-----------------------------------------------
(NADA)
----------------------------------------------------------X-------------------------------------------------------
------------------------------------------------------01/01/20X1-----------------------------------------------
30.613,00 (400) Proveedores a (572) Bancos 30.613,00
----------------------------------------------------------X-------------------------------------------------------

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6.-

Factura de compra mercaderías -------------------------------------22/02------------------------------------------


300 uds. x 70 €  21.000,00 21.230,00 (600) Compra de mercaderías
Portes 230,00 4.458,30 (472) H.P IVA Soportado a (400) Proveedores 25.688,30
Base Imponible 21.230,00 ----------------------------------------X-------------------------------------------
21% IVA 4.458,30
Total factura 25.688,30
Factura Rectificativa -------------------------------------25/02------------------------------------------
Base Imponible 2.000,00 2.420,00 (400) Proveedores a (608) Devolución compras 2.000,00
21% IVA 420,00 (472) H.P IVA Soportado 420,00
Total factura 2.420,00 ----------------------------------------X-------------------------------------------
Factura Rectificativa -------------------------------------10/04------------------------------------------
Base Imponible 1.100,00 1.331,00 (400) Proveedores a (609) Rappels s/compras 1.100,00
21% IVA 231,00 (472) H.P IVA Soportado 231,00
Total factura 1.331,00 ----------------------------------------X-------------------------------------------
(25.688,30 – 2.420,00 – 1.331,00)/1,21 * 0,02 = 362,60
Factura Rectificativa -------------------------------------17/05------------------------------------------
Base Imponible 362,60 21.937,30 (400) Proveedores a (606) Dto. p .pago s/compras 362,30
21% IVA 76,15 (472) H.P IVA Soportado 76,15
Total factura 438,75 (572) Bancos 21.498,55
----------------------------------------X-------------------------------------------

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7. –

----------------------------------------------------Fecha-------------------------------------------------------
2.420 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 2.000
(477) H.P. IVA Repercutido 420
-- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -
2.420 (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes 2.420
-- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -
2.420 (570) Caja a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.420
(Situación 1)
-- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -
2.420 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.420
(Situación 2)
-- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -
1.620 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
800 (570) Caja a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.420
(Situación 3)
----------------------------------------------------------X-------------------------------------------------------

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8. –

---------------------------------------------------------15/05---------------------------------------------------
2.500 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 2.500
-- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -
2.500 (694) Pérdidas por deterioro de
créditos operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales 2.500
----------------------------------------------------------X-------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------01/08---------------------------------------------------
2.500 (490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales a (794) Reversión del deterioro de créditos 2.500
-- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -
1.250 (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables
1.250 (572) Bancos a (436) Clientes de dudoso cobro 2.500
----------------------------------------------------------X-------------------------------------------------------

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10.-

20X1
-------------------------------------------------31/12/20X1----------------------------------------------------
14.950 (6300) Impuesto corriente a (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta 625
(4752) H.P. acreedora impuesto s/sociedades 14.325
-- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- --
625 (4740) Activos por diferencias temporarias deducibles
a (6301) Impuesto diferido 625
(Deterioro de créditos comerciales: 2.500 x 25%  625 €)
(Activo diferido en origen)
-- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- --
3.000 (6301) Impuesto diferido a (479) Pasivos por diferencias temporarias
imponibles 3.000
(Libertad de amortización: 12.000 x 25%  3.000 €
(Pasivo diferido en origen)
----------------------------------------------------------X------------------------------------------------------

20X2
-------------------------------------------------31/12/20X2----------------------------------------------------
12.150 (6300) Impuesto corriente a (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta 750
(4752) H.P. acreedora impuesto s/sociedades 11.400
-- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- --
625 (6301) Impuesto diferido a (4740) Activos por diferencias temporarias
Deducibles 625
(Deterioro de créditos comerciales: 2.500 x 25%  625 €)
(Activo diferido en reversión)
-- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- --
1.500 (479) Pasivos por diferencias temporarias imponibles
a (6301) Impuesto diferido 1.500
(Libertad de amortización: 6.000 x 25%  1.500 €
(Pasivo diferido en reversión)
----------------------------------------------------------X------------------------------------------------------

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