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El auditor es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con
conocimientos necesarios para evaluar la eficacia de una empresa a la vez de
poseer
Una ética profesional y una responsabilidad hacia los clientes y colegas con el
fin de prestarle un mejor servicio en el campo en que se desempeña e integridad
de la información de los métodos empleados para identificar, medir, clasificar y
reportar dicha información.
El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del
cumplimiento de las políticas, planes y procedimientos, leyes y reglamentos que
pueden tener de impacto significativo en las operaciones e informes y deben
determinar si la organización cumple con ellos.
Así mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y
efectivos y si las actividades auditadas están cumpliendo con los requerimientos
apropiados. También deben revisar las operaciones o programas para
cerciorarse si los resultados son consistentes con los objetivos y metas
establecidas y si las operaciones o programas se llevan a cabo como se
planearon.
LA ÉTICA EN LA AUDITORÍA
Generalmente la gente actúa en forma no ética, debido a dos razones principales: porque los
principios éticos de una persona difieren de los de la sociedad en general, porque la persona
decide actuar con egoísmo.
¿Y cuáles son las disculpas más comunes para ello? porque todo el mundo lo hace, porque si
es legal, entonces es ético, porque es improbable que se descubra, dado que no tendrá
consecuencias importantes. DILEMAS ÉTICOS Con frecuencia las personas debemos resolver
rápidamente los dilemas éticos que nos presenta la vida moderna. Un dilema ético es una
situación que enfrenta una persona, y en la cual toma una decisión sobre la conducta
adecuada o apropiada. Generalmente, los dilemas éticos comprenden situaciones en las cuales
el bienestar de uno o de más individuos se ve afectado por los resultados de la decisión. Los
dilemas éticos a los cuales se enfrentan los auditores frecuentemente tienen un efecto sobre
el bienestar de un número de individuos o grupos.
Por ejemplo, si un auditor toma una decisión carente de ética sobre el contenido de un
informe de auditoría, el patrimonio de miles de inversionistas y de acreedores puede verse
afectado. Los dilemas éticos que se presentan con mayor frecuencia dentro del ejercicio de la
profesión de contador público como de la auditoría, están vinculados con los aspectos
siguientes:
a. Competencia profesional
b. Responsabilidad individual y asociación de profesionales
c. Cuidado y diligencia profesional
d. Control de calidad
e. Objetividad profesional
f. Consultoría tributaria
g. Recursos del cliente
h. Confidencialidad
i. Honorarios y comisiones
j. Publicidad y promoción
k. Solicitudes de clientes, etc.
¿Cómo hacer para solucionar los dilemas éticos? Diversos marcos de referencia han
sido propuestos para solucionar los dilemas éticos; sin embargo, el más
recomendado y utilizado es el marco de referencia general para la toma de
decisiones, que consiste en seguir los pasos siguientes:
1. Identificar el problema.
2. Identificar cursos de acción posibles.
3. Identificar las limitaciones relacionadas con la decisión.
4. Analizar los efectos probables de los cursos de acción posibles.
5. Seleccionar el mejor curso de acción.
LA ÉTICA PROFESIONAL
La ética profesional es una parte de la ética, que estudia los deberes y los derechos
de los profesionales. Puede ser conceptualizada desde dos puntos de vista:
1. Honestidad
Sé veraz, sincero, franco, honrado, imparcial; no digas mentiras, robes,
engañes, o embauques a la gente ni seas tortuoso.
2. Integridad
Sé una persona de principios, honorable, recta, valerosa, y actúa de acuerdo
a tus convicciones; no seas falso o sin escrúpulos, ni adoptes la filosofía del
fin justifica los medios que ignora todo principio.
3. Cumplimiento
Sé digno de confianza, cumple tus promesas, tus compromisos, cumple con
la esencia y la letra de un convenio; no interpretes los convenios en una
forma irrazonablemente técnica y legalista para racionalizar el
incumplimiento o crear excusas y justificaciones para romper un
compromiso.
4. Lealtad (fidelidad)
Sé fiel y leal a la familia, amigos, empleadores, clientes y a tu país; no
utilices ni reveles información que obtuviste en forma confidencial; en un
contexto profesional, cuida tu capacidad de hacer juicios profesionales
independientes evitando con escrúpulo cualquier influencia indebida y los
conflictos de interés.
5. Imparcialidad
Sé justo y razonable, dispuesto a admitir el error y, cuando sea adecuado, a
cambiar de posición y creencias, demuestra un compromiso con la justicia,
el trato igual a sus semejantes y tolerancia y aceptación de la diversidad; no
estafes ni te aproveches indebidamente de los errores o adversidades de
otros.
6. Ver por los demás
Sé atento, amable y compasivo; comparte, sé dadivoso, ayuda a los demás;
ayuda a los necesitados y evita hacer daño a los demás.
7. Respeto a los demás
Demuestra respeto por la dignidad, la intimidad y el derecho a la
autodeterminación de la gente; sé cortés, expedito y decente; da a los
demás la información que necesitan para tomar decisiones informadas sobre
sus propias vidas; no trates a los demás con aire condescendiente, no los
avergüences ni los degrades.
8. Ciudadano responsable
Obedece las leyes; si una ley es injusta, protesta abiertamente; ejerce todos
tus derechos y privilegios democráticos con responsabilidad participando
(votando y expresando opiniones informadas), con conciencia social y
servicio público; cuando estés en una posición de liderazgo o autoridad,
respeta abiertamente y ennoblece los procesos democráticos de toma de
decisiones, evita la reserva o el encubrimiento innecesario de información y
asegúrate que los demás tengan la información que necesitan para hacer
elecciones inteligentes y ejerzan sus derechos.
9. Búsqueda de la excelencia
Busca la excelencia en todo; en el cumplimiento de tus responsabilidades
personales y profesionales; sé diligente, confiable, trabajador, y
comprometido; realiza todas tus tareas lo mejor que puedas, crea y
conserva un alto grado de competencia, infórmate y prepárate bien; no te
conformes con la mediocridad; no "ganes a toda costa".
10. Responsabilidad
Sé responsable, acepta la responsabilidad de tus decisiones, de las
consecuencias previsibles de tus acciones y omisiones y de poner el ejemplo
a los demás. Los padres, maestros, empleadores, muchos profesionales y
funcionarios públicos tienen obligación especial de enseñar con el ejemplo,
de proteger y fomentar la integridad y reputación de sus familias,
compañías, profesiones y del gobierno mismo; una persona sensible a la
ética evita incluso la apariencia de deshonestidad, y emprende cualquier
acción necesaria para corregir y evitar la conducta impropia en los demás.
1. Es absoluta
Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas extrañas, sino
que por el contrario, es ella la que determina.
2. Es universal
Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad
de circunstancias.
3. Es inviolable
Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea
incumplida.
La vida del contador público que tiene ética es necesariamente distinta de los que
no la tienen, su comportamiento, sus hábitos de vida, su forma de pensar, de
valorar las situaciones, de decidir, son distintos porque se llevan a cabo a la luz de
la ética y porque tienen distintos niveles de significado.
Y, ¿qué son los valores morales? Los valores morales son aquellas condiciones que
perfeccionan al hombre en lo más alto de la escala de valores, puesto que tienen
que ver con las causas finales de todos sus actos, son las razones más altas que los
hacen trascender de todos sus actos infrahumanos e inframorales, le dan sentido a
toda su existencia, su razón misma de vida y participación en lo absoluto.
En el ámbito profesional:
En el ámbito gubernamental:
Parte A
Aplicable a todos los contadores públicos
Sección 1: Objetividad
Sección 2: Resolución de conflictos éticos
Sección 3: Competencia profesional
Sección 4: Confidencialidad
Sección 5: Práctica fiscal
Sección 6: Actividades a través de las fronteras
Sección 7: Publicidad
-Designaciones y premios
-Contadores públicos que buscan empleo o negocios profesionales
-El trabajo de subcontratación en busca de publicidad
-Directorios
-Libros, artículos, entrevistas, lecturas y apariciones en radio y televisión
-Cursos de entrenamiento, seminarios, etc.
-Panfletos y documentos que contienen información técnica
-Nombramiento en compañía
Parte B
Aplicable a los profesionales en la práctica pública
Sección 8: Independencia
Sección I: Principios
Preámbulo
Artículo I: Responsabilidades
Al cumplir sus responsabilidades como profesionales, los miembros deben ejercer
juicios morales y profesionales sensibles en todas sus actividades.
2. Preparar una declaración original o una corrección del impuesto sobre la renta o
un reclamo de devolución de impuestos por unos honorarios condicionados para
cualquier cliente.
Un miembro no debe ejercer la contaduría pública bajo el nombre de una firma que
sea engañoso. Los nombres de uno o más dueños en el pasado pueden ser
incluidos en el nombre de la firma de una organización sucesora. Además, un
propietario que sobrevive a la muerte o retiro de todos los demás propietarios
puede continuar ejerciendo bajo un nombre que incluye los nombres de dueños
anteriores hasta dos años después de convertirse en profesional individual.
Propósito
Una marca distintiva de una profesión es la aceptación por parte de sus miembros
de asumir responsabilidad frente a los intereses de aquellos que sirven. Los
miembros del instituto de los miembros internos (miembros) y los auditores
internos certificados (Certified Internal Auditors ? CIA) deben mantener altas
normas de conducta, con el fin de realizar efectivamente esta responsabilidad. El
Instituto de Auditores Internos (instituto) adopta este código de ética para los
miembros y los CIA.
Normas de conducta
Postulado I
Aplicación universal del código. Este código de Ética Profesional es aplicable a todo
contador público por hecho de serlo, sin importar la índole de su actividad o
especialidad que cultive tanto en el ejercicio independiente o cuando actúe como
funcionario o empleado de instituciones públicas o privadas. Abarca también a los
contadores públicos que además ejerzan otra profesión.
Postulado II
Independencia de criterio. Al expresar cualquier juicio profesional el contador
público acepta la obligación de sostener un criterio libre e imparcial.
Postulado III
Calidad profesional de los trabajos. En la prestación de cualquier servicio se espera
del contador público un verdadero trabajo profesional, por lo que siempre tendrá
presente las disposiciones normativas de la profesión que sean aplicables al trabajo
específico que esté desempeñando. Actuará así mismo con la intención, el cuidado
y la diligencia de una persona responsable.
Postulado IV
Preparación y calidad del profesional. Como requisito para que el contador público
acepte prestar sus servicios, deberá tener el entrenamiento técnico y la capacidad
necesaria para realizar las actividades profesionales satisfactoriamente.
Postulado V
Responsabilidad personal. El contador público siempre aceptará una responsabilidad
personal por los trabajos llevados a cabo por él o realizados bajo su dirección.
Postulado VI
Secreto profesional. El contador público tiene la obligación de guardar el secreto
profesional y de no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de
que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesión, a menos que lo autoricen
los interesados, excepto por los informes que establezcan las leyes respectivas.
Postulado VII
Obligación de rechazar tareas que no cumplan con la moral. Faltará al honor y
dignidad profesional todo contador público que directa o indirectamente intervenga
en arreglos o asuntos que no cumplan con la moral.
Postulado VIII
Lealtad hacia el patrocinador de los servicios. El contador público se abstendrá de
aprovecharse de situaciones que puedan perjudicar a quien a contratado sus
servicios.
Postulado IX
Retribución económica. Por los servicios que presta, el contador público se hace
acreedor a una retribución económica.
Postulado X
Respeto a los colegas y a la profesión. Todo contador público cuidará sus relaciones
con sus colaboradores, con sus colegas y con las instituciones que los agrupan
buscando que nunca se menoscabe la dignidad de la profesión sino que se
enaltezca, actuando con espíritu de grupo.
Postulado XI
Dignificación de la imagen profesional a base de calidad. Para hacer llegar a la
sociedad en general y a los usuarios de sus servicios una imagen positiva y de
prestigio profesional, el contador público se valdrá fundamentalmente de su calidad
profesional y personal, apoyándose en la promoción institucional y cuando lo
considere conducente, para aquellos servicios diferentes a los de dictaminación,
podrá comunicar y difundir sus propias capacidades sin demeritar a sus colegas o a
la profesión en general.
Postulado XII
Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos. Todo contador público que de
alguna manera transmita sus conocimientos, tendrá como objeto mantener las más
altas normas profesionales y de conducta y contribuir al desarrollo y difusión de los
conocimientos propios de la profesión.
1. Normas generales
2. Contador público como profesional independiente
1. general
2. del contador público como auditor externo
3. Del contador público en los sectores público y privado
4. Del contador público en la docencia
5. Sanciones
Capítulo I
Alcance e interpretación
Art. 1º. Las normas contenidas en el presente Código de Ética Profesional, son
aplicables a los miembros de los Colegios de Contadores Públicos del país en el
ejercicio de la profesión, tanto en forma individual como asociada.
Art. 3º. El presente Código rige la conducta del Contador Público tanto en el
ejercicio independiente como dependiente de la profesión contable, siéndole
aplicable cualquiera que sea la forma que adopte en su actividad profesional o la
naturaleza de la retribución que perciba.
Este Código, asimismo, norma la conducta profesional del Contador Público con sus
colegas de profesión.
Art. 4º. Los Contadores Públicos que, además del ejercicio de la profesión, ejerzan
otras profesiones, deberán acatar las normas de conducta que señala este Código
para el desarrollo de la actividad de Contador Público, independientemente de
aquéllas que rijan el ejercicio de las otras profesiones.
Art. 8º. Ningún Contador Público podrá tomar ni apoyar iniciativas para modificar el
estatus del Colegio ni podrá hacer declaraciones públicas en contra de la
Institución.
Art. 9º. El Contador Público que sea miembro de otras Instituciones se abstendrá
de intervenir directa e indirectamente, en actos que sean lesivos a la profesión de
Contador Público.
Art. 11º. Cuando un Contador Público Colegiado acepte un cargo incompatible con
el ejercicio independiente de la profesión, deberá dejar en suspenso sus actividades
profesionales en tanto dure la incompatibilidad.
Responsabilidad profesional
Art. 12º. El Contador Público que actúe en función independiente como
dependiente, asumirá responsabilidad profesional en relación a sus informes,
dictámenes, declaraciones juradas, etc., refrendados con su firma.
Art. 13º. Ningún Contador Público, sea cual fuere la causa, podrá retener libros ni
documentación contable de sus clientes, por tratarse de una apropiación indebida.
Cualquier diferendo deberá dilucidarse en la vía que corresponda.
Secreto profesional
Art. 14º. El Contador Público tiene obligación de guardar el secreto profesional y de
no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de los que tenga
conocimiento en el ejercicio de su profesión, excepto por las informaciones que
obligan las disposiciones legales.
Art. 16º. El Contador Público podrá consultar o intercambiar impresiones con otros
colegas en cuestiones de criterio o de doctrina, pero nunca deberá proporcionar
datos que identifiquen a las personas o negocios de que se trate, a menos que sea
con consentimiento de los interesados.
Independencia de criterio
Art. 17º. El Contador en el desempeño de su función, cualquiera que sea su campo
de actuación, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el mayor grado
de objetividad e imparcialidad. Sus actuaciones, informes y dictámenes deben
basarse en hechos debidamente comprobables en aplicación de los principios de
contabilidad (NIC) y de auditoría (NIA) y las técnicas contables aprobadas por la
profesión en los Congresos Nacionales e Internacionales.
Art. 18º. El Contador Público debe tener presente que su actuación profesional
conduce a tomar decisiones que repercuten hacia terceros, por lo que al emitir sus
opiniones deberá hacerlos con independencia de criterio.
Art. 20º. Tampoco se considera que hay independencia cuando el Contador Público,
actuando como Auditor Independiente, esté vinculado económica o
administrativamente con la empresa o filiales y con sus directivos; o cuando es
propietario de la empresa o tenga vinculación con ella en grado tal, que pueda
afectar su libertad de criterio.
Art. 21º. La labor del Contador Público como Perito Contable Judicial debe ser
objetiva e impersonal. El interés Supremo de la Justicia debe presidir su labor y sus
razonamientos.
Art. 24º. Los nombres de los socios retirados o fallecidos no podrán conservarse ni
incluirse en la denominación o razón social de la sociedad a que hayan pertenecido.
Capítulo III
Campo de la profesión
En tal virtud, deberá impartir una enseñanza técnica útil y orientar al alumno para
que en su futuro ejercicio profesional actúe con estricta observancia a las reglas de
ética que le impone la profesión.
Art. 31º. El dictamen, informe u opinión del Contador Público debe ser redactado de
tal manera que exprese claramente su opinión profesional sobre el particular, en
concordancia con las normas y procedimientos aprobados por la profesión contable.
Art. 33º. El Contador Público que fuera solicitado para dictaminar estados
financieros a una misma fecha en que hayan sido examinados por otro u otros
Contadores Públicos, evitará dicho encargo, salvo casos de exámenes especiales o
de fuerza mayor, debidamente justificados con conocimiento al colegio de
Contadores Públicos correspondiente.
Art. 34º. Ningún Contador Público que ejerza independientemente, permitirá actuar
en su nombre a persona que no sea su representante debidamente acreditado o
empleado bajo su autoridad.
Art. 35º. El Contador Público no podrá realizar ningún tipo de trabajo de auditoría o
peritaje contable judicial en las empresas en que haya trabajado como Contador,
sino después de dos años. Mientras dure su actuación como Contador no podrá
como auditor.
Capítulo IV
Retribución económica
Art. 39º. El Contador Público el tiempo de contratar el compromiso de prestar sus
servicios debe determinar con sus usuarios el monto de sus honorarios, tomando
como referencia, así como la responsabilidad que asume, la importancia de la
empresa y otros factores, de manera que, por exceso o por defecto, dicha base no
resulte lesiva a la dignidad profesional o sea contraria a toda regla de justa
compensación. Consecuentemente evitará toda controversia con sus clientes acerca
de honorarios.
Capítulo V
Anuncio de servicios profesionales
Art. 41º. El Contador Público individual o asociadamente podrá ofrecer sus servicios
en forma seria y mesurada, bajo las siguientes modalidades de publicidad:
Art. 43º. Está prohibida la publicidad escrita o verbal utilizando nombre, siglas, o
letras en la misma conformación de la razón social registrada en el Colegio de
Contadores Públicos.
Capítulo VI
Infracciones al Código de Ética
Art. 49º. Comete infracción el Contador Público, que se vale de la función que
desempeña para conseguir directa o indirectamente beneficios que no sean
producto de su labor profesional.
Art. 51º. Comete infracción el Contador Público, que edite y publique textos
utilizando ejemplos o expresiones literales contenidas en publicaciones realizadas
por profesionales del gremio o de otros profesionales liberales.
Sanciones
Art. 52º. El Contador Público que infrinja este Código será sancionado por el
Colegio de Contadores Públicos de la respectiva Orden.
Art. 55º. Los organismos encargados del cumplimiento de las normas del presente
Código son:
a) El Comité de Ética Profesional.
b) El Consejo Directivo del Colegio.
c) El Tribunal de Honor.
Art. 56º. El procedimiento de los organismos citados para aplicar las sanciones, es
el siguiente:
a) De carácter informativo.
El Comité de Ética Profesional, a requerimiento del Consejo Directivo.
b) De carácter resolutivo y apelativo.
El Tribunal de Honor.
c) De carácter ejecutivo
El Consejo Directivo.
Capítulo I: Introducción
11. Toda la labor realizada por la EFS debe contrastarse mediante la inspección
realizada por el poder legislativo y/o ejecutivo, la evaluación pública acerca de su
corrección, y el examen comparativo con un Código de Ética nacional.
15. Los auditores no sólo deben esforzarse por ser independientes de las entidades
fiscalizadas y de otros grupos interesados, sino también deben ser objetivos al
tratar las cuestiones o los temas sometidos a revisión.
19. Los auditores deberán utilizar la información aportada por la entidad fiscalizada
y por terceros. Esta información deberá tenerse en cuenta de modo imparcial en los
dictámenes expresados por los auditores. El auditor también deberá recoger
información acerca de los enfoques de la entidad fiscalizada y de terceros. Sin
embargo, estos enfoques no deberán condicionar las conclusiones propias de los
auditores.
Neutralidad política
Conflictos de intereses
24. Los auditores deben evitar toda clase de relaciones con los directivos y el
personal de la entidad fiscalizada y otras personas que puedan influir, comprometer
o amenazar la capacidad de los auditores para actuar y parecer que actúan con
independencia.
25. Los auditores no deberán utilizar su cargo oficial con propósitos privados y
deberán evitar relaciones que impliquen un riesgo de corrupción o que puedan
suscitar dudas acerca de su objetividad e independencia.
Capítulo IV
Secreto profesional
Capítulo V
Competencia profesional
29. Los auditores no deben llevar a cabo trabajos para los que no posean la
competencia profesional necesaria.
30. Los auditores deben conocer y cumplir las normas, las políticas, los
procedimientos y las prácticas aplicables de auditoría, contabilidad y gestión
financiera. De igual modo, deben entender adecuadamente los principios y normas
constitucionales, legales e institucionales que rigen el funcionamiento de la entidad
fiscalizada.
Desarrollo profesional
32. Los auditores deben emplear métodos y prácticas de la máxima calidad posible
en sus auditorías. En la realización de la auditoría y la emisión de informes, los
auditores tienen la obligación de ajustarse a los postulados básicos y a las normas
de auditoría generalmente aceptadas.
Preámbulo
Por ello, a continuación reunimos las exigencias éticas cuya forma y espíritu deben
ser tomadas en cuenta permanentemente por todos los que desempeñamos la
auditoría gubernamental; quienes no sólo debemos reflexionar privadamente
acerca de su cumplimiento y de si nuestras actitudes cotidianas resultan
compatibles con ellos, sino también si nuestros actos u omisiones motivan a que
otros racionalmente puedan cuestionar tal performance ética.
I. Aptitud de Servicio
IV. Cordialidad
IX Tecnicismo
Manifestar con claridad e integridad las recomendaciones, y las opiniones que nos
competen.
Presentar las declaraciones juradas de bienes y rentas que nos competen conforme
a ley.
Declaración final
Bibliografía
www.adacsi.org.ar/estcod.htm
www.itlp.edu.mx/publica/tutoriales/auditoria2/tema_61.htm
Comentarios
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REFERENCIA BIBLIOGRAFIA
CYBERGRAFIA
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2001/segundo/e
tica_auditoria.htm
https://www.google.com/search?source=hp&ei=zbi0W4uzOcSbzwLd_7uQCw&q=codi
go+de+etica+y+conducta+profesional+del+auditor+ppt&oq=codigo+de+etica+y+condu
cta+profesional+del+auditor+ppt&gs_l=psy-
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BIBLIOGRAFIA