UNIVERSIDAD NACIONAL

AUTÓNOMA DE MÉXICO

FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES

CUAUTITLÁN
CAMPO 4

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Grupo: 1764

Maestra: Lylia Astorga y Romo

Alumno: Viridiana Juliny Galván Serafín

Resumen de la Primera Unidad

ACTIVO DISPONIBLE
Empezando por entender que un activo es un conjunto de las cuentas que
registran los recursos de liquidez, total o parcial con la que cuenta el ente
económico y se puede utilizar para fines generales o específicos; podemos decir
que los activos disponibles son un conjunto de cuentas que representan los bienes
y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico que en la
medida de su utilización son fuente potencial de beneficios presentes o futuros, y
que estos se pueden utilizar de forma inmediata para cubrir un pasivo.
En las Normas de Información Financiera estos activos se nombran en un rubro
llamado Efectivo y Equivalentes de efectivo en la NIF C1, e Inversiones a Corto
Plazo NIF C2.
El rubro de Efectivo y Equivalentes se refiere a los valores de corto plazo, de alta
liquidez, en los cuales se minimizan los riesgos importantes de cambios en su
valor; pueden estar denominados en moneda nacional o extranjera; ejemplos de
equivalentes de efectivo son: metales preciosos e instrumentos financieros de alta
liquidez.
Estos se dividen en:
- CAJA: Son un valor que se tiene en billetes de formato físico, cuantificable,
que es el valor más inmediato, este puede estar representado por monedas
o billetes.
- BANCO: Es todo el efectivo o dinero que la compañía tiene guardado en
las instituciones bancarias o financieras y que fueron depositados por la
compañía; tanto en moneda nacional como en moneda extranjera.
El rubro de Inversiones a Corto Plazo se refiere a todas las colocaciones de dinero
sobre las cuales una empresa espera obtener algún rendimiento a futuro, ya sea,
por la realización de un interés, dividendo o mediante la venta a un mayor valor a
su costo de adquisición.
- INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE ALTA LIQUIDEZ: son equivalentes
de efectivo que pudieran llegar a generar rendimiento y cuya disposición
por parte del Banco se prevé de forma inmediata o en el corto plazo; si se
trata de instrumentos financieros conservados a vencimiento
REVISIÓN DE ACTIVO DISPONIBLE; CAJA, BANCOS E
INVERSIONES

El Objetivo General de la auditoría con relación a estos primeros rubros, es el de

formarse una opinión sobre la razonabilidad de las cuentas de tesorería e
inversiones con relación al conjunto de los estados financieros.
Aplicando las técnicas y procedimientos de auditoría nos ayuda a obtener
evidencia suficiente para poder evaluar la razonabilidad de los sistemas de control
interno conforme a estas áreas.
Lo más relevante es evaluar y verificar que los controles internos sean adecuados
y aplicables a las operaciones reales de la empresa, esto para poder verificar que
la relación entre lo registrado en los estados financieros y lo que realmente se
tiene, sea real, pues es muy común que sucedan más incorreciones materiales
debidas a fraude que a error.
Algunas de los procedimientos aplicables pueden ser los siguientes:
- Revisión de las conciliaciones bancarias a la fecha de cierre
- Comprobación entre saldos de Balanza y los registrados en contabilidad
- Aplicación de un arqueo de caja
- Comprobar la adecuada clasificación de las entradas y salidas
- Revisión adecuada del flujo de efectivo
- Confirmación de saldos con el banco
La comprensión, evaluación y revisión de la efectividad del control interno deberá
estar enfocada en la segregación de funciones a los empleados, pues estos deben
tener una supervisión continua por una persona adecuada, así como evitar que las
personas que manejan el efectivo y la tesorería estén en contacto con otras áreas
de la entidad.
Al final de la revisión se debe preparar un resumen de los puntos más vulnerables
y susceptibles a incorreciones materiales, para así poder aplicar los
procedimientos adecuados.
Este mismo resumen con las deficiencias debe ser entregado más tarde junto con
la carta de opinión a la dirección de la entidad.