UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD SEGÚN SU

REGIMEN TRIBUTARIO Y CATEGORIA

ASIGNATURA : TRIBUTACIÓN

DOCENTE : MG. CPCC. CHIROQUE SERNAQUE, Domingo

ALUMNO : CANO HUASUPOMA, José Roy Alonso

SEMESTRE : V – 2018 – II

HUACHO – PERÚ

2018
 DEDICATORIA

A Dios, mis padres y novia.

 OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD SEGÚN SU
REGIMEN TRIBUTARIO Y CATEGORIA

Libros Contables obligatorios según régimen

Los tipos de libros o registros contables que estarás obligado a llevar dependerá
del Régimen Tributario en el que te encuentres, sea como Persona Natural con
Negocio o en el que se encuentre la Persona Jurídica (empresa) que hayas
formado. Inclusive dependerá del volumen de los ingresos anuales que estimes
obtener por el desarrollo de tu actividad empresarial.

La SUNAT ha implementado el llevado de libros en forma electrónica, generando

beneficios al contribuyente con la finalidad de ahorro de costos de legalización,
impresión y almacenaje de los libros y registros.

Si desarrollas tu actividad empresarial como persona individual o como persona

jurídica (empresa) la SUNAT a dispuesto la llevanza de libros según su régimen
tributario de la siguiente manera:

Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores,

el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras
y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de

mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets

de máquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo
de algunas actividades no permitidas.

Libros Contables

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y

registros contables, sin embargo, deben conservar los comprobantes de
pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en
orden cronológico.

Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937*

*Ver anexo Nº1

Régimen Especial de Renta – RER

En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas

jurídicas que obtengan rentas provenientes de: Actividades de comercio y/o
industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cría y el cultivo y actividades de servicios.

Libros contables

Los únicos libros contables a que estarás obligado a llevar son: Registro
de Compras y Registro de Ventas.

Base Legal: Según el Artículo 124° de la Ley del Impuesto a la Renta,

capitulo XV, sobre libros y registros contables*.

*ver anexo Nº 2
Régimen MYPE Tributario - RMT

Es un régimen creado especialmente para las Micro y Pequeñas empresas, con

el objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples
para cumplir con sus obligaciones tributarias.

Uno de los requisitos para estar en este régimen es que tus ingresos netos no
superen las S/.1700 UIT en el ejercicio gravable. Los contribuyentes del RMT
deberán llevar los siguientes libros y registros contables, según las disposiciones
siguientes del Decreto Legislativo Nº 1269

Libros Contables

Los sujetos del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros
contables:

a) Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas,

Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado.

b) Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT están

obligados a llevar los libros conforme a lo dispuesto en el segundo
párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta1.

Base Legal: Capítulo III, Artículo 11 del Decreto Legislativo Nº

1269*.
1 segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta1.

Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos

anuales desde 300 UIT hasta1700 UIT deberán llevar los libros y registros
contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás
perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la
contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT

Párrafos modificados por la primera disposición complementaria

modificatoria del Decreto Legislativo N.° 1269, publicado el 20.12.2016,
vigente a partir del 1.1.2017.

*Ver anexo 3
 Límite de ingresos Libros Obligados a llevar

Registro de Ventas
Hasta 300 UIT de ingresos netos Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado

Registro de Ventas e Ingresos

Con ingresos netos anuales Superiores a Registro de Compras
300 hasta 500 ingresos brutos Libro Mayor
Libro Diario

Registro de Ventas
Registro de Compras
De 500 Ingresos Brutos a 1700 Ingresos
Libro Mayor
Netos
Libro Diario
Libro de Inventarios y Balances

Régimen General – RG

En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas

jurídicas que desarrollan actividades que constituyan negocio habitual, tales
como las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios
comerciales, financieros, industriales, transportes, etc. También se encuentran
los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y
comisionistas mercantiles, los Notarios, las asociaciones de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio.
 Libros contables

Los libros contables que estarás obligado a llevar dependerán del volumen
de ingresos anuales.

Tras las modificaciones realizadas en julio último mediante ley N° 3056, al

artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta respecto a la obligación de
llevar los libros y registros contables, la SUNAT ha establecido precisiones
para las empresas que se encuentran en el Régimen General del Impuesto a
la Renta, mediante la Resolución de Superintendencia N° 226-
2013/SUNAT (23-7-2013) *.

*Ver anexo 4

Entonces la obligación de llevar Libros y Registros en el Régimen General del

Impuesto a la Renta, queda como sigue:

Volumen de Ingresos Anuales Libros y Registros obligados a llevar

Registro de Compras
Hasta 300 UIT Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Registro de Compras
Mas de 300 UIT hasta Registro de Ventas
500 UIT Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
Más de 500 UIT hasta
Libro Diario
1700 UIT
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances

Contabilidad Completa, que comprende todos los libros

indicados en el rango anterior, más:

 Libro de Caja y Bancos y los que dispone las normas de la

Ley del Impuesto a la Renta
Más de 1,700 UIT  Libro de Retenciones (art. 34° de la Ley del Impuesto a la
Renta)
 Registro de Activos Fijos
 Registro de Costos
 Registro de Inventario Permanente en unidades físicas
Registro de Inventario Permanente valorizado
Cuarta categoría

Los trabajadores independientes, están obligados a llevar el libro de ingresos y

gastos, de manera física o electrónica. Esta disposición se mantiene invariable.

Sin embargo, en concordancia con la nueva aportación obligatoria para afiliación

a los sistemas previsionales que establece la ley N° 29903 para estos
trabajadores, nacidos a partir del 01 de agosto de 1973, la SUNAT ha dispuesto
que este libro contenga dos columnas adicionales que permitan el registro de la
referida contribución ya sea al Sistema Nacional de Pensiones o el Sistema
Privado de Pensiones, además de la información que ya estaba prevista con
anterioridad.

Por ello la SUNAT ha publicado la Resolución de Superintendencia N° 230-

2013/SUNAT* del 25 de julio y su anexo publicado el 27 de julio de 2013.

*Ver Anexo 5

Renta de Segunda Categoría

Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio

hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan veinte 20
UIT, deberán llevar un Libro de Ingresos.

Según el “Artículo 65.- (…)

Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio

hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan veinte (20)
Unidades Impositivas Tributarias, deberán llevar un Libro de Ingresos, de
acuerdo a lo señalado por resolución de superintendencia de la SUNAT.”

Segun Decreto Legislativo Nº 1258, Artículo 3* , Modificación del artículo 46,

del inciso b) del artículo 54, del penúltimo párrafo del artículo 65 y del primer
párrafo del artículo 75 de la Ley del impuesto a la Renta. Solo para renta de
Segunda categoria.

*Ver anexo 6
 WEBGRAFIA

 https://bit.ly/2uZvpeU
 https://bit.ly/2zCGhye
 https://bit.ly/2PPXkqG
 https://bit.ly/2yqMSuo
 https://bit.ly/2zIouG5
ANEXOS 1
ANEXO 2
ANEXO 3
ANEXO 4
ANEXO 5
ANEXO 6