UNIVERSIDAD CONTINENTAL

CURSO:
CONTABILIDAD
ESTUDIANTES:
 KEN ALEXIS QUISPE MAMANI
 BEATRIZ CHUNGA LEON
 KEIVIN EDWIN AÑASCO MERCADO
 ANTONY BRYAN ALEJO GUTIERREZ
 LUZ MARY ALLENDE CAYLLAHUA
DOCENTE:
PAULO CESAR RAMIREZ LAZO
TEMA:
SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ

AREQUIPA _ PERU
2018
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 INDICE

1. INTRDUCCION______________________________________________________________________ 3

2. ¿QUÉ ES TRIBUTACIÓN? _____________________________________________________________ 4

a. impuesto
b. contribución
c. tasa

3. LA TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ ESTÁ CONSTITUIDA POR TRES COMPONENTES_______ 5

a. Política tributaria
b. Sistema Tributario
- Código tributario
- Régimen tributario
c. Administración tributaria

4. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU ADMINISTRACIÓN__________________________ 7

a. GOBIERNO CENTRAL
b. GOBIERNOS LOCALES
c. OTROS

5. ALGUNOS EJEMPLOS__________________________________________________________________ 7

- Impuesto a la Renta
- Impuesto Selectivo Al Consumo
- Derechos Arancelarios
- Impuesto Predial
- Impuesto de Alcabala

6. CONCLUSIONES______________________________________________10
7. BIBLIOGRAFIAS Y REFERENCIAS________________________________ 11

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 INTRDUCCION

Para entender el sistema tributario peruano hay que tener presente la palabra
recaudación. Y es que el principal objetivo de estos es ser fuente de recursos
para el Estado.

De manera general, podemos comentar que, en el Perú, el sistema tributario que

aplicamos se basa en dos impuestos, uno que es el IGV que promueve alrededor
del 55% de los recursos tributarios en el Perú, el Impuesto a la Renta proporciona
aproximadamente el 30% de la recaudación. Otros impuestos representan el
15%.

El panorama tributario del Perú está influenciado por la informalidad de la

economía que representa un 55%; eso quiere decir que tan solo el 45% de la
economía genera valor e ingresos para la caja fiscal.

En el presente trabajo abarcaran temas relacionados al sistema tributario en el

Perú, teniendo en cuenta sus definiciones, componentes y clasificación.

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 SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ

Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que

regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país.

1. ¿QUÉ ES TRIBUTACIÓN?

La tributaci6n es la acción con que el ciudadano entrega al Estado cierta cantidad de dinero
para el financiamiento de las funciones y servicios públicos.

La tributación es un aporte del contribuyente en aras del bien común. Quien no percibe el bien
común este incapacitado para aceptar la tributación: ese es el caso de la mentalidad pseudo
liberal. Por eso, entre los pseudo liberales y la autoridad tributaria existe un permanente y abierto
conflicto.

La tributación no es un fin en sí mismo: es una herramienta de la política económica; es decir, de

las directrices con que el gobierno orienta la producción y distribución de la riqueza en un país
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la
base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande
el cumplimiento de sus fines.

El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y

tasas.

 IMPUESTO: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación
directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
Uno aporta el impuesto, pero la contraprestación del estado por ese aporte no se visualiza
de forma inmediata si no a través de los servicios estatales tales como la educación.

 CONTRIBUCIÓN: Genera beneficios derivados de la realización de obras públicas o de

actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.
La aportación a ESSALUD que beneficia a prestaciones de salud para quienes realizan
esta aportación y para sus familias.
Existen contribuciones especiales, son motivadas por actividades administrativas por las
que se produce un beneficio especial para acordados grupos de personas. Por ejemplo,
puede pensarse en la instalación de una red de distribución de agua, donde al quedar
cubierto el interés general de la población, se brinda un beneficio sobre los propietarios
de los inmuebles sobre los que se ha producido dicha distribución, motivo por el cual son
requeridos a contribuir, de modo que financien de forma parcial los gastos por dicha
instalación.

 TASA: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un

servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo,
los derechos arancelarios de los Registros Públicos.
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 Genera la prestación efectiva por el estado de un servicio público individualizado en la
persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, pueden ser arbitrios, derechos y
licencias. Puede pensarse en la tasa pagada a un Ayuntamiento o para una Licencia de
obras, que necesite de una autorización municipal para construir.

1. TASAS
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado
de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por
un servicio de origen contractual.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

- Arbitrios:

son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público

- Derechos:

son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.

- Licencias:

son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de

actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.

Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o
servicios que constituyen los supuestos de la obligación.

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2. LA TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ ESTÁ CONSTITUIDA POR TRES COMPONENTES:

a. Política tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.
Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.

 Normas tributarias
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria. En
nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo
complementan.

 Administración tributaria
Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política tributaria. A
nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria, más conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional
de Administración de Aduanas o SUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.

b. Sistema Tributario
El sistema tributario es el conjunto de reglas sobre tributación racionalmente entrelazadas
entre sí, las cuales se articulan alrededor del régimen y código tributario.

 Código tributario: El Código establece los principios generales, instituciones,

procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario.

 Régimen tributario: Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o
Persona Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la
SUNAT.

El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los

niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen
dependiendo del tipo y el tamaño del negocio.

c. Administración tributaria
Tiene a su cargo velar por el cumplimiento de las obligaciones tributarias para obtener la
recaudación de los ingresos presupuestados que garantizan el equilibrio fiscal.

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EJEMPLO:

1. El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la “Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional”

Compuesto de 4 sub conjuntos

- Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno Nacional, según el art.
2.II.1 del D. Leg. No.771

El Impuesto a la Renta grava los ingresos de las personas naturales y empresas.

En materia de Derechos Arancelarios se tiene fundamentalmente un impuesto

que grava las importaciones de mercancías que se realizan en el Perú.
- Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Regionales

los Gobiernos Regionales pueden crear contribuciones y tasas.

Impuesto predial

- Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Locales, de

conformidad con el art. 2.II.2 del D. Leg. No. 771

En la medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de su localidad, tiene que
retribuir a través del pago de impuestos, contribuciones y tasas que son recaudadas por
las Municipalidades Distritales y Provinciales.

Seguridad ciudadana de tu localidad, impuestos tasas contribuciones

- Sub-conjunto de contribuciones que constituyen ingresos para otras reparticiones

públicas diferentes del Gobierno Nacional y Local, conforme lo dispuesto por el art. 2.3
del D. Leg. No. 771

Se trata de las contribuciones de seguridad social que financian el sistema de salud

administrado por ESSALUD y el sistema público de pensiones administrado por la Oficina
de Normalización Previsional – ONP

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3. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU ADMINISTRACIÓN

d. GOBIERNO CENTRAL
 Impuesto a la Renta
 Impuesto General a las Ventas
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Impuesto Extraordinario de Solidaridad
 Derechos Arancelarios

e. GOBIERNOS LOCALES
 Impuesto Predial
 Impuesto de Alcabala
 Impuesto al Patrimonio Vehicular

f. OTROS
 Contribuciones a la Seguridad Social
 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –
SENATI
 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción – SENCICO

4. ALGUNOS EJEMPLOS:

a. GOBIERNO CENTRAL

Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de
la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco
categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.

Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento
o sub – arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos
y urbanos o de bienes muebles.

Ejemplo: Alquiler o arrendamiento (predios, bienes).

Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,

rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Ejemplo: Bonos, regalías.

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 Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.

Ejemplo: Empresarial actividades, negocios

Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión,

ciencia, arte u oficio.

Ejemplo: Tasa independiente

Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de

dependencia.

Ejemplo: Tasa dependiente

Impuesto Selectivo Al Consumo

El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el país a nivel de productor y la

importación de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas, cigarrillos,
bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles,
juegos de azar y apuestas. Las tasas del impuesto fluctúan entre 0% y 50 %, según el
tipo de bien o servicio gravado. En algunos casos se prevé el pago de sumas fijas
dependiendo del producto o servicio gravado.

Derechos Arancelarios

Los Derechos Arancelarios gravan la importación al país de mercancías extranjeras y

se calculan sobre el valor CIF de la importación. Además se tienen otros impuestos
como que aplica el gobierno central como: Impuesto temporal a los activos netos
(ITAN), impuesto a la venta de arroz pilado y las tazas por prestación de servicios
públicos e impuesto a la venta de arroz pilado.

EJEMPLOS:

CASO PRÁCTICO DE RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

El señor Julio Campos Robles por todo el año 2009 alquila su casa amoblada ubicada en Barranco a su
sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrándole S/.100 mensuales.
El valor del predio según autoavalúo es de S/. 120,000.Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual
de Primera Categoría en caso corresponda.
Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del señor Julio Campos
Robles será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles.
Sin embargo, el señor Julio Campos Robles deberá regularizar su Impuesto de Primera Categoría, porque
su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavalúo del predio (Renta mínima presunta).
De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como sigue:
Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.

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CASO PRÁCTICO DE RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “Como mantenerse
joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de
Segunda Categoría y el importe que será retenido.

Renta bruta S/. 320,000

Deducción (20% x 320,000) S/. ( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categoría S/. 256,000
Retención (6.25% x 256,000) o S/. 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel, y abonar dicho monto
al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, según su número de RUC,
utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.

b. GOBIERNOS LOCALES

Impuesto Predial

El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de

los predios urbanos y rústicos, en base a su valor de autoevalúo; se consideran predios
a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y
permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que
no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.

Impuesto de Alcabala

El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava la transferencia de bienes

inmuebles a título oneroso cualquiera sea su forma o modalidad (tipo de contrato),
inclusive las ventas con reserva de dominio. La base imponible para el Impuesto de
Alcabala es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor de
autoevalúo actualizado a la fecha de transferencia.

Impuesto al Patrimonio Vehicular (1% del vehículo).

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es el tributo que grava la propiedad de los

vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y o minibuses,
siendo su determinación de periodicidad anual. El Impuesto al Patrimonio vehicular
se obliga por un periodo de tres 3 años, contados a partir del año siguiente al que se
realizó la primera inscripción en el registro de propiedad vehicular. Están obligados al
pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular, las personas naturales o jurídicas
propietarias de los vehículos.

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 EJEMPLO:

IMPUESTO PREDIAL

Presentamos el caso de Cecilia que tiene un predio urbano en la ciudad de Arequipa, distrito de
Miraflores y desea saber cuánto es su impuesto predial suponiendo que el Arancel es de s/.135

I. DESCRIPCION DEL PREDIO: donde va toda la información de su vivienda

- Vía: Villa Esperanza C-2

- Área del Predio: 140 m2 (Construido primer nivel 70%)

II. CLASIFICACION DEL PREDIO

- Casa Habitación

III. DETERMINACION DEL AUTOVALUO DEL PREDIO

a. MATERIAL ESTRUCTURAL.-

- Adobe

b. ESTADO DE CONSERVACION.-

- Regular

c. ANTIGÜEDAD.-

- Año de construcción = 2000

- Antigüedad = 18 años

d. CATEGORIAS.‐

Pisos Puertas y Revestimientos Baños Instalaciones Muros Techos Total

Ventanas Eléctricas
S/ 5.25 S/ 27.84 S/ 19.87 S/ 7.73 S/ 17.80 S/ 167.52 S/ 90.64 S/ 336.65

e. DEPRECIACION

- La clasificación del predio es: Casa Habitación

- Antigüedad para el cálculo: 18 años

- Material Estructural: Adobe

- Estado de Conservación: Regular

Porcentaje de depreciación = 45%

f. VALOR UNITARIO DEPRECIADO

- Valor Unitario Depreciado = Valor Unitario - porcentaje de depreciación.

- Valor Unitario Depreciado = S/ 185.16

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 g. AREA CONSTRUIDA

- Área Construida: 98 m2

h. VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN

- Valor de la Construcción = Valor Unitario Depreciado por el área

construida.

- Valor de la Construcción = S/ 18,145.44

i. VALOR DEL TERRENO

Se obtiene multiplicando el arancel por el área del terreno.

- Valor del terreno = S/ 18,900.00

j. MONTO DEL AUTOVALUO

- Valor de la construcción = S/ 18,145.44

- Valor del terreno = S/ 18,900.00

- Monto Autovalúo = S/ 37,045.44

IV. BASE IMPONIBLE DEL CONTRIBUYENTE

Autovaluo es igual a la base imponible:

- Base Imponible = S/ 37,045.44

V. CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL

Según el Artículo 13 del Decreto Legislativo N° 776, los tramos de cálculo para

el Impuesto Predial aplicados a la Base Imponible son los siguientes:

Tramo de Alícuota

1. Hasta 15 UIT = 0.2%

2. Más de 15 UIT y hasta 60 UIT = 0.6%

3. Más de 60 UIT = 1.0%

Para este caso del ejemplo le corresponde el tramo 1 de la alícuota porque la base imponible es menor a
15 UIT es decir es menor a S/ 62,250.00

Tram1 = 0.2% x Base Imponible

Tram1 = S/ 74.01

IMPUESTO PREDIAL 2018 = S/ 74.01

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IMPUESTO DE ALCABALA

Presentamos el caso de Martin que desea comprar un inmueble y desea sabe cuánto es su impuesto de
alcabala, el terreno que compro estaba en 60000.

Para saber el impuesto de alcabala se efectúa la siguiente ecuación:

Precio de Venta - 10 UIT = Base Imponible

Base Imponible por el 3%

Al efectuar

60000-41500=18500

18500(3%)= s/.555

IMPUESTO DE ALCABALA S/.555

IMPUESTO DE PATRIMONIO VEHICULAR

El Sra. Fernanda adquirió un automóvil el 27/12/2017, cuyas características son las siguientes:

Marca: Hyundai

Modelo: Elantra GL 1.6 AT 1AB

Categoría: 1,600 centímetros cúbicos

Año de fabricación: 2017

Fecha de inscripción en Registros: 30/12/2017

Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el Impuesto, revisamos el monto asignado
en la Tabla de Valores Referenciales aprobada con la Resolución Ministerial Nº 004- 2018-EF/15
(07.01.2018), y de acuerdo a la categoría de 1600 centímetros cúbicos le correspondería la categoría A-
3, mismo que asciende a S/. 64,870 monto sobre el cual se liquidará el impuesto:

Para la determinación del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, así tenemos:

Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%

Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 64,870 X 1%

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR ANUAL = S/. 648.70

Por trimestre = S/. 162.20

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 CONCLUSIONES

Investigando sobre el Sistema Tributario en el Perú podemos concluir que es de gran importancia
para el desarrollo del Perú en sus diferentes áreas, gracias a que esta clasificado y distribuido de
manera que cada ciudadano y empresa pueda hacer sus contribuciones de acuerdo a su
condición.

Cabe resaltar que en el Perú existe un gran problema con las tributaciones provocado por la
evasión de impuestos, es uno de los grandes problemas que enfrenta el país, dado que apenas
12,700 firmas aportan el 75% de la recaudación total, mientras que 1.8 millones de empresas y
pequeños negocios aportan el 25%, de acuerdo a cifras de la Sunat.

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 BIBLIGRAFIA Y REFERENCIAS

 http://blogs.deperu.com/estudio-derecho/el-sistema-tributario-peruano/ (WEB)
 http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html (WEB)
 https://es.slideshare.net/mlinaresvizcarra/el-sistema-tributario-peruano-y-los-tributos
(WEB)
 EL PERU Y LA TRIBUTAClON Manuel Estela Benavides Gerencia de Comunicaciones e
Imagen Institucional (Libro)
 MACROCONSULT (Revista)
 http://www.adeprin.org/sistema-tributario-peruano/
 https://www.mef.gob.pe/es/tributos-sp-30710/24-conceptos-basicos/63-los-proyectos-
de-inversion-permiten-que-el-peru-avance............TASAS

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