La doctrina es unánime en reconocer que existen varias

teorías sobre el concepto de renta. Así, entre las teorías

más comunes y desarrolladas por la doctrina encontramos la

teoría de la fuente o renta producto, la teoría del flujo

de riqueza y la teoría del consumo más incremento

patrimonial.

Según la teoría de la fuente o renta producto, “para que

exista renta es necesario periodicidad del beneficio y

mantenimiento de la fuente productora”1 Asimismo, según

García Mullin, “este criterio, en el cual subyace una

concepción de la renta de tipo económico y objetivo,

entiende que es tal el producto de una fuente durable en

estado de explotación”.2

Por otro lado, Villegas señala que “la renta es el producto

neto y periódico que se extrae de una fuente capaz de

producirlo y reproducirlo. Tal fuente es el capital y como

permanece inalterado, no obstante originar tal producto,

tiene la propiedad de ser una fuente productiva y

durable.”3

1
ROQUE GARCIA MULLIN, Juan. Manual del impuesto a la renta. Centro
Interamericano de Estudios Tributarios – DOC872. Buenos Aires. 1978.
Pág. 24.
2
MEDRANO CORNEJO, Humberto. Impuesto a la renta, transferencia de
acciones, créditos y remuneraciones a accionistas y parientes. En:
temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Libro Homenaje a
Armando Zolezzi Moller. Palestra. Lima. 2006. Pág. 1007.
3
Ob. Cit. Pág. 18.
De acuerdo con lo anterior, sólo calificarán como renta

según esta teoría, los ingresos, ganancias o beneficios que

cumplan con los siguientes requisitos: i) que sean un

producto; ii) que provengan de una fuente durable; iii) que

surjan de manera periódica; y iv) que la fuente haya sido

puesta en explotación.

Por otro lado, según la teoría del flujo de riqueza, se

considera renta todo ingreso, ganancia y beneficio derivado

de operaciones con terceros y no sólo aquellos incluidos en

la teoría de la fuente o renta producto. Así, con relación

a esta teoría o criterio, como prefiere llamarlo García

Mullin, se señala lo siguiente:

“Otro criterio tributario más amplio que el antes analizado

(renta producto), considera renta la totalidad de esos

enriquecimientos provenientes de terceros, o sea al total

del flujo de riqueza que desde los terceros fluya hacia el

contribuyente en un período dado”.4

En consecuencia,

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Sobre

Por su parte