Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
COLETA DE ISS
Análise Estratégica, Estudo de Viabilidade de Mercado e Financeira para
um Projeto de Solução Automatizada para Coleta de ISS (Imposto sobre
Serviços) em Notas Fiscais
(Fonte: Adaptado de projeto realizado por: Eliana Sassagima [Líder do Projeto],
Cristiano Sandrin, Renato César Queiroz e Roniselton Barreto, de Cuiabá – MT)
Histórico da empresa
Toda empresa, surge de um grande sonho e de muita persistência e força de vontade. A
empresa X foi fundada em Julho/1992, quando o recém-formado em Ciências da
Computação, o Sr. J.T.M do município de Maringá-PR, acreditou que se trabalhasse
com uma ferramenta ágil, em uma região pouco explorada, poderia conquistar o
mercado de gestão pública, uma vez que, os órgãos privados já eram alvos de muitas
empresas de informática.
Pensando assim, negócios foram fechados no Estado de Mato Grosso, onde foram
implantados softwares voltados para a Gestão Tributária, Orçamentária, Financeira,
Contábil, Gestão Administrativa e Gestão de Recursos Humanos.
Em busca de constante crescimento, novos mercados foram alcançados, atingindo no
ano de 2006, 17 estados brasileiros.
Ao passo que o ISS apresenta uma situação favorável aos municípios, pois se for
administrado de forma eficiente, certamente irá gerar um vigoroso incremento de
receita aos cofres públicos, o que se verifica, na realidade, é uma grande dificuldade de
eficientizar a administração tributária municipal.
O ISS arrecadado no Brasil chega a 14 bilhões de reais por ano. Estima-se que R$ 5,5
bilhões deixam de entrar nos cofres públicos por conta da sonegação fiscal.
Nesse cenário, reside uma enorme oportunidade. Existe um mercado à espera de
modernização, e quando se fala em modernização, a palavra chave é TI – Tecnologia da
Informação.
Dos 5.562 municípios brasileiros, apenas 1,7 %, ou seja 96 municípios, no máximo, tem
administração tributária eficiente2.
Oportunidades
A grande maioria dos municípios brasileiros está atrasada tecnologicamente,
situação que tende a diminuir, face a financiamentos de entidades que fomentam a
modernização administrativa dos órgãos públicos.
Com a Lei de Responsabilidade Fiscal, os administradores obrigam-se a adotar
mecanismos de combate à sonegação.
A receita federal trabalha com a ideia de que em 2011 não exista mais Nota
Fiscal em papel.
A Nota Fiscal Eletrônica de Serviços será a grande ferramenta para utilização
dos FiscosFederal, Estadual e Municipal.
Os municípios, em sua grande maioria, não possuem condições tecnológicas e
de conhecimento tributário para desenvolver produtos similares, tendo que,
obrigatoriamente, recorrer a produtos terceirizados.
Alguns produtos similares deverão surgir, mas nenhum com a capacidade
técnica prevista no produto em concepção. De outra parte, aqueles produtos que
podem fazer frente ao aqui proposto, são resultado do trabalho das grandes capitais e
destinam-se à utilização própria, não estando disponíveis para venda.
Ameaças
A Empresa Y é a concorrente principal. Porém, seus produtos têm conteúdo básico e
pouco ágil. Desprezam a prática da realidade da fiscalização tributária e trabalham com
as operações conceituais. O produto é absolutamente comercial, voltado para
arrecadação, não se importando com a modernização da gestão como um todo. Onde
atua, seus produtos não impulsionam a arrecadação da maneira esperada pelos
municípios. No entanto, esta empresa estabelece em seus contratos que seus ganhos
são aplicados sobre o crescimento bruto da arrecadação, recebendo recursos de ações
que não foram efetivadas pelo seu produto, mas efetivados por ações técnicas e
políticas privativas das autoridades fazendárias, como aumento de alíquotas, atração
de novas empresas prestadoras de serviços e esforço da fiscalização tributária.
Até o mês de junho de 2007, esta empresa não havia lançado de forma consistente o
produto Nota Fiscal Eletrônica de Serviços nos municípios onde atua. Alguns
municípios estão realizando projeto-piloto. Nestes, verificou-se que o produto NFS-e é
isolado de outros, o que complica para os municípios pois, ao adquirirem uma
ferramenta isoladamente, não completam o ciclo necessário à gestão total do ISS. Cada
um tem um preço e são comercializados individualmente.
Outra característica importante é que os produtos desta empresa são caros para os
padrões dos municípios brasileiros. Talvez isso explique a dificuldade em entrar nos
principais mercados, que são os municípios das regiões sul e sudeste. Isso quer dizer
que uma análise mais profunda evidencia que seus produtos são muito caros para os
benefícios que sustentam.
Outro concorrente estabelecido no mercado é a NFS-e criada pela empresa Z e que foi
introduzida inicialmente em um estado da região Sudeste. Este produto nada mais é
que a substituição da Nota Fiscal em papel pela Nota Fiscal eletrônica, ou seja, não traz
nenhum outro sistema ou ferramenta agregada ao produto. É muito simples e de difícil
utilização pelos municípios, pois necessita de integração com os sistemas tributários
municipais. Se o mesmo tivesse competitividade, estaria dominando o mercado
atualmente, pois iniciou o processo em 2004 e conta atualmente somente com o
mesmo município de implantação como seu cliente.
Importante salientar que o sistema da empresa Z foi adquirido por uma prefeitura da
região Sudeste e foi completamente modificado e adaptado a padrões aceitáveis para
uma boa gestão tributária, minimamente integrada, realizada pela equipe de Fiscais
Tributários. Hoje, o sistema NFS-e deste estado está integrado com retenção na fonte,
arrecadação e cadastro, faltando integrar módulos de fiscalização, Declaração Mensal
de Serviços, conta-corrente fiscal, entre outros módulos fundamentais à gestão.
Ainda de acordo com Norton e Kaplan (2008, p.05), “a estratégia de uma organização
descreve como ela pretende criar valor para seus acionistas, clientes e cidadãos”. A
proposição de valor define a estratégia da empresa em relação aos clientes,
descrevendo a combinação singular de produto, preço, serviço, relacionamento e
imagem que a empresa oferece ao segmento de mercado selecionado. A proposição de
valor deve transmitir o que a empresa espera fazer por seus clientes, de maneira
melhor ou diferente que os concorrentes.
A empresa X deverá atingir este mercado. Para tanto, deverá formar alianças
estratégicas, implantar em um município para que seja um case de sucesso, a equipe
deverá se tornar cada vez mais qualificada, os departamentos de marketing, pré-venda
e pós-venda deverão se fortalecer.
Além disto, deverá contar com o apoio da equipe de consultoria para elaboração da lei
que viabilize esta solução no município, assim como, infraestrutura necessária, além de
ferramentas que proporcionem a inteligência fiscal, apontando as respectivas
irregularidades.
Missão empresarial
Oferecer soluções tecnológicas inovadoras com produtos e serviços de qualidade que
estimulem a evolução da sociedade.
Visão estratégica
Ser reconhecida pela excelência no fornecimento de serviços e produtos tecnológicos.
Valores organizacionais
ÉTICA: Construir e manter um relacionamento duradouro entre clientes,
fornecedores e colaboradores;
INOVAÇÃO: Buscar constantemente soluções inovadoras, superando as
expectativas de nossos clientes;
RESPEITO: Motivar a capacidade e criatividade de todos numa gestão
compartilhada;
COMPROMETIMENTO: Alcançar os resultados agindo de forma pró-ativa e
eficaz;
PARCERIA: Valorizar a credibilidade dos clientes e colaboradores;
RESPONSABILIDADE SÓCIO-AMBIENTAL: Proporcionar melhor qualidade de vida
aos colaboradores e à sociedade.
Alianças estratégicas
O projeto será concebido através da empresa X e uma Consultoria Técnica Tributária
que deverá ser contratada.
A empresa responsável pela área tributária deverá ter credibilidade reconhecida na
área pública. Contar com um grupo de consultores com experiência em prática de
fiscalização, amplo conhecimento do direito tributário (legislação e decisões
administrativas e judiciais), aspectos ligados ao planejamento, estudos técnicos,
realização de treinamentos e desenvolvimento de sistemas aplicados à área fazendária
municipal.
Abrangência de atuação
Considerando a análise estratégica onde se define que o mercado alvo serão os
municípios de 100 a 800 mil habitantes do território brasileiro e o estudo de mercado
o qual nos dá parâmetros para serem utilizados na medição da potencialidade de
receita do ISS, enquadrando os municípios com percentual abaixo de 30% na relação
da receita do ISS contra o ICMS, identifica-se a existência de 125 municípios potenciais
a serem trabalhados.
Pesquisa de Mercado
Para realizar a pesquisa de mercado a Empresa X tomou por base uma pesquisa
realizada pelo consultor tributário Roberto Tauil cujo tema é “os caminhos para
aumentar a receita do ISSQN”. Tal trabalho foi realizado junto aos municípios do Estado
de São Paulo, cuja tecnologia da informação é mais desenvolvida e acessível aos
municípios. A partir do resultado deste estudo, estendemos o mesmo para outros
estados da federação.
Comentando rapidamente sobre o estudo, o mesmo utiliza para medir potencialidades
do ISSQN o comparativo da receita local do ICMS (repasse) com a do ISS.
Considerando que a evasão fiscal junto ao ICMS é bem menor, visto a utilização de
mecanismos eficazes de inteligência fiscal no controle e cobrança do tributo, assim
também diz que onde se sobreleva a presença de uma grande indústria, é notório que
essa indústria atrai serviços. A proporcionalidade, assim, persiste ao tomar por base o
repasse do ICMS, embora se saiba que o valor deste repasse não está vinculado
estritamente à receita efetiva alcançada no Município, pode-se encontrar uma relação
estatística entre os dois impostos.
Serviços de Datacenter
A seguir discriminamos os principais serviços a serem oferecidos através do
Datacenter, cujo objetivo é atender e suportar as demandas de solicitações de acessos
e pesquisas de dados do Sistema de Nota Fiscal de Serviço Eletrônica. Para tanto, a
contratada deverá se comprometer com um investimento em equipamentos, licenças e
serviços abaixo relacionados:
Possuir ambientes de missão crítica;
Obedecer a padrões internacionais para proteção contra fatores internos e
externos às instalações;
Possuir alimentação elétrica de dupla alimentação;
Possuir parque gerador próprio duplicado, totalmente isolado da estrutura
predial;
Proteger as instalações contra descargas e interferências eletromagnéticas
do tipo, “gaiola de faraday” ou Franklin;
Efetuar supervisão predial por meio de dispositivos que permitam o
monitoramento de todos os ambientes e controle de sistemas da instalação;
Ter ambiente protegido contra qualquer risco de incêndio por spinklers,
sistema de supressão a gás;
Possuir dispositivos automáticos para detecção de qualquer anomalia;
Possuir componentes de segurança lógica como: firewall, IDS, mecanismos
de autenticação e autorização de acesso por criptografia;
Disponibilizar ambiente de infraestrutura de T.I. 24x7 de servidores
específicos (firewall, internet, autenticação, aplicação, banco de dados e
armazenamento (storage)) e acessórios (switchs, roteadores, rack e no-break) para
montagem da Central de Processamento da NFS-e (Datacenter), bem como link de
comunicação via Internet para acesso ao sistema NFS-e;
Possuir ambiente climatizado com ar-condicionado para a Central de
Processamento da NFS-e, o qual deverá funcionar 24x7, sendo 24:00 horas por dia,
inclusive aos finais de semana e feriados;
Disponibilizar equipe técnica capacitada e certificada para gerenciamento,
administração e manutenção da Central de Processamento da NFS-e (Datacenter);
Monitorar totalmente a camada do sistema operacional até a camada da
aplicação;
Custear todas as despesas da Central de Processamento da NFS-
e(Datacenter) energia, água, telefone, manutenção e assistência técnica de todos os
equipamentos, manutenção predial, aluguel da instalação, IPTU, Seguros do imóvel,
deslocamentos para suporte, manutenção e suporte de sistemas, suprimentos de
equipamentos, material de escritório, material e pessoal de limpeza, cafeteira, água
potável e serviços de copa;
Fornecer garantia do Banco de Dados através de políticas de segurança de
backup com uso de cofres específicos;
Disponibilizar link’s de comunicação dedicado.
Será utilizado o Banco de dados Oracle, fortalecendo, desta forma, os laços de parceira
firmados entre a Empresa X e a empresa que hoje detém um dos mais conceituados
aplicativos para armazenamento e gerenciamento de dados.
Serviços de pós-venda
A seguir destacamos os principais serviços da pós-venda:
Disponibilizar, no mínimo, um profissional de negócio com conhecimentos
básico de TI que ficará alocado full-time no cliente. Este profissional será o
intermediário entre o cliente e a equipe de desenvolvimento, e providenciará qualquer
solução necessária para resolver as dificuldades que poderão ocorrer em um aplicativo
24x7, como também treinar os servidores e implantar novas funcionalidades
identificadas e apontadas pelos consultores tributários. O analista também será
responsável por fomentar, dentro da Prefeitura Municipal, a melhor utilização do
produto, executando as verificações propostas pela malha fiscal, e fazendo cumprir as
orientações propostas pelos consultores;
Consultoria tributária on-line, diária, disponibilizada aos servidores municipais
(usuários do sistema);
Visitas periódicas de consultores tributários para avaliar o processo de gestão
tributária e grau de utilização das ferramentas do produto. Com base na realidade
encontrada, elaborar relatórios reservados sobre os avanços e os problemas
enfrentados pelos municípios, com indicação de soluções mais adequadas. Este item é
muito importante, pois auxilia diretamente na gestão do sistema.
Treinamento tanto na implantação quanto nas operações rotineiras;
Consultoria legislativa para confecção de projetos de lei, cujo conteúdo afeta as
operações do produto;
Debates técnicos com o corpo de Fiscais Tributários para colher sugestões para
melhoramentos e aperfeiçoamento do sistema, aspectos importantes para não
engessar o produto e para evitar dessa forma, que se torne subutilizado. Neste ponto,
é fundamental estabelecer que o sistema terá, em sua maior parte, regras iguais para
todos os municípios, respeitando o Sistema Tributário Nacional, aplicado
indistintamente em todos os municípios. Essas regras não são passíveis de modificação
por interesse do município. O que é saudável e ágil é ter alguns quesitos sujeitos à
modificação, para a perfeita adaptação à realidade de cada município.
Previsão de Vendas
Metas de quantitativo de clientes por ano
A seguir apresentamos as metas de clientes a serem perseguidas em cada ano fiscal e a
expectativa de faturamento no final de 2015:
Previsão de Vendas
Previsão de faturamento por ano
A previsão de faturamento deste projeto entre os anos de 2012 e 2015 será:
Previsão de Faturamento
Mapa das vendas a serem conquistadas por porte de município e exercício fiscal:
A fórmula do VPL é:
Onde:
C0 = fluxo de caixa feito na data zero.
Cn = fluxo de caixa feito no período n
n = número do período em que foi feito determinado fluxo
i= taxa de juros corrente ao período n
Taxa SELIC
A taxa SELIC é um índice pelo qual as taxas de juros cobradas pelo mercado se balizam
no Brasil. É a taxa básica utilizada como referência pela política monetária. A taxa
overnight do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (SELIC), expressa na forma
anual, é a taxa média ponderada pelo volume das operações de financiamento por um
dia, lastreadas em títulos públicos federais e realizadas no SELIC, na forma de
operações compromissadas. É divulgada pelo Comitê de Política Monetária (Copom).
Mês/Ano 2008 2009 2010
Janeiro 0,93% 1,05% 0,66%
Fevereiro 0,80% 0,86% 0,59%
Março 0,84% 0,97% 0,76%
Abril 0,90% 0,84% 0,67%
Maio 0,88% 0,77% 0,75%
Junho 0,96% 0,76% 0,79%
Julho 1,07% 0,79% 0,86%
Agosto 1,02% 0,69% 0,89%
Setembro 1,10% 0,69% 0%
Outubro 1,18% 0,69% 0%
Novembro 1,02% 0,66% 0%
Dezembro 1,12% 0,73% 0%
TOTAL 11,82% 9,50% 5,97%
Dados da Taxa Selic nos anos de 2008, 2009 e 20103
Para efetuar uma análise financeira adequada, colocamos os valores na mesma base,
trazendo-os ao valor presente do dia do início do desenvolvimento do projeto e
chegamos aos valores demonstrados no quadro a seguir.
Análise de Viabilidade Econômica
Resultado da Análise
Excelente investimento, pois o capital investido tem o seu retorno em aproximados 3
anos, considerando a taxa mínima de atratividade (TMA) de 12,00% (SELIC 2008 –
11,82% e 2009 – 9,50%). Analisando o período de 5 anos, subtraindo a desvalorização
do capital pela taxa de atratividade (TMA), retornaria um capital líquido de R$ 4
milhões, com uma taxa interna de retorno sobre o capital investido de 68,04%. Trata-se
de uma taxa de retorno muito boa, dificilmente batida por qualquer tipo de
investimento. Os riscos são baixos, considerando a experiência das empresas
envolvidas no projeto (consultoria tributária, empresa de Datacenter e empresa de
Tecnologia de Informação), o modelo de atuação no mercado diferenciado em função
das características de personalização da solução conforme expectativas do cliente, a
formação de parcerias conhecidas e confiáveis para colocar a solução no mercado, bem
como o cenário político atual estável e o mercado emergente por soluções eficientes e
eficazes.