PRUEBAS DE DESEMBOLSOS:

Cuando se inicia una prueba detallada de las erogaciones, se debe comenzar, cuando sea posible,
por el origen de las transacciones. Solamente de esta forma podrá ser comprobado por completo el
significado de los procedimientos de operación y de los medios de protección referentes a los
desembolsos de fondo.

Seguidamente se mencionan los puntos en los que el auditor debe quedar satisfecho:
a) Autorización del desembolso: deberá existir una requisición o solicitud formal para la compra,
con la firma de la persona autorizada para incurrir en este tipo de erogación en particular.
b) Acatamiento de las políticas vigentes: al examinar las compras individuales deberá ser
determinado que las mismas no han violado las políticas existentes.
c) Recepción de los artículos o servicios: El auditor deberá obtener y adjuntar las evidencias que
demuestran la recepción, inspección, aceptación o rechazo de las mercancías o materiales, así
como la conformidad del almacenista que indique que los artículos fueron recibidos y contados.
Cuando se trata de recibir servicios, la aprobación de los mismos, se indica generalmente en la
copia de la orden de trabajo o factura del proveedor o a través de una comunicación expedida por
un funcionario autorizado, donde consta la aprobación o no de dicho servicio.
d) Revisión de precios e importes pagados: Los precios que aparecen en las facturas deben
compararse con las cotizaciones del mercado obtenidas de fuentes independientes.
e) Realización del pago: La colocación del número del cheque en el comprobante o la presencia de
otro medio cruzado de información, proporciona al auditor la forma de revisar los trámites de pago
de la obligación. También debe cerciorarse de que la obligación no haya sido pagada
anteriormente, cualquier irregularidad debe ser explicada por el funcionario responsable.
f) Registro contable correcto: No es suficiente quedar satisfecha acerca de la efectividad del
sistema de control interno que rodea la operación; es necesario determinar que las cuentas que
deben recibir el cargo por concepto del gasto realizado lo tengan. Examinar las cuentas indicadas
para establecer que realmente fueron afectadas las cuentas correctas al realizar el asiento.

Pruebas de Desembolsos:
El auditor debe realizar:
a. Autorización del desembolso.
b. Acatamiento de las políticas vigentes.
c. Recepción de los artículos o servicios.
d. Revisión de precios e importes pagados.
e. Realización del pago.
f. Registro contable correcto.

Pasivos no registrados y transacciones posteriores

Se deben hacer investigaciones que abarcan el examen de las facturas registradas y pagadas en
el libro de compras o en el libro de pólizas después de la fecha de cierre, para ver si representan
pasivos al cierre. La fase más importante de la investigación de pasivos no registrados es la
revisión de transacciones registradas durante las primeras semanas posteriores a la fecha del
balance.

Se sugieren aplicar ciertas medidas como parte de la búsqueda de pasivos no registradas tales
como:
_ Examinar transacciones posteriores al cierre o fecha de balance.

- Revisar minutas de directores, gerentes, etc.

- Analizar o probar cuentas de gastos de intereses
- Examinar los registros de recepción adyacente a la fecha de cierre
- Investigar contratos importantes
- Revisar la correspondencia con los abogados
_ Obtener una carta referente a pasivos.
_ Revisar las facturas pagadas después del cierre.

Cuando el auditor descubre pasivos no registrados, deberá preguntarse si el método descubierto

amerita hacer un ajuste o no y las repercusiones de este asiento de ajuste en la situación
financiera de la empresa.
La revisión de los contratos con los consignatarios es un requisito previo al análisis de las
transacciones por consignaciones. Podrá suceder que las ventas de mercancía en consignación se
haya hecho poco antes de cierre de libros y no se hayan registrado como un pasivo a favor del
consignatario. Los pasos para determinar esta clase de pasivo omitido comprende:

- Localizar las facturas de venta en la cuenta del pasivo

- Revisión del cálculo de las comisiones
- Determinar el traspaso de los fletes y los cargos por manejo de mercancía consignada.

Al examinar los registros de consignaciones ¿Podrá ser detectado un pasivo no registrado?

La revisión de los contratos de consignaciones es un requisito previo al análisis de las

transacciones por confirmaciones. Podrá suceder que las ventas de mercancía en consignación se
haya hecho poco antes del cierre del libro y no se hayan registrado como un pasivo al favor del
consignatario, por lo cual se debe:
_ Localizar las facturas de venta en la cuenta de pasivo.
_ Revisión del cálculo de las comisiones.
_ Determinar el traspaso de fletes y los cargos por manejo de mercancía consignada.