BALANCE GENERAL, ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O ESTADO DE

POSICIÓN FINANCIERA

Es el documento contable que muestra la situación financiera de la entidad a una

fecha determinada. También llamado estado financiero o estado de posición
financiera, muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos
y obligaciones financieros de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su
disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos ateniendo a su exigibilidad,
revelando sus riesgos financieros; así como el capital contable o patrimonio contable
a dicha fecha.

Activos Pasivos

Disponibilidad Exigibilidad

ELEMENTOS

1. ACTIVO

Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificando, cuantificando en

términos monetarios, del que se espera fundadamente beneficios económicos
futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado
económicamente a dicha entidad.Total de recursos de que dispone una empresa
para realizar sus operaciones.

2. PASIVO

Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada,

cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de
beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han
afectado económicamente a dicha entidad. Total de deudas y obligaciones que
contrae la empresa.

3. PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE

El concepto de capital contable es utilizado para las entidades lucrativas, y el de

patrimonio contable para las entidades con propósitos no lucrativos; sin embargo,
para efectos de este marco conceptual ambos se definen del siguiente modo:

Valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos

CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO

En consideración a que el activo lo constituyen bienes y derechos que son recursos

de distinta naturaleza, se juzgó conveniente clasificarlos en grupos formados con
elementos o partidas homogéneas.

La clasificación de los elementos que constituyen el activo de la empresa se debe

hacer en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad.

Grado de su disponibilidad: se debe entender por grado de disponibilidad a la

mayor o menor facilidad que tiene la entidad para convertir o transformar en efectivo
el valor de un determinado elemento

 Mayor grado de disponibilidad: un elemento tiene mayor grado de

disponibilidad en tanto sea más fácil su conversión o transformación en
efectivo
 Menor grado de disponibilidad: un elemento tiene menor grado de
disponibilidad en tanto sea menos fácil su conversión o transformación en
efectivo.

En atención a su mayor y menor grado de disponibilidad, los elementos o partidas

que constituyen el activo de la entidad se clasifican en tres grupos:

1. Activo circulante

Elementos o partidas en efectivo o los convertibles en efectivo en un plazo menor a

un año. También se define como los elementos o partida en efectivo disponibles y los
que están en movimiento rotación constante, que tiene como principal característica
la fácil conversión o transformación en flujos de efectivo.
 2. Activo fijo o no circulante:

Recursos propiedad de la empresa que tienen cierta permanencia o fijeza adquiridos

con finalidad de usarlos y no con intención de vender, su principal característica es
que permanecen en la entidad durante varios años; naturalmente que cuando se
encuentren en malas condiciones o no presenten un servicio útil, se pueden vender o
remplazar, incluso darse de baja por obsoletos.

3. Activos diferidos

Gastos pagados por anticipado que generan el derecho de recibir un servicio o

beneficio posterior y que son aplicables a los resultados en el periodo en el cual se
amortizan, se consumen o se devengan.

Principales cuentas del activo

Caja Terrenos

Bancos Edificios

Inversiones Mobiliario y equipo.

temporales
Equipo de cómputo
Mercancías electrónico

inventariaos o Equipo de entrega o

almacén de reparto

Depósitos de
Clientes garantía

Documentos por Inversiones

cobrar permanentes

Documentos por
Deudores diversos cobrar a largo plazo

Anticipo a
Acciones y valores.
proveedores
 Gastos de investigación y . desarrollo

Gasto en etapas preoperativas de organización y administración

Gastos de mercadotecnia, de organización

Gastos de instalación

Papelería y útiles

Propaganda y publicidad

Primas de seguros

Rentas pagadas por anticipados

Intereses pagados por anticipado.

CLASIFICACION DEL PASIVO

En consideración a que también el pasivo lo constituyen deudas y obligaciones de

distinta naturaleza, se juzgó conveniente clasificarlas en grupos formados con
elementos o partidas homogéneas. La clasificación de los elementos que constituyen
el pasivo de la entidad se debe hacer en atención a su mayor y menor grado de
exigibilidad.

Grado de exigibilidad: se entiende como grado de exigibilidad el menor o mayor

plazo de que dispone la entidad para liquidar sus deudas y obligaciones

 Mayor grado de exigibilidad: las deudas y obligaciones tienen mayor grado de

exigibilidad en tanto sea menor el plazo de que dispone la entidad para
liquidarlas.
  Menor grado de exigibilidad: las deudas y obligaciones tienen menor grado de
exigibilidad en tanto sea mayor el plazo de que dispone la entidad para
liquidarlas

En atención a su mayor y menor grado de exigibilidad, las deudas y obligaciones que

constituyen el pasivo de la entidad se clasifican en tres grupos:

1. Pasivo circulante o pasivo a corto plazo

Deudas y obligaciones a cargo de la entidad con vencimiento menor da un año o

menor al de su ciclo financiero a corto plazo.

2. Pasivo fijo o pasivo fijo a largo plazo

Deudas y obligaciones a cargo de la empresa con vencimiento mayor a un año o

mayor al de su ciclo financiero a corto plazo.
3. Pasivo diferido o créditos diferidos

Cobros anticipados efectuados que generan la obligación de proporcionar un

servicio, posteriormente, y que se transforman en utilidad conforme se presta el
servicio o trascurre el tiempo

Hipotecas por pagar o

acreedores hipotecarios
Proveedores

documentos por pagar a

Documentos por pagar largo plazo

Acreedores diversos Cuentas por pagar a largo

plazo
Anticipo de clientes

Gastos pendientes de pago,

por pagar o acumulado.

Impuestos pendientes de
Rentas cobradas por
pago, por pagar o anticipado
acumulados.
Intereses cobrado por
anticipado
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

PRESENTACION:

Se refiere al modo de mostrar adecuadamente los estados financieros y sus notas,

los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros
eventos, que afectan económicamente a una entidad.

Implica un proceso de análisis, interpretación, simplificación, abstracción y

agrupación de información en los estados financieros para que estos sean útiles en
la toma de decisiones del usuario general

REVELACIÓN

Es la acción de divulgar en estados financieros y sus notas, toda aquella información

que amplié el origen y significación de los elementos que se presentan en dichos
estados, proporcionando información acerca de las políticas contables, asi como del
entorno en el que se desenvuelve la entidad.

Las partes que integran el balance general son:

• Encabezado
• Cuerpo
• Firmas

1. Encabezado

 Nombre o razón o determinación social de la entidad.

 Mención de ser un balance general.
 Fecha del balance.

2. Cuerpo

 Nombre de las cuentas que constituyen el activo, correctamente valuadas y

clasificadas.
 Nombre de las cuentas que forman el pasivo, correctamente valuadas y clasificadas.
 Nombre de las cuentas que constituyen el capital contable con su respectivo valor y
correctamente clasificados.
 3. Firmas

 Firma del propietario o funcionario autorizado

 Firma del contador que lo elaboró o del auditor que lo autorizó.

BALANCE GENERAL PRO FORMA

Un balance general pro forma se utiliza para predecir el futuro estado de salud de
una empresa. Los dueños de negocios elaboran estados financieros pro forma con el
fin de utilizarlos para planes de negocios o para entregarlos a los inversionistas.
También los elaboran y los utilizan para planificar las decisiones comerciales futuras.
Cuando una empresa elabora un balance pro forma, por lo general comienza con un
balance actual y ajusta las cantidades con base en las predicciones y el
razonamiento

1- Estudia un balance general actual.

Este estado financiero muestra un reflejo de la salud de una empresa haciendo una
lista de sus activos, pasivos y patrimonio neto. Está diseñado siguiendo la ecuación
contable estándar: Activo = Pasivo + Patrimonio neto.

2- Etiqueta el estado financiero.

Todos los estados financieros deben incluir un título, el nombre de la empresa y la

fecha. Titula este estado como: "Balance general pro forma". Escribe el nombre de la
empresa y la fecha para la que estás prediciendo la información.

3- Estudia los activos del estado financiero actual.

Los activos son cosas que una compañía posee de valor y, por lo general, incluyen
tres categorías. Los activos corrientes son los activos de una empresa que pueden
convertirse fácilmente en efectivo dentro de un año o menos, como dinero en efectivo
y cuentas por cobrar. Los activos no corrientes son activos fijos, tales como edificios
y maquinaria. La tercera categoría es la de "otros activos". Esta categoría se aplica a
los activos que no encajan en las otras categorías.

4- Haz suposiciones.

Ajusta los saldos de las cuentas que puedes suponer fácilmente. Si estás planeando
la compra de nuevos equipos para la fecha de la pro forma, aumenta la cuenta de
equipos. Si piensas aumentar las ventas durante todo el año, aumenta la cantidad
que se te debe en cuentas por cobrar.

5- Estudia los pasivos.

Los pasivos representan las cantidades que la empresa adeuda y se clasifican por el
pasivo corriente y el pasivo no circulante. Los pasivos corrientes representan las
cantidades que el negocio pagará en un año o menos. Los pasivos no corrientes
representan las cantidades que no se pagarán en ese marco de tiempo.

6- Ajusta los saldos de los pasivos.

Determina si tu empresa tiene planes de financiamiento de activos grandes de este

año, o si se planea saldar un pagaré u otro tipo de deuda.

7- Determina la cantidad del capital.

Esta cantidad se calcula para un estado financiero pro forma restando los pasivos de
los activos.

8- Anota todos los números en el estado financiero.

Anota las cantidades de activos proyectados en el lado izquierdo del estado

financiero y los montos de los pasivos y del patrimonio neto en la parte derecha.
Coloca el total de todos los activos en el lado inferior izquierdo y el total de todos los
activos y patrimonio neto en el lado derecho. Verifica que estas dos cantidades sean
iguales.