RETENCION EN LA FUENTE

TEMA: RETENCION EN LA FUENTE

LOGRO: RECONOCE LA LEGISLACION VIGENTE SOBRE LA RETENCION EN LA
FUENTE
INIDCADOR DE LOGRO
 Clasifica los casos en que se aplica la retención en la fuente
 Elabora asientos contables con el impuesto a la retención en la fuente
 Diferencia entre agente retenedor y retenido

RETENCION EN LA FUENTE

Es un recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, por el cual una

persona (retenedor- el valor se acredita) deduce a otra (retenido- el valor se debita) un
porcentaje determinado del valor por pagar al con tado o crédito, en compras o servicios
para luego consignarlo a nombre de la Administración de Impuesto Nacionales al igual
que el IVA.

Agentes retenedores: son las personas naturales, jurídicas y las sociedades de hecho,
quienes están obligados a efectuar retención por diversos conceptos.

Retenido: es la persona a quien se le práctica la retención.

CONTABILIZACIÓN DE LA RETEFUENTE

Para contabilizar la Retefuente se utilizan dos tipos de cuentas:

1. Cuando la empresa retiene, agente retenedor, afecta una cuenta del Pasivo,
denominada Retención en la fuente. ejemplo: compra mercancías al contado por
$900.000; IVA 16%, Retefuente 3%

Retenedor :
Detalle Debe Haber
6205 COMPRA DE MERCANCÍAS 900.000
240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR 144.444
PAGAR 1´017.000
1110 BANCOS 27.000
240802 RETENCION EN LA FUENTE

2. Cuando a la empresa le retienen, afecta una cuenta de Activo, denominada Anticipo

de Impuestos y contribuciones o saldos a favor (Retención en la fuente)
ejemplo: vende mercancías al contado por $900.000; IVA 16%, Retefuente 3%
Retenido :
Detalle Debe Haber
1105 CAJA 1´017.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) 27.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 900.000
144.444
 240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR
PAGAR
En el ejemplo anterior la retefuente se obtiene hallando el porcentaje correspondiente
sobre el valor de la mercancía antes del IVA, el valor resultante se resta al valor total
de la mercancía + IVA.
APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
1. Salarios e ingresos laborales gravables: el descuento se realiza sobre el 70% del pago
laboral. (ver tabla de porcentajes)

SALARIO X 70% = VALOR SOBRE EL CUAL SE HACE LA RETENCION

Detalle Debe Haber
5105 GASTOS DE PERSONAL (VALOR TOTAL A XXXXX
PAGAR) XXXXX
1110 BANCOS (VALOR - RETEFUENTE) XXXXX
240502 RETENCION EN LA FUENTE

2. Por servicios: actividad, labor o trabajo prestados por una persona sin relación
de dependencia laboral que genera una contraprestación en dinero o especie. (ver tabla
de porcentajes)

Retenedor:
Detalle Debe Haber
5135 GASTO SERVICIO O MANTENIMIENTO (VALOR TOTAL) XXXXX
1110 BANCOS (VALOR - RETEFUENTE) XXXXX
240802 RETENCION EN LA FUENTE XXXXX

Retenido
Detalle Debe Haber
1105 CAJA (VALOR TOTAL A PAGAR) XXXXX
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) XXXXX
4235 INGRESOS SERVICIOS (VALOR - RETEFUENTE) XXXXX

3. Sobre honorarios y comisiones: se entiende por honorarios la remuneración al

trabajo prestado sin subordinación, donde predomine el factor intelectual, la creatividad
o el ingenio sobre el trabajo manual o material. (ver tabla de porcentajes) y por
comisiones la retribución que se hace a quien realiza un negocio o un encargo por
cuenta ajena, pero sin vinculo laboral, con la promesa de pagarle un valor fijo o un
porcentaje de la transacción.

Retenedor:

Detalle Debe Haber

5110 GASTO HONORARIO (VALOR TOTAL) XXXXX
1110 BANCOS (VALOR - RETEFUENTE) XXXXX
240802 RETENCION EN LA FUENTE XXXXX

Retenido
 Detalle Debe Haber
1105 CAJA (VALOR TOTAL A PAGAR) XXXXX
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) XXXXX
4230 INGRESOS HONORARIO (VALOR - XXXXX
RETEFUENTE)
4. Por loterías, rifas, apuestas y similares: la tarifa es del 20% del pago o bono,
siempre que exceda de $130.000

Retenedor
Detalle Debe Haber
429543 PREMIOS PAGADOS XXXXX
1110 BANCOS (VALOR - RETEFUENTE) XXXXX
240802 RETENCION EN LA FUENTE XXXXX

Retenido
Detalle Debe Haber
1105 CAJA XXXXX
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) XXXXX
4295 INGRESOS DIVERSOS XXXXX

5. Por arrendamientos: las personas jurídicas o sociedades de hecho, cualquiera

que se a su naturaleza, deben efectuar retención en la fuente cuando realicen pagos o
abonen en cuenta por concepto de arrendamiento de bienes muebles (vehículos y
maquinaria) o inmuebles (apartamentos, casa, lotes, edificios, oficinas), sea
directamente o por intermediario. (ver tabla de porcentajes)

Retenedor
Detalle Debe Haber
5120 GASTOS ARRENDAMIENTOS XXXXX
1110 BANCOS (VALOR - RETEFUENTE) XXXXX
240802 RETENCION EN LA FUENTE XXXXX

Retenido
Detalle Debe Haber
1105 CAJA XXXXX
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) XXXXX
4220 INGRESOS ARRENDAMIENTOS XXXXX

6. Por compras o ventas: la retención se efectúa sobre el valor de la mercancía, sin incluir
el IVA las tarifas son del 0.1% para combustibles y de 3% en compras superiores de
$170.000

Formula: valor de la mercancía X retefuente

Valor de la mercancía X IVA
Valor a pagar = (valor mercancía + IVA) - retefuente

Retenedor :
 Detalle Debe Haber
6205 COMPRA DE MERCANCÍAS 900.000
240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 144.444
1110 BANCOS 1´017.000
240802RETENCION EN LA FUENTE 27.000

Retenido :
Detalle Debe Haber
1105 CAJA 1´017.000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS (retefuente) 27.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 900.000
240801 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR 144.444
PAGAR

DETERMINACIÓN Y PAGO DE LA RETEFUENTE

La declaración de la retención en la fuente se debe presentar y pagar cada mes. La

declaración se presentara en el formulario que para tal efecto señale la Dirección
General de Impuestos Nacionales. de lo contrario incurrirá en una sanción monetaria
establecida por el gobierno.

Agente retenedor:
Detalle Debe Haber
240802RETENCION EN LA FUENTE XXXXX
BANCOS XXXXX

SE REALIZA LA SUMA DE TODAS LAS RETENCONES EJECUTADAS POR

DIFERENTES CONCEPTO EN EL MES ANTERIOR.

TALLER

Liquide el IVA, la retención en la fuente y elabore los asientos correspondientes a

las transacciones comerciales realizadas por el Almacén de Modas S.A.

1. Compra a Ropa Sport Ltda., mercancías al contado por $123.980; IVA 16%
2. Paga salarios a un trabajador por un mes por $1´450.720
3. Gana el premio de una rifa por valor de $200.000
4. Paga comisiones, sin vinculo laboral por valor de $89.000
5. Paga honorarios a personal médico por $850.000
6. Paga la suma de $480.000, a la Junta Administradora del edificio El Sol, por concepto
de parqueaderos del mes de anterior; IVA 16%
7. Paga servicios a un plomero por $68.000
8. Compra papelería par uso de la empresa por valor de $150.800; IVA 16%
9. Vende mercancías al contado a Cacharrera América S.A. por valor de $389.450; IVA
16%
10. Compra mercancías a crédito por valor de $389.540; IVA 16%

TABAJO EXTRACLASE
- Liquide y realice el asiento contable para el pago de la retención en la fuente

EVALUACION
Se hará escrita

BIBLIOGRAFIA

CONTABILIDAD 2.000, ED. Mc Graw Hill

CONTABILIDAD UNIVERSAL GUDIÑO Y CORAL
CONTABILDAD COMERCIAL