DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

El Estado Nacional tiene poder en medida que le reconocen las provincias: no puede ir más allá de lo otorgado por las
provincias.
Dos ejes: Estado Federal
Gobierno Republicano
Art. 121 CN: las Provincias conservan todo el poder no delegado a Nación.
1853: Unitarios vs. Federales
Batalla de Caseros
1860: después de la Batalla de Pavón, Buenos Aires se incorpora.
1853: Comisión Constituyente redacta la CN sin la participación de Buenos Aires.
Art.4: como obtiene los ingresos el tesoro Nacional: contribuciones que equitativa y proporcionalmente imponga el
Congreso: rentas de correo; producto del derecho de importación y exportación; venta o locación de tierras de
propiedad Nacional; los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el Congreso para urgencias de la Nación o
empresas Nacionales.
Deuda: sólo Buenos Aires sabía el monto.
Fuente de ingreso genuina= año 1850: si, derecho de importación (contribuciones de manera permanente) y
exportación= de manera temporaria el Estado Nacional se acordó que temporalmente hasta 1866, luego se le
reconoce de forma permanente al Estado Nacional la posibilidad de recaudar los derechos de exportación.
1853:
NO empréstitos
NO rentas de correo
NO rentas de tierra
Art.121 CN: “…el que expresamente se hayan reservado los pactos especiales al tiempo de su incorporación”
Banco Provincia de Buenos Aires:

 Tiene inmunidades frente al Estado Nacional

 Beneficios (vinculados a la incorporación de Buenos Aires a la confederación)
 Ejemplo: fiscalización.

1870: al Estado Nacional le corresponden todas las fuentes reconocidas en el Art. 4 CN y a las provincias, todo lo
demás, en virtud del Art. 121 CN
Art.67(viejo), actual 75 (1994): “corresponde al Congreso imponer contribuciones directas por tiempo determinado
proporcionalmente iguales en todo el territorio Nacional.”
1890: crisis. Proyecto de Ley que establece impuestos internos al consumo de ciertos bienes.
INDIRECTO- TRANSLADABLE: provincias= le corresponde todo lo que no delegaron “impuestos al expendio.” tomaba
el mismo hecho imponible que el impuesto interno que quería imponer el Estado Nacional.
Congreso: contribuciones, equitativa y proporcional. Directas- NO indirectas.
Las provincias reclaman al presidente que la CN no le otorga facultades para imponer los impuestos indirectos. El
Congreso termina sancionando la Ley, pero por tiempo determinado, le da un plazo hasta 1894 (el ministro de
economía, busca renovarlo por tiempo determinado) al Estado Nacional para cobrar los impuestos internos.
El Art. 4 no hace distinciones entre contribuciones directas e indirectas por lo que habilita a establecer el impuesto.
Argumentos:

 Si el Estado Nacional no puede imponer (no tiene facultades para imponer esos impuestos), sólo le queda
como fuente genuina, los derechos de importación y exportación: se convertiría en el principal enemigo de la
industria Nacional.
 Hay que estabilizar la economía.

Se sanciona la Ley.
Hay concurrencia de facultades en lo que hace a las contribuciones indirectas (Nación y Provincia): fallo Mataldi= la
CSJN declara la concurrencia de facultades entre Nación y Provincia para establecer esos impuestos.
Reforma 1994: el Art. 75 inciso 2= “corresponde al Congreso imponer contribuciones indirectas como facultad
concurrente con las Provincias y contribuciones por tiempo determinado.”
Esa superposición tributaria, dará origen a la coparticipación federal.