TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA BANCARIZACIÓN

Uno de los mecanismos de la Administración Tributaria para combatir las conductas de

evasión en diversos sectores de la economía, es la facultad de fiscalización. Sin
embargo, hasta esperar a que la Administración Tributaria fiscalice a los contribuyentes
y solicite determinada información, se ha creado un mecanismo más eficiente conocido
como la Bancarización. Ley N° 28194 publicada el 26.03.04 denominada “Ley para la
lucha contra la evasión y para la Formalización de la economía”.
1. Bancarización
De acuerdo a lo establecido por el Tribunal Constitucional en un fallo en el cual señaló
que “el objetivo de la denominada bancarización es la de formalizar las operaciones
económicas con participación de las empresas del Sistema Financiero para mejorar los
sistemas de fiscalización y detección del fraude tributario. A tal propósito coadyuva la
imposición del ITF, al que a su vez, como todo tributo le es implícito, el propósito de
contribuir con los gastos públicos, como una manifestación del principio de solidaridad
que se encuentra consagrado implícitamente en la cláusula que reconoce al Estado
peruano como un Estado Social del Derecho (art. 43° de la Constitución) (…)”.
2.1. Requisito para la bancarización
De acuerdo a lo establecido en el artículo 4° de la Ley N° 28194, el monto a partir del
cual se deberá utilizar Medios de Pago es de S/ 3,500 o $1,000 dólares americanos.
2.2. Medios de pago a utilizar
Los medios de pago que pueden utilizarse son aquellos dispuestos en el artículo 5° de
la Ley N° 28194, son los siguientes:
a) Depósitos en cuenta
b) Giros
c) Transferencias de fondos
d) Órdenes de Pago
e) Tarjetas de débito expedidas en el país
f) Tarjetas de crédito expedidas en el país
g) Cheques con la cláusula de “no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra
equivalente emitidos al amparo del artículo 190° de la Ley de Títulos Valores.
Empresas del Sistema Financiero o de empresas bancarias o financieras no
domiciliadas.
a) Transferencias
b) Cheques bancarios
c) Orden de pago simple
d) Orden de pago documentaria
e) Remesa simple
f) Remesa documentaria
g) Carta de crédito simple
h) Carta de crédito documentario Por último, de acuerdo a lo establecido en el último
párrafo del artículo 5° de la Ley, se autoriza como Medios de Pago los documentos
emitidos por las EDYPIMES y las Cooperativas de Ahorro y Crédito no autorizadas a
captar depósitos del público.
3. Efectos tributarios
De acuerdo a lo establecido en el artículo 8° de la Ley N° 28194, los pagos que se
efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán derecho a deducir gastos, costos o
créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a
favor, reintegros y otros beneficios tributarios. Ahora bien, si no se utilizan Medios de
Pago éstos no darán derecho a “deducir” además del gasto, el costo.
Esto quiere decir, que la no utilización de los Medios de Pago acarrea la pérdida tanto
del gasto como del crédito fiscal entre otros conceptos expresamente señalados en
la Ley. Siendo propósito del presente informe abordar las principales contingencias
tributarias que afrontaría un contribuyente, en el supuesto de ser objeto de una
fiscalización por parte de SUNAT, éstas van a ser orientadas en relación al
desconocimiento del gasto, para efectos del Impuesto a la Renta, así como del crédito
fiscal para efectos del IGV.