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Winston Black era un socio del despacho de auditorías de Henson, Davis & Company. Él
estaba en el proceso de revisar los archivos de auditoría para la auditoría de un nuevo
cliente, McMullan Resources. McMullan estaba en el negocio de la construcción pesada.
Black estaba dirigiendo su primera revisión después de que el trabajo de campo estaba
prácticamente completo. Por lo general, él hubiera realizado una revisión inicial durante la
fase de planeación como lo requieren las políticas de su despacho; sin embargo, se vio
abrumado por una emergencia con su cliente más grande e importante. Él pensó en no
revisar la información de planeación de la auditoría porque (1) Sarah Beale estaba vigilando
la auditoría, gerente en la que él tenía confianza y (2) él se podía “recuperar” de cualquier
problema durante su revisión al final de auditoría. Ahora, Black descubrió que tenía enfrente
un par de problemas. Primero, descubrió que el despacho pudo aceptar a McMullan sin que
cumpliera con los procedimientos de aceptación de un nuevo cliente. McMullan se acercó a
Henson, Davis como recomendación de un amigo de Black. Black obtuvo el “crédito” por el
nuevo negocio, que era importante para él porque afectaría su compensación del despacho.
Debido a que Black estaba ocupado, él le dijo a Beale que dirigiera una revisión de
aceptación de nuevo cliente y le hiciera saber si había algún problema. Él nunca escucho
nada de Beale y supuso que todo estaba bien. Cuando estaba revisando la documentación
de la planeación de preauditoría de Beale, vio una marca en la caja “contactar a los
auditores anteriores” pero no encontró detalles que indicaran qué se hizo. Cuando le
preguntó a Beale acerca de esto, ella respondió lo siguiente:

Llamé a Gardner Smith [el socio responsable del despacho de auditoría

anterior de McMullan] y le dejé un mensaje telefónico. Nunca regresó mi
llamada. Hablé con Ted McMullan sobre el cambio y me dijo que informó a
Gardner sobre el cambio y Gardner dijo, “Muy bien, ayudaré en todo lo que
pueda”. Ted le pidió a Gardner que enviara copias de los análisis de los
activos fijos y cuentas de capital social, las cuales Ted me dio.
Le pregunté a Ted por qué reemplazó el despacho de Gardner y me contestó
que era por una cuestión de contingencia de impuestos y la magnitud de sus
honorarios. Además de eso, Ted dijo que la relación era buena.

La cuestión de contingencia de impuestos a la que Beale se refería era una situación donde
McMullan había participado en un litigio contra un banco, del cual había recibido un
préstamo. El resultado del litigio fue que el banco perdonó varios miles de dólares en
deudas. Esto era un golpe de suerte inesperado para McMullan, y lo registraron como
ganancia, tomando la posición de que no era deducible. Los auditores anteriores refutaron
esta posición e insistieron que existía una responsabilidad de impuestos contingente que se
debía manifestar. Esto enojó a McMullan, pero la compañía estuvo de acuerdo en recibir una
opinión incompetente. Antes de contratar a Henson, Davis como sus nuevos auditores,
McMullan le pidió a Henson, Davis que revisara la situación. Henson, Davis creyó que la
contingencia era remota y convinieron en la eliminación de la manifestación.
El segundo problema comprendía un contrato a largo plazo con un cliente en Montreal. De
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, se requirió que
McMullan reconociera el ingreso sobre este contrato mediante el uso del método de
porcentaje de terminación. El contrato estaba casi terminando de acuerdo con el fin del año
y tenía un efecto importante en los estados financieros. Cuando Black fue a revisar la copia
del contrato en los archivos de la auditoría, encontró tres cosas. Primero, había un resumen
del contrato que indicaba sus características principales. Segundo, había una copia del
contrato escrita en francés. Tercero, había una confirmación firmada, que confirmaba los
términos y el estatus del contrato. El espacio que solicitaba información sobre cualquier
disputa de contrato se dejó en blanco, lo que indicaba que no había tales problemas.
La preocupación de Black acerca del contrato era que para reconocer los ingresos de
acuerdo con los principios contables generalmente aceptados, el contrato tenía que ser
ejecutable. Con frecuencia, los contratos contienen una cláusula de cancelación que puede
aminorar su ejecución. Debido a que no sabía francés, Black no pudo decir si el contrato
contenía dicha cláusula. Cuando le preguntó a Beale acerca de esto, ella respondió que le
había preguntado al vicepresidente de la compañía de la división canadiense acerca del
contrato y él le dijo que era su contrato estándar. El contrato estándar de la compañía sí
tenía una cláusula de cancelación en éste, pero requería un acuerdo mutuo y no se podía
canelar de manera unilateral por parte del comprador.

a. Evaluar y analizar si Henson, Davis & Company cumplieron con las normas de
auditoría generalmente aceptadas en su aceptación de McMullan Resources
como un nuevo cliente. ¿Qué pueden hacer a estas alturas del contrato para
resolver las deficiencias, en caso de que existan?

Henson, Davis & Company no cumplieron correctamente con las normas de auditoría
generalmente aceptadas en su aceptación del contrato para tener a McMullan Resources
como un nuevo cliente. Sí investigaron por qué McMullan requería de un nuevo despacho de
auditoría, pero fue después de que Henson, Davis ya había aceptado el contrato;
usualmente primero se debe saber las razones antes de decidir si van acceder a un nuevo
cliente.
Lo que la compañía podría hacer es iniciar la auditoría desde cero para evitar que los
problemas ya existentes crezcan, tomando en cuenta el gran riesgo que están poniendo al
cliente.

b. Evaluar y analizar si se realizó el trabajo suficiente de auditoría con respecto al

contrato de Montreal de McMullan. Si no, ¿qué más se debe hacer?

En el caso del contrato de Montreal de McMullan, lo que los auditores pudieron hacer es ir a
ver a Ted McMullan para aclarar el asunto y cómo desea que se resuelva, de tal modo que
evitan poner en riesgo al cliente.

c. Evaluar y analizar si Black y Beale se condujeron de acuerdo con las normas de

auditoría generalmente aceptadas.

Desde el principio Winston Black mostró falta de organización, dejando a Sarah Beale se
creó complicaciones de comunicación debido a la situación del nuevo cliente, afectando el
desempeño eficiente del trabajo de auditoría que realizaban.