Vous êtes sur la page 1sur 96

“Año de la inversión para el desarrollo rural y la seguridad alimentaria”

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

FACULTAD DE CONTABILIDAD

TESIS:

“LA AUDITORÍA FINANCIERA EN LA OPTIMIZACIÓN


DE LA GESTIÓN EN LA EMPRESA ESTACIÓN DE
SERVICIOS BELLAVISTA S.A.C.”

PRESENTADA POR LA BACHILLER:


ANGELA RAMOS RAMOS

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:


CONTADOR PÚBLICO

HUANCAYO – PERÚ
2013
ASESOR

C.P.C. ALIPIO MENDOZA MOZO


DEDICATORIA

A mis amados padres, Rodrigo Ramos

Surichaqui y Lucila Ramos Alaya por su

dirección, dedicación y apoyo moral que

siempre me han dado durante todo el

proceso de mí carrera profesional.


AGRADECIMIENTOS

Deseo agradecer a Dios, por haberme permitido terminar esta

tesis, a la Universidad nacional del centro del Perú por los

recursos materiales facilitados por las mismas.

Agradezco a mi familia y amigos por su apoyo y comprensión

sin los que este trabajo no habría sido posible. Al CPC Alipio

Mendoza Mozo y todo el personal de la Facultad de

Contabilidad de la UNCP por haberme apoyado en la ejecución

del Proyecto.

Mis más sinceros agradecimientos por la colaboración,

estímulo y crítica constructiva a todos quienes de alguna

manera, participaron en la realización de la presente tesis.

Para todos ellos, mi más profundo y sincero agradecimiento.


RESUMEN

La tesis intitulada La Auditoría Financiera en la Optimización de la Gestión

en la Empresa Estación de Servicios Bellavista SAC se inicia con la

identificación de los empresarios en negocios de estación de servicios que

nos orienta y nos prestan su atención hacia las bondades que ofrece la

auditoría financiera, que esta situación consecuentemente refleje resultados

según los avances de la tecnología en el campo de la auditoría en base al

adecuado uso de los recursos financieros que esté al alcance de todas las

organizaciones, la cual nos conlleva a plantear las interrogantes siguientes

¿Que la Auditoría Financiera permite la optimización de buenos resultados

operacionales? ante esta situación como respuesta y a la problemática

planteada y que se propone solucionar la hipótesis en consecuencia la

auditoría financiera permitirá la optimización de las operaciones y el uso

adecuado de sus activos financieros para el cumplimiento de sus objetivos

de la empresa de estación de servicios Bellavista SAC.


La auditoría financiera, puede contribuir eficazmente a una buena gestión

empresarial mediante la evaluación de los estados financieros y las políticas

contables de las empresas; de allí la importancia que tiene el conocimiento,

comprensión y aplicación correcta del resultado de la auditoría financiera,

porque contienen conclusiones, es decir determinaciones de la forma como

se están llevando a cabo los bienes y derechos, las deudas y obligaciones,

las ventas e ingresos, los costos y gastos empresariales. También es

relevante porque la auditoría financiera facilita recomendaciones para el

manejo adecuado de los recursos, los procesos, procedimientos y en fin

todas las actividades de la empresa.


INTRODUCCIÓN

Las empresas de servicios necesitan información razonable para la

planeación de sus actividades futuras, para tomar decisiones que tendrán

incidencia en el corto, mediano y largo plazo; y, para el control efectivo de

los recursos. Dicha información razonable solo va a ser facilitada cuando las

empresas practiquen auditorías financieras, por que dichas auditorías tienen

como objetivo determinar la razonabilidad de la información financiera,

económica y patrimonial de una empresa.

La aplicación de la auditoría financiera, asegura la obtención de información

financiera, económica y patrimonial concordante con el Reglamento de

Información Financiera y el Manual de Preparación de Información

Financiera, la misma que puede ser utilizada por los agentes económicos sin

inducirlos a tornar decisiones equivocadas.

La gestión empresarial moderna necesita optimizarse para estar en un

contexto de mejora continua y competitividad; por tanto necesita

herramientas como la auditoría financiera para evaluar aspectos legales,

financieros, tributarios, contables, laborales y de otro tipo. De allí la gran


importancia que tiene la aplicación de la auditoría financiera por un lado,

pero especialmente, la utilización de la información financiera auditada.

La falta de optimización de la gestión de la empresa nos lleva a no conocer

la eficiencia (productividad), la economía (relación beneficio/costo) y

efectividad (logros de metas y objetivos); Las causas del problema es por la

deficiente planeación, Falta de organización estructural y funcional

adecuadas; Deficiente dirección empresarial por que no se dispone de

información adecuada para la toma de decisiones; Falta de coordinación

entre dependencias y personas; y, Deficiente control empresarial deficiente

por la falta de evaluaciones financieras (auditoría financiera) y de control

interno (auditoría financiera).

Para llegar a solucionar la problemática y alcanzar las pautas de la solución

al trabajo de mi investigación se ha desarrollado en cuatro capítulos.

El capítulo I se desarrolla la metodología de la Investigación que va a

constituir la base de la tesis.

El capítulo II se plantea el Marco Teórico de la Investigación la cual va

conceptualizar definiciones de diferentes autores.

El capítulo III abordara el sistema contable de la empresa de estación de

servicios Bellavista SAC, como cuestión previa.

El capítulo IV Está relacionado con la Auditoría Financiera en la optimización

de la Gestión en las Empresas de la Estación de Servicios Bellavista SAC.

8
ÍNDICE

PORTADA ................................................................................................

DEDICATORIA.........................................................................................

ASESOR ..................................................................................................

AGRADECIMIENTO ................................................................................

RESUMEN ...............................................................................................

INTRODUCCIÓN .....................................................................................

ÍNDICE .....................................................................................................

CAPITULO I

MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Formulación del Problema ................................................................... 16

Problema General ................................................................................ 16

Problema Específico ............................................................................ 16

Objetivos .............................................................................................. 17

Objetivos Principal ............................................................................... 17

Objetivo Especifico ............................................................................... 17

Justificación e Importancia de la Tesis ................................................ 17

Justificación e Importancia .................................................................. 17

Hipótesis ............................................................................................. 19

Hipótesis General ................................................................................ 19

Hipótesis Específicas ........................................................................... 19

Variables e Indicadores de la Investigación ........................................ 20

Variable Independiente ........................................................................ 20

9
Variable Dependiente ........................................................................... 20

Metodología de la Investigación ........................................................... 21

Tipo de Investigación ........................................................................... 21

Nivel de Investigación .......................................................................... 21

Métodos de la Investigación ................................................................. 21

Diseño de la Investigación ................................................................... 22

Población de la Investigación ............................................................... 23

Técnicas de Procesamiento de Datos .................................................. 23

CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

Auditoría ............................................................................................... 24

Eficiencia .............................................................................................. 28

Eficacia ................................................................................................ 29

Economía ............................................................................................. 30

Teorías Sobre Auditoría Financiera ..................................................... 32

Teorías sobre Optimización de la Gestión Empresarial ....................... 40

Auditoría Financiera y optimización de la Gestión ............................... 46

Auditoría Financiera ............................................................................. 46

Objetivos de la Auditoría ...................................................................... 47

Objetivos de los Estados Financieros .................................................. 48

CAPITULO III

SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA ESTACIÓN DE SERVICIOS

BELLAVISTA S.A.C.

10
Antecedentes de su Constitución ......................................................... 50

Junta General de Accionistas............................................................... 51

El Directorio.......................................................................................... 52

Facultades Administrativas .................................................................. 52

Facultades Labores.............................................................................. 52

Organización Funcional ....................................................................... 53

Información Contable ........................................................................... 54

Estados Contables ............................................................................... 54

Estados Especiales .............................................................................. 55

Informe de Gestión............................................................................... 55

Modelos contables ............................................................................... 56

Normas Contables ............................................................................... 56

CAPITULO IV

LA AUDITORÍA FINANCIERA EN LA OPTIMIZACIÓN DE LA GESTIÓN EN

LAS EMPRESAS ESTACIÓN DE SERVICIOS BELLAVISTA S.A.C.

Planeamiento Estratégico de la Empresa ............................................ 59

Visión de la Empresa ........................................................................... 59

Misión de la Empresa ........................................................................... 59

Análisis Externo ................................................................................... 60

Análisis Interno..................................................................................... 62

Área Gerencial ..................................................................................... 62

Finanzas y Contabilidad ....................................................................... 62

Planificación y Organización ................................................................ 62

Selección de Personal ......................................................................... 63

11
Control Empresarial ............................................................................. 63

Área de Marketing ................................................................................ 63

Análisis de FODA ................................................................................. 64

Objetivos Estratégicos ......................................................................... 65

Estratégica Genérica............................................................................ 65

Estrategias FODA ................................................................................ 66

Auditoría Financiera en empresas de servicios.................................... 67

Evolución de la Auditoría Financiera en las Empresas ........................ 68

Normas de Auditoría posibles Aplicables en la Empresas ................... 69

Procedimientos .................................................................................... 71

Papeles de Trabajo .............................................................................. 72

Optimización en la Organización de Estación de Servicios ................. 72

Objetivos de la Administración de Inventarios...................................... 76

Inventarios en las Estaciones de Servicios .......................................... 76

Optimización de la Auditoría Financiera en la Empresa ....................... 77

Caso práctico ....................................................................................... 78

Tabulación de Datos ............................................................................ 81

CONCLUSIONES ................................................................................ 93

RECOMENDACIONES ........................................................................ 95

BIBLIOGRAFÍA .................................................................................... 96

ANEXOS

12
CAPITULO I

MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

El problema de la investigación se manifiesta por la falta de

optimización de la gestión de la empresa de Estación de Servicios

Bellavista S.A.C., es decir se conoce que una empresa dispone de

recursos humanos, materiales y financieros sin embargo no se conoce

la eficiencia (productividad), economía (relación beneficio/costo) y

efectividad (logros de metas y objetivos).

Las causas del problema es por la deficiente planeación, Falta de

organización estructural y funcional adecuadas, lo que origina

problemas con los conductores, despachadores, supervisores;

Deficiente dirección empresarial por que no se dispone de información

adecuada para la toma de decisiones; Falta de coordinación entre

dependencias y personas y, Deficiente control empresarial deficiente

13
por la falta de evaluaciones financieras (auditoría financiera) y de

control interno (auditoría financiera).

Esta empresa al no llevar a cabo en forma periódica exámenes de sus

recursos y actividades, no dispone de información sobre la situación

de sus bienes y derechos (activos), deudas y obligaciones (pasivo y

patrimonio); ventas e ingresos; costos y gastos; actividades de

operación, inversión y financiamiento; del sistema de control interno

que disponen, etc.

Los directivos de las empresas, indicaron si disponen de información

financiera y económica de sus actividades, pero sin utilizar un

instrumento que les otorgue el grado de razonabilidad que necesita

dicha información para hacerla más confiable por parte de diferentes

usuarios como accionistas, trabajadores, clientes, proveedores,

acreedores, entidades de supervisión y control. La información que

vienen formulando y utilizando, solo lo utilizan para fines internos

porque no tiene la garantía de estar formulada razonablemente, lo

cual se obtiene mediante el instrumento de evaluación denominado

auditoría financiera.

El diagnóstico actual de esta empresa es deficiente y nada propicio

por la falta de instrumentos que faciliten información sobre la

información financiera, pero también sobre el proceso de gestión

empresarial y además propongan mejoras.

14
Los efectos que ocasiona la problemática descrita, se manifiesta de la

siguiente manera:

a) Deficientes servicios para los clientes

b) Sanciones permanentes a las unidades de transporte por parte de

PECSA

c) Falta de un ambiente de mejoras continúas que permita una mejor

situación para esta empresa.

d) Falta de competitividad de la empresa y por tanto la pérdida de

oportunidades para crecer.

e) Falta de indicadores positivos de liquidez, gestión, solvencia y

rentabilidad

De este modo puede apreciarse el gran impacto que ocasiona el no

disponer de instrumentos que faciliten la optimización de estas

empresas.

La propuesta para superar esta situación, está dada por lo siguiente:

a) La Junta General de Accionistas, debería disponer la ejecución de

una auditoría financiera, que evalúe la situación financiera y

operativa de la empresa.

b) La Junta General de Accionistas debería utilizar las

recomendaciones de la auditoría financiera para definir las

políticas, estrategias y tomar las decisiones más pertinentes sobre

la problemática identificada.

15
c) La gerencia, debería facilitar toda la información y facilidades

necesarias para la ejecución de la auditoría financiera.

d) La gerencia debería implementar la política, estrategias y ejecutar

las decisiones más pertinentes en base a las recomendaciones de

la auditoría financiera.

e) Los auditores financieros, deberían realizar el seguimiento de las

recomendaciones

f) El personal de la empresa ejecutará las disposiciones de los

directivos y gerencia de la empresa y se abocará a realizar un

trabajo eficiente, económico y efectivo.

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.2.1. Problema general:

Determinar de qué manera puede contribuir la Auditoría

Financiera en la optimización de la gestión de la empresa

Estación de servicios bellavista S.A.C.

1.2.2. Problemas específicos:

a) ¿De qué forma la auditoría Financiera puede contribuir en la

efectividad de la gestión empresarial?

b) ¿De qué manera las recomendaciones de la auditoría

financiera, pueden facilitar la mejora de la gestión

empresarial?

16
1.3. OBJETIVOS

1.3.1. Objetivo principal:

Determinar la manera en que la Auditoría Financiera contribuye

en la optimización de la gestión de la empresa de Estación de

servicios bellavista S.A.C.

1.3.2. Objetivos específicos:

a) Establecer si la auditoría financiera puede contribuir a la

efectividad en la gestión empresarial.

b) Estipular la manera que las recomendaciones de la

auditoría financiera facilitan la mejora de la gestión

empresarial.

1.4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL TRABAJO

Justificación e Importancia

Las empresas de servicios necesitan información razonable para la

planeación de sus actividades futuras, para tornar decisiones que

tendrán incidencia en el corto, mediano y largo plazo; y, para el

control efectivo de los recursos. Dicha información razonable solo va a

ser facilitada cuando las empresas practiquen auditorías

financieras, por que dichas auditorías tienen como objetivo determinar

17
la razonabilidad de la información financiera, económica y patrimonial

de una empresa.

La auditoría financiera, puede contribuir eficazmente a una buena

gestión empresarial mediante la evaluación de los estados financieros

y las políticas contables de las empresas; de allí la importancia que

tiene el conocimiento, comprensión y aplicación correcta del resultado

de la auditoría financiera, porque contienen conclusiones, es decir

determinaciones de la forma como se están llevando a cabo los

bienes y derechos, las deudas y obligaciones, las ventas e ingresos y

los costos y gastos empresariales. También es relevante porque la

auditoría financiera facilita recomendaciones para el manejo

adecuado de los recursos, los procesos, procedimientos y en fin todas

las actividades de la empresa.

La aplicación de la auditoría financiera, asegura la obtención de

información financiera, económica y patrimonial concordante con el

Reglamento de Información Financiera y el Manual de Preparación de

Información Financiera, la misma que puede ser utilizada por los

agentes económicos sin inducirlos a tomar decisiones equivocadas.

La gestión empresarial moderna necesita optimizarse para estar en un

contexto de mejora continua y competitividad; por tanto necesita

herramientas como la auditoría financiera para evaluar aspectos

legales, financieros, tributarios, contables, laborales y de otro tipo. De

allí la gran importancia que tiene la aplicación de la auditoría

18
financiera por un lado, pero especialmente, la utilización de la

información financiera auditada.

1.5. HIPÓTESIS

1.5.1. Hipótesis General:

La auditoría financiera contribuye en la optimización eficiencia

economía y efectividad para el buen funcionamiento de la

gestión de la empresa de Estación De Servicios Bellavista

1.5.2. Hipótesis Específicas:

a) La auditoría financiera contribuye a la efectividad, eficiencia

y economía de la gestión empresarial.

b) Las recomendaciones de la auditoría financiera facilitan la

mejora de la gestión empresarial de Estación de Servicios

Bellavista S.A.C.

c) La auditoría financiera contribuye en la optimización de la

empresa estación de servicios Bellavista S.A.C.

19
1.6. VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACIÓN:

1.6.1. Variable Independiente:

(X) Auditoría financiera

Indicadores

(X 1)Proceso de la auditoría financiera

(X 2)Recomendaciones para la gestión

1.6.2. Variable Dependiente:

(Y) Optimización de la gestión de la empresa Estación de

Servicios Bellavista

Indicadores:

(Y.1) Efectividad de la gestión empresarial

(Y.2). Mejora de la gestión empresarial

20
1.7. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

1.7.1. Tipo de investigación

La investigación será del tipo aplicada, por cuanto todos los

aspectos son teorizados, aunque sus alcances serán prácticos

en la medida que la Auditoría financiera sea tomada en cuenta

como instrumento para la optimización de la gestión de la

empresa Estación de Servicios Bellavista S.A.C.1

1.7.2. Nivel de Investigación

La investigación a realizar será del nivel descriptiva-explicativa,

por cuanto se describirá el proceso, procedimientos, criterios y

políticas de la Auditoría financiera, se explicará la forma como

se convierte en el instrumento para la optimización de la

gestión de las empresa Estación de Servicios Bellavista S.A.C.

1.7.3. Métodos de la Investigación

En esta investigación se utilizará los siguientes métodos:

1
MAURICE EYSSAUTIER DE LA MORA Metodología de la Investigación
Ediciones Thomson MÉXICO 2006

21
a) Descriptivo.- Por cuanto se describirá el proceso,

procedimientos e informe, así como la asesoría y

seguimiento de la auditoría financiera que se aplicara en la

empresa Estación de Servicios Bellavista S.A.C. como parte

de la optimización de la gestión.

b) Inductivo.- Para inferir la información de la muestra en la

población de la investigación.

c) Deductivo.- Se utilizará para sacar conclusiones de la

lectura de los antecedentes de la investigación, de los

autores de teorías sobre la auditoría financiera y la

optimización de las empresas, el trabajo de campo y otros

aspectos relacionados.

1.8. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

El diseño de la investigación será del tipo no experimental. Mediante

este tipo de diseño se presentará la realidad concreta en la condición

de tal, de la auditoría financiera en la optimización de la gestión de la

empresa Estación de Servicios Bellavista S.A.C. Este diseño de

investigación, está orientado a lograr los objetivos planteados en la

investigación.

22
1.8.1. Población de la Investigación

La población de la investigación estará conformada por la

empresa Estación de Servicios Bellavista S.A.C. debido a que

ella es como única referencia que consideramos.

1.8.2. Técnicas de procesamiento de datos:

Se aplicarán las siguientes técnicas de procesamiento de

datos:

 Ordenamiento y clasificación

 Registro manual

 Proceso computarizado con Excel

23
CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. AUDITORÍA

La auditoría, según Canevaro (2004) y Hernández (2002), comprende

el estudio y la evaluación de las operaciones o transacciones, con la

finalidad de validar ¡os distintos sistemas: administrativo, operativo,

contable, de gestión y de información computarizada, a través de una

adecuada metodología que permita elaborar cédulas de trabajo como

evidencia, incluido el uso de técnicas que permitan tener un orden

lógico y coherente necesario para su revisión, supervisión,

continuidad del trabajo de auditoría y para que soporten su opinión.

Según los autores, la auditoría, se basa en los siguientes principios:

independencia, objetividad, permanencia, integralidad, oportunidad,

certificación y cumplimiento de normas. Las fases del trabajo de

auditoría son la planificación, ejecución y el informe. Además la

24
objetiva e independiente y ética, tendiente a emitir un informe como

producto final.2 La auditoría en su versión moderna, es asesora de la

alta dirección para efectos de implementar oportuna y adecuadamente

el sistema de control interno y externo e imprimir de esta manera,

contabilidad en la información financiera, económica, tributaria,

administrativa, logística, etc., con relación a la exactitud, eficiencia,

efectividad y economicidad de las operaciones de la empresa.

2.2. EFICIENCIA, EFICACIA, ECONOMÍA

Según Johnson y Scholes (2000), cuando los responsables de la

gestión se preocupan por hacer correctamente las cosas se está

transitando por la EFICIENCIA (utilización adecuada de los recursos

disponibles) y cuando utiliza instrumentos para evaluar el logro de los

resultados, para verificar las cosas bien hechas son las que en

realidad debían realizarse, entonces se encamina hacia EFICACIA

(logro de los objetivos mediante los recursos disponibles) y cuando

busca los mejores costos y mayores beneficios está en el marco de la

ECONOMÍA. La eficiencia, eficacia y economía no van siempre de la

mano, ya que una entidad puede ser eficiente en sus operaciones,

pero no eficaz, o viceversa; puede ser ineficiente en sus operaciones

y sin embargo ser eficaz, aunque sería mucho más ventajoso si la

eficacia estuviese acompañada de la eficiencia. También puede

ocurrir que no sea ni eficiente ni eficaz.

2
SAMUEL ALBERTO MANTILLA B. Auditoría del Control Interno ECOE
Ediciones, LIMA 2009.

27
a. EFICIENCIA

Según Hernández (2000), la eficiencia, es el resultado positivo

luego de la racionalización adecuada de los recursos, acorde con la

finalidad buscada por los responsables de la gestión. Es también la

obtención de resultado con los recursos disponibles. Es sinónimo

de un mejor aprovechamiento de los tiempos y movimientos en los

procesos institucionales. No es tan sencillo obtener eficiencia,

tienen que disponerse en forma adecuada todos los recursos,

políticas, normas, procesos, procedimientos, técnicas y prácticas

empresariales.

Esta relación muestra el costo de producción de cada producto. De

la misma manera, el tiempo (calculado por ejemplo en término de

horas hombre) que toma producir un producto (el inverso de la

eficiencia del trabajo) es una medida común de eficiencia. La

eficiencia es la relación entre los resultados en términos de bienes,

servicios y otros resultados y los recursos utilizados para

producirlos. De modo empírico hay dos importantes medidas:

i) Eficiencia de costos, donde los resultados se relacionan

con costos, y,

ii) Eficiencia en el trabajo, donde los logros se refieren a un

factor de producción clave: el número de trabajadores.

28
Si un auditor pretende medir la eficiencia, deberá comenzar la

auditoría analizando los principales tipos de resultados/salidas

de la entidad. El auditor también podría analizar los resultados

averiguando si es razonable la combinación de resultados

alcanzados o verificando la calidad de estos. Cuando

utilizamos un enfoque de eficiencia para este fin, el auditor

deberá valorar, al analizar cómo se ha ejecutado el programa,

que tan bien ha manejado la situación la empresa. Ello significa

estudiar la empresa auditada para chequear como ha sido

organizado el trabajo.

b. EFICACIA

Según Johnson y Scholes (2000), la eficacia o efectividad, se

refiere al grado en el cual la entidad logra sus objetivos y metas u

otros beneficios que pretendía alcanzar, previstos en la legislación

o fijados por el Directorio. Si un auditor se centra en la efectividad,

deberá comenzar por identificar las metas de los programas de la

entidad y por operacionalizar las metas para medir la efectividad.

También necesitará identificar el grupo meta del programa y buscar

respuestas a preguntas como: Ha sido alcanzada la meta a un

costo razonable y dentro del tiempo establecido?; Se definió

correctamente el grupo meta?; Está la gente satisfecha con la

educación y equipo suministrados?; En qué medida el equipo

suministrado satisface las necesidades del grupo meta?; Está

29
siendo utilizado el equipo por los ciudadanos La gestión eficaz está

relacionada al cumplimiento de las acciones, políticas, metas,

objetivos, misión y visión de la empresa; tal como lo establece la

gestión empresarial moderna.

En otras palabras, la forma en que se obtienen un conjunto de

resultados refleja la efectividad, mientras que la forma en que se

utilizan los recursos para lograrlos se refiere a la eficiencia. La

eficacia, es la medida normativa del logro de los resultados. Las

empresas disponen de indicadores de medición de los logros de los

servicios. Cuando se logren dichos resultados o estándares, se

habrá logrado el objetivo del buen gobierno aplicado por este tipo

de entidades. Para que la entidad alcance eficacia, debe cumplir

estas tres condiciones básicas: Alcanzar los objetivos

institucionales; Realizar el mantenimiento del sistema interno; y,

Adaptarse al ambiente externo.3

c. ECONOMÍA

Según Johnson y Scholes (2000), la economía en el uso de los

recursos, está relacionada con los términos y condiciones bajo los

cuales la entidad adquiere recursos, sean éstos financieros,

humanos, físicos o tecnológicos (computarizados), obteniendo la

cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad

3
GRUPO CULTURAL Auditoría y Control Interno Editorial Cultural S.A.
MADRID 2005

30
y lugar apropiado y al menor costo posible. Si el auditor se centra

en la economía será importante definir correctamente los gastos.

Esto a menudo es un problema. Algunas veces sería posible

introducir aproximaciones de los costos reales, por ejemplo

definiendo los costos en términos de número de empleados,

cantidad de insumos utilizados, costos de mantenimiento, etc.

Según Leturia (2000), en el marco de la economía, se tiene que

analizar los siguientes elementos: costo, beneficio y volumen de las

operaciones, estos elementos representan instrumentos en la

planeación, gestión y control de operaciones para el logro del

desarrollo integral de la institución y la toma de decisiones respecto

al producto, precios, determinación de los beneficios, distribución,

alternativas para fabricar o adquirir insumos, métodos de

producción, inversiones de capital, etc. Es la base del

establecimiento del presupuesto variable de la empresa. El

tratamiento económico de las operaciones proporcionan una guía

útil para la planeación de utilidades, control de costos y toma de

decisiones administrativos no debe considerarse como un

instrumento de precisión ya que los datos están basados en ciertas

condiciones supuestas que limitan los resultados. La economicidad

de las operaciones, se desarrolla bajo la suposición que el

concepto de variabilidad de costos (fijos y variables), es válido

pudiendo identificarse dichos componentes, incluyendo los costos

31
semivariables; éstos últimos a través de procedimientos técnicos

que requieren un análisis especial de los ciatos históricos de

ingresos y costos para varios períodos sucesivos,, para: poder

determinar los costos fijos y variables.

2.3. TEORÍAS SOBRE AUDITORÍA FINANCIERA

Según Panéz Meza (1986), en sus inicios el concepto de auditoría se

limitó a considerarla como una técnica de verificación de los registros

contables con la documentación sustentadora, la corrección de las

operaciones registradas y la corrección de las operaciones

aritméticas. Ese concepto de método de actuación pasiva continuó

por mucho tiempo y aún existe en el sentido de aquel objeto remoto, o

sea de observar la veracidad y exactitud de los registros. Continúa el

autor indicando, que por mucho tiempo se conceptuó a la auditoría

como el proceso de revisión, intervención contable y censura de

cuenta. Así, escribió Holmes: "La auditoría es el examen de las

demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la

exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registro y

documentos". El Instituto Americano de Contadores Públicos de los

Estados Unidos de Norteamérica en uno de sus iniciales

pronunciamientos expresaba: "La auditoría es e! examen de los libros

contables, comprobantes y demás registros de un organismo público,

corporación, firma o persona, con el objeto de establecer la corrección

o incorrección de los registros examinados y, a! mismo tiempo

32
operando sobre los documentos revisados, conscientemente en forma

de certificado". El comité de Terminología del Instituto Americano de

Contables Públicos (AICP) expresó: "el objetivo de un examen normal

de estados financieros por un auditor independiente, es la expresión

de: una opinión sobre la razonabilidad con que presentan la situación

financiera, de conformidad con principios de contabilidad

generalmente aceptados. El dictamen del auditor es el medio por el

cual expresa su opinión o, si las circunstancias lo requieren, la niega".

La responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es

de la Gerencia de la entidad, y la del auditor es formar y expresar una

opinión sobre tales estados financieros. En este sentido, la Ley

General de Sociedades ha previsto el tema de la responsabilidad y

precisa que el directorio debe proporcionar a los accionistas y al

público las informaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la

ley determine respecto de la situación legal, económica y financiera

de la sociedad, sin embargo la auditoría de estados financieros no

disminuye las responsabilidades de la gerencia. Al planear y aplicar

los procedimientos de auditoría, así- como el evaluar e informar los

resultados, el auditor deberá considerar el riesgo de distorsiones

materiales en los estados financieros, originado por un fraude y error.

De acuerdo con las NIA's, la responsabilidad por la prevención y

detección de fraude y error descansa en la Gerencia quien debe

implementar y mantener sistemas de contabilidad y de controles

internos apropiados y permanentemente operativos. Tales sistemas

33
reducen pero no eliminan la posibilidad de fraude y error. En cuanto a

la responsabilidad del auditor no es y no puede ser responsable de la

prevención del fraude y error. Sin embargo, el hecho de que se lleve a

cabo una auditoría anual, puede servir para contrarrestar fraudes y

errores.

Leyendo a Osorio (2000) , determinamos que la Auditoría Financiera o

Auditoría de Estados Financieros, es el examen crítico que realiza un

Contador Público Independiente de los libros, registros, recursos,

obligaciones, patrimonio y resultados de una empresa de servicios

basado en normas, técnicas y procedimientos específicos, con la

finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la información financiera.

Más adelante indica que el riesgo de errores de importancia relativa

en las transacciones rutinarias procesadas de manera sistemática es

bajo, debido a que los controles internos son efectivos. Por esta

razón, el auditor debe considerar dicha situación al diseñar las

pruebas relacionadas con el cumplimiento de los objetivos de la

auditoría. Las transacciones no rutinarias tienen un carácter

extraordinario, debido a su naturaleza o volumen o, por que su

ocurrencia es poco frecuente; tal es el caso de los asientos de diario

reflejados al final del ejercicio. Tales transacciones incluyen

transacciones ajenas a las actividades rutinarias de la entidad y

asientos contables ajenos al curso normal de las actividades, entre

otras. El riesgo inherente relacionado con transacciones no rutinarias,

34
generalmente, es más alto que con respecto a los objetivos de

auditoría concernientes a transacciones rutinarias. Esto es explicable

dado que puede existir una mayor intervención manual en la

recopilación y procesamiento de la información, una mayor necesidad

de criterio para determinar los montos o, es posible que se hayan

realizado cálculos complejos o también, aplicado principios contables

con la misma característica. Las estimaciones contables están

representadas por asientos contables que provienen de la entidad,

muchos de los cuales tienen efectos significativos sobre sus estados

financieros. Se basan con frecuencia en cálculos que utilizan datos

provenientes del sistema de información de la entidad y requieren

juicio apropiado para su ejecución. Por ejemplo, el cálculo de la

depreciación puede realizarse en forma rutinaria; sin embargo, la

determinación de la vida útil de los activos, el método de depreciación

a utilizar y los valores de recuperación, requieren de los juicios de la

administración. 13. El riesgo de que ocurran errores o irregularidades

significativas en relación a estimaciones contables es alto, debido a

que: la incertidumbre relativa a juicios y presunciones necesarias para

ejecutar las estimaciones aumenta el riesgo inherente; y la naturaleza

subjetiva de algunos aspectos de las estimaciones puede dificultar a

la administración establecer un control interno adecuado. En muy

pocas oportunidades es posible obtener evidencia concluyente de

auditoría que muestre que los estados financieros de la entidad

auditada carecen de errores o irregularidades de importancia relativa.

35
Por esta razón, el riesgo de auditoría se refiere al hecho que al

examinar parte de la información disponible, en vez de toda, existe el

riesgo de que inadvertidamente el auditor emita un informe que

exprese una opinión de auditoría sin salvedades sobre estados

financieros afectados por una distorsión material. El riesgo de

auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y

riesgo de detección. El riesgo inherente se refiere a la posibilidad de

que un saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan sufrido

distorsiones que puedan resultar materiales individualmente o al

acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases de

transacciones, por no haber estado implementado los controles

internos correspondientes. El riesgo inherente resulta de los factores

internos, presiones y las fuerzas externas que afectan a la entidad.

Generalmente, la administración requiere de información financiera

confiable para la gestión y control de la entidad. Por lo tanto, la

gerencia establece controles internos para protegerse de errores o

irregularidades en los datos que pueden derivar en la toma de

decisiones erróneas y provocar la pérdida de activos. El riesgo de que

el control interno no pueda prevenir o detectar y corregir, errores e

irregularidades significativas se denomina riesgo de control. Para

lograr los objetivos de auditoría el auditor selecciona los

procedimientos sustantivos necesarios para obtener evidencia de

auditoría, en torno a sí las aseveraciones de los estados financieros

carecen de errores e irregularidades significativas. Por lo tanto, el

36
riesgo de no detección se refiere al riesgo de que los procedimientos

sustantivos de auditoría no detecten tales errores e irregularidades

significativas.

Según la IFAC (2000), Las Normas Internacionales de Auditoría

(NIAs) deben ser aplicadas en la auditoría de los estados financieros.

Las NIAs deber ser también aplicadas, con la adaptación necesaria, a

la auditoría de otra información y servicios relacionados. Las NIAs,

contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales, junto

con lineamientos relativos en forma de material explicativo y de algún

otro tipo. Los principios y los procedimientos esenciales se han de

interpretar en el contexto del material explicativo o de otro tipo que

proporciona lineamiento para su aplicación. El objetivo de una

auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar

una opinión sobre si los estados financieros están preparados,

respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de

referencia para informes financieros identificado. La evaluación de

qué es importante es un asunto de juicio profesional.4 Al diseñar el

plan de auditoría el auditor establece un nivel aceptable de

importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las

representaciones erróneas de importancia relativa. Sin embargo,

deberán considerarse tanto el monto (cantidad) como la naturaleza

(calidad) de las representaciones. Ejemplos de representaciones

4
RICARDO J.M. PAHLEN ACUÑA Teoría Contable Aplicada Ediciones
Macchi BOGOTA 2000

37
erróneas cualitativas sería la descripción inadecuada e impropia de

una política de contabilidad cuando sea probable que un usuario de

los estados financieros fuera guiado equivocadamente por la

descripción, y el dejar de revelar la infracción a requisitos reguladores

cuando sea probable que la imposición consecuente de restricciones

regulatorias hará disminuir en forma importante la capacidad de

operación. El auditor deberá considerar la posibilidad de

representaciones erróneas de cantidades relativamente pequeñas

que, acumulativamente podrían tener un efecto importante sobre los

estados financieros. Por ejemplo, un error en un procedimiento de fin

de mes podría ser una indicación de una representación errónea de

importancia relativa si ese error se repitiera cada mes. El auditor

considera la importancia relativa tanto al nivel global de! estado

financiero como en relación a saldos de cuentas particulares, clases

de transacciones y revelaciones. La importancia relativa puede ser

influida por consideraciones como requerimientos legales y

reguladores y consideraciones que se refieren a saldos de una cuenta

de los estados financieros y sus relaciones con otras cuentas. Este

proceso puede dar como resultado diferentes niveles de importancia

relativa dependiendo del aspecto de los estados financieros que está

siendo considerado.

Según la CGR (1998), en una auditoría financiera el auditor

proporciona un nivel alto de certidumbre (satisfacción obtenida sobre

38
la confiabilidad de las aseveraciones efectuadas por la administración

que van a ser utilizadas por terceros), en cuanto a la ausencia de

errores importantes en la información examinada. Esto se manifiesta

de modo positivo en el dictamen bajo la expresión de una razonable

certidumbre. El objetivo de la auditoría a los estados financieros de

una entidad es determinar si sus estados financieros, presentan

razonablemente su situación financiera, los resultados de sus

operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con principios de

contabilidad generalmente aceptados. La opinión del auditor fortalece

la credibilidad de los estados financieros, sin embargo, los usuarios de

tales estados no pueden suponer que la opinión del auditor

representa una seguridad sobre la continuidad futura viabilidad de la

entidad, así como respecto de la eficiencia o efectividad con que la

administración conduce sus actividades. El auditor debe realizar su

examen de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente

Aceptadas (NAGA), las Normas internacionales de Auditoría (NIAs),

las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGUs) y los

pronunciamientos profesionales vigentes en el Perú. Los estados

financieros son responsabilidad de la Administración. Esta

responsabilidad incluye el mantenimiento de registros contables y

controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas

contables apropiadas, el desarrollo de estimaciones contables y la

protección de los activos de la entidad. La responsabilidad del auditor,

es proporcionar una seguridad razonable de que los estados

39
financieros han sido presentados adecuadamente en todos sus

aspectos materiales e informar sobre ellos. Los estados financieros

proveen información entorno a la situación financiera y los resultados

de las operaciones de la entidad. Los datos consignados en tales

estados son las representaciones de la administración, de manera

explícita o implícita. Estas son conocidas como aseveraciones sobre

los estados financieros, las que pueden referirse a la integridad,

existencia o validez, exactitud, valuación, propiedad, presentación y

revelación.

2.4. TEORÍAS SOBRE OPTIMIZACIÓN DE LA GESTIÓN

EMPRESARIAL

La gestión empresarial, es el proceso de planificar, organizar, ejecutar

y evaluar una empresa, lo que se traduce como una necesidad para la

supervivencia y la competitividad de las empresas a mediano y largo

plazo. Tanto el acceso a herramientas para la gestión empresarial

como la planificación financiera y la contabilidad entre otras, facilitan

el proceso de toma de decisiones al momento de planificar, ejecutar y

buscar financiamiento para la empresa. Las empresas deben

planificarse y seguir de cerca la ejecución de sus planes. También se

debe distinguir los aspectos que son vitales para su desarrollo futuro y

corregir lo que va mal y potenciar lo que va bien. La continuidad de la

empresa nos exige la realización de una serie de inversiones a las

40
que deberemos hacer frente y que deberemos contemplar.5 La

Contabilidad supone el estudio permanente de la actividad de la

empresa, no solo en los hechos, sino en los movimientos económicos

en los que se manifiesta; su objeto es la actividad administrativa, es

decir las operaciones de gestión no en sí mismo consideradas, sino

en su adaptación a la consecución de los fines propuestos. La

Contabilidad contempla el conjunto de anotaciones y cálculos que se

llevan a cabo en una empresa con objeto de proporcionar una imagen

numérica de lo que en realidad sucede en la evolución económica y

funcional de la empresa; una base sólida informativa de los

movimientos y hechos económicos para el conocimiento de la

Gerencia. Las decisiones determinan actos económicos,

administrativos y financieros que se ven reflejados en los Balances y

Cuentas de Explotación, que son un importante instrumento para la

Gerencia y su staff para poder tomar decisiones con pleno

conocimiento del funcionamiento interno de la empresa en su

proyección hacia los objetivos corporativos propuestos para la misma.

Los registros la información, el cálculo y control permanente, enlazan

todas las decisiones que se toman en la empresa. Los empresarios

deben entender la Contabilidad como un medio, no como un fin, el fin

es la Gestión.6

5
JAVIER RODRÍGUEZ VELARDE Contratación Empresarial Editorial
Rodhas LIMA 1998
6
RICARDO J.M. PAHLEN ACUÑA Teoría Contable Aplicada Ediciones
Macchi BOGOTA 2000

41
La utilización de la Auditoría de Estados Financieros permite : a los

propietarios de un negocio recibir, por parte de una persona

totalmente imparcial y ajena a la empresa, una opinión acerca de la

situación financiera del negocio; cuando se proyecta la venta del

negocio, el comprador y el vendedor tendrán una información

razonable en relación con la situación financiera, proporcionar a las

Instituciones de Crédito la información necesaria para el otorgamiento

de sus créditos; en caso de suspensión de pagos o quiebras, para

saber que la situación financiera que se determina es razonablemente

correcta; para implantación de sistemas de inspección y de control

interno o bien el perfeccionamiento de los ya implantados; para

establecer sistemas de costos que estén de acuerdo con las

necesidades de la empresa; para que se puedan determinar las

pérdidas después de siniestros o robos; para que se puedan

determinar las causas de las variaciones entre los resultados de un

ejercicio y otro; para determinar si se ha cumplido con las

obligaciones fiscales a que esté sujeta la empresa; que se puedan

determinar responsabilidades y se tomen las medidas necesarias en

caso de existir fraudes o malversaciones de fondos; para poder

determinar si la eficiencia del personal y poder tomar medidas de

estímulo o de reprensión; en caso de fusión de sociedades, para

determinar las condiciones en que debe llevarse a cabo la fusión; para

que las personas interesadas en hacer alguna inversión en la

empresa tengan los datos necesarios para estudiar las ventajas y

42
desventajas de dicha operación; para que en caso de muerte de un

socio, sus herederos puedan determinar fácilmente el monto de sus

derechos y obligaciones en relación con la empresa.

Analizando lo establecido por Johnson & Scholes (1999), la

optimización es la relación entre producción final y los factores

productivos (tierra, capital y trabajo) utilizados en la producción de

bienes y servicios. La optimización es sinónimo de productividad. De

un modo general, la optimización, se refiere a lo que genera el trabajo:

la producción por cada trabajador, la producción por cada hora

trabajada, o cualquier otro tipo de indicador de la producción en

función del factor trabajo. Lo habitual es que la producción se calcule

utilizando números índices (relacionados, por ejemplo, con la

producción y las horas trabajadas), y ello permite averiguar la tasa en

que varía la productividad. Un concepto inserto en la optimización es

la competitividad, entendida como la capacidad de respuesta o de

acción de concepto que ninguna empresa puede subsistir si no posee

algún tipo de beneficio, por lo que siempre se debe mantener un cierto

nivel de competencia con las otras empresas que se dedican a

fabricar y elaborar los mismos productos que la nuestra. El concepto

de gestión se mueve en un ambiente en el cual, por lo general, los

recursos disponibles escasean, y en base a esto, la persona

encargada de la gestión debe aplicar diferentes fórmulas para que se

esta manera se logren persuadir y motivar constantemente a todas las

43
fuentes del capital empresarial, con el objetivo de lograr que las

mismas apoyen todos los proyectos que la empresa planea

emprender. Si nos enfocamos en la aplicación del concepto de

gestión para llevar a cabo las actividades de una empresa, es

importante destacar que por lo general, el mismo suele tener mucha

más aplicación en las empresas de propiedad privadas, que son más

conocidas como el sector privados empresarial. De todas formas

debemos decir que las empresas que le pertenecen al sector público,

aquellas que son propiedad del estado, también suelen tener buenos

modelos de gestión, pero los mismos suelen independizarse bastante

de lo que es el concepto de gestión más técnico. Y es aquí en donde

radica la diferencia más grande, ya que el sector privado, aplicando el

concepto de gestión en el desarrollo de sus actividades obtiene

muchas más ganancias que una empresa correspondiente al sector

público, es por ello que es importante considerar la tecnicidad del

concepto de gestión como parte de la gestión empresarial.7 De todas

formas es importante también que se haga mención del hecho lógico

que nos confirma que las empresas privadas cuentan con muchos

más recursos que aquellas del Estado, y uno de esos recursos es la

tecnología, una herramienta que ha ayudado ampliar el concepto de

gestión en todas las aplicaciones correspondientes.

7
JOSÉ M. RODRÍGUEZ PORRAS El factor Humano en la Empresa
Ediciones Deusto SA MADRID 2001

44
Analizando a Porter (1996) Debemos decir que el concepto de gestión

aplicado a la administración de empresas obliga a que la misma

cumpla con cuatro funciones fundamentales para el desempeño de la

empresa; la primera de esas funciones es la planificación, que se

utiliza para combinar los recursos con el fin de planear nuevos

proyectos que puedan resultar redituables para la empresa, en

términos más específicos nos referimos a la planificación como la

visualización global de toda la empresa y su entorno correspondiente,

realizando la toma de decisiones concretas que pueden determinar el

camino más directo hacía los objetivos planificados. La segunda

función que le corresponde cumplir a! concepto de gestión es la

organización en donde se agruparan todos los recursos con los que la

empresa cuenta, haciendo que trabajen en conjunto, para así obtener

un mayor aprovechamiento de los mismos y tener más posibilidades

de obtener resultados. La dirección de la empresa en base al

concepto de gestión implica un muy elevado nivel se comunicación

por parte de los administradores para con los empleados, y esto nace

a partir de tener el objetivo de crear un ambiente adecuado de trabajo

y así aumentar la eficacia del trabajo de los empleados aumentando

las rentabilidades de la empresa. El control es la función final que

debe cumplir el concepto de gestión aplicado a la administración, ya

que de este modo se podrá cuantificar el progreso que ha demostrado

el personal empleado en cuanto a los objetivos que les habían sido

marcados desde un principio.

45
Teniendo todo esto que ha sido mencionado en cuenta, podemos

notar la eficiencia que posee el hecho de llevar a cabo la

administración de empresas en base al concepto de gestión. El mismo

aporta un nivel mucho más alto de organización permitiendo así que

la empresa pueda desempeñarse muy bien en su área de trabajo. En

el caso de que emprenda un nuevo negocio o una empresa, con el

objetivo de que la misma llegue a grandes estatutos empresariales, le

recomendamos entonces que la administración correspondiente a su

empresa se encuentre regida por el concepto de gestión, y de esta

manera se aumentaran los niveles de posible éxitos que se pueda

tener en la empresa.

2.5. AUDITORÍA FINANCIERA Y OPTIMIZACIÓN DE LA GESTIÓN

a. LA AUDITORÍA FINANCIERA:

La Auditoría financiera consiste en una revisión de los

procedimientos donde los análisis de eficiencia y control internos

proporcionen la base principal de evaluación de esos

procedimientos.

Los argumentos por este concepto:

 El énfasis que se le da a la economía y efectividad de sus

servicios.

 Las continuas exigencias por mayor información tanto de la

gerencia como de otro.

46
 La complejidad en la administración de las empresas

exigiendo cada día nuevas y modernas técnicas de control de

sus operaciones y sus datos.8

b. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA.

A medida que se complica la administración de los negocios los

objetivos cambian debido al crecimiento en los problemas del

control de datos.

Antes la Auditoría se enfocaba a:

 Precisa la situación financiera y las utilidades del negocio.

 Descubrir fraudes o malversaciones.

 Descubrir errores en las imputaciones contables.

Posteriormente los objetivos cambiaron:

 Analizar si los procedimientos y los controles contables y

administrativos son adecuados para lograr máxima eficiencia

y productividad.

 Buscar eficiencia en las operaciones, eficacia en la

administración y buscar productividad a costos razonables a

través de recomendaciones que son los que interesan al

8
SAMUEL ALBERTO MANTILLA B. Auditoría del Control Interno ECOE
Ediciones, LIMA 2009

47
cliente, y no sólo emitir una opinión sobre los estados

financieros.

 Buscar información adicional tanto para la administración

como para los propietarios y otros.

 Asesorar a la gerencia en los aspectos más importantes

detectados en el proceso de su trabajo.

Objetivos de los Estados Financieros.

En su declaración No 1 "Objetivos en la Presentación de

Información Financiera" el F.A.S.B. propuso ocho (8) que se

transcriben a continuación.

 Suministrar información útil y comprensible. Útil para posibles

inversionistas, acreedores y otros interesados en tomar sus

decisiones en forma racional, comprensible para todos

aquellos interesados en entender la información de los

negocios para efectos de análisis

 Suministrar información que ayude a inversionistas,

acreedores y otros a evaluar los probables ingresos de la

empresa, (en cuanto a su importe, periodicidad e

incertidumbre) provenientes de dividendos, venta de sus

productos, rescate de sus valores o para cumplir con el pago

de sus obligaciones.

48
 Proveer información acerca de los recursos económicos del

negocio y los derechos que terceros tienen sobre esos

recursos así como sobre los efectos que causan otras

transacciones sobre la posición financiera del negocio.

 Suministrar información acerca del desempeño de la empresa

en un período lo cual servirá de ayuda a los inversionistas

para evaluar perspectivas futuras.

 Suministrar información acerca de la medición de las

ganancias y de los componentes de éstas.

 Proveer información en cuanto a la forma como obtiene y

gasta el efectivo (flujo de fondos), y en lo referente a los

factores que afecten la liquidez de la empresa.

 Proveer información acerca de cómo la gerencia ha

descargado su responsabilidad a los accionistas (propietarios)

en el uso de los recursos de la empresa.

 Proveer información útil a los gerentes y directivos para la

toma de decisiones.9

9
JAIME FLORES SORIA Análisis e Interpretación de Estados Financieros
Editorial CECOF Asesores LIMA 2008

49
CAPITULO III

SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA ESTACIÓN DE

SERVICIOS BELLA VISTA S.A.C.

ANTECEDENTES DE SU CONSTITUCIÓN:

La empresa ESTACIÓN DE SERVICIOS BELLAVISTA S.A.C. es una

organización privada cuyo giro de negocio es la venta al por menor de

combustible, el transporte de carga por carretera, venta de productos de

marketing y venta de lubricantes.

La empresa fue constituida por Dra. Alicia solano con fecha 19 de octubre

del 2007 inicia sus actividades comerciales el 27 de noviembre del 2007. En

estos años de vida institucional la empresa ha logrado posesionarse dentro

del mercado regional, con una adecuada administración de comercialización

acorde a las últimas exigencias del mercado consumidor.

50
Es necesario recalcar la gran importancia que despliega dicha empresa a

nivel de la región central por ser una de las tantas empresas que se dedica a

la comercialización de combustible y otros.

MISIÓN

"Atención con calidad, rápido y personalizada a los clientes de la región de

Junín"

VISIÓN

"Ser el servicentro líder en la Región Central del País y contar con el servicio

de transporte de carga pesada a nivel nacional é internacional"

ÓRGANOS DE GOBIERNO:

La empresa será administrada y dependerá de las juntas generales de

accionistas El Directorio y la Gerencia.

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS:

Está conformada por todos los titulare de las acciones integradas del capital

social de la sociedad y presta la universalidad de los mismos, es convocada

por el directorio de conformidad con lo establecido.

La junta anual se efectuara en el primer trimestre para tratar asuntos que le

cometen, otras juntas generales: Asimismo compete a la junta general las

acciones previstas en el Art. 115 de la Ley General de Sociedades, los

51
requisitos y forma de la convocatoria se sujetan a lo dispuesto por los Arts

116 al 119 de la Ley General de Sociedades.

EL DIRECTORIO:

La sociedad será administrada por un directorio compuesto por tres

miembros como mínimo y 5 como máximo, según lo acuerde la junta general

de accionistas, la que determinara su número y elegirá regularmente a los

miembros cada dos años para ser miembro del Directorio se requiere ser

socio accionista.

LA GERENCIA:

La gerencia de la sociedad será encomendada por el directorio a uno

o más gerentes nombrado por dos años, quienes a su vez podrán ser

directores quienes tendrán las siguientes facultades.

FACULTADES ADMINISTRATIVAS:

 Ejecutar los acuerdos del Directorio y de la Junta General

 Suscribir los balances

 Ordenar auditorías

FACULTADES LABORALES.

 Contratar personal dentro de las necesidades de la sociedad.

 Amonestar, suspender y despedir al personal, observando las leyes

laborales sobre la materia.

52
 Fijar y modificar las condiciones de trabajo.

 Aprobar el reglamento interno de trabajo.

ORGANIZACIÓN FUNCIONAL

La estructura administrativa obedece a ciertos principios de su

administración a través de los diferentes niveles jerárquicos que hacen

posible la interpelación y ejecución de los programas de acción y que solo es

posible alcanzar metas con una efectiva coordinación y ejecución de los

programas de acción.

 ÓRGANOS DE LA SOCIEDAD: Es el órgano de la sociedad y la

gerencia de la empresa y tiene a su cargo la decisión sobre bienes y

actividades de esta. Se reunirá en el mes de marzo, con el objetivo de

aprobar la gestión social, las cuentas sociales del ejercicio anterior del

plan de conclusión.

 JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS Y GERENCIA: La sociedad no

tendrá directorio. La junta general de accionistas es el órgano supremo

de la sociedad. Los accionistas constituidos en junta general

debidamente convocada, en el quórum correspondiente deciden por la

mayoría que establece la ley los asuntos propios de su competencia.

 DEPARTAMENTO DE VENTA: es el órgano encargado de colocar o

vender los productos en las condiciones y facilidades establecidas por la

empresa, preparan el personal adecuado e Idóneo para realizar las

ventas, establecer nuevas políticas de ventas y promociones de obras.

53
 DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD: Es la unidad encargada de

registrar cronología y analíticamente las operaciones que se desarrollan

dentro de la empresa, empleando técnicas y métodos adecuados

mediante el cual se procesa la información y control necesario para

dirigir el funcionamiento de la misma.

 Dentro de sus objetivos y funciones que cumple esta unidad es la de

determinar la situación económica financiera de la empresa en un

periodo determinado.

INFORMACIÓN CONTABLE

Para comprender la utilidad de la información contable para los distintos

usuarios, es necesario hacer la pregunta ¿Qué entender por informes

contables. Representan la respuesta a la necesidad de información de los

usuarios, es decir el medio a través del cual el sistema contable comunica o

transmite información a los usuarios y pueden ser de siguientes tipos:10

ESTADOS CONTABLES

Para la empresa en mención comprenderá los estados contables básicos,

estados complementarios, estados consolidados como parte administrativo

la memoria etc.

10
RICARDO J.M. PAHLEN ACUÑA Teoría Contable Aplicada Ediciones
Macchi BOGOTA 2000

54
ESTADOS ESPECIALES

Los informes que soliciten los usuarios informes que complementen y

amplíen los datos contenidos en los estados contables

INFORMES DE GESTIÓN

Los informes de gestión son utilizados dentro de la empresa y en todos sus

niveles, para tomar decisiones empresariales INFORMES PATRIMONIALES

Las características que debe presentar un estado de situación patrimonial,

estará comprendida de los siguientes:

 Es un estado contable de carácter estático

 Brinda información de carácter patrimonial, acerca del conjunto de

bienes, derechos y obligaciones de carácter económico que posee la

empresa a un momento determinado.

 Clasifica los activos y pasivos en corrientes y no corrientes, por lo que

también provee información somera de carácter financiero.

 Los elementos patrimoniales activos se agrupan en razón de la

función que desempeñan (clasificación funcional de los bienes

económicos) en orden decreciente de liquidez global.

 Los elementos patrimoniales pasivos se agrupan según su tipo, en

orden decreciente de exigibilidad.

 El patrimonio neto se expone en una sola línea, la información

respectiva se expone en el estado de evolución del patrimonio neto.

55
 Brinda información sobre la solvencia y liquidez de la empresa.

MODELOS CONTABLES

Para preparar un esquema ilustrativo del concepto de modelo contable es

necesario tener en consideración algunos parámetros que lo definen, así

como representación simplificada de la realidad diseñados con el propósito

de comprender y estudiar la situación y evolución patrimonial de ios entes, o

conjunto de criterios utilizados para confeccionar los estados financieros de

la empresa, así mismo dentro de la realidad económica y a través del tiempo

la doctrina contable encontró elementos comunes en los estados contables

que permiten estructurar un modelo dentro de los valores de límite de los

activos comprendidas por:

 Valor de mercado

 Valor recuperable

 Costo de reposición

 Valor neto de Realización

 Valor de Utilización económica

NORMAS CONTABLES

Para comprender la finalidad de las normas contables es necesario

argumentar que las normas contables establecen pautas sobre el proceso

contable y determinar la uniformidad de alguna manera su producto final,

que son los informes contables, es decir que ¡os informes contables van a

56
ser diferentes en función de pauta o normas que fijan las reglas de acción a

seguir. Estos objetivos, los estados financieros suministraran información

acerca de los siguientes elementos de la empresa:

a. Activos

b. Pasivos

c. Patrimonio neto

d. Gastos e ingresos en los que se incluyen las pérdidas y

ganancias

e. Otros cambios en el patrimonio neto

f. Flujos de efectivos

Estas informaciones junto con la contenida en las notas ayudara a la

empresa a predecir los flujos de efectivo futuros y la distribución temporal y

el grado de certidumbre existen algunos autores de lo llaman estados

financieros pero como todos los hechos que muestran están valoradas en

signos monetarios.

A los estados financieros podemos llamarlos como documentos que

muestran cualitativamente el origen y la aplicación de los recursos utilizados

para realizar un negocio o cumplir determinado objetivo, el resultado de la

empresa, su desarrollo y la situación que guarda la empresa. 11

11
PASCUAL AYALA ZAVALA Normas Internacionales de Información
Financiera Editorial Pacífico LIMA 2011

57
CAPITULO IV

LA AUDITORÍA FINANCIERA EN LA OPTIMIZACIÓN DE LA

GESTIÓN EN LAS EMPRESAS ESTACIÓN DE SERVICIOS

BELLAVISTA S.A.C.

Para lograr los estados financieros confiables se tiene que poner en

funcionamiento primeramente los controles internos para ver que los

registros reflejen de manera exacta y razonable las transacciones y la

disposición que se hace de los activos financieros de la empresa estación de

servicios Bellavista S.A.C para proveer aseguramiento de los registros de la

operaciones son suficientes para preparar estados financieros de acuerdo

con principios de contabilidad generalmente aceptados, y que los ingresos y

los desembolsos se hacen solamente tal como son autorizados por la

gerencia de la empresa y para asegurar que se están dando los pasos

necesarios para prever o detectar el uso o la disposición no autorizado de

los activos de la empresa que tienen valor que pudiera tener un efecto

58
material en los estados financieros. En termino simple el gerente pueda

tener mucha más confianza en la contabilidad de un estado financiero

corporativo si los inversionistas demuestran que ejercen control interno

adecuado sobre la teneduría de libros sobre la suficiente registros para la

preparación de los estados financieros exactos y sobre la adherencia a las

reglas sobre el uso de los activos de la empresa y la posibilidad de

apropiación equivocada de los activos de la empresa.

Los beneficios del efectivo de control interno sobre el proceso de

presentación de reportes financieros consecuentemente la optimización de la

auditoría financiera nace propiamente de los estados financieros, es esencial

para que la empresa administre de manera efectiva sus asuntos y para que

cumpla plenamente su obligación en el desarrollo correcto de la gestión

empresarial.

PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO EMPRESARIAL LA EMPRESA

ESTACIÓN DE SERVICIOS BELLAVISTA S.A.C.

1. VISIÓN DE LA EMPRESA

Convertirnos en una cadena de Grifos, con presencia Regional, que

preste los mejores servicios con la calidad comprobada de nuestros

productos contribuyendo con la industria nacional, y comprometidos con

el desarrollo sostenido.

2. MISIÓN DE LA EMPRESA

59
Somos una empresa dedicada a las operaciones de compra ventas

combustibles de la mejor calidad y garantía satisfaciendo las

necesidades de nuestros clientes gestores de nuestro liderazgo.

3. ANÁLISIS EXTERNO

3.1. ENTORNO GENERAL:

 Factor Económico:

En el contexto internacional la economía muestra una

tendencia positiva, repercutiendo de una u otra manera en el

aspecto económico de nuestro país como consecuencia de la

globalización.

Cabe señalar que en el caso griferías, se rige económicamente

con respecto a los precios estandarizados del mercado

nacional; lo cual se convertiría en una amenaza, por tanto las

empresas se ven limitadas a fijar los precies de venta al

consumidor.

 Factor Político:

Con las políticas económicas que aplica el gobierno actual en

el sector Energía y Minas, ya se ven los efectos, como

sabemos el Ministerio, y con la creación de la libre competencia

del Gobierno del Dr. Alejandro Toledo Manrique. Que también

la alza de los combustibles es con dependencia de controles

60
por parte de los gobiernos, así como el desabastecimiento de

combustibles.

Una oportunidad es la estabilidad política que está atravesando

nuestro país durante estos últimos tiempos. Añadiendo también

las diferentes posiciones que están adoptando los candidatos

de los diferentes partidos políticos, entre los cuales se puede

resaltar la autonomía de nuestra Región.

 Factor Social:

Resaltando que la Provincia de Huancayo tiene muchos

atractivos turísticos, y siendo su población gente muy amigable

y carismática, ayudara a que dicha Región tienda a

desarrollarse en cuanto al aspecto turístico, por lo cual

aumentara el consumo de nuestros productos.

Por otro lado el resurgimiento del terrorismo y narcoterrorismo

vendría a ser una amenaza latente para las empresas de

servicios en la Provincia de Huancayo, ya que este ataca a las

zonas más pobres de nuestra sierra y Selva Central, originando

una inestabilidad en el normal funcionamiento de la empresa.

La expansión demográfica (migración: inmigración y

emigración), es otro factor para que nuestra Selva Central

crezca y se desarrolle, ampliando así nuestro mercado.

61
 Factor Tecnológico:

En función a las nuevas necesidades de integración de la

Provincia de Huancayo; se van aperturar nuevos medios de

comunicación como son las carreteras, para que las empresas

de servicios lleguen a su destino. El Área Contable está

encargada a un contador externo a la empresa, quien viene

realizando todas las operaciones que encierra básicamente

esta área como: la formulación del Balance General, Estado de

Ganancias y Pérdidas, Indicadores Financieros, Flujo de Caja,

etc. El área financiera lo dirige el Gerente General quien no

tiene una debida preparación en temas financieros dejando de

lado aspectos de gran importancia en esta área que ayudarían

al mejoramiento de su gestión para el beneficio de la empresa.

B) PLANIFICACIÓN Y ORGANIZACIÓN:

La empresa está conformada por participacioncitas que tienen vínculos

familiares, así como el Gerente General.

La empresa no cuenta con una adecuada organización por lo tanto no

llevan a cabo los procesos de planificación, organización, evaluación y

control requeridos y necesarios en una empresa con altos movimientos

económicos ya q el gerente toma decisiones sin previa consulta a la Junta

General de Accionistas por el motivo de ser parientes de estos.

62
C) SELECCIÓN DE PERSONAL

Teniendo en cuenta que las organizaciones dependen para su buen

funcionamiento y su evolución primordialmente del elemento humano es

por ello que la empresa debe contar con el personal capacitado.

Para el reclutamiento de personal la empresa opta por un concurso pero

no con las condiciones necesarias para que este garantice la buena

selección de personal.

La empresa realiza evaluación del desempeño de los trabajadores cada

cierto periodo para realizar cambios.

También se cuenta con una jerarquía de puestos de acuerdo al

desempeño de sus funciones y de la experiencia.

D) CONTROL EMPRESARIAL

La empresa no lleva un adecuado control de sus actividades, ni del

personal que trabaja en ella, es por ello que es necesario tomar acciones

correctivas.

4. ÁREA DE MARKETING:

A) PRECIO: Actualmente el precio con el que contamos es aquel fijado

por la por la oferta y demanda así como la elasticidad de la demanda,

63
a la cual estamos sujetas por lo que es muy difícil establecer nuestro

precio fijo.

B) PRODUCTO: Al poder adquirir los bienes raíces, hacemos que

podamos brindar a nuestros clientes productos de calidad sin riesgo

de haber sido probado con un sistema antirrobos sin que estos

puedan colapsar al contrario mantenerlos en un buen normal.

C) PLAZA: Contamos con dos establecimientos estratégicamente

ubicados en la Ciudad de Huancayo lugar de mucha concurrencia

para el consumo de productos de la empresa estación de servicios

Bellavista S.A.C.

D) PROMOCIÓN: Mantener la preferencia de nuestros clientes es muy

importante por eso hemos implementado promociones de venta

(bonificamos con descuentos a plazos: lo cual a permitido la captación

de muchos más clientes interesados.

5. ANÁLISIS FODA:

A) FORTALEZA

 En el mercado de capitales la empresa en mención está presto a

colocar sus inversiones.

64
D) AMENAZAS

 Los precios de los bienes raíces están regulados por la oferta y

demanda mercado local y Regional lo cual nos limita la posibilidad

de fijar precios estables.

 La incorporación de capitales extranjeros en el sector de Energía y

Minas, originaria la instalación de nuevas cadenas de

establecimientos.

6. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS

 Convertirnos en una cadena con presencia local y regional,

diseñando una marca propia que sea reconocida y aun más

aprovechando las oportunidades que nos brinda el medio geográfico.

 Brindar tanto productos, como servicios de calidad a un precio

competitivo al alcance de los bolsillos de los clientes, además

contratando personal capacitado y eficiente en operaciones de

servicios.

 Ser el principal impulsor de las más importantes empresas de

nuestro medio a través de contratos y concesiones con las mismas.

7. ESTRATEGIA GENÉRICA

Nuestra estrategia genérica es diseñar un plan de diferenciación con

respecto a los demás, mejorando nuestra imagen empresarial, diferentes

en cuanto a la calidad que se manifiestan en la seguridad, confianza y

satisfacción del cliente que es el gestor de nuestro desarrollo.

65
8. ESTRATEGIAS FODA

F+O

Ya que la empresa se encuentra ubicada estratégicamente en la

Provincia de Huancayo y además teniendo en cuenta que nuestra

estrategia sería crear una marca que sea reconocida, llamativa y fácil de

recordar.

O+A

Puesto que la colocación hacia la Región de Junín conlleva al incremento

de actividades económicas, por lo tanto exige mayores necesidades de

mercado, trayendo como consecuencia la formación de nuevos

competidores. Nuestra estrategia es ampliar gama de productos

incrementando nuevas líneas de productos afines.

D+A

Los empleados de nuestra empresa está conformada por personal que

no está capacitado idóneo para el trabajo, Nuestra estrategia es

concientizar al personal con su trabajo así como la capacitación y la

especialización en el manejo de productos como la atención al cliente.

El no contar con una política de créditos y sumando el hecho de que los

precios son fijados por el mercado locales y nacionales, hace que

nuestros capitales invertidos sean afectados obteniendo pérdidas

66
considerables ante ello nuestra estrategia es la implementar de un Área

de Créditos y Cobranzas.

D+O

La falta de una adecuada administración de negocios nos lleva que

contratemos personal calificado que originaría una mayor oferta en el

mercado de productos. La preocupación seria implementar un área de

personal en la comercialización de bienes inmobiliarios a fin de captar

personal idóneo de acuerdo a los requerimientos de la entidad y

posteriormente una evaluación de desempeño.

AUDITORÍA FINANCIERA EN EMPRESAS DE SERVICIOS

Fundamentación de la auditoría financiera

Tendencia de la auditoría financiera en la empresa de Estación de

Servicios

Los profesionales para brindar la auditoría financiera es como objetivo

principal servicio debido a su constante demanda y sobre todo porque el

producto de la auditoría financiera lo constituye el dictamen, que

requerido para muchos fines y para cumplir con las disposiciones legales

o normas contractuales.

La necesidad de asumir con responsabilidad en la gestión de la empresa

se debe desarrollar con enfoques modernos con el fin primordial

asegurarse que la opinión de un profesional adecuadamente respaldada,

67
que le permita el desenvolvimiento de la optimización de la gestión

empresarial comprendidos en la materia de servicios

EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA EN LAS EMPRESAS

En el transcurso del tiempo la auditoría ha evolucionado en relación a sus

objetivos como consecuencia del desarrollo y tecnificación del control

interno, impactando la extensión del examen o de la verificación.

El objetivo de la auditoría es detectar en cada disciplina y divulgar

fraudes, circunstancias que deje la imagen de los responsables o de los

auditores, sobre la presentación de los estados financieros de la

empresa, dentro de los procedimientos de auditoría y cumplimiento

consolidada con sus registros.

La evolución en cuanto a la extensión de la auditoría en la empresa de

servicios de estación Bellavista SAC está dada con el proceso de

reconocimiento de la importancia del control interno que permita la

evolución del trabajo de auditoría, la carencia del control interno como

elemento fundamental de la organización no es posible detectar los

posibles fraudes sin la intervención del control interno.

Al evolucionar el reconocimiento del control interno en nuestra empresa

existe la progresiva práctica de exámenes, bajo las técnicas de extensión

de trabajo para evaluar el grado de eficacia de resultados.12

12
GRUPO CULTURAL Auditoría y Control Interno Editorial Cultural S.A.
MADRID 2005

68
Para definir la auditoría se puede partir de las siguientes adjetivaciones,

primeramente como examen comprensivo y constructivo de la estructura

organizativa de la empresa y de sus métodos de control, medios de

operación y empleo de sus recursos materiales y humanos con el objeto

de mejorar la estructura organizacional. La palabra auditoría viene del

latín AUDITORIUS, que tiene la virtud de oír, revisar, cuentas, registros

encaminados con un objetivo específico la de evaluar la eficiencia y

eficacia, señalando algunos alternativos de acción para tomar decisiones

que permita corregir los errores, en casos que exista o bien mejorar la

forma de actuación.

NORMAS DE AUDITORÍA POSIBLES APLICABLES EN LAS

EMPRESAS.

Existen las siguientes normas aplicables:

1. Normas personales

 Entrenamiento técnico

 Capacidad Profesional

 Independencia de criterio y mental

 Cuidado y diligencia profesional

2. Normas de Trabajo

 Planeación y supervisión

 Estudio y Evaluación

 Obtención de evidencia suficiente y competente

69
3. Normas del Informe

 Indicar si los estados financieros se presenta de acuerdo con los

Principios de contabilidad vigentes.

 Las revelaciones informativas contenidas en los estados

financieros.

 El informe contendrá una expresión de la opinión en relación con

los Estados financieros en su conjunto.

PRUEBAS

 Acción o efecto de probar.

 Razón, argumento o medio de hacer patente la verdad o falsedad.

 Ensayo o experiencia -indicio o señal

 Muestra pequeña que sirva para demostrar su calidad.

 Operación para averiguar la exactitud

Pruebas de auditoría

Se refiere a la aplicación de procedimientos de auditoría que tiene la

finalidad de hacer patente a la verdad o falsedad de las aseveraciones de la

información financiera, que debe proporcionar a la gerencia.

Pruebas de controles

También son procedimientos de auditoría que tiene como objetivo obtener

seguridad de control, para confirmar que los controles hayan operado

70
efectivamente y continuamente durante el periodo concerniente de la

auditoría

Pruebas Selectivas

En la fase de planeamiento el auditor evalúa el nivel del riesgo inherente y

riesgo de control para cada aseveración significativa dentro de cada cuenta

de los estados financieros.

Los procedimientos sustantivos de auditoría deben aplicarse para todas las

aseveraciones importantes, mediantes ellas detectar cifras erróneas

materiales que pueden haber ocurrido y no haber sido detectados por los

controles de la empresa y corregidas

PROCEDIMIENTOS

De control

Efectuadas para obtener seguridad de control Analíticos

Comprende la aplicación de comparaciones, cálculos, etc. Y a las relaciones

Entre los datos financieros. Sustantivo al Detalle

Son realizadas para obtener evidencia acerca de las aseveraciones de

estados financieros, carecen de errores significativos.

TÉCNICAS

Ocular

71
Oral

Documental

Física

Escrito

PAPELES DE TRABAJO

Por la naturaleza los papeles de trabajo sirven para ayudar al auditor en la

realización de su trabajo, proveer un fundamento importante para la opinión

del auditor.13

Dentro de la propiedad y custodia, los papeles de trabajo son de propiedad

del auditor y el derecho de propiedad está sujeto a limitaciones impuestas

por la ética profesional establecidas para prevenir la revelación indebida por

parte del auditor sobre asuntos confidenciales, para adoptar procedimientos

razonables para la custodia debiendo conservarlo por un tiempo suficiente.

OPTIMIZACIÓN EN LA ORGANIZACIÓN DE ESTACIÓN DE SERVICIOS

En la organización de estación de servicios es esencialmente una obra

humana, es la motivación en el trabajo, en cuanto que viene ser un fruto del

esfuerzo humano, en componencial de sus entornos, por esta razón es

necesario hacer un intento por comprender lo que es una organización

debiendo comenzar por el estudio del hombre, la cual va a marcar los

13
GRUPO CULTURAL Auditoría y Control Interno Editorial Cultural S.A.
MADRID 2005

72
avances principalmente con el progreso de las ciencias en su conjunto con el

avance de la tecnología. Necesariamente todas las dimensiones del trabajo

afectadas por la creciente división de trabajo, debido a la estrecha

interdependencia entre ellas, cabe señalar algunos cambios en las

dimensiones:

1. Conocimientos y habilidades requeridos

2. El marcado del ritmo.

3. Las relaciones con la gente 4 - El grado de repetividad

4. Relación con el Producto

5. Autonomía para determinar el método de trabajo

6. Un estilo de mando.

Otro apoyo en la organización de la empresa de servicios es la motivación y

su rendimiento, para este caso hacemos la interrogante, ¿Qué condiciones

han de darse para que un empleo rinda en los términos requeridos por la

organización? Esta cuestión que preocupa a todos los empresarios en la

prestación de servicios de estaciones y es extraordinariamente compleja,

porque recoge en forma simple un esquema conceptual que constituye la

respuesta más prometedora, en concordancia con la teoría de las

expectativas formulada por VROOM y reelegida por varios autores.

La teoría de las expectativas viene un todo esfuerzo humano porque se

realiza de con la expectativa de un cierto éxito, Esta expectativa es la

percepción que tiene las personas de la dificultad que encerrara dicho

esfuerzo y de la probabilidad de Alcanzar la meta propuesta, en esta como

73
ejemplo seria que el vendedor del grifo Alcance vender un promedio de

mayores de cíen nuevos soles y no por menudeo etc. Para tal caso debe

existir algunas características:

1. Que el sujeto confía en lo del logro del rendimiento esperado.

2. Cada consecuencia o resultado tiene para el sujeto un valor

determinado

3. Cada valor tiene una determinada acción

4. La relación entre el esfuerzo y el rendimiento depende de dos factores

adicionales

5. El atractivo de las consecuencias dependerá de lo que el sujeto

considere equitativo.

6. Los incentivos o alicientes pueden catalogarse bajo los siguientes

apartados:

a. El peso de las normas. Dispuesto de un conjunto de normas

b. Incentivos generales. Como extra salariales

c. Incentivos colectivos. Sobre ellos existe fortaleza

d. Incentivos individuales. Es el potencial de los existo o de fracasos

e. Liderazgo. Fenómeno extraordinaria y polifacético

f. Aceptación del grupo. Influencia de los grupos en el rendimiento.

7. Identificación o implicación de los incentivos

8. Nivel de rendimiento capaz de alcanzar una tarea

9. Conducta de los empleados en la organización que pueda adoptar los

siguiente niveles:

74
a. Incorporarse y permanecer

b. Cumplimiento estricto

c. Esfuerzo por encima del mínimo

d. Innovación

e. Cooperación

Una organización como lo estamos señalando debe tener su propia cultura

organizacional, para detectar sus errores en base a sus políticas y objetivos

y propiamente de sus sistemas, necesariamente guiarnos en el

comportamiento humano para medir la conducta humana a fin de solucionar

las dimensiones de la vida de los empresarios de prestación de estación de

servicios Bellavista SAC, además debemos seguir las esferas del Scheín:

1. La relación del hombre con la naturaleza- Sumisión

2. La naturaleza de la realidad y de la verdad- Acceso a la verdad

3. La naturaleza humana- Perfectible

4. La naturaleza de la actividad humana- Significado- ocio

5. La naturaleza de las relaciones humanas- Colaboración, antagonismo

Uno de las debilidades de la empresa es la administración de inventarios la

que corresponde al inventario de ía empresa consecuentemente en los

saldos existentes de la cuantificación de monetaria no más cuantificación

físico del producto, el mantenimiento del inventario resultaría costoso para

conocer la realidad existencia del saldo en existencia de los productos en

grifería, además el inventario hace frente a la competencia que la empresa

afines no satisface las necesidades de los clientes de manera rápida y eficaz

75
esto, sin el conocimiento exacto de saldos en existencia, que no se haga

solo almacenamiento del producto para satisfacer la demanda que se espera

sino también una cantidad adicional con la existencia de seguridad la para

satisfacer la demanda inesperada, además va permitir reducir los costos que

va dar lugar a la falta de continuidad en la administración de ¡os inventarios

en griferías .

OBJETIVOS DE LA ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS

Sabemos que el inventario como guía funcione y sirva como ganar el tiempo

y enfocar el análisis, con los siguientes recomendaciones, tales como

minimizar la Inversión en inventarios, hacer frente a la demanda del producto

facilitando las funciones de ventas.

INVENTARIOS EN LAS ESTACIONES DE SERVICIOS

En las empresas de estaciones de servicios su recuento de inventarios

generalmente es realizado desde el punto de vista:

1. Teniendo en cuenta los marcadores del grifo.

2. Según el control de tarjetas de existencias

3. Según sus registros de ingresos a caja

4. La empresa bellavista cuenta con un marcador de llenado y vaciado las

cuales reflejan sus saldos en inventarios

76
OPTIMIZACIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA EN LA EMPRESA

En las empresas de estación de servicios la auditoría financiera su actividad

se centra en la ejecución de servicios y desde el punto de vista de auditoría

debe ser objeto de un enfoque especial, frecuentemente la unidad de

facturación de los servicios se basa en el establecimiento de tarifas de

diferentes combustibles, para este caso establece requerimientos y provee

orientación que aplica el auditor cuando es contratado para ejercer una

auditoría de la valoración que hace la gerencia respecto a la efectividad del

control interno sobre información financiera integrada con la auditoría de

estados financieros.

El efectivo control interno a la información financiera provee seguridad

razonable en relación con la confiabilidad de la información financiera y la

presentación de estados financieros para propósitos externos si existen una

o más debilidades materiales.

La auditoría a la información financiera es objetivo de! auditor expresar su

opinión respecto de la efectividad del control interno a la información

financiera de la empresa, dado que el control interno de la empresa no se

puede considerar que es efectivo, si existen una o más debilidades

materiales para formarse una base para expresar una opinión entonces el

auditor tiene que planear y ejecutar ¡a auditoría para obtener evidencia

competente que sea suficiente para obtener seguridad razonable

77
La auditoría financiera en este caso es aplicable solamente a los estados

financieros de un año.

DICTAMEN QUE CUBRE UN SOLO AÑO DICTAMEN DE LOS

AUDITORES INDEPENDIENTE

A los señores Accionistas

Estación de servicios Bellavista SAC

Hemos auditado los estados financieros adjunto de la empresa Estación de

Servicios Bellavista SAC que comprende el balance general al 31 de

diciembre del 2009, y los estados de ganancias y pérdidas, de cambio en el

patrimonio neto y de flujos en efectivo, por el año terminado en esa fecha

como resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros

La gerencia es responsable de la preparación y presentación responsable de

estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad

generalmente aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar,

implantar y mantener el control interno pertinente en la preparación y

presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de

representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de

fraude o error, seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y

realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las

circunstancias.

78
Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los estados

financieros basada en nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue realizada de

acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en el Perú. Tales

normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que

planificamos y realicemos la auditoría para obtener seguridad razonable que

los estados financieros no contienen representaciones erróneas de

importancia relativa.

Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener

evidencia de auditoría sobre saldos y las divulgaciones de los estados

financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del

auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros

contengan representaciones erróneas de importancia relativa ya sea como

resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor

toma en consideración el control interno pertinente de la empresa en la

preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin

diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero

no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control

interno de la empresa.

79
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es

suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión

de auditoría.

Opinión

En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en

todos sus aspectos significativos (o brindan una visión veraz y razonable ), la

situación financiera de la Empresa Estación de Servicios Bellavista SAC, al

31 de diciembre del 2009. Los resultados de sus operaciones y sus flujos de

efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de

contabilidad generalmente aceptados en el Perú.

Huancayo, 31 de Enero del 2010 Refrendado por

CPC Juan Ríos Ortiz

Contador Público Colegiado

Matricula N° 1236

80
TABULACIÓN DE DATOS

EMPRESAS DE ESTACIÓN DE SERVICIOS – GRIFOS

1. Los dueños de las empresas de servicios tienen metas y objetivos

en la gestión empresarial

SI 7
NO 5
Total 12

0
SI NO

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


SI 7 58.33%
NO 5 41.67%
TOTAL 12 100%

58.33% de los encuestados tienen metas y objetivos en la gestión


empresarial comprendidos en servicio y un 41.67% solo desarrollan de
forma rutinaria.

81
2. Como los empresarios de negocios de servicios optimizan sus

buenos resultados.

Estados financieros 6
Toma de decisiones 2
Por resultados 2
Direccionamiento 1
Organización 1
Total 12

7
6
5
4
3
2
1
0

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


a.- EE.FF. 6 50.00%
b. Toma de decisiones 2 16.67%
c. Por Resultados 2 16.67%
d. Direccionamiento 1 8%
e. Organización 1 8.33%
TOTAL 12 100%

Los empresarios en negocios de estación de servicio sus resultados lo

optimizan mediante los estados financieros

82
3. La auditoría financiera será eficaz en las empresas de estación de

servicios.

a.- Muy bueno 5


b.- Bueno 2
C- Regular 2
d.- Deficiente 3
total 12

0
Muy bueno Bueno Regular Deficiente

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


Muy Bueno 5 41.66%
Bueno 2 16.67%
Regular 2 16.67%
Deficiente 3 25%
Total 12 100%

Un 41.66% manifiestan que la auditoría financiera será eficaz para los

controles de gestión empresarial

83
4. La implementación de la rentabilidad de la empresas su

optimización de la gestión será medido por

a. Auditorias 8
b. Por registración 2
c. Información financiera 1
d. Por resultados 1
Total 12

0
Auditorias Por registración Información Por resultados
financiera

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


a. Auditorias 8 66.67%
b. Registración 2 16.67%
c. Información financiera 1 8.33%
d. Resultados 1 8.33%
Total 12 100%

De 8 entrevistados consideran que sus resultados para la obtención de

la rentabilidad es necesario mediante ¡os controles interno previa

auditoria

84
5. La inversión en las empresas de servicios de estación necesitaran

capitales fuertes

NO 1
SI 11
Total 12

12

10

0
NO SI

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


SI 11 91.67%
NO 1 8.33%
Total 12 100%

Los empresarios de estación de servicios en un porcentaje de 91.67%

requieren de fuertes capitales para su operatividad empresarial.

85
6. Para optimizar de gestión de empresas estación de servicios será

mediante los controles correspondientes.

a. Control interno 8
b. Control Previo 1
c. Control Concurrente 1
d. Control posterior 2
Total 12

0
Control interno Control Previo Control Concurrente Control posterior

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


a. Control interno 8 66.67%
b. Control previo 1 8 33%
c. Control concurrente 1 8.33%
d. Control posterior 2 16.67%
TOTAL 12 100%

Las empresas de estación de servicios su gestión lo optimizan mediante

controles en un 66.67%.

86
7. En las empresas de estación de servicios será oportuna realizar sus

auditorías en proporción de

a. Cada año 6
b. Cada tres años 2
o Cuando haya necesidad 3
d. Sin que haya necesidad 1
Total 12

0
Cada año Cada tres años Cuando haya Sin que haya necesidad
necesidad

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


a. Cada año 6 50%
b. Cada tres años 2 16.67%
c. Cuando haya necesidad 3 25%
d. Sin que haya necesidad 1 8.33%
TOTAL 12 100%

En un 50.00% de los entrevistados opinan que para obtener buenos

resultados y controles es mediante auditorias de cada año.

87
8. En las empresas estación de servicios será oportuna implementar

controles mediante auditorias

SI 10
NO 2
Total 12

12

10

0
SI NO Total

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


SI 10 83.33%
NO 2 16.67%
Total 12 100%

Un 83.33% de los entrevistados en los negocios de estación de servicios es

oportuna implementar controles para medir resultados mediante auditorias.

88
9. Los trabajadores en las empresas de estación de servicios deben

contar las implementaciones.

a. Salubridad 2
b. Seguridad 6
c. Capacitación 3
d. Según normas empresariales 1
Total 12

0
Salubridad Seguridad Capacitación Según normas
empresariales

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


a. Salubridad 2 16.67%
b. Seguridad 6 50.00%
c. Capacitación 3 25.00%
d. Normasemp. 1 3.33%
TOTAL 12 100%

Un 50% de los entrevistados requieren ser implementados en la

seguridad de sus trabajadores para disminuir los accidentes de trabajo.

89
10. Considera Ud. Ha logrado sus metas y objetivos con una auditoria

SI 8
NO 4
Total 12

0
SI NO Total

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


SI 8 66.67%
NO 4 33.33%
Total 12 100%

8 de los entrevistados manifiestan que con una auditoria es mejor lograr

sus metas y objetivos, para obtener buenos resultados y custodia de sus

activos financieros.

90
11. Sus fondos en efectivos es necesario guardar por seguridad en

a. Bancos 6
b. Caja chica 2
c. Bonos 2
d. Inversión 2
Total 12

0
Bancos Caja chica Bonos Inversión

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


a. Bancos 6 50.00%
b.Cajachica 2 16.67%
c. Bonos 2 17%
d. Inversión 2 17%
Total 12 100%

La mitad de los entrevistados manifiestan que sus líquidos es mejor guardar

en las entidades financieras a fin de proteger sus activos financieros

líquidos.

91
12. La auditoría financiera optimizará en su gestión resultados

positivos con rentabilidad buena

SI 10
NO 2
Total 12

12

10

0
SI NO Total

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE


SI 10 83.33%
NO 2 16.67%
Total 12 100%

De total de los entrevistados 10 manifiestan que la auditoría financiera

va ser parte importante en los controles y cuidado de los patrimonios

empresariales de estación de servicios.

92
CONCLUSIONES

1. La falta de optimización de la gestión de la empresa nos lleva a no

conocer la eficiencia (productividad), la economía (relación

beneficio/costo) y efectividad (logros de metas y objetivos); Las causas

del problema es por la deficiente planeación, Falta de organización

estructural y funcional adecuadas; Deficiente dirección empresarial.

2. La auditoría financiera tendrá la necesidad de asumir con

responsabilidad frente a sus resultados que estará adecuadamente

vigiladas con los controles internos colaborando en la rentabilidad de la

empresa con fuentes reales.

3. La auditoría financiera optimiza en la gestión de las empresas de

servicios, en la cobertura de su acción de examen de las operaciones.

4. Es necesario la elaboración de papeles de trabajo como modelos para

las prácticas de auditoria según las conveniencias de la empresa en

base a sus presupuestos y disponibilidad empresarial.

5. Las Unidades de Auditoría Interna de las empresas de servicios, sí

efectúan evaluaciones, pero no lo hacen a través de programas de

auditoría, sino que lo hacen empíricamente.

6. Las evaluaciones realizadas por las Unidades de Auditoría Interna, en

las empresas de servicios, se deberían de realizar con el propósito de

93
detectar oportunamente las inconsistencias o debilidades en los

sistemas; sin embargo, se comprobó, que en su mayoría, las

auditorías realizadas son correctivas, lo cual evidencia la carencia de

programas estándar de auditoría interna.

7. La auditoría financiera es una herramienta que se aplica en las

entidad, para ayudar a la administración a evaluar los estados

financieros obteniendo resultados que promuevan la reducción de

costos y la simplificación de tareas innecesarias u obsoletas.

8. Las empresas de servicios necesitan información razonable para la

planeación de sus actividades futuras, para tomar decisiones que

tendrán incidencia en el corto, mediano y largo plazo; y, para el

control efectivo de los recursos.

94
RECOMENDACIONES

1. Las empresas de servicios deben practicar auditorias financieras para

determinar la razonabilidad de la información financiera, económica y

patrimonial de una empresa.

2. Recomendamos un enfoque que persigue el propósito de aseguramiento

de los controles institucionales, a fin de elaborar el diagnóstico definitivo

en concordancia con las metas y objetivos organizacionales.

3. Para que exista la optimización de resultado satisfactorio, y es necesario

la implementación de control interno, para descubrimiento de errores

bajo, y así sus informes de auditoría sean positivos.

4. La empresa debe presupuestar para los gastos de los papeles de trabajo

practicados en las auditorias programadas en sus objetivos y metas.

95
BIBLIOGRAFÍA

1. SAMUEL ALBERTO MANTILLA B. Auditoria del Control Interno ECOE

Ediciones, LIMA 2009.

2. JAVIER RODRÍGUEZ VELARDE Contratación Empresarial Editorial

Rodhas, LIMA 1998

3. PASCUAL AYALA ZAVALA Normas Internacionales de Información

Financiera Editorial Pacifico, LIMA 2011

4. GRUPO CULTURAL Auditoría y Control Interno Editorial Cultural S.A,

MADRID 2005

5. LUZ E. LÓPEZ RAEZ Investigación I Editorial UNFV, LIMA 2002

6. SALVADOR MERCADO H. Como Hacer una Tesis Noriega, MÉXICO

2002

7. RICARDO J.M. PAHLEN ACUÑA Teoría Contable Aplicada Ediciones

Macchi, BOGOTÁ 2000

8. JOSÉ M. RODRÍGUEZ PORRAS El factor Humano en la Empresa

Ediciones Deusto SA, MADRID 2001.

9. JAIME FLORES SORIA Análisis e Interpretación de Estados Financieros

Editorial CECOF Asesores, LIMA 2008

10. MAURICE EYSSAUTIER DE LA MORA Metodología de la Ediciones

Thomson, MÉXICO 2008

11. C. TORRES BARDALES EL Proyecto de Investigación Científica

Ediciones Torres, LIMA 2005

96