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UNIVERSIDAD SAN PEDRO – FILIAL HUARAZ

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS

TEMA: AUDITORIA FINANCIERA A LAEMPRESA POLLERIA

RESTAURANT DIANA E.I.R.L.

INTEGRANTES:

 MEZA DOMINGUEZ MICAELA

 GUERRERO ROQUE YUDITH
 HERRERA MORALES CELY

DOCENTE: DR. CPC. HIDALGO MEJIA JAVIER

HUARAZ-2018
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ÍNDICE
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................4
OBJETIVOS..........................................................................................................................6
Objetivo general................................................................................................................6
Objetivos Específicos........................................................................................................6
CAPITULO I.........................................................................................................................7
1.Marco Teórico.................................................................................................................7
1.1. Auditoría Financiera...............................................................................................7
1.1.1 Historia de la Auditoria Financiera......................................................................7
1.1.2 Definición de Auditoria........................................................................................8
1.1.3 Objetivo de la Auditoria.....................................................................................10
1.1.4 Historia de la Auditoría Financiera en el Perú...................................................10
1.1.5 Tipo de Auditoría a llevar a cabo........................................................................11
1.1.5.1 Auditoría Externa.............................................................................................11
1.1.5.2 Ética profesional..............................................................................................11
1.1.6 Normas y regulaciones que guían la labor del auditor.......................................12
1.1.7 Proceso de la Auditoria Financiera.....................................................................13
1.1.8 Fases de la Auditoría Financiera.........................................................................13
1.1.8.1. Fase de Planeamiento.....................................................................................14
1.1.8.1.1 Planificación preliminar...............................................................................16
1.1.8.1.2 Planificación específica................................................................................18
1.1.8.1.3 Evaluación del control interno......................................................................20
1.1.8.1.4 Programas de auditoría.................................................................................21
1.1.8.2 Fase de Ejecución del trabajo..........................................................................23
1.1.8.2.1 Técnicas de auditoría....................................................................................25
1.1.8.2.2 Papeles de trabajo.........................................................................................26
1.1.8.2.3 El dictamen...................................................................................................29
1.18.2.4 Estados financieros comparativos.................................................................29
1.1.8.2.5 Informe de control interno............................................................................31
1.18.3 Fase del Informe de Auditoría..........................................................................33
CAPITULO II......................................................................................................................34
2.Maro Conceptual..........................................................................................................34
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INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de investigación se basa en auditar los Estados

Financieros de la empresa “Pollería Restaurant Diana E.I.R.L.”, evidenciando
la aplicación de las Normas Internaciones de Auditoría a la empresa con ello se
busca comprobar la razonabilidad y confiabilidad de las cifras de los estados
financieros de conformidad con el marco técnico de información financiera
aplicable.
En el desarrollo del plan de auditoría se realiza una serie de pruebas de
controles y procedimientos sustantivos que ayuda a identificar y evaluar los
riesgos de incorreción material, lo cual está reflejado en la evidencia obtenida
mediante papeles de trabajo y son la base para emitir un informe de los
hallazgos encontrados, conclusiones y las recomendaciones.
El capítulo I. menciona el marco teórico del planteamiento del tema
sobre auditoría financiera, historia de la auditoría financiera, origen en el Perú,
fases que lo componen y otros temas importantes para el desarrollo.

El capítulo II. Se expone el marco conceptual del estudio de los

términos nuevos utilizados en el presente trabajo.

El capítulo III. Se refiere a la discusión de los resúmenes de los

distintos autores revisados

El capítulo IV. Se refiere a las conclusiones sobre el estudio de

investigación.

El capítulo V. Además, se tiene las recomendaciones que están

encaminadas a seguir mejorando la investigación.

Y finalmente se tiene las referencias bibliográficas de la investigación

y los anexos donde se registra el trabajo realizado de auditoría financiera a la
empresa.
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OBJETIVOS
Objetivo general

1. Ejecutar auditoría financiera a la empresa Pollería Restaurant Diana

E.I.R.L., de conformidad con las NIAS.

Objetivos Específicos

1. Elaborar el programa de trabajo de auditoría de la empresa Pollería

Restaurant Diana E.I.R.L., de conformidad con las NIAS.

2. Desarrollar el programa de trabajo de auditoría de la empresa

Pollería Restaurant Diana E.I.R.L., mediante la elaboración de

papeles de trabajo.
3. Presentar el informe de auditoría de la empresa Pollería Restaurant

Diana E.I.R.L., de conformidad con los hallazgos encontrados.

CAPITULO I
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1.Marco Teórico

1.1. Auditoría Financiera

1.1.1 Historia de la Auditoria Financiera

[ CITATION Dul14 \l 10250 ] ” La palabra auditar proviene de la

antigua práctica de registrar el cargamento de un barco a medida que los

tripulantes realizaban el descargue de los artículos. En la antigüedad, el auditor

era un representante del rey y su presencia aseguraba que se registraran

correctamente todos los artículos; así como el impuesto que debían cancelar

por estos conceptos”.

En la Edad Media, los préstamos de dinero adquirieron una importancia

significativa en especial para el comercio; surgiendo así la necesidad de tener a

una persona externa e imparcial que llevara todo el registro, tanto de los

prestatarios como de deudores con honradez.

1.1.2 Definición de Auditoria

Según la [CITATION con \l 10250 ] Las disposiciones legales vigentes

que regulan las actividades de la Contraloría General del Estado, definen a la

Auditoría Financiera así: “Consiste en el examen de los registros,

comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados

financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular

el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de

las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el

patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y

para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a

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mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control

interno".

[ CITATION Aud \l 10250 ] dice que la Auditoria Financiera “Es un

examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con la

finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad

generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con

cualquier tipo de exigencias legales o voluntariamente adoptadas.”

“La auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y

autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos

administrativos-contables presentados por la dirección, así como sugerí las

mejoras administrativo-contable que procedan. La auditoría financiera tiene

como base afirmaciones que son aplicadas en todo el proceso de la auditoría a

través de técnicas comúnmente utilizadas”

Según [ CITATION Gui \l 10250 ] “la Auditoría Financiera es la más

conocida de todas, pues es la requerida por las empresas y es la que ha

presentado el máximo desarrollo. También se dice que es aquella que emite un

dictamen u opinión profesional en relación con los estados financieros de una

unidad económica en una fecha determinada y sobre el resultado de las

operaciones y los cambios en la posición financiera cubiertos por el examen la

condición indispensable que esta opinión sea expresada por un Contador

Público debidamente autorizado para tal fin”.

 La opinión de Contador Público en la Auditoría Financiera está

fundamentada en lo siguiente:
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 Que el balance presenta razonablemente la situación financiera

de la empresa en la fecha del examen y el resultado de las

operaciones en un período determinado

 Que los estados financieros básicos están presentados de

acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados

y normas legales vigentes

 Que tales principios han sido aplicados consistentemente por la

empresa de un período a otro.

1.1.3 Objetivo de la Auditoria

[ CITATION Mad04 \l 10250 ] El objetivo general de la auditoría financiera

es determinar la razonabilidad de los Estados Financieros, además proporcionar

a la dirección, estados financieros certificados por una organización

independiente y asesoramiento en materia de sistemas contables y financieros y

reduce y controla riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales.

1.1.4 Historia de la Auditoría Financiera en el Perú

[ CITATION ElP14 \l 10250 ] Fue en la década de 1930, que la

Pontificia Universidad Católica del Perú, la Universidad Nacional Mayor de

San Marcos y la Universidad Nacional de Trujillo crearon las primeras

facultades de Contabilidad, en respuesta a la necesidad de las empresas de

aquella época de contar con profesionales que brindaran servicios

especializados contables. Desde la fundación del Colegio de Contadores

Públicos en 1942, la institución se fortaleció con la participación y trabajo

constante de sus agremiados, contando hoy, en todo el país, con 26 colegios de

contadores públicos, más de 125,000 contadores públicos colegiados y cerca

de 500 sociedades de auditoría activas en el ámbito nacional.

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[ CITATION NEI15 \l 10250 ] Los primeros servicios de auditoría en el

Perú se remontan a 1934, cuando Price Waterhouse Peat & Co. (PWC) se

constituye en el país y es The Pacific Steam Navigation Company su cliente

número uno. Las primeras actas del Colegio de Contadores dan cuenta de la

participación del inglés Charles Taylor, quien representando a PWC hace

confeccionar en París una medalla de oro puro para distinguir a los decanos de

la orden, pieza histórica desaparecida hace más de diez años.

[ CITATION Dul14 \l 10250 ] En 1969, bajo el régimen militar, el

Colegio de Contadores modifica su reglamento y dispone que los servicios de

auditoría serán brindados por contadores públicos colegiados en el Perú,

inhabilitando el uso de nombres foráneos en las sociedades de auditoría. En los

últimos años, los contadores peruanos asumieron un nuevo reto: la

actualización profesional de calidad, para responder a exigencias normativas y

de control, producto de la obligatoriedad de adoptar Normas Internacionales de

Información Financiera dispuestas por la Dirección General de Contabilidad y

la Superintendencia de Mercado de Valores; así como, el proceso gradual de

implementación de las Normas de Auditoría vigentes a nivel global.

1.1.5 Tipo de Auditoría a llevar a cabo

1.1.5.1 Auditoría Externa

[ CITATION Leó12 \l 10250 ] “La auditoría externa constituye un

examen crítico, objetivo, sistemático, independiente y ajeno a la empresa.

Auditoría externa es realizada por organismos independientes de la

organización con la finalidad de expresar una opinión de alguna actividad

global, componente o una específica.”

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1.1.5.2 Ética profesional

[ CITATION Aud \l 10250 ] “Todas las profesiones y especialmente la

de los Auditores o conocidos también como contadores públicos deben prestar

mucho interés a la ética debido a que de esta depende la buena ejecución de su

trabajo, la ética siempre está en juego junto con los valores los mismos que

definirán la personalidad y ayudará a mantener la postura de ética, la

integridad, la transparencia y la responsabilidad.”

1.1.6 Normas y regulaciones que guían la labor del auditor

Normas Internacionales de Auditoría (NIA), son la base para la

auditoría financiera a continuación se muestra en resumen las NIAS

GRUPO NORMA CONTENIDO

Objetivos y principios generales que rigen una
NIA 200
Auditoría de Estados Financieros.
NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
Control de calidad de la auditoría de estados
NIA 220
financieros.
NIA 230 Documentación de auditoría.
Principios Generales y
Responsables Responsabilidades del auditor en la auditoría de
NIA 240
estados financieros con respecto al fraude.
Consideraciones de leyes y reglamentos en la
NIA 250
auditoría de estados financieros.
NIA 260 Comunicación con la dirección de la entidad.
Comunicación de las deficiencias en el control
NIA 265
interno a la dirección de la entidad.
NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros.
Identificación y valoración de los riesgos de
NIA 315 incorrección material mediante el conocimiento de
la entidad y de su entorno.

Evaluación de Riesgo y Importancia relativa o materialidad en la

NIA 320
Respuesta a los Riesgos planificación y ejecución de la auditoría.
Evaluados NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
Consideraciones de auditoría relativas a una entidad
NIA 402
que utiliza una organización de servicios.
Evaluación de las distorsiones identificadas durante
NIA 450
la realización de la auditoría.
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NIA 500 Evidencia de auditoría.

Evidencia de auditoría: consideraciones específicas
NIA 501
para determinadas aéreas.
NIA 505 Confirmaciones externas.
NIA 510 Encargos iniciales de auditoría: saldos de apertura.
NIA 520 Procedimientos analíticos.
NIA 530 Muestreo de auditoría.
Evidencia de Auditoría
Auditoría de estimaciones contables, incluidas las
NIA 540 de valor razonable, y de la información relacionada
a revelar.

NIA 550 Partes vinculadas.

NIA 560 Hechos posteriores al cierre.
NIA 570 Empresa en funcionamiento.
NIA 580 Manifestaciones escritas.

Consideraciones especiales: auditorias de estados

Uso del NIA 600 financieros de grupos económicos (incluido el
trabajo de trabajo de los auditores de los componentes).
otros
NIA 610 Utilización del trabajo de los auditores internos.
NIA 620 Utilización del trabajo de un experto.
Formación de la opinión y emisión del informe de
NIA 700
auditoría sobre los estados financieros.
Opinión modificada en el informe emitido por un
NIA 705
auditor independiente.
conclusi
ones y Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones
dictamenes NIA 706 en el informe emitido por un auditor independiente.

Información comparativa: cifras correspondientes

NIA 710 de periodos anteriores y estados financieros
comparativos.

Responsabilidad del auditor con respecto a otra

NIA 720 información incluida en los documentos que
contienen los estados financieros auditados.

Consideraciones especiales: Auditorias de estados

NIA 800
financieros

1.1.7 Proceso de la Auditoria Financiera

Para llevar a cabo una adecuada auditoría financiera de acuerdo a lo

establecido por los PCGA, se deben seguir varios pasos que permitan emitir un
 12

dictamen objetivo sobre la razonabilidad de los saldos examinados. Las fases

que forman parte del proceso de auditoría. Es necesario considerar que para

cada una de estas etapas o fases se debe asignar un tiempo, es por eso que cada

fase es importante

1.1.8 Fases de la Auditoría Financiera

Figura Nº 1 Proceso de la auditoría financiera

[CITATION Aud \l 10250 ] “El proceso de auditoría financiera es

sistemático porque hay una interrelación indudable entre las diferentes etapas

que son: Planificación: conocimiento de la empresa, está a la vez se subdivide

en Preliminar: comprender e identificar las principales actividades, metas y

objetivos y la Específica: enfoque por componente, la siguiente fase es la

Ejecución del trabajo: aplicación de programas de trabajo y obtención de

evidencia, finalmente la Comunicación de resultados: consiste en redactar

los hallazgos de auditoría al informe se recomienda integrar un plan de

implementación de recomendaciones.”

1.1.8.1. Fase de Planeamiento.

[ CITATION Mar131 \l 10250 ] En esta etapa se define

anticipadamente el objetivo de la auditoría, el enfoque de auditoría, la

estrategia de auditoría, se describen las características principales de la

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empresa y sus operaciones, sus riesgos principales, se programan los

procedimientos de auditoría, principalmente los relacionados con las áreas de

mayor riesgo, se presupuesta el tiempo para la auditoría. En general se intenta

anticipar cualquier situación, procedimientos o recurso que pueda ser

necesario durante el desarrollo de la auditoría

[ CITATION Aud \l 10250 ] nos dice también que se Inicia con el

conocimiento de la organización, es importante determinar los factores

internos y externos que eventualmente afectan el desempeño de la empresa,

conocer la relación que se mantiene con elementos del entorno próximo y

remoto, ayudan a definir potenciales oportunidades, amenazas, debilidades y

fortalezas, lo que permite definir una estrategia de mejora- miento, que se

incorporará luego como sugerencias de auditoría.

La planificación de la auditoría comporta el desarrollo de una estrategia

global en base al objetivo y alcance de la auditoría y la forma en que se espera

que responda la organización de la entidad, el auditor debe considerar, entre

otras cuestiones, las siguientes:

i. Una adecuada comprensión del negocio de la entidad, del sector en que

ésta opera y la naturaleza de las transacciones.

ii. Los procedimientos y principios contables que sigue la entidad y la

uniformidad con que han sido aplicados, así como los sistemas

contables utilizados para registrar las transacciones.

iii. El grado de eficacia y fiabilidad inicialmente esperado de los sistemas

de control interno.
iv. En la etapa de planeación se procede al establecimiento de objetivos de

auditoría, obtención de información, evaluación del riesgo de auditoría,

establecer el calendario, asignar al equipo, documentar el plan de

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auditoría y de aprobación y documentar el programa general de

auditoría
v. Estos conjuntos de actividades se desarrollan a fin de establecer las

actividades que se van a efectuar durante todo el proceso de evaluación

al ente económico privado que se está auditando.

1.1.8.1.1 Planificación preliminar

[CITATION con \l 10250 ] La planificación preliminar se refiere a la

fase en la cual se obtiene la máxima cantidad de información posible acerca de

la organización que se va auditar, para ello, es necesario solicitar la

documentación que se considera necesaria, para lo cual se debe elaborar

previamente una lista de aquellos documentos que serán requeridos, esto para

conseguir una visión de la situación general de la empresa, que permita al

auditor obtener un indicio de posibles desviaciones

La planificación preliminar nos permite obtener una visión global de la

empresa; conocer las principales actividades, metas y objetivos, análisis

general de la información:

 Misión
 Visión
 Objetivos generales y específicos de la empresa a auditar
 Base legal
 Principales políticas contables
 Grado de confiabilidad de la información financiera
 Sistemas de información
 Estado actual de observaciones anteriores

En la elaboración de la planificación preliminar, se debe considerar los

siguientes aspectos mencionados, entre los principales son los siguientes:

Sistema de administración de bienes y servicios

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El sistema en mención, consiste en una evaluación de los procesos de

contratación de bienes y servicios, las modalidades de contratación y el

manejo de acuerdo a las disposiciones internas y externas de la empresa.

Como, por ejemplo:

Procesos de contratación existentes.

 Registros de proveedores, los procedimientos aplicados en la

selección y calificación.
 Análisis en detalle del procedimiento utilizado en los pedidos

de compra, quiénes y hasta qué montos están autorizados para

emitirlos, la calidad de los bienes y servicios de conformidad a

los pedidos.
 Manejo de bienes, el control de los almacenes, el registro de

activos fijos muebles e inmuebles.

Sistema de administración financiera

Consiste en la evaluación de los registros y el proceso de las

transacciones más Importantes con incidencia económica y financiera, pueden

ser los siguientes:

a) Registro presupuestario

Corresponden a las transacciones con incidencia económica y

financiera que afectan al presupuesto de la organización.

El “control presupuestario” es una de las técnicas de control de gestión

relevante e imprescindible, en las que se trata de establecer objetivos correctos,

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planear las operaciones, verificar los resultados y tomar las acciones

correctivas.

b) Registro patrimonial

Contabiliza las transacciones que afectan los activos, pasivos,

patrimonio y los resultados, con el propósito de proveer información de su

posición patrimonial, resultados de sus operaciones, cambios en la posición

financiera y el patrimonio neto.

c)Registro de tesorería

Registra las transacciones de efectivo o equivalentes a través de caja o

banco, con el propósito de facilitar la programación de flujos financieros, lo

que le permite producir información sobre los flujos de caja y mejorar la

administración de los recursos. Así mismo registra las operaciones relativas a

la captación y administración de los recursos obtenidos, por la vía del

endeudamiento público interno o externo.

Basados en esta información se puede definir la estrategia global de la

auditoría financiera.

1.1.8.1.2 Planificación específica

[CITATION con \l 10250 ] La planificación específica se refiere a la

evaluación del control interno para cada componente, para esto se utiliza la

información recolectada en la planificación preliminar, se determinan las

áreas y procesos a evaluar, se realizan diversas pruebas para probar el

funcionamiento de los controles diseñados por la empresa, se establecen los

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niveles de confianza y los de riesgos de control, finalmente se realiza el diseño

de los programas de auditoría.

La planificación específica inicia con la determinación de materialidad,

en este análisis se debe considerar los siguientes aspectos para identificar las

cuentas contables o componentes (es una cuenta, un grupo de cuentas) que se

van a auditar considerando:

La significatividad: es importante con respecto al total del rubro

El Valor monetario (relativo): resultado del análisis vertical

Variaciones importantes (incremento o disminución): resultado del

análisis horizontal

La importancia monetaria: es un criterio relacionado con la

significatividad de un rubro o grupo de cuentas y tiene impacto directo en la

materialidad con respecto a un total, la siguiente tabla muestra el formato para

realizar un análisis de materialidad en base al estado financiero o balance

general y el estado de resultados.

Cuentas directamente relacionadas: corresponde a las cuentas que

tienen relación directa con la actividad económica de la empresa auditada. En

el caso de una auditoría a una entidad financiera en donde su mayor actividad

económica se concentra en los créditos, entonces el componente que

necesariamente va a ser auditados es el grupo cartera.

Una vez determinado los componentes que se van auditar, procede la

evaluación de control interno general y de cada uno de los componentes

 18

resultantes del análisis, de tal forma es necesario revisar la evaluación de

control interno.

1.1.8.1.3 Evaluación del control interno

Es el estudio, revisión y análisis de los procedimientos de control

interno y los sistemas con los que cuentan las empresas, para el control e

información de las actividades realizadas y los resultados obtenidos; con el

objetivo de establecer si se están aplicando correctamente los métodos,

políticas y procedimientos determinados por la dirección para proteger sus

activos y de esta manera hacer eficientes sus operaciones. Es por ello que, la

autoridad superior de todo organismo y cualquier funcionario que tenga a su

cargo un segmento organizacional, programa, proyecto o actividad, debe

evaluar la eficacia de su Sistema de Control Interno, y comunicar los

resultados a aquél ante quien es responsable.

Antes de iniciar con la evaluación de control interno es necesario

comprender que es el Control Interno es un proceso realizado por el consejo de

directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para

proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos

enfocados a buscar la:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

Para evaluar el Control interno se debe considerar los componentes del

COSO que a continuación se muestra:

1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgo
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3. Actividad de control
4. Información y comunicación
5. Supervisión y monitoreo

1.1.8.1.4 Programas de auditoría

Esta etapa se desarrolla después de concluir con la etapa de

planificación o planeación. El objetivo de la etapa de ejecución es obtener

evidencia suficiente del programa, área o rubro que se analiza, para contar con

los elementos suficientes de juicio que permitan al auditor determinar el grado

de razonabilidad de las situaciones observadas, la veracidad de la

documentación y la confiabilidad de los sistemas o registros examinados.

[ CITATION FRA07 \l 10250 ]

La evidencia obtenida deberá ser de calidad: sustentada con sus

respectivos papeles de trabajo y sólida, sólida y válida.

El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y

clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la

extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado

que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de

planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el

trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando.

Dentro del diseño del programa de auditoría financiera se debe incluir

pruebas sustantivas y de cumplimiento

Pruebas Sustantivas. - son aquellas pruebas que diseña el auditor

como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad,

razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la

empresa auditada.
 20

Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema del control

interno funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de

cumplimiento. El control interno comprende el Plan de organización del

conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que los activos están

debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la

actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumple según las

directrices marcadas por la dirección.

Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda

la información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud

monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas

sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:

Evidencia física: permite identificar la existencia física de activos,

cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar

la calidad de los activos.

Evidencia documental: consistente en verificar documentos (financieros,

nominas, etc.)
Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso

de contabilización de las operaciones contabilizadas por la empresa y además

son
Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de

localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor.

Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas

globales para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y

documentos.
Evidencia verbal: por medio de preguntas se obtiene la evidencia

pertinente y competente.
 21

Pruebas de cumplimiento. - son aquellas pruebas que diseña el

auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad

razonable de que los controles internos establecidos por la empresa auditada

están siendo aplicados correctamente y son efectivas. El conjunto de métodos

o procedimientos asegurar son:

 Protección de activos.
 Registros Contables fidedignos.
 Actividad eficaz.
 Según directrices de la dirección

1.1.8.2 Fase de Ejecución del trabajo

[ CITATION Pao16 \l 10250 ] “El objetivo de esta etapa es obtener y

analizar toda la información del proceso que se audita, con la finalidad de

obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es decir, contar con todos

los elementos que le aseguren al auditor el establecimiento de conclusiones

fundadas en el informe acerca de las situaciones analizadas en terreno, que

entre otras incluyan: el nivel efectivo de exposición al riesgo; las causas que lo

originan; los efectos o impactos que se podrían ocasionar al materializarse un

riesgo y, en base a estos análisis, generar y fundamentar las recomendaciones

que debería acoger la Administración.”

Para [ CITATION Aud \l 10250 ] Esta etapa se desarrolla después de

concluir con la etapa de planificación o planeación. “El objetivo de la etapa de

ejecución es obtener evidencia suficiente del programa, área o rubro que se

analiza, para contar con los elementos suficientes de juicio que permitan al

auditor determinar el grado de razonabilidad de las situaciones observadas, la

 22

veracidad de la documentación y la confiabilidad de los sistemas o registros

examinados”.

La evidencia obtenida deberá ser de calidad: sustentada con sus

respectivos papeles de trabajo y sólida, sólida y válida.

Una vez diseñado los programas de auditoría financiera a medida, estos

deben ser aplicados en la fase de ejecución obteniendo de cada uno de ellos la

evidencia de la auditoría, esta se refiere se refiere a la información obtenida

por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de

auditoría, comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a

los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes. La

evidencia de auditoría debe ser:

Competente: Cuando es tanto válida como importante (relevante).

Suficiente: Se refiere a la cantidad de evidencia obtenida.

Pertinente: Si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria.

1.1.8.2.1 Técnicas de auditoría

Las técnicas de auditoría son procedimientos especiales que utiliza el

auditor para obtener la evidencia necesaria, suficiente, competente y

pertinente, con el objeto de formarse un juicio profesional y objetivo sobre la

materia examinada.

Es importante el criterio profesional del auditor para determinar la

utilización y combinación de las técnicas más apropiadas, que le ayuden a

obtener dicha evidencia para fundamentar y sustentar su opinión.

Tabla Nª 01. Técnicas de auditoría

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VERIFICACIÓN TÉCNICAS

Comparación
Observación
Ocular
Revisión selectiva
Rastreo
Indagación
Verbal Encuesta y cuestionario
Entrevista
Análisis

Escrita Tabulación
Conciliación
Confirmación
Comprobación
Computación
Documental
Cálculo

Métodos estadísticos

Física Inspección

1.1.8.2.2 Papeles de trabajo

Son el conjunto de cédulas y documentos que contienen la información

obtenida por el auditor, así como los resultados de los procedimientos y

pruebas de auditoría aplicados. Estos papeles ayudan en la planificación,

realización y supervisión de la auditoría y, sirven de sustento a los hallazgos,

recomendaciones, opiniones y al informe de auditoría.

El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto

relativo al juicio profesional del auditor; sin embargo, es esencial que

contengan suficiente evidencia del trabajo realizado. La efectividad de los

papeles de trabajo depende de la calidad, no de la cantidad.

 24

Objetivos

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes

objetivos:

 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los

procedimientos y actividades realizados por el auditor.

 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo

de auditoría.
 Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoria

y de que el trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de

Auditoria.
 Proporcionar la base para la rendición de informes.
 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
 Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de

auditoría para próximas revisiones.

 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

Naturaleza y características de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deberán:

 Incluir el programa de trabajo, el mismo que deberá relacionarse

con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.

 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las

cédulas y resúmenes necesarios.

 Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
 Ser supervisados e incluir constancia de ello.
 Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y

alcance del trabajo y sustenten las opiniones y recomendaciones.

 Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que

no requieran explicaciones adicionales.

 Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información

necesaria para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.

 25

 Ser legibles, estar limpios y ordenados. Los papeles de trabajo

desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar de la calidad

del trabajo realizado.

Comunicación de resultados

La comunicación de resultados muestra el resultado final de la

auditoría y se presentan diversos ítems, tales como:

 Dictamen de Auditoría
 Estado de Situación Financiera
 Estado de resultados
 Estado el Flujo del Efectivo
 Notas a los Estados Financieros
 Hallazgos y recomendaciones de auditoría
 Nombres y puestos de los responsables.

Esta es considerada como la última fase dentro de la aplicación

de auditoría, sin embargo, debe aplicarse en el transcurso de todo el

examen, pues el auditor debe mantener comunicación constante con el

personal administrativo y operativo de la entidad, dándoles a su vez la

oportunidad para presentar pruebas documentadas en caso de que estas

sean necesarias. Está dirigida a los directivos o autoridades de la

entidad examinada y comprende la redacción y revisión final del

informe borrador, que será elaborado en el transcurso del examen, con

el fin de que se comunique los resultados mediante la lectura del

borrador del informe a los responsables.

El informe de auditoría financiera básicamente contendrá:

 El dictamen profesional
 Los estados financieros y las notas aclaratorias
 El informe de control Interno
 26

 Otros informes dependiendo del organismo de control al cual este

sujeto la entidad auditada.

1.1.8.2.3 El dictamen

El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los

estados financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede

expresarse una opinión. En este último caso, deben indicarse las razones que lo

impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor esté asociado con

estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la

naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando.

Tipos de opinión en el dictamen

De acuerdo a las SAS 58, 79, NIA 700, 701 y la NEA 25 se consideran

los siguientes tipos de dictamen:

Un auditor puede emitir cuatro tipos de opiniones de acuerdo a los

siguientes criterios, si no existe errores en los saldos de los estados financieros

es una opinión limpia, si el porcentaje de error en los saldos de los estados

financieros son menores al 40% se emite un informe con salvedades si es

mayor al 40% se emite un dictamen con opinión adversa o negativa.

1.18.2.4 Estados financieros comparativos

Se incluyen los estados financieros esto es el estado de situación

financiera o balance general, el estado de resultados del año que se está

auditando y del año inmediato anterior con el fin de identificar las variaciones.
 27

También el estado de evolución del patrimonio y el flujo del efectivo

del año que se está auditando. Es necesario incluir la frase “Las notas que se

adjuntan son parte integrante de los estados financieros”, con el fin de dejar

constancia de que los saldos fueron tomados de los EEFF elaborados por la

organización.

Notas a los estados financieros

[ CITATION Lun09 \l 10250 ] Son notas que incluyen una explicación

de la extensión del punto hasta el cual los estados financieros cumplen con

otro marco conceptual de información financiera.

Nota 1 contiene la identificación de la organización esto es:

 Antecedentes
 Duración
 Domicilio
 Objeto Social
 Capital Social

Dicha información la podemos encontrar en los estatutos de la

organización.

Nota 2.

 Principales principios y prácticas contables

 Preparación de los estados financieros.
 Bienes e instalaciones
 Depreciación.
 Ingresos acumulados.
 Costos y gastos.
 Otros ingresos.
 Pagos al Instituto peruanas de Seguridad Social
 Impuestos
 28

A partir de la Nota 3 se detalla la conformación de los saldos

consolidados en el Estado de Situación Financiera o Balance General y del

Estado de Resultados

1.1.8.2.5 Informe de control interno

El informe de control interno tiene por objetivos otorgar mayor

eficiencia y eficacia de las operaciones de la organización dándole fiabilidad a

la información y determinando un mayor cumplimiento de leyes y normas

correspondientes.

Este documento contiene los comentarios y conclusiones de las

debilidades de control interno visualizadas a través de los hallazgos.

1.1.8.2.5.1 Hallazgos de auditoría

Se lo emplea para referirse a cualquier situación deficiente y relevante

que se determine por medio de la aplicación de los diferentes procedimientos

de auditoría, debiendo ser estructurado de acuerdo a sus atributos (condición,

criterio, causa, efecto) y obviamente según el interés para la organización

auditada. Los atributos del hallazgo son:

1.1.8.2.5.2 Criterio

Es el estándar (o norma) con que el auditor mide o compara las cifras,

las actividades o el desempeño del ente auditado. Se puede establecer con base

en las leyes y reglamentos, a los Principios de Contabilidad o la normatividad

interna (manual de procedimientos, políticas, descriptivas).

1.1.8.2.5.3 Condición
 29

Son todas las situaciones deficientes encontradas por el auditor en

relación con una operación, proceso o transacción y refleja el grado en que los

criterios están siendo logrados o aplicados. La condición puede ser un criterio

que no se está aplicando o logrando, o bien, que el criterio que se está

aplicando no se esté logrando parcialmente.

1.18.2.5.4 Causa

Es el hecho que origina la observación o resultado; por tanto, el auditor

deberá tener conocimiento de la razón o el porqué de una condición, a fin de

entender la causa del hallazgo y estar en posibilidad de formular

recomendaciones para que la administración pueda corregir el problema y, en

lo sucesivo, prevenirlo.

1.1.8.2.5.5 Efecto

Una vez identificada la diferencia entre lo que es (condición) y lo que

debería ser (criterio), el auditor determinará el impacto que esa discrepancia

tiene en el rubro, programa, actividad o función auditados.

1.1.8.2.5.6 Recomendación

Es una declaración respecto a las actividades indispensables para

prevenir y corregir el problema que se haya identificado; debe enfocarse a la

causa y ser específica, viable y procedente en términos de costo - beneficio.

1.18.2.5.7 Hoja de hallazgos

 30

La hoja de hallazgos resume las debilidades de control interno

detectadas en la auditoría financiera, las cuales deben estar cruzadas con las

referencias de los papeles de trabajo que evidencian el hallazgo.

1.1.8.2.5.8 Seguimiento a recomendaciones de auditoria anterior

Una de las labores del auditor es realizar un seguimiento a los

hallazgos y recomendaciones dejadas en el informe de auditoría anterior, con

la finalidad de verificar su cumplimiento, en el caso de que no se hayan

aplicado dichas recomendaciones deben incluirse en el informe.

1.18.3 Fase del Informe de Auditoría.

[ CITATION Pao16 \l 10250 ] “Es el resultado de la información,

estudios, investigación y análisis efectuados por los auditores durante la

realización de una auditoría, que de forma normalizada expresa por escrito su

opinión sobre el área o actividad auditada en relación con los objetivos fijados,

señalan las debilidades de control interno, si las ha habido, y formula

recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y

establecer las medidas correctoras adecuadas.”

 Aspectos generales.
 Procedimientos analíticos al final de la auditoría.
 Evaluación de errores.
 Culminación de los procedimientos de auditoría.
 Revisión de papeles de trabajo.
 Elaboración del informe de auditoría.
 Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
 Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control

interno financiero de la entidad.

 31

CAPITULO II

2. Maro Conceptual

2.1 Contraloría General del Estado

[ CITATION con \l 10250 ] La Contraloría General de la República del Perú

es un organismo constitucional autónomo del Estado Peruano encargado de

controlar los bienes y recursos públicos del país.

2.2 Dirección General de Contabilidad

[CITATION MIN \l 10250 ]La Dirección General de Contabilidad

Pública es el órgano de línea del Ministerio, rector del Sistema Nacional de

Contabilidad, y como tal se constituye, como la más alta autoridad técnico-

 32

normativa en materia contable a nivel nacional encargada de dictar las normas

y establecer los procedimientos relacionados con su ámbito, para su correcta

aplicación de elaborar la Cuenta General de la República y las Estadísticas de

las Finanzas Públicas; y de regular la contabilidad del sector privado, a través

del Consejo Normativo de Contabilidad. Depende del Despacho

Viceministerial de Hacienda.

2.3 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

[ CITATION wik \l 10250 ] Los principios de contabilidad

generalmente aceptados (PCGA) o normas de información financiera (NIF)

son un conjunto de reglas generales que sirven de guía contable para formular

criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los

elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen

parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base

de métodos uniformes de técnica contable.

2.4 Sistema de Endeudamiento Público Interno o Externo.

[ CITATION MIN \l 10250 ] Es el conjunto de órganos, normas y

procedimientos orientados al logro de una eficiente administración del

endeudamiento a plazos mayores de un año de las entidades y organismos del

Sector Público; está integrado por la Dirección Nacional del Endeudamiento

Público, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades

Ejecutoras las cuales conducen los procesos relacionados con el sistema, a

nivel de todas las entidades del Sector Público que administran fondos de las

entidades y organismos públicos, las mismas que son responsables de velar por

el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el órgano rector.

 33

2.5 Razonabilidad

[CITATION fai \l 10250 ] Propiedad de los estados financieros de

transmitir, sin ambigüedades información adecuada, particularmente cuando

van acompañados de la declaración de un contador público, en un uniforme de

auditoría en forma corta, donde se dice que presenta razonablemente, con la

precisión requerida de acuerdo con los convencionalismos aceptados para

representar la posición financiera y los resultados de las operaciones.

2.6 Sistemático

Que sigue o se ajusta a un sistema (conjunto ordenado de normas y

procedimientos).

2.7 Flujos Financieros

[CITATION Iva \l 10250 ] cuando se habla de flujos financieros nos

referimos a cómo es que se produce y distribuye el dinero en una empresa,

negocio o cualquier otro tipo de organización. Es decir, de dónde sale el

dinero, a dónde va a parar y los periodos de tiempo en que pasa esto.

2.8 Flujos de Caja

[ CITATION Mar10 \l 10250 ] El Flujo de Caja es un informe

financiero que presenta un detalle de los flujos de ingresos y egresos de dinero

que tiene una empresa en un período dado. Algunos ejemplos de ingresos son

los ingresos por venta, el cobro de deudas, alquileres, el cobro de préstamos,

intereses, etc. Ejemplos de egresos o salidas de dinero, son el pago de facturas,

pago de impuestos, pago de sueldos, préstamos, intereses, amortizaciones de

 34

deuda, servicios de agua o luz, etc. La diferencia entre los ingresos y los

egresos se conoce como saldo o flujo neto, por lo tanto, constituye un

importante indicador de la liquidez de la empresa.

2.9 Valor Monetario

Total, de las ganancias ponderadas como resultados previstos

relacionados con una decisión

2.10 Pruebas Sustantivas

son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir

evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de

los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.

2.11 Suficiencia

[ CITATION Cas11 \l 10250 ] Es suficiente la evidencia objetiva y

convincente que basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y

recomendaciones expresadas en el Informe. La evidencia será suficiente

cuando por los resultados de la aplicación de procedimientos de auditoría se

comprueben razonablemente los hechos revelados. Para determinar si la

evidencia es suficiente se requiere aplicar el criterio profesional. Cuando sea

conveniente, se podrán emplear métodos estadísticos con ese propósito.

2.12 competente

[ CITATION Cas11 \l 10250 ] Para que sea competente, la evidencia

debe ser válida y confiable. A fin de evaluar la competencia de la evidencia, se

deberá considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de su validez

 35

o de su integridad. De ser así, deberá obtener evidencia adicional o revelar esa

situación en su informe. Los siguientes supuestos constituyen algunos criterios

útiles para juzgar si la evidencia es competente: - La evidencia que se obtiene

de fuentes independientes es más confiable que la obtenida del propio

organismo auditado. - La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un

sistema de control interno apropiado es más confiable que aquella que se

obtiene cuando el sistema de control interno es deficiente, no es satisfactorio o

no se ha establecido. - Los documentos originales son más confiables que sus

copias. - La evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que permite

a los informantes expresarse libremente merece más crédito que aquella que se

obtiene en circunstancias comprometedoras (por ejemplo, cuando los

informantes pueden sentirse intimidados).

2.13 Relevancia

[ CITATION Cas11 \l 10250 ] Se refiere a la relación que existe entre la

evidencia y su uso. La información que se utilice para demostrar o refutar un

hecho será relevante si guarda relación lógica y patente con ese hecho. Si no lo

hace, será irrelevante y, por consiguiente, no podrá incluirse como evidencia.

Cuando se estime conveniente, el auditor deberá obtener de los funcionarios de

la entidad auditada declaraciones por escrito respecto a la relevancia y

competencia de la evidencia que haya obtenido.

2.14 Útil
[ CITATION Cas11 \l 10250 ] Que proporcione bases sólidas para los

hallazgos y recomendaciones que ayuden a la institución a lograr las metas.

Cuando la información procesada por medios electrónicos, constituya una

parte importante o integral de la auditoría y su confiabilidad sea esencial para

 36

cumplir los objetivos del examen, se debe tener certeza de la importancia y de

la confiabilidad de esa información.

2.15 Hallazgos

[ CITATION con \l 10250 ] El término hallazgo se refiere a debilidades

en el control interno detectadas por el auditor. Por lo tanto, abarca los hechos y

otras informaciones obtenidas que merecen ser comunicados a los funcionarios

de la entidad auditada y a otras personas interesadas. Los hallazgos en la

auditoría, se definen como asuntos que llaman la atención del auditor y que en

su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias

importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar,

procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación

con las aseveraciones efectuadas por la administración.

2.16 Evidencia Física

[ CITATION Cas11 \l 10250 ] Se obtiene mediante inspección u

observación directa de actividades, bienes o sucesos. La evidencia de esta

naturaleza puede presentarse en forma de memorandos (donde se resumen los

resultados de la inspección o de la observación), fotografías, gráficos, mapas o

muestras materiales. Si este es el único tipo de evidencia, al menos dos

auditores debiesen. examinarlas.

2.17 Evidencia Documental

[ CITATION Cas11 \l 10250 ] Consiste en información elaborada,

como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y

documentos de la administración relacionados con su desempeño; asimismo, la

 37

que establece las normas procesales pertinentes, en caso de determinación de

responsabilidades administrativas, civiles y penales.

2.18 Evidencia Testimonial

[ CITATION Cas11 \l 10250 ] Se obtiene de otras personas en forma

de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. Las

declaraciones que sean importantes para la auditoria deberán corroborarse,

siempre que sea posible, mediante evidencia adicional. También será necesario

evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan

estado influidos por prejuicios o tuvieran sólo un conocimiento parcial del área

auditada.

2.19 Evidencia Analítica

[ CITATION Cas11 \l 10250 ] Comprende cálculos, comparaciones,

razonamiento y separación de la información en sus componentes; cuyas bases

deben ser sustentadas documentadamente, en caso necesario y especialmente

en el deslinde de responsabilidades administrativas, civiles o penales.

Confiabilidad de la Evidencia proveniente de Sistemas Computarizados

Cuando la información procesada por medios electrónicos, constituya una

parte importante o integral de la auditoria y su confiabilidad sea esencial para

cumplir los objetivos del examen, se deberá tener certeza de la importancia y

de la confiabilidad de esa información.

2.20 Gremio
 38

[ CITATION Jul09 \l 10250 ] Se conoce como gremio a la corporación

formada por personas que desarrollan una misma profesión, oficio o actividad.

Se trata de organizaciones que suelen estar regidas por estatutos especiales y

distintas ordenanzas.

2.21 Foráneo

[ CITATION Jul09 \l 10250 ] con origen etimológico en el vocablo del

bajo latín foraneus, foráneo es un adjetivo que hace referencia a lo extranjero o

ajeno. El término puede aludir a una persona, a un objeto, a una costumbre,

etc.

2.22 Price Waterhouse Peat & Co. (PWC)

[ CITATION wik \l 10250 ] PWC es reconocida como una de las firmas

de consultoría de las Big Four, junto con Deloitte, KPMG y EY. Es la firma de

servicios profesionales más grande del mundo prestando servicios de auditoría,

consultoría y asesoramiento legal y fiscal a las principales compañías,

instituciones y gobiernos a nivel global.

2.23 The Pacific Steam Navigation Company

[ CITATION wik \l 10250 ] La Pacific Steam Navigation Company

(PSNC) fue la primera empresa naviera que utiliza la navegación a vapor en el

Pacífico. Fue conocida también como Compañía Inglesa de Vapores.1 Fue

fundada por el norteamericano William Wheelwright.

 39

CAPITULO III

3. Discusión

[ CITATION Dul14 \l 10250 ] Nos dice que” desde la antigüedad, el

auditor era un representante del rey y su presencia aseguraba que se registraran

correctamente todos los artículos; así como el impuesto que debían cancelar

por estos conceptos”.

Opinión del grupo:

Como se puede ver según este autor, desde la antigüedad se empezó a

asociar al auditor con temas relacionados a controles y de registros de manera

ordenada. Las raíces de la Auditoría, tienen su origen en temas financieros.

 40

En la actualidad pasa exactamente lo mismo, se contrata a personas

externas (firmas de Auditoría) para que realicen una revisión pormenorizada y

tener certeza de que los registros fueron asentados de manera adecuada y

correcta.

Según la [CITATION con \l 10250 ] y [ CITATION Aud \l 10250 ] la

Auditoría Financiera cosiste o es en el examen sistemático de los registros,

comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados

financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular

el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de

las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el

patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y

para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a

mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control

interno".

Opinión del grupo:

Según estos dos autores la auditoría financiera es el examen que se

realiza a los estados financieros de una entidad, esta es realizada por un

auditor, el cual formulará un dictamen respecto a la razonabilidad con que se

presentan los resultados del estado financiero, es decir el auditor buscará

averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros y

demás documentos presentados por la Dirección, esto lo hará aplicando sus

técnicas y herramientas, así mismo el auditor al finalizar la auditoria se

servirá a dar algunas pautas y recomendaciones para mejorar los

procedimientos de la gestión financiera y su control interno.

 41

Para [ CITATION Gui \l 10250 ] “la Auditoría Financiera es aquella

que emite un dictamen u opinión profesional en relación con los estados

financieros de una unidad económica en una fecha determinada y sobre el

resultado de las operaciones y los cambios en la posición financiera cubiertos

por el examen la condición indispensable que esta opinión sea expresada por

un Contador Público debidamente autorizado para tal fin”.

Opinión del grupo:

Este autor opina lo mismo que los demás autores con la diferencia que

muestra al mencionar que la opinión debe de ser expresada por un contador

público debidamente autorizado, es decir que el profesional debe tener una

formación académica, complementaria, empírica, debe ser capaz

profesionalmente, contar con valores como la independencia, integridad,

objetividad, responsabilidad, confidencialidad y diligencia debe también

desarrollar habilidades y destrezas, estas harán que consiga desenvolverse con

naturalidad dentro de su trabajo y sepa enfrentar con mayor facilidad

obstáculos que se encuentre a la hora de desarrollar su trabajo, también es

importante que cuente con una actitud positiva, que sepa escuchar, que tenga

la mente analítica, la capacidad de negociación, iniciativa y facilidad de

trabajo en grupo.