Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Pembukuan terpisah :
Pembukaan Pool-31Desember
Beban pajak penghasilan 49.300
Utang pajak penghasilan saat ini 49.300
Pembukuan Sal-31Desember
Beban pajak penghasilan 13.600
Utang pajak penghasilan saat ini 13.600
Laba bersih Sal:
Laba sebelum pajak 50.000
Beban pajak penghasilan (13.600)
Laba bersih Sal 36.400
Beban hak minoritas :
Laba bersih 36.400
Laba yang belum direalisasi (10.000)
Laba Sal yang direalisasi 26.400
Persen 10%___
Beban hak minoritas 2.640
Kertas kerja konsolidasian adalah sebagai berikut
POOL CORPORATION DAN ANAK PERUSAHAAN
KERTAS KERJA KONSOLIDASI
untuk tahun yang berakhir 31 desember 2003 (dalam ribuan)
penyesuaian dan laporan
eliminasi konsolida
pool Sal debet kredit si
laporan laba rugi
Penjualan $900.00 $500.00 $40.00 $1,360.00
pendapatan dari sal $18.76 $18.76
harga pokok penjualan -$500.00 -$350.00 $10.00 $40.00 -$820.00
beban (tidak termasuk pajak pendapatan -$250.00 -$100.00 $5.00 -$355.00
beban pajak pendapatan -$49.30 -$13.60 -$62.90
pendapatan hak minoritas $2.64 -$2.64
laba bersih $119.46 $36.40 $119.46
saldo laba
saldo laba – pool $352.90 $352.90
saldo laba – sal $100.00 $100.00
Dividen -$80.00 -$20.00 $18.00 -$80.00
$2.00
laba bersih $119.46 $36.40 $119.46
saldo laba 31 desember 2003 $392.36 $116.40 $392.36
Neraca
Persediaan $183.30 $80.00 $10.00 $253.30
aktiva pajak ditangguhkan $3.4 $3.4
aktiva lainnya $375.00 $520.00 $895.00
investasi pada sal $435.76 $0.76
$435.00
hak paten $75.00 $5.00 $70.00
$994.06 $603.40 $1,221.70
hutang pajak pendapatan $49.30 $17 $66.30
kewajiban lainnya $152.40 $170.00 $322.40
modal saham $400.00 $300.00 $300.00 $400.00
saldo laba $392.36 $116.40 $392.36
$994.06 $603.40
hak minoritas $40.00 $40.64
$0.64
$1,221.70
Kasus 4
Asumsikan bahwa penjualan antarperusahaan bersifat upstream dan kedua perusahaan itu
mengajukan SPT pajak penghasilan terpisah. Utang pajak penghasilan Sal saat ini, seperti
yang ditentukan dari SPT pajak penghasilan terpisahnya, adalah $17.000, karena pajak
penghasilan dikenaakan atas laba sebelum pajak Sal sebesar $50.000, yang mencakup laba
belum terealisasi sebesar $10.000. Akan tetapi, beban pajak penghasilan Sal hanya $13.600,
yang dihitung sebagai berikut:
Utang pajak penghasilan saat ini 17.000
Kenaikan aktiva pajak yang ditangguhkan dari perbedaan sementara
(10.000 x 34%) (3.400)
Beban pajak penghasilan 13.600
saldo laba
saldo laba - pool $352.90 $352.90
saldo laba - sal $100.00 $100.00
Dividen -$80.00 -$20.00 $18.00 -$80.00
$2.00
laba bersih $119.46 $36.40 $119.46
saldo laba 31 desember 2003 $392.36 $116.40 $392.36
Neraca
persediaan $183.30 $80.00 $10.00 $253.30
aktiva lainnya $375.00 $520.00 $895.00
investasi pada sal $435.76 $0.76
$435.00
hak paten $75.00 $5.00 $70.00
$994.06 $600.00 $1,218.30
hutang pajak pendapatan $49.30 $13.60 $62.90
kewajiban lainnya $152.40 $170.00 $322.40
modal saham $400.00 $300.00 $300.00 $400.00
saldo laba $392.36 $116.40 $392.36
$994.06 $600.00
hak minoritas $40.00 $40.64
$0.64
$1,218.30