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TEMA:
DOCENTE:
HUACCHA ABANTO Esther
CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA
GRUPO: 8
INTEGRANTES:
INDICE
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315 .............................................................................. 3
ALCANCE DE ESTA NIA ........................................................................................................................ 3
1.1 FECHA DE VIGENCIA 3
1.2 OBJETIVO 3
1.3 DEFINICIONES 4
REQUERIMIENTOS ................................................................................................................................. 4
2 .1 PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DE RIESGO 4
2.2 EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUIDO SU
CONTROL INTERNO. 5
2.2.1 La entidad y su entorno 5
2.2.2 Control Interno De La Entidad 5
2.2..2.1 Componentes Del Control Interno 6
2.3 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL 6
2.3.1 Riesgos Que Requieren Una Consideración Especial De Auditoría 6
2.4. DOCUMENTACIÓN 7
CONCLUCIONES ...................................................................................................................................... 8
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Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido el control interno.
1.2 OBJETIVO
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude
o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para
el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección materia.
El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para
identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las
afirmaciones.
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1.3 DEFINICIONES
a. Afirmaciones: Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los
estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos
tipos de incorrecciones que pueden existir.
b. Riesgos De Negocio: Un riesgo que resulta de condiciones, eventos,
circunstancias, acciones u omisiones importantes que pudiera afectar de manera
adversa la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus
estrategias.
c. Control Interno: Proceso diseñado, implementado y mantenido por los
encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para
brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad.
d. Procedimiento De Evaluación Del Riesgo: Los procedimientos de auditoría
aplicados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo
el control interno de la entidad.
e. Riesgo Significativo: Un riesgo identificado y valorado de error material que, a
juicio del auditor, requiere una consideración especial de auditoría.
REQUERIMIENTOS
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a) Indagaciones ante la dirección, ante las personas adecuadas de la función de auditoría interna y
ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor, puedan disponer de información que
pueda facilitar la identificación de los riesgos de incorrección material debida a fraude o error.
b) Procedimientos analíticos.
c) Observación e inspección.
Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos, incluido el
marco de información financiera aplicable.
La naturaleza de la entidad, incluyendo sus operaciones, sus estructura de gobierno y
propiedad, los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar, incluidas
las inversiones en entidades con propósito especial y el modo en que la entidad se
estructura y la forma en que se financia, para permitir al auditor comprender los tipos de
transacciones, saldos contables y revelaciones que se espera encontrar en los estados
financieros.
La selección y aplicación de políticas contables por la entidad, incluidos los motivos de
cambios en ellas.
Los objetivos y las estrategias de la entidad, así como los riesgos de negocio relacionados,
que pueden dar lugar a incorrecciones materiales.
La medición y resultado financiero de la entidad.
El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría. Si bien es probable
que la mayoría de los controles relevantes para la auditoría estén relacionados con la información
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financiera, no todos los controles relativos a la información financiera son relevantes para la
auditoría. El hecho de que un control, considerado individualmente o en combinación con otros,
sea o no relevante para la auditoría es una cuestión de juicio profesional del auditor.
El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control. Como parte de este conocimiento,
evaluará si:
Como parte de la valoración del riesgo, el auditor determinará si alguno de los riesgos
auditor excluirá los efectos de los controles identificados relacionados con el riesgo.
Para juzgar los riesgos que son significativos, el auditor considerará, al menos, lo siguiente:
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2.4. DOCUMENTACIÓN
Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, así como las decisiones
significativas que se tomaron.
Los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los aspectos
de la entidad y de su entorno, así como de cada uno de los componentes del control interno.
Los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones.
Los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, respecto de los
que el auditor ha obtenido conocimiento.
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CONCLUCIONES
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NIA 450
EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LA REALIZACIÓN DE
LA AUDITORÍA
1. ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de las
incorrecciones no corregidas en los estados financieros.
2. OBJETIVO
Para comprender de mejor manera esta NIA se presentan las siguientes definiciones:
El auditor puede determinar la cantidad de dinero por debajo de la cual las incorrecciones son
claramente insignificantes y no es necesario acumularlas porque se espera que su acumulación
claramente no tendrá un efecto material sobre los estados financieros
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Si la dirección rehúsa corregir algunas o todas las incorrecciones comunicadas por el auditor, éste
obtendrá conocimiento de las razones de la dirección para no hacer las correcciones y tendrá en
cuenta dicha información al evaluar si los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material.
(a) la magnitud y la naturaleza de las incorrecciones, tanto en relación con determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar, como en relación con los estados
financieros en su conjunto, y las circunstancias específicas en las que se han producido; y
(b) el efecto de las incorrecciones no corregidas relativas a periodos anteriores sobre los tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar relevantes, y sobre los estados financieros
en su conjunto.
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El auditor también comunicará a los responsables del gobierno de la entidad el efecto de las
incorrecciones no corregidas relativas a periodos anteriores sobre los tipos de transacciones, saldos
contables o información a revelar relevantes, y sobre los estados financieros en su conjunto.
4. MANIFESTACIONES ESCRITAS
5. DOCUMENTACION
Por tanto, de esta nueva norma se desprende que el juicio y la experiencia profesional del auditor
prevalecen sobre cifras o porcentajes concretos. No hacer una buena selección de la materialidad
en sus distintos niveles conlleva el riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones
no identificadas, lo que puede implicar la emisión de una opinión de auditoría errónea. En el otro
extremo se corre el riesgo de sobre-auditar por seleccionar una importancia relativa demasiado
baja. Por último, hay que señalar el hecho de que es igual de importante seleccionar una correcta
materialidad como documentarla adecuadamente.
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BIBILOGRAFIA
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20315%20p%20def.pdf
http://www.ccpg.org.mx/images/noticias/NIA_315.pdf
https://www.mindomo.com/es/mindmap/nia-315-ff270ffb287c4edf94269fd8f9329418
https://actualicese.com/.../evaluacion-de-las-incorrecciones-identificadas
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