Legislación Laboral

PARTICIPACION DE
UTILIDADES
I. INTRODUCCION
El gobierno militar instauró todo un el
régimen de participación en la gestión, en
la propiedad y en las utilidades de la
empresa, cuyas reglas variaban según la
actividad económica desarrollada por la
empresa.
Con la flexibilización de la legislación
laboral, del 07.10.91 el cual instauró un
nuevo sistema para la entrega y
distribución de las utilidades.
Asimismo, el artículo 29° de la Constitución
de 1993, actualmente vigente, reconoce en
forma expresa el derecho de los
trabajadores a las utilidades..
I. Concepto
Es un derecho de los trabajadores a
participar en las utilidades de la empresa,
su sustento radica en que los trabajadores
también participan en la generación de
utilidades al ellos producir los bienes y
servicios, es decir, el empresario coloca
sus activos en la empresa y los
trabajadores su fuerza laboral, es decir que
ello juntos generan las utilidades por lo
tanto ambos deben participar en ellas
II. TRABAJADORES CON
DERECHO
Tienen derecho a participar de las
utilidades de la empresa, mediante la
distribución por parte de ésta de un
porcentaje de la renta anual antes de
impuestos, los trabajadores de
empresas que desarrollen actividades
generadoras de rentas de tercera
categoría y que además se
encuentren sujetas al régimen laboral
de la actividad privada que cuenten
con mas de 20 trabajadores
 TRABAJDORES SIN DERECHO
No tienen derecho a participar en las utilidades, los
trabajadores de las cooperativas, las empresas
autogestionarias, las sociedades civiles y, en general,
todas aquéllas empresas que no cuenten con más de 20
trabajadores en un ejercicio determinado.
Por trabajadores se entiende a todos aquéllos que hayan
sido directamente contratados por la empresa, ya sea
mediante un contrato por tiempo indeterminado, un
contrato sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
 DETERMINACION DEL
NUMERO DE TRABAJADORES
Para determinar si una empresa excede o no de 20
trabajadores el procedimiento es el siguiente: Se suma
el número de trabajadores que hubieran laborado en el
empresa en cada mes del año, y el resultado obtenido
se divide entre 12.
Si en un mes el número de trabajadores varía, se tomará
en consideración el número mayor de trabajadores en
dicho mes. Por otro lado, si el resultado de la división
fuera una fracción, se procederá al redondeo de dicha
cifra a la unidad superior, siempre y cuando dicha
fracción sea igual o mayor a 0,5.
MONTO DE LA PARTICIPACION.-
Las utilidades que debe repartir la empresa
depende del tipo de actividades que desarrolle.
Los porcentajes son los siguientes:
– Empresas pesqueras................................ 10%
– Empresas de telecomunicaciones............ 10%
– Empresas industriales............................... 10%
– Empresas mineras....................................... 8%
– Empresas de comercio, al por mayor y al por
menor, y restaurantes..................................... 8%
– Empresas que realizan otras actividades….5%
Si un empresa realiza más de una actividad
económica, de las enumeradas anteriormente,
sólo se tomará en cuenta la actividad principal; es
decir, aquélla que haya generado mayores
ingresos en el ejercicio.
BASE DE CÁLCULO

La base de cálculo sobre la que se aplican

los porcentajes señalados es la renta
anual antes de impuestos.
La participación en las utilidades se
calcula sobre del saldo de la renta
imponible del ejercicio gravable que
resulte después de haber compensado
pérdidas de ejercicios anteriores, de
acuerdo con las normas del Impuesto a la
Renta.
DISTRIBUCIÓN DE LAS UTILIDADES

Para establecer cuánto le corresponde a cada

trabajador de las utilidades que debe repartir la
empresa, se han dispuesto como criterios de
determinación los días de labor efectiva y las
remuneraciones percibidas por los trabajadores
en el ejercicio.
El monto de la participación que pueda
corresponderle a cada trabajador tendrá como
límite máximo, el equivalente a 18
remuneraciones mensuales, obtenido del
promedio mensual de las remuneraciones
percibidas por cada trabajador en el ejercicio
anual correspondiente
EN FUNCIÓN DE LOS DÍAS
LABORADOS
Un 50% del monto de la participación se
liquida a prorrata entre los trabajadores,
dividiéndose dicho monto entre la suma
total de días laborados por todos los
trabajadores en el ejercicio, y el resultado
se multiplica por el número de días
laborados por cada trabajador.
EN FUNCIÓN DE LOS DÍAS
LABORADOS
Para estos efectos, se entiende como días laborados
aquellos en los cuales el trabajador presta sus servicios en
forma real y efectiva, y cumple con la jornada ordinaria en
la empresa.
También se incluyen los días de ausencia considerados
como asistencias para todo efecto, por mandato legal
expreso (ver cuadro).
Tratándose de trabajadores con una jornada a tiempo
parcial, se sumará el número de horas laboradas hasta
completar la jornada ordinaria en la empresa. Los
trabajadores con jornada inferior a la máxima establecida
en la empresa, participarán de las utilidades en forma
proporcional a la jornada laborada.
Para el personal no sujeto al cumplimiento de un horario o
a control de ingreso y salida, se considerarán como días
efectivos de trabajo todos los laborables en la empresa;
salvo prueba en contrario
 EN FUNCIÓN A LAS REMUNERACIONES
PERCIBIDAS
El otro 50% se distribuye en proporción a las
remuneraciones de los trabajadores, dividiendo
dicho porcentaje entre la suma total de las
remuneraciones percibidas en el ejercicio por
todos los trabajadores.
El resultado obtenido se multiplicará por el total de
las remuneraciones que corresponda a cada
trabajador en el ejercicio
 PLAZO PARA LA DISTRIBUCIÓN

El monto de las utilidades que le corresponde a

cada trabajador será distribuido dentro de los 30
días naturales siguientes al vencimiento del
plazo señalado por las disposiciones legales
pertinentes, para la presentación de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta.
Los trabajadores que hubieran cesado en su
labor antes de la fecha en que se distribuyen las
utilidades, tienen derecho a cobrar el monto que
les corresponda en el plazo prescriptorio,
fijado por ley, a partir del momento en que debió
efectuarse la distribución, sin que se generen los
intereses legales laborales.
Las acciones por derechos derivados de la
relación laboral prescriben a los 4 años, contados
desde que ésta se extingue; por lo tanto, los
trabajadores cesados tienen este plazo para
reclamar su derecho a participar en las utilidades
de la empresa, a partir de la fecha en que debió
efectuarse el reparto de éstas.
Vencido el plazo, la participación no cobrada se
agregará al monto a distribuir por concepto de
participación en las utilidades del ejercicio en que
se cumpla dicho plazo.
HOJA DE LIQUIDACIÓN
Al momento del pago de las utilidades las empresas se
encuentran obligadas a entregar a los trabajadores y ex
trabajadores, con derecho a este beneficio, una
liquidación, la cual deberá contener diversa información:
– Nombre o razón social del empleador.
– Nombre completo del trabajador.
– Renta anual de la empresa antes de impuestos.
- Número de días laborados por el trabajador.
– Remuneración del trabajador considerada para el cálculo.
– Número total de días laborados por todos los trabajadores
de la empresa con derecho a percibir utilidades.
– Remuneración total pagada a todos los trabajadores de
la empresa
– Monto del remanente generado por el trabajador, de ser
el caso.
FONDOEMPLEO
Si, producto de la aplicación del límite de
18 remuneraciones para la distribución
de utilidades a cada trabajador, existe
un remanente, esté será destinado:
– Al Fondo Nacional de Capacitación
Laboral y de Promoción del Empleo
(FONDOEMPLEO).
– Al gobierno regional de la región que
genere remanentes superiores a las
2 200 UIT.
FONDOEMPLEO
El exceso de dicha cantidad será exclusivamente
destinado al financiamiento de obras de
infraestructura vial, dentro de la región que
generó el recurso.
FONDOEMPLEO informará a las empresas
aportantes si el monto de sus remanentes
excede las 2 200 UIT que corresponden por
cada región, para que éstas puedan transferir
el exceso al gobierno regional.
SITUACIONES ESPECIALES:
Fusión de empresas, disolución o escisión de
empresas En los casos de fusión, disolución o
escisión de empresas, las utilidades serán
calculadas al día anterior de la fecha de
entrada en vigencia de dichas situaciones.
De extinguirse la relación laboral, el pago se
efectuará dentro de los 15 días útiles
siguientes a la entrada en vigencia de estos
eventos.
De subsistir la relación laboral, el pago se
realizará dentro del plazo señalado
Ej.
La empresa Kchorrito S.A.C dedicada a la actividad de
telecomunicaciones, dicha empresa consta de 22
trabajadores. Nos menciona que la empresa siente un
saldo de renta imponible del ejercicio 2011 de S/.
1´500,000.00
Solución:
 De los datos podemos resumir a lo siguiente:

 Número de Trabajadores: 22

 Base para el cálculo: S/. 1´500,000

 Porcentaje de participación: 10%

 Importe a distribuir: S/. 150,000

A.- La primera parte del cálculo (50%) en base a los días
laborados.

Calculo:
1. El porcentaje para esta primera parte del calculo será el
50%, por ende será (150,000 *50% = 75,000).

2. Luego dividiremos el importe a distribuir entre

los días laborados ( 75,000 / 6,563 = 11.427700)

3. Luego multiplicaremos dicho resultado por cada numero

de días laborados por cada trabajador.
A.- La primera parte del cálculo (50%) en base a los días
laborados.
 B.- La segunda parte del cálculo (50%) en base a la
remuneración.

 Total de la participación de utilidades

 El total a percibir por cada trabajador será la suma del cuadro 1
y el cuadro 2 de cada trabajador.