Lcdo.

Richard José Palacios

Contador Público Colegiado
Actualización Tributaria IVA
El IVA o impuesto al Valor Agregado es un tributo o impuesto de naturaleza indirecta que
recae sobre el consumo y grava: las entregas de bienes y prestaciones de servicios
efectuadas por empresarios y profesionales.

Características:
Real: no toma en atención las condiciones subjetivas del contribuyente, tales como sexo,
nacionalidad, domicilio.

Territorial: tiene vigencia en el ámbito territorial venezolano.

Indirecto: es soportado y trasladado al consumidor final.

Elementos del Tributo:

Sujeto Activo: Esta conformado por el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria ( SENIAT ).

Sujeto Pasivo: Son los contribuyentes del impuesto al valor agregado y se clasifican en:

a- Contribuyente Ordinario (Art. 5).

b- Contribuyente Ocasional (Art. 6).
c- Contribuyente Formal (Art. 8).
d- Contribuyentes en calidad de Agentes de Retención (Especial) Art.11

Hecho Imponible: Es cuando se produce el hecho y nace la obligación tributaria, entre

estas actividades tenemos: (Art. 3).

a- La venta de bienes muebles corporales,

b- La importación definitiva de bienes muebles,
c- La prestación de servicios y
d- Las exportaciones de servicio.

Base Imponible: Es el elemento cuantitativo sobre la cual se aplica la alícuota tributaria

para determinar el impuesto. (Artículos del 20 al 26).

a-En los casos de ventas de bienes muebles, sea de contado o a crédito, es el

precio facturado del bien, representado por el valor neto de la factura.

b-En caso de importación de bienes gravados, la base será el valor en aduanas

de los bienes, mas los tributos y gastos que se causen por la importación.
 c-En caso de prestación de servicios, la base será el precio total facturado a titulo
de contraprestación.

Alícuotas Impositivas: Es la cantidad fija o porcentaje que sirven como base para la
aplicación de un gravamen. (Art. 27).

a- Alícuota General del 16% (Art. 62)

b- Alícuota Reducida del 8% (Art. 63)
c- Alícuota Suntuaria o Adicional 15% (Art. 61)
d- Exportación 0%

BASE LEGAL en materia del I.V.A

Ley de Impuesto al Valor Agregado última modificación Gaceta N.º 6.152 Extraordinario
del 18/11/2014.

Reglamento del Impuesto al Valor Agregado Gaceta Oficial Nº 5.363 Extraordinario del
12/07/1999.

Disposiciones Relacionadas con la Emisión e Impresión de Facturas y otros documentos

Providencia Nº 0071, Gaceta Oficial Nº 39.795 del 08/11/2011.

Medios de Facturación:
 Manual o Mecánico,
 Sistemas Automatizados y
 Máquinas Fiscales:

a) Máquinas Registradoras,

b) Puntos de Ventas y

c) Impresoras Fiscales.

Artículo 56. Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos adicionales
que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control del
cumplimiento de las disposiciones de esta Ley y de sus normas reglamentarias. Los
contribuyentes deberán conservar en forma ordenada, mientras no esté prescrita la
obligación, tanto los libros, facturas y demás documentos contables, como los medios
magnéticos, discos, cintas y similares u otros elementos, que se hayan utilizado para
efectuar los asientos y registros correspondientes.

Artículo 70: Los contribuyentes del impuesto además de los libros exigidos por el Código
de Comercio, deberán llevar un Libro de Compras y otro de Ventas. En estos libros se
registrarán cronológicamente y sin atrasos las informaciones relativas a sus operaciones
en el mercado interno, importaciones y exportaciones, documentadas mediante facturas
emitidas y recibidas, documentos equivalentes de venta de bienes y servicios, así como,
las notas de débito y de crédito modificatorias de las facturas originalmente emitidas y
otros comprobantes y documentos por los que se comprueben las ventas o prestaciones
de servicios y las adquisiciones de bienes o recepción de servicios.

Artículo 71: Los Libros de Compras y de Ventas deberán mantenerse permanentemente

en el establecimiento del contribuyente.

Libro de Compras Art. 75 RLIVA

Los contribuyentes ordinarios del impuesto deberán registrar cronológicamente y sin
atrasos en el Libro de Compras, los siguientes datos:

 Fecha de la factura de compra o documento equivalente,

 Número de la Factura de compra o Número declaración de aduanas, o documento
equivalente,
 Razón social del vendedor (nombre y apellidos o nombre de la empresa),
 Nº de R.I.F. del vendedor,
 Valor total de las importaciones y compras nacionales discriminando las gravadas,
exentas o exoneradas,
 Monto del crédito fiscal en los casos de importaciones o compras nacionales
gravadas,
 Base imponible de las importaciones o compras gravadas, indicando el % de la
alícuota,
 Base imponible de las importaciones o compras exentas o exoneradas.

Libro de Ventas Art. 76 RLIVA

Los contribuyentes deberán registrar cronológicamente y sin atrasos en el Libro de
Ventas, las operaciones realizadas con otros contribuyentes o no contribuyentes, dejando
constancia de los siguientes datos:

 Fecha de la factura de venta,

 Nº de la Factura de venta o documento equivalente,
 Razón social del comprador (nombre y apellidos o nombre de la empresa),
 Nº de R.I.F. del comprador,
 Valor total de las ventas,
 Base imponible de las ventas gravadas, indicando el % de la alícuota,
 Base imponible de las ventas exentas, no sujetas o exoneradas,
 Monto del débito fiscal,
 Valor FOB de las ventas de exportación.
 Libro de Ventas Art. 77 RLIVA
Los contribuyentes deberán registrar cronológicamente y sin atrasos en el Libro de
Ventas, las operaciones realizadas con No Contribuyentes, indicando los siguientes
datos:

 Fecha del día,

 Número de la Maquina Fiscal,
 Número del primer comprobante del día,
 Número del último comprobante del día,
 Monto total de las ventas del día, incluyendo la alícuota que corresponda.
 Monto del débito fiscal que corresponda,
 Monto de las ventas exentas, exoneradas o no sujetas.

Libro de Ventas Art. 78 RLIVA

Los contribuyentes que realicen a la vez ventas de bienes y prestación de servicio a
Contribuyentes y No Contribuyentes, por las cuales emitan facturas, documentos
equivalentes o comprobantes generados por máquinas fiscales, contabilizarán en el Libro
de Ventas, en forma separada, ambos tipos de operaciones, de acuerdo con los requisitos
correspondientes a cada documento, especificados en los artículos 76 y 77 de este
Reglamento.

 Fecha de la factura de venta o fecha del día,

 Número de la Factura de venta o documento equivalente,
 Número de la Maquina Fiscal,
 Número del primer comprobante del día,
 Número del último comprobante del día,
 Razón social del comprador (nombre y apellidos o nombre de la empresa)
 Numero de R.I.F. del comprador,
 Valor total de las ventas,
 Base imponible de las ventas gravadas, indicando el % de la alícuota,
 Base imponible de las ventas exentas, no sujetas o exoneradas,
 Monto del débito fiscal,
 Valor FOB de las ventas de exportación.

Prorrateo del Crédito Fiscal Art. 34 y 35 de Ley IVA

Se efectuará cuando haya ventas gravadas y no gravadas de manera simultánea en un
mismo período de imposición. Se aplica sobre:

• Gastos,

• Servicios y
• Activos.

Desde el punto de vista contable encontramos:

• Crédito Fiscal.

• Crédito Fiscal Prorrateable.

• Crédito Fiscal no Deducible o Transferible.

CALCULO Y DETERMINACION DEL I.V.A

DEBITO FISCAL: Es la obligación tributaria derivada de cada una de las operaciones
gravadas, y que el vendedor o prestador de servicio debe incorporar en la factura
originada por cualquier transacción gravable. Capitulo III Art. 28 Ley I.V.A.

CREDITO FISCAL: Es el monto que el comprador de cualquier bien debe pagar al

vendedor de los mismos, además es la sumatoria del impuesto soportado por la
adquisición o importación de bienes muebles o la recepción de servicios que corresponda
gastos, costos propios de la actividad. Capitulo III Art. 29 Ley I.V.A

PERIODO DE IMPOSICION: En términos de esta ley, será determinado por periodos de

imposición de un mes calendario, de la siguiente forma: Al monto de los débitos fiscales,
que legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas
correspondientes al respectivo periodo de imposición, se deducirá o restará el monto de
los créditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustracción tenga derecho el mismo
contribuyente, según lo previsto en esta ley. El resultado será la alícuota del impuesto a
pagar correspondiente a ese periodo de imposición.

DEBITO FISCAL - CREDITO FISCAL = CUOTA A PAGAR

CREDITO FISCAL - DEBITO FISCAL = EXCEDENTE DE CREDITO

Comprobantes de Retención IVA Providencia 0049 de Agentes de

Retención IVA de fecha 18/08/2015
Artículo 16. Emisión del comprobante de retención. Los agentes de retención están
obligados a entregar a los proveedores un comprobante de cada retención de impuesto
que les practiquen. El comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor a más tardar
dentro de los primeros dos (2) días hábiles del período de imposición siguiente del
Impuesto al Valor Agregado, conteniendo la siguiente información:
1. Numeración consecutiva. La numeración deberá contener catorce (14) caracteres con
el siguiente formato: AAAAMMSSSSSSSS, donde AAAA, serán los cuatro (4) dígitos del
año, MM serán los dos (2) dígitos del mes y SSSSSSSS, serán los ocho (8) dígitos del
secuencial, el cual deberá reiniciarse en caso de superar dicha cantidad.
2. Nombres y apellidos o razón social y número del Registro Único de Información Fiscal
(RIF) del agente de retención.
3. Nombres y apellidos o razón social, número del Registro Único de Información Fiscal
(RIF) y domicilio fiscal del impresor, cuando los comprobantes no sean impresos por el
propio agente de retención.
4. Fecha de emisión y entrega del comprobante.
5. Nombres y apellidos o razón social y número de Registro Único de Información Fiscal
(RIF) del proveedor.
6. Número de control de la factura o nota de débito
7. Número de la factura o nota de débito
8. Monto total de la factura o nota de débito, base imponible, impuesto causado y monto
del impuesto retenido.
El comprobante podrá emitirse por medios electrónicos o físicos, debiendo, en este último
caso emitirse por duplicado.
El comprobante debe registrarse por el agente de retención y por el proveedor en los
Libros de Compras y de Ventas, respectivamente, en el mismo período de imposición que
corresponda a su emisión o entrega.

Cuando el agente de retención realice más de una operación quincenal con el mismo
proveedor, podrá optar por emitir un único comprobante que relacione todas las
retenciones efectuadas en dicho período.

Los comprobantes podrán ser entregados al proveedor en medios electrónicos, cuando

éste así lo convenga con el agente de retención.

Los agentes de retención y sus proveedores deberán conservar los comprobantes

de retención o un registro de los mismos, y exhibirlos a requerimiento de la Administración
Tributaria.
Libro de Resumen Art. 72 RLIVA
En los libros de compras y ventas, al final de cada mes, se hará un resumen del respectivo
periodo de imposición, indicando:

• Monto de la base imponible ajustada con las adiciones y deducciones correspondientes

• El débito y el crédito fiscal del período

• Un resumen de las ventas de bienes y prestaciones de servicios exentas, exoneradas

y no sujetas al impuesto

• Monto de las exportaciones

• En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán indicarse dichos

bienes separadamente, agrupándose por cada una de las alícuotas.

• Estos resúmenes deberán coincidir con los datos que se indicarán en el formulario de
declaración y pago, medios y sistemas autorizados por el SENIAT para la declaración y
pago mensual del impuesto.
• Los contribuyentes que lleven más de un libro para el registro de sus compras y ventas,
deberán hacer en los Libros de Compras y de Ventas diarias, un resumen con los detalles
de cada uno de ellos.

Recientes cambios en el Formulario Oficial de Declaración del Impuesto al Valor

Agregado (IVA) en el Portal Fiscal del SENIAT

En fecha jueves 07 de abril de 2016, el Servicio Nacional Integrado de Administración

Aduanera y Tributaria – SENIAT, llevó a cabo cambios el en Formulario Oficial para la
Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el cual se transmite a través del Portal
Web de ese Organismo. Dichos cambios aplicarán a partir de la Declaración del IVA del
mes de marzo de 2016. Los cambios fueron los siguientes:

1. La casilla 18-70 relativa a los “Créditos Fiscales Totalmente Deducibles” ahora

debe estar llena, por cuanto hasta el formulario presentado en el mes de febrero de
2016 dicha casilla permanecía en cero (0,00). Si la misma se deja en blanco el
Portal del SENIAT no prosigue con la transmisión de la Declaración del Impuesto al
Valor Agregado.

2. Se incluyó una nueva casilla identificada como 31-52 referida, a las

“Retenciones Descontadas en Exceso de Períodos Anteriores” en la cual se
incluirían aquellas Retenciones de IVA que fueron aprovechadas de más en
períodos anteriores.

3. Se incorporó igualmente la casilla 36-59 denominada “Retenciones Dejadas

de Descontar”, en donde deben reflejarse las Retenciones de IVA que quedaron
pendientes de aprovechar de periodos anteriores.

Cálculo automático del prorrateo de créditos fiscales del IVA por aplicación del
artículo 34 de la ley de IVA.

Se incorpora el cálculo automático del prorrateo del IVA soportado en las compras y
servicios cuando el contribuyente realiza operaciones de ventas o prestaciones de
servicios no gravadas.

El nuevo instructivo para procesar la declaración del IVA

Para obtener el nuevo instructivo de llenado de la declaración del IVA el SENIAT ha

facilitado en su Portal Web, el siguiente enlace:

declaraciones.seniat.gob.ve/portal_Seniat
Caracas, 22 de agosto de 2018. Los consumos suntuarios tendrán a partir del 1° de
septiembre una alícuota de 15% adicional, según establece el decreto aprobado por la
Asamblea Nacional Constituyente y publicado en Gaceta Oficial Extraordinaria 6.396, de
fecha 21 de agosto.

“Las ventas u operaciones asimiladas a ventas, las importaciones y prestaciones de

servicio, sean estas habituales o no, de los bienes y prestaciones de servicios de
consumo suntuario que se indican a continuación, además de la alícuota impositiva
general establecida conforme al Artículo 27 de esta Ley, estarán gravados con una
alícuota adicional, calculada sobre la base imponible correspondiente a cada una de las
operaciones generadoras del impuesto aquí establecido”, señala el artículo 61 de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado.

La alícuota impositiva adicional aplicable será de 15% hasta tanto el Ejecutivo nacional
establezca una alícuota distinta conforme al artículo 27 de este Decreto-Ley.

Dado que los bienes y servicios de consumo suntuario que se indican en el artículo 61
de la Ley vigente tienen una sobre tasa de 15% adicional, estos con el aumento de la
alícuota general pagarán un total de 16% + 15%, es decir, 31% de IVA.

La tasa adicional pechará:

1. Para la venta, operaciones asimiladas a ventas o importación de:

2. Vehículos automóviles cuyo valor en aduanas o precio de fábrica en el país sea
mayor o igual a cuarenta mil dólares de los Estados Unidos de América
($40.000,00).
3. Motocicletas cuyo valor en aduanas o precio de fábrica en el país sea mayor o
igual a veinte mil dólares de los Estados Unidos de América ($20.000,00).
4. Aeronaves civiles y sus accesorios destinados a exhibiciones, publicidad,
instrucción, recreación y deporte, así como las destinadas al uso particular de sus
propietarios.
5. Buques destinados a actividades recreativas o deportivas, así como los destinados
al uso particular de sus propietarios.
6. Máquinas de juegos de envite o azar activadas con monedas, fichas u otros
medios, así como las mesas de juegos destinadas a juegos de envite o azar.
7. Joyas y relojes, cuyo precio sea mayor o igual a trescientos dólares de los Estados
Unidos de América ($300).
8. Armas, así como sus accesorios y proyectiles.
9. Accesorios para vehículos que no estén incorporados a los mismos en el proceso
de ensamblaje, cuyo precio sea mayor o igual a cien dólares de los Estados Unidos
de América ($100).

i.Obras de arte y antigüedades cuyo precio sea mayor o igual a cuarenta mil dólares de
los Estados Unidos de América ($40.000,00).

10. Prendas y accesorios de vestir, elaborados con cuero o pieles naturales cuyo
precio sea mayor o igual a diez mil dólares de los Estados Unidos de América
($10.000,00).
11. Animales con fines recreativos o deportivos.
l.Caviar y sus sucedáneos.

2. Para la prestación de los servicios de:

3. Membresía y cuotas de mantenimiento de restaurantes, centros nocturnos o bares
de acceso restringido.
4. Arrendamiento o cesión de uso de buques destinados a actividades recreativas o
deportivas, así como los destinadas al uso particular de sus propietarios; y de
aeronaves civiles destinadas a exhibiciones, publicidad, instrucción, recreación y
deporte, así como las destinadas al uso particular de sus propietarios.
5. Los prestados por cuenta de terceros, a través de mensajería de texto u otros
medios tecnológicos.

En la Gaceta Oficial Extraordinaria 6.395 del 17 de agosto, se incrementó por decreto

presidencial la alícuota del Impuesto al Valor Agregado de 12% a 16%, la cual entrará en
vigencia el 1° de septiembre y se mantendrá durante todo 2019.

Impuesto sobre la Renta, dividido ya que estaba algo más largo de lo previsto.
Lo cierto es que tanto las exenciones como las exoneraciones son un beneficio
tributario otorgado donde se libera del pago total o parcial del Impuesto sobre la
Renta (ú otro impuesto como el IVA). Por lo que puedo leer en la Ley,
la diferencia fundamental entre estas dos modalidades está en que la exención
se establece previamente en la ley y la solicita la entidad que declara el ISLR; y
la exoneración es un derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la República
y entes adscritos como el Seniat) establecido en el Código Orgánico Tributario
para otorgar el beneficio de la liberación total o parcial del pago del impuesto a
través de decretos.
O sea, los fines de la exención y la exoneración parecen ser los mismos
(liberarse de un pago total o parcial de impuestos o tributos) pero la exención se
establece en la Ley del Impuesto en cuestión (IVA, ISLR), en tanto que la
exoneración la establece el ejecutivo nacional a través de decretos publicados en
la Gaceta Oficial. Por ejemplo, hace más de un año publicamos un post acerca
de la exoneración a ganaderos y agroindustriales del Impuesto sobre la Renta
otorgada por el Seniat, en tanto que las exenciones ya están establecidas por la
Ley del ISLR (u otra Ley de impuestos como el IVA).

Exenciones del ISLR

La ley del ISLR incluye numerosas exenciones como por ejemplo:

o las entidades venezolanas de carácter público, el Banco Central de

Venezuela y el Fondo de Inversiones de Venezuela, así como los demás
institutos oficiales autónomos que determine la ley.
o Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en
la república, por las remuneraciones que reciban de su gobierno.
 o Las instituciones benéficas y de asistencia social.
o Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban
con ocasión de trabajo y fideicomisos.
o Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban
en razón de contratos de seguros.
o Los pensionados y jubilados, por las pensiones que perciban por concepto
de invalidez, retiro o jubilación.
o Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y
legados que perciban.
o Los afiliados a las cajas, cooperativas de ahorro y a los fondos o planes de
retiro, jubilación e invalidez por los aportes que hagan las empresas u
otras entidades a favor de sus trabajadores.
o Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de
intereses generados por depósito a plazo fijo, cédulas hipotecarias,
certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la
Ley General de Bancos o en leyes especiales, así como los rendimientos
por inversiones en fondos mutuales o de inversión de oferta pública.
o Las instituciones de ahorro y previsión social, los fondos de ahorro, y
previsión social, los fondos de ahorro, de pensiones y de retiro.
o Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública
nacional y cualquier modalidad de título valor emitido por la república.
o Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus
gastos de manutención, estudios o formación.

Exoneraciones del ISLR

Mediante decretos se han otorgado también varias exoneraciones como:

o Los enriquecimientos obtenidos por las personas naturales y jurídicas

domiciliadas o residenciadas en la República Bolivariana de Venezuela,
provenientes de los Bonos PDVSA.
o Los enriquecimientos netos de fuente venezolana provenientes de la
explotación primaria de las actividades agrícolas, forestales, pecuarias,
avícolas, pesqueras, acuícolas y piscícolas.
o Las empresas del Estado que desarrollan la actividad de fraccionamiento
industrial del plasma, destinado a la elaboración de medicamentos
derivados de la sangre humana. (se exonera tanto al ISLR como el IVA).
o Las personas naturales y jurídicas domiciliadas en el Estado Vargas. (se
exonera tanto al ISLR como el IVA).
o Los Municipios Bolívar, García de Hevia, y Pedro María Ureña del Estado
Táchira.
o Establecimientos manufactureros, instaladas o por instalarse en los
Estados Delta Amacuro, Amazonas, Apure, Portuguesa, Barinas, Guárico,
Trujillo y Sucre, así como, las pequeñas y medianas industrias (PyMIs),
instaladas o por instalarse en las Zonas y Parques Industriales.
La ley del ISLR incluye otras exclusiones, ajustes y gravamenes que se deben
tomar en cuenta a la hora de hacer la declaración del impuesto por la persona,
entidad y/o el contador público encargado de llevar a cabo la tarea.

TIPOS DE CONTRIBUYENTES AL SENIAT

Según artículo 22 del Código orgánico tributario la definición contribuyente de impuestos a:
Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible.
Dicha condición puede recaer:
1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.
2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, dispongan de
patrimonio y tengan autonomía funcional.
Asimismo estos tipos de contribuyentes están obligados a pagar los tributos que les
correspondan en cumplimiento con los deberes impuestos por el Código orgánico tributario y sus
normas.
Existen para la fecha tres tipos de contribuyentes, estos son:

1. CONTRIBUYENTES ORDINARIOS:
Este tipo de contribuyente se encuentra en la Gaceta Oficial N° 38435 de fecha 12 de mayo de
2006 correspondiente a la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado definió en su artículo
5 lo siguiente:

“Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores habituales de bienes, los
industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y, en general, toda persona
natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios
jurídicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles de conformidad con el artículo 3 de
esta Ley. “
El artículo 3 de dicha Ley establece que constituyen hechos imponibles las actividades, negocios
u operaciones de venta de bienes muebles, importación definitiva de bienes muebles, la prestación
de servicios en el país, la venta para exportación de bienes muebles y la exportación de servicios.

2. CONTRIBUYENTES FORMALES:
Los contribuyentes formales son el tipo de contribuyente en donde los sujetos que realicen
exclusivamente actividades exentas del impuesto tales como los expuestos en el artículo 18 de la
misma ley:

“Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes:
1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación:
a) Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo
humano, y las semillas certificadas en general, material base para la reproducción animal e insumos
biológicos para el sector agrícola y pecuario.
b) Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina, los pollitos, pollitas y pollonas para la cría,
reproducción y producción de carne de pollo y huevos de gallina.
c) Arroz.
d) Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas.
e) Pan y pastas alimenticias.
f) Huevos de gallinas.
g) Sal.
h) Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial.
i) Café tostado, molido o en grano.
j) Mortadela.
k) Atún enlatado en presentación natural.
l) Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr.).
m) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus fórmulas
infantiles, incluidas las de soya.
n) Queso blanco duro.
ñ) Margarina y mantequilla.
o) Carne de pollo en estado natural, refrigerada y congelada.
2. Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los
mismos.
3. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su
fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas
para uso terapéutico o profiláctico, para uso humano, animal y vegetal.
4. Los combustibles derivados de hidrocarburos, así como los insumos y aditivos destinados al
mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales como etanol, metanol, metil-ter-butil-eter (MTBE),
etil-ter-butil-eter (ETBE) y las derivaciones de éstos destinados al fin señalado.
5. Los vehículos automotores con adaptaciones especiales para ser utilizados por personas con
discapacidad, sillas de ruedas para impedidos, los marcapasos, catéteres, válvulas, órganos
artificiales y prótesis.
6. Los diarios, periódicos, y el papel para sus ediciones.
7. Los libros, revistas y folletos, así como los insumos utilizados en la industria editorial.”
Luego el Articulo 19 expone los servicios que se encuentran exentos del impuesto:

Están exentos del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de los siguientes servicios:
1. El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros.
2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios de
Educación, Cultura y Deportes, y de Educación Superior.
3. Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas
minusválidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institución destinada
exclusivamente a servir a estos usuarios.
4. Las entradas a parques nacionales, zoológicos, museos, centros culturales e instituciones
similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de Impuesto sobre la Renta.
5. Los servicios medico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y hospitalización.
6. Las entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos, siempre que su valor no exceda
de dos unidades tributarias (2 U.T.).
7. El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes, comedores y
cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones similares, en sus propias sedes.
8. El suministro de electricidad de uso residencial.
9. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos.
10.El suministro de agua residencial.
11.El aseo urbano residencial
12.El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.
13.El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.
14.Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y demás especies
menores, incluyendo su reproducción y producción.”

3. CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Según la providencia administrativa del Seniat del año 2003, se determina que los contribuyentes
especiales quienes actuaran como agentes de retención del impuesto al valor agregado generado,
cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores.
Estos contribuyentes especiales deberán retener el 75% o 100% del impuesto al valor agregado
generado por el bien o servicio gravado.

La determinación del porcentaje a retener se puede conocer consultando el RIF del proveedor en
el portal del Seniat, en donde dirá una nota indicando si el sujeto pasivo se le retiene el 75% o el
100% del impuesto al valor agregado.

Este impuesto retenido debe ser enterado al SENIAT quincenalmente según los lineamientos
indicados.

Los proveedores que hayan sido sujetos de la retención aplicada deben indicar el monto de iva
retenido en su declaración mensual de impuestos para que así sea descontado dicho monto.