Plateamiento Ejercicios PDF

UNIVERSIDAD DE CHILE
PROFESOR: LUIS GONZÁLEZ SILVA
CASO Nº 01
MATERIA : Retenciones de impuesto adicional - Artículo 74 N° 4 de la LIR.
ANTECEDENTES
1 La sociedad Marfil Dorado Limitada, proporciona los siguientes antecedentes con el objeto de determinar las
retenciones de impuesto adicional que afectan a sus socios no residentes por sus retiros efectivos realizados
durante el ejercicio 2016:
2 El remanente FUT al 31.12.2015, está compuesto por las siguientes rentas tributables acumuladas:
• Utilidades ajenas con crédito por impuesto de Primera Categoría, tasa 15%…………..………………………………………………….………………..………7.000.000
• Crédito e Incremento por IDPC………….…………..………………………………………………….………………..………………………………………………… 1.235.290
3 Durante el ejercicio 2016 se materializaron los siguientes retiros, los cuales se presentan a valor histórico:
20.04 Retiros efectivo………………………………………………………………………………………………………………………………… 20.000.000
CASO Nº 02
MATERIA : Situación tributaria al término del ejercicio de retenciones de impuesto adicional - Artículo 74 N° 4 de la LIR.
ANTECEDENTES
1 En base a la información del caso N°1 y los antecendentes determinados al término del ejercicio que a continuación
se proporcionan, determine la situación tributaria de los retiros y de las retenciones del ejercicio que afectan a los
socios y empresa.
2 Situación A:
17.500.000
Resultado según balance………………………………………………………………………………………………………………………………………
Agregados:
No tiene………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 0
Deducciones:
No tiene………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 0
• Renta líquida imponible al 31.12.2016……………………………………………………………………….………………………………………..
17.500.000
3 Situación B:
9.000.000
Agregados:
No tiene………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 0
Deducciones:
No tiene………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 0
-9.000.000
03.06; Dividendos percibido certificado como ingreso no renta………………………………………………………………………………..
• Renta líquida imponible al 31.12.2016……………………………………………………………………….………………………………………..0
Supuesto: IPC abril-diciembre 2016……………………….. 3,3%

IPC Anual 2016……………………….. 3,9%
CASO Nº 03
ANTECEDENTES
1 La sociedad Estudios Civiles S.A., proporciona los siguientes antecedentes con el objeto de determinar las
retenciones de impuesto adicional que afectan a sus accionistas no residentes por los dividendos percibidos durante
el ejercicio 2016:
6.200.000
• Utilidades propias netas con crédito por impuesto de Primera Categoría, tasa 21%, año 2014………………………………………..
• Utilidades propias sin crédito, año 2014……………………………………………………………………………………………………….. 70.545
14.855.000
• Utilidades propias netas con crédito por impuesto de Primera Categoría, tasa 22,5%, año 2015………………………………………..
• Impuesto de Primera Categoría AT. 2016……………………………………………………………………………….……………………………………….. 7.487.000
• Total FUT al 31.12.2015………………………………………………………………………………………………………………… 28.612.545
• Crédito e incremento por IDPC………………………………………………………………………………………………………………… 5.960.830
3 Durante el ejercicio 2016 se han realizado los siguientes pagos, correspondientes a gastos rechazados provisionados
al término del ejercicio 2015, los cuales se presentan a valor histórico:
• 30.04 El impuesto de Primera Categoría (cubierto con PPM)…………………………………………………………………………………………………………………… 7.487.000
4 Durante el ejercicio 2016 se materializaron las siguientes distribuciones de dividendos, los cuales se encuentran a
valor histórico:
30.06 Dividendo N° 1……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
28.000.000
Supuesto: IPC CI-junio 2016……………………….. 1,4%

IPC Abril-junio 2016……………………….. 0,8%
CASO Nº 04
ANTECEDENTES
se proporcionan, determine la situación tributaria de los dividendos y de las retenciones del ejercicio que afectan a los
accionistas y empresa.
2 Situación A:
23.500.000
Agregados:
No tiene………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 0
Deducciones:
-4.000.000
01.05; Dividendo percibido certificado como renta exenta………………………………………………………………………………………………
-6.000.000
05.09; Dividendo percibido certificado ingreso no renta………………………………………………………………………………………………………
• Renta líquida imponible al 31.12.2016……………………………………………………………………….……………………………………….. 13.500.000
3 Situación B:
Resultado según balance……………………………………………………………………………………………………………………………………… 1.200.000
Agregados:
No tiene………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 0
Deducciones:
-4.000.000
01.05; Dividendo percibido certificado como renta exenta………………………………………………………………………………………………
-6.000.000
• Renta líquida imponible al 31.12.2016……………………………………………………………………….……………………………………….. -8.800.000
Supuesto: IPC Junio-diciembre 2016……………………….. 2,5%

CASO Nº 05
ANTECEDENTES
1 La sociedad Estudios Civiles S.A., proporciona los siguientes antecedentes con el objeto de determinar las
retenciones de impuesto adicional que afectan a sus accionistas no residentes por los dividendos percibidos durante
el ejercicio 2016:
6.350.000
• Utilidades propias netas con crédito por impuesto de Primera Categoría, tasa 22,5%, año 2015………………………………………..
• Impuesto de Primera Categoría AT. 2016……………………………………………………………………………….……………………………………….. 2.950.000
• Total FUT al 31.12.2015………………………………………………………………………………………………………………… 9.300.000
• Crédito e incremento por IDPC………………………………………………………………………………………………………………… 1.843.545
3 El remanente FUNT al 31.12.2015, está compuesto por las siguientes rentas acumuladas:
• Ingresos no renta………………………………………………………………………………………….……………………………………….. 2.500.000
• Rentas afectas al impuesto sustitutivo……………………………………………………………………………………………………………… 4.700.000
• Total FUNT al 31.12.2015………………………………………………………………………………………………………………… 7.200.000
4 Durante el ejercicio 2016 se han realizado los siguientes pagos, correspondientes a gastos rechazados provisionados
al término del ejercicio 2015, los cuales se presentan a valor histórico:
• 30.04 El impuesto de Primera Categoría (cubierto con PPM)…………………………………………………………………………………………………………………… 2.950.000
5 Durante el ejercicio 2016 se materializaron las siguientes distribuciones de dividendos, los cuales se encuentran a
valor histórico:
30.06 Dividendo N° 1……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
18.000.000
Supuesto: IPC CI-junio 2016……………………….. 1,4%

IPC Abril-junio 2016……………………….. 0,8%
CASO Nº 06
ANTECEDENTES
se proporcionan, determine la situación tributaria de los dividendos y de las retenciones del ejercicio que afectan a los
accionistas y empresa.
2 Situación A:
23.500.000
Agregados:
No tiene………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 0
Deducciones:
-3.500.000
20.000.000
3 Situación B:
1.200.000
Agregados:
No tiene………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 0
Deducciones:
-3.500.000
-2.300.000
Supuesto: IPC Junio-diciembre 2016……………………….. 2,5%

CASO Nº 7
MATERIA : Retenciones de impuesto adicional sobre partidas del artículo 21 - Artículo 74 N° 4.
ANTECEDENTES
1 La sociedad de Inversiones Daily Limitada proporciona los siguientes antecedentes relacionados con las siguientes
operaciones que se describen, ocurridas durante el año comercial 2016, para efectos de determinar las obligaciones
tributarias que afectan a la sociedad y sus propietarios sin domicilio ni residencia en Chile:
2 El Socio, señor Víctor Muñoz, durante el ejercicio utilizó los siguientes bienes para fines personales:
• Automóvil, 20% del valor libro……………….……………………………………………………………………………………………………………… 6.400.000
• Depreciación tributaria del automóvil…….……………………………………………………………………………………………………………… 5.000.000
• Bien raíz, 11% avalúo fiscal……………...…………………………………………………………………………………………………………… 22.000.000
• Depreciación tributaria bien raíz...……………………………………………………………………………………………………………… 20.000.000
3 El Socio, señor Víctor Muñoz, durante el ejercicio solicitó un crédito al Banco Santander, dejando en garantía un activo
fijo de propiedad de la sociedad. Dicha institución ante el atraso del pago de las cuotas del crédito ejecutó la garantía. A
continuación se entregan los antecedentes de la operación:
• Fecha de otorgamiento del crédito…………………………………...……………………………………………………………………………….. 14-04-2016
• Monto original del crédito……………………………………………………………………………………………………………………………… 15.000.000
• Fecha ejecución de la garantía…………………………………...…………………………………………………………………………………………………………….. 23-10-2016
• Saldo del crédito e intereses a la fecha de la ejecución de la garantía ………………………………………………………………….
13.561.200
• Valor libro (tributario) del activo fijo…………………………………………………. …………………………………………………………………. 7.000.000
• Valor corriente en plaza del activo fijo…………………………………………………. …………………………………………………………………. 25.000.000
4 La empresa informa que al 31.12.2015 su libro FUT registra los siguientes antecedentes:
• Remanente…………………………….……………………………………………………………………………………………………………………0
5 Durante el ejercicio 2016 la sociedad obtuvo al término del ejercicio el siguiente resultado tributario:
Resultado según balance.……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 8.000.000
Agregados:
Gasto no documentados socio Víctor Muñoz, actualizados…………………………………………………………………………………………………………..
1.200.000
Deducciones:
No tiene………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..0
Desagregados:
Gasto no documentados socio Víctor Muñoz, actualizados…………………………………………………………………………………………………………..
-1.200.000
• Renta líquida imponible………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
8.000.000
Supuesto: IPC octubre-diciembre……………………………………………………………………………………………………………………………………………………

0,4%
CASO N° 8
MATERIA: Retenciones de impuesto adicional sobre rentas del artículo 14 ter, letra A) y artículo 34 - Artículo 74 N°4.
ANTECEDENTES
1 Don Ramiro Zuleta, con residencia en un país con el cual Chile no mantiene un CDTI, proporciona los siguientes antecedentes
para determinar las obligaciones tributarias que lo afecta a él y las sociedades donde participa:
2 La sociedad Tornado Limitada, acogida al régimen de la letra A), del artículo 14 ter, proporciona las siguientes rentas
correspondientes al Sr. Ramiro Zuleta durante el año 2016:
• Renta líquida imponible de la sociedad (ingresos menos egresos)…………………………………………………...……………………………………………………………… 34.650.000
• IDPC pagado por la sociedad………………………………………………………………………………………………………………………..……………………... 8.316.000 …………………
• Participación social……..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 80%
• 13.07; Retiros efectivos ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 5.410.000
• 29.11; Retiros efectivos …………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 16.000.000
3 La sociedad Estero del Sur Limitada, acogida al régimen de renta presunta agrícola proporciona los siguientes antecedentes de
las rentas correspondientes al Sr. Ramiro Zuleta durante el año 2016:
• Renta presunta determinada por la sociedad (10% avalúo fiscal)………………………………………………………………...……………………………...
26.800.000 ………………………
• IDPC pagado por la sociedad………………………………………………………………………………………………………………………..……………………... 6.432.000 …………………
• Participación social……..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 55%
• 10.08; Retiros efectivos ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 17.000.000
Supuesto: IPC agosto-diciembre…………………………………………………………………………………………………………………………………………………

1,6%
CASO N° 09
MATERIA : Rentas afectas al impuesto adicional - Artículo 74 N° 4 de la LIR.
ANTECEDENTES
1 El Sr. Heinz Doofenshmirtz, con domicilio y residencia en Alemania, para efectos de determinar su obligación tributaria, proporciona los
siguientes antecedentes relacionados con sus rentas obtenidas en nuestro país:
2 Con fecha 09.11.2016, enajena acciones de la sociedad Roconike S.A. a la sociedad TeleByte Ltda., con la cual se encuentra
relacionado. Las acciones fueron adquiridas el 15.02.2000 y la operación se efectuó según el siguiente detalle:
• Precio de venta…..…………………………………………...……………………………………………………………………………………………………………………………………
45.200.000
• Precio de costo…………………………………………………...……………………………………………………………………………………………………………….
10.752.000
• Número de acciones………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 17.500
3 La sociedad TeleByte Limitada, NO efectuó retención de impuesto adicional por la adquisición de las acciones, debido a que el Sr.
Doofenshmirtz presentó, en virtud del inciso 8° del N° 4 del artículo 74 de la Ley sobre impuesto la Renta, solicitud al Servicio de
Impuestos Internos para determinar previamente el mayor valor sobre el cual debe calcularse el monto de la retención, ante lo cual dicho
organismo emitió Resolución Ex. N° 254, de fecha 04.12.2016, notificada en la misma oportunidad. Asimismo, el Sr. Doofenshmirtz pagó
directamente la retención en arcas fiscales con fecha 06.12.2016, mediante F-50, folio 25778857.
• 35% de retención sobre el mayor valor determinado mediante Resolución del SII..……………………………………………………………………………………………………………………… 10.476.256
4 Con fecha 09.11.2016, enajena acciones de la sociedad Clavel S.A. a la sociedad Cerro Pedregoso Ltda., con la cual NO se encuentra
relacionado. Las acciones fueron adquiridas el 15.02.2000 y la operación se efectuó según el siguiente detalle:
• Precio de venta…..…………………………………………...…………………………………………………………………………………………………………….
23.910.000
• Precio de costo…………………………………………………...…………………………………………………………………………………………………….
27.000.000
• Número de acciones………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 38.000
5 La sociedad Cerro Pedregoso Limitada NO efectuó retención de impuesto adicional por la adquisición de las acciones, en atención a que
dicha operación dio como resultado un menor valor, acogiéndose el contribuyente a lo dispuesto en el inciso 10° del N° 4 del artículo 74
de la Ley sobre impuesto a la Renta.
6 La sociedad anónima chilena Roconike S.A. informa mediante certificado Nº 875 de fecha 08.02.2017, dividendo N° 2 distribuido al
accionista con fecha 30.09.2016, conforme al siguiente detalle:
• Dividendos percibidos afectos al impuesto Adicional, actualizados………………………….…………………………………………………………………………..
75.000.000
• Crédito por impuesto de Primera Categoría, tasa 20% (0,25)………………..……………………………………………………………………………….. 18.750.000
• Incremento por impuesto de Primera Categoría, tasa 20% (0,25)………...………………………………………………………………………………………..
18.750.000
• Retenciones de impuesto Adicional de conformidad al artículo 74 N° 4..…………………………………………………………………………………….
14.062.500
7 Con fecha 02.10.2016, enajena los derechos sociales que poseía en la sociedad de Inversiones Brontal Limitada a la sociedad Arauco
S.A. (no relacionado) que había adquirido con fecha 15.02.2000, obteniendo un mayor valor en dicha operación, conforme al siguiente
detalle:
• Precio de enajenación…………………………………………...…………………………………………………………………………………………………………………..
270.000.000
• Precio de costo…………………………………………………...…………………………………………………………………………………………………………
157.000.000
8 La sociedad Arauco S.A., efectuó retención de impuesto adicional por la adquisición de los derechos sociales, la cual enteró en arcas
fiscales mediante F-50, folio 58741514, de fecha 12.11.2016, conforme al siguiente detalle:
• 5% de retención sobre precio de adquisición……………………………………………………………………………………………………………………… 13.500.000
9 La sociedad Río Frío Limitada informa mediante certificado Nº 444, de fecha 25.02.2017, los siguientes gastos rechazados al socio,
producidos durante el año 2016:
• Gastos no documentados, actualizados..…………………………………………………………………………………………………………………………………… 3.700.000
• Retenciones de impuesto Adicional de conformidad al artículo 74 N° 4 (35%)..……………………………………………………………………………………………………
1.295.000
10 IPC: (supuestos)
Febrero 2000 a noviembre 2016………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 42%
Febrero 2000 a octubre 2016…………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 38%
Noviembre 2016 a diciembre 2016…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 0,4%
Octubre 2016 a diciembre 2016…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 0,6%
PROFESOR: LUIS GONZALEZ SILVA
CASO N° 10
Materia : Tributación activos subyacentes (Arts. 10 y 58 N°3)
ANTECEDENTES:
1 El Sr. Otto Chulz, residente en Alemania, con fecha 20.03.2016, vende acciones de la sociedad Hammer Prime S.A.,
constituida en ese país, a la Sociedad Master Hause S.A., domiciliada en Chile, conforme al siguiente detalle:
N.º acciones enajenadas………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 680
Participación social enajenada…………………………………………………………………………………………………………………………………… 56,67%
Precio de enajenación en euros………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..350.000
Precio de adquisición a la fecha de enajenación en euros……………………………………………………………………………………………………………………………………
120.000
2 La sociedad Hammer Prime S.A. es Matriz de un grupo empresarial dedicado al rubro inmobiliario en SudAmerica, y
proporciona los siguientes antecedentes: 0
Total de acciones emitidas por la Sociedad el Hammer Prime……………………………………………………………………………………………………………………. 1.200
Valor bursátil de la acción a la fecha de enajenación………………………………………………………………………………………………………………… € 1.180,00
Entre sus activos se encuentra una inversión en la Sociedad Village S.A., constituida en Brasil……………………………………………………………………………….
70%
3 La Sociedad Village S.A. participa en Inmobiliaria Click S.A, sociedad constituida Chile y proporciona los siguientes
antecedentes:
Participación social……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 97,00%
Participación social en acciones……………………………………………………………………………………………………………….. 9.700
Valor bursátil promedio de la acción (mes de febrero de 2016)…………………………………………………………………………………………..28.170
Costo tributario de las acciones, actualizado al 20.03.2016…………………………………………………………………………………………
192.500.000
4 Valor T/C, Pesos chilenos - Euro al 20.03.2016………………………………………………………………………………………………………….. 615,00
Variación IPC marzo - diciembre 2016…………………………………………………………………………………………………………………………………… 2,5%
Valor UTA, marzo 2016………………………………………………………………………………………………………………………………….. 495.156
Se pide:
- Determinar la existencia de renta de fuente chilena.
- Determinar la renta afecta a impuesto adicional.
- Determinar las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

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PROFESOR: LUIS GONZÁLEZ SILVA

MATERIA : Retenciones de impuesto adicional - Artículo 74 N° 4 de la LIR.

Supuesto: IPC abril-diciembre 2016……………………….. 3,3%

MATERIA : Retenciones de impuesto adicional - Artículo 74 N° 4 de la LIR.

Supuesto: IPC CI-junio 2016……………………….. 1,4%

Supuesto: IPC Junio-diciembre 2016……………………….. 2,5%

MATERIA : Retenciones de impuesto adicional - Artículo 74 N° 4 de la LIR.

Supuesto: IPC CI-junio 2016……………………….. 1,4%

Supuesto: IPC Junio-diciembre 2016……………………….. 2,5%

MATERIA : Retenciones de impuesto adicional sobre partidas del artículo 21 - Artículo 74 N° 4.

Supuesto: IPC octubre-diciembre……………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Supuesto: IPC agosto-diciembre…………………………………………………………………………………………………………………………………………………

MATERIA : Rentas afectas al impuesto adicional - Artículo 74 N° 4 de la LIR.

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