“Año Del Buen Servicio Al Ciudadano”

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

TEMA

FACULTAD DISCRECIONAL

UNIDAD DIDACTICA

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

CICLO

VI

UNIDAD

CAÑETE - 2017
 INTRODUCCION

Cualquier sociedad humana, independientemente del grado de civilización en que se

encuentre, necesita un orden determinado. Este orden no es arbitrario ni causal, sino el fruto
de la observancia de aquellas normas jurídicas que a los efectos de organizar la vida en
sociedad se crean. La legalidad es el requisito de observar ese determinado orden,
ese sistema de normas jurídicas, todo lo cual asegura una conducta adecuada de los
ciudadanos y evita las acciones arbitrarias.
La legalidad abarca dos aspectos de la regulación jurídica: la creación del Derecho y el
cumplimiento de la norma de derecho. Dicho cumplimiento que bien podemos entender
dentro del amplio marco de ejecución que tienen a su cargo los órganos administrativos de
la sociedad. Si bien, la legalidad no se convierte en concepto muerto, ha sufrido
trasformaciones que han llevado al Estado a dotar de ciertas potestades discrecionales a
algunos de sus órganos para agilizar el proceso de aplicación de la norma.
El margen o la necesaria interrelación entre la legalidad y la discrecionalidad administrativa,
sin negar la esencia de ambos fenómenos constituyen el objeto de este trabajo.
 FACULTAD DISCRECIONAL

Desde hace unos meses se escuchó mucho la frase “facultad discrecional” por parte de la
Sunat, donde hace muestra de su corazón bondadoso por los contribuyentes.
Ejemplo:
La facultad discrecional en breves palabras con una pequeña llamada de atención por parte
de la Sunat:
Sabes contribuyente has hecho algo muy malo, has cometido una infracción tributaria, pero
te la voy pasar por alto, no lo vuelvas hacer, te perdono la sanción siempre y cuando lo
subsanes.
Lo antes mencionado tiene su origen legal en el artículo 166 del código tributario:
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.

¿PARA QUÉ SIRVE ESTA FACULTAD DISCRECIONAL?

Es muy importante conocer todas las infracciones tributarias que han sido beneficiadas con
la facultad discrecional por parte de la Sunat, con el fin de no pagar las sanciones tributarias.
Facultad Discrecional
La Sunat hace aplicación de su facultad discrecional mediante circulares internas, RSNAO
(Resolución De Superintendencia Nacional Adjunta Operativa), en donde decide no
sancionar infracciones tributarias cometidas por los contribuyentes.

TEMAS MÁS IMPORTANTES QUE SE HAN EMITIDO EN EL AÑO 2015 Y 2016

DONDE SE APLICA LA FACULTAD DISCRECIONAL.
1. RSNAO 051-2015
Mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa 051-2015, se
decide no sancionar las infracciones cometidas por los contribuyentes del NUEVO RUS en
los siguientes puntos:
 Infracción del numeral 1 del artículo 174 del código tributario (no entregar
comprobante de pago).
 Infracción del numeral 7 del artículo 177 del código tributario (no compadecerante la
administración tributaria).
Lo antes mencionado será de aplicación hasta el 31 de diciembre de 2016.
2. RSNAO 054-2015
Mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa 054-2015, se
decide no sancionar las infracciones cometidas por los contribuyentes de la Microempresa
en los siguientes puntos:
 Infracción del numeral 1 del artículo 174 del código tributario (no entregar
comprobante de pago).
Esto aplica para todas las empresas que sean categorizadas como microempresa,
independientemente si son del régimen especial o régimen general.
Lo antes mencionada será de aplicación hasta el 31 de diciembre de 2016.

Mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa 054-2015, se

decide no sancionar las infracciones cometidas por los contribuyentes del NUEVO RUS en
los siguientes puntos:
 Infracción del numeral 1 del artículo 177 del código tributario (no exhibir los libros,
registros u otros documentos que ésta solicite).
Lo antes mencionado será de aplicación hasta el 31 de diciembre de 2016.

3. RSNAO 062-2015
Mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa 062-2015, se
decide no sancionar las infracciones cometidas por los contribuyentes en los siguientes
puntos:
 El saldo a favor del Impuesto a la Renta disminuido por efecto de la presentación de
una declaración rectificatoria no haya sido aplicado o arrastrado a ejercicios
posteriores, compensado o devuelto; y,
 El deudor tributario haya presentado la declaración rectificatoria correspondiente al
ejercicio en el que tuvo lugar la declaratoria del saldo a favor indebido.
Mencionar que dicha facultad discrecional se aplica solo al tributo impuesto a la renta.

4. RSNAO 064-2015
Mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa 064-2015, se
decide no sancionar las infracciones cometidas por los contribuyentes incorporados,
obligados y afiliados a los libros electrónicos en los siguientes puntos:
 Contribuyentes obligados a llevar sus Libros y/o Registros electrónicos cuyas
infracciones fueron cometidas o detectadas a partir del 01 de noviembre de 2008,
siempre que las mismas sean regularizadas hasta junio del 2016.
Un último cambio sobre las anotaciones de los libros electrónicos, es que ahora se permite la
anotación individual de los libros, por ejemplo:
 Solo el formato 8.1 y 8.2
 Solo el formato 14.1
 Solo el formato 14.2

5. RSNAO 006-2016
Mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa 006-2016, se
decide no sancionar las infracciones cometidas por los contribuyentes en los siguientes
puntos:
 Infracción del numeral 1 y 2 del artículo 176 del código tributario (no presentar las
declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los
plazos establecidos.).
Lo antes mencionado será de aplicación siempre y cuando las compras y ventas de dicho
periodo no supere 1/2 UIT (S/. 1975).
PDT 702 – Renta Anual 2015

¿QUÉ PASA SI YA PRESENTE MI DJ ANUAL CON LA VERSIÓN ANTERIOR?

No pasa nada, ya que lo vencimientos están aún no comienzan, por ende puedes sustituir tu
declaración (no existe infracción).

FACULTAD DISCRECIONAL – ARTÍCULO 176 DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO

En un artículo anterior nos dicen que la facultad discrecional nos indica de no sancionar
infracciones tipificadas en cualquier norma tributaria, siempre y cuando la comisión de la
infracción se debe a un hecho de caso fortuito o fuerza mayor.
Facultad Discrecional – Caso Fortuito o Fuerza Mayor
Código Tributario
El artículo 176 del código tributario tipifica las infracciones relacionadas a la obligación de
presentar las declaraciones y comunicaciones. Las principales infracciones tipificadas en este
artículo son:
  No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos.
 No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
 3Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en
forma incompleta.
 Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes
con la realidad.
 Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período
tributario.
 Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o
comunicaciones referidas a un mismo concepto y período.
 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.
 Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.

1. RSNAO 006-2016
A principios de este año se promulgo la RSNAO 006-2016 que establece NO SANCIONAR
LAS INFRACCIÓN cometidas en el numeral 1 y 2 del artículo 176 del código tributario,
siempre y cuando los ingresos y compras de dicho periodo no supere 50% UIT (S/. 1,975).
Ejemplo:
La empresa Noticiero del Contador SAC que pertenece al régimen general no ha presentado
su declaración mensual PDT 0621 del periodo Julio 2016 dentro de los plazos establecidos.
La empresa en dicho periodo no realizó ninguna venta, ni tampoco adquisiciones de compras.
La empresa nos consulta ¿Cuánto pagara de multa?
Respuesta
Aplicando la facultad discrecional de la Sunat establecida en la RSNAO 006-2016, la
empresa no pagara multa alguna, debido a que sus ingresos y compras no superan el 50%
UIT y además realizo la subsanación antes de ser notificado.

2. RSANO 039-2016
La RSNAO 039-2016, establece no sancionar diversos numeral del artículo 176 del código
tributario, siempre y cuando se cumpla ciertos criterios establecidos.
Numeral 1 del Artículo 176
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro
de los plazos establecidos.

Cuando se detecte que el contribuyente es omiso a la presentación de Declaraciones Juradas,

en más de un periodo tributario se sancionará solo por el periodo más reciente.
Ejemplo:
La empresa Noticiero del Contador SAC que pertenece al régimen general no ha presentado
sus declaraciones mensuales PDT 621 desde el mes de Enero 2016 hasta el mes Julio 2016.
¿Cuántas multas tributarias debe pagar?

Respuesta
Aplicando la facultad discrecional de la Sunat establecida en la RSNAO 039-2016, la
empresa solo pagara la multa más reciente por ser omiso a las declaraciones juradas
mensuales (Julio 2016).
Criterio 3
No se aplicará la sanción cuando se origine en el primer periodo tributario en el que se deba
utilizar una nueva versión del PDT si se subsana la omisión que ocasionó la referida
infracción hasta el día del vencimiento del plazo de presentación de la declaración del periodo
tributario siguiente.

CONCLUSIONES

 No pasar por alto las infracciones tributarias que han sido beneficiadas con una
aplicación de la facultad discrecional de la Sunat (evitar pagar multas).
 Si no declaras tu PDT 621 de un periodo cuyo ingreso y compra no supera los S/
1,975, no tendrías que pagar la multa si lo subsanas antes de cualquier notificación
de la Sunat.
 La aplicación de fuerza mayor deberá estar debidamente sustentada, con una denuncia
policial, informes de seguros, videos, fotos, etc.
 La aplicación de caso fortuito o fuerza mayor deberá para un hecho en particular
deberá contener 3 características: extraordinario, imprevisible e irresistible.
 Es importante conocer todas las RSNAO publicadas por la Sunat, a fin de no realizar
pagos de multas que no serán exigibles.
 La Sunat está priorizando la recaudación de tributos y no el cobro de multas.
 La aplicación de fuerza mayor deberá estar debidamente sustentado, con una
denuncia policial, informes de seguros, videos, fotos, etc.
 La aplicación de caso fortuito o fuerza mayor deberá para un hecho en particular
deberá contener 3 características: extraordinario, imprevisible e irresistible.