UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
CURSO: AUDITORIA II

Ejercicio No. 1 de: Negocio en Marcha

Usted está concluyendo la auditoría a los estados financieros al 31 de diciembre de 2014 de La Compañía Ejemplo
Uno, S. A. y al documentar el memorándum del final de auditoría, usted estableció que del exterior le fue suspendida
la representación y distribución de los productos de marca, que son los que prácticamente mantienen a la compañía.

Descripción del problema:

Del caso de la suspensión de la representación y distribución de los productos de marca (electrodomésticos),

usted estableció que son productos que representan las ventas más importantes de la compañía. Sobre este
caso la gerencia le indica que fue notificado de este asunto el pasado 31 de agosto de 2014 y que nunca espero
esa suspensión y de acuerdo con la información la suspensión se debe al incumplimiento de impuestos de
importación. La gerencia y su asesor legal no procederán judicialmente en contra de la empresa en el exterior y
en consecuencia no tienen claro si la suspensión quedará definitiva; sin embargo, no se tienen planes de
gerencia, que garanticen seguir con la representación y distribución de estos productos o de otro producto
similar en los próximos doce meses de operaciones.

Se le pide:

a) Que indique que procedimientos de auditoría completaría al respecto.

Confirmar al asesor legal de la compañía y pedir una manifestación de la gerencia de que no tienen planes al
respecto.
Confirmar con la compañía en el exterior.
Documentar el incumplimiento de impuestos para evaluar el problema de actos ilegales.

b) Que evalúe la suspención de la representación

De acuerdo con la información no procederan judicialmente para solicitar la continuidad de la representación.

c) El efecto en los estados financieros

Revelarlo en una nota a los estados financieros

d) El efecto en el informe del auditor

Párrafo explicativo en el dictamen y una divulgación de una nota a los estados financieros para cumplir con la
revelación.

Si no revelan el problema de negocio en marcha: Sería una salvedad por falta de revelación suficiente o bien
un dictamen negativo, según la importancia relativa.

Ejericicio 2 de: Negocio en marcha:

En su revisión de auditoría, usted estableció que la empresa Ejemplo Dos, S. A. tiene problemas importantes de
negocio en marcha, ya que sus flujos de efectivo son negativos y tiene una carga financiera por préstamos bancarios
excesivamente alta. Al consultar con el Gerente General al respecto, este indicó que efectivamente tiene problemas
de liquidez y de carga financiera alta, pero que para el año siguiente la deuda fue reestructurada con un período de
gracia de 5 años y rebaja de 5 puntos porcentuales en la tasa de interés, adicionalmente a ello los accionistas
aportarán capital por Q5 millones. Estas situaciones no pudieron ser confirmadas por usted y por lo mismo, no son
validas para efecto de la revisión de auditoría que se realiza por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
El trabajo de campo de la auditoría está concluyendo el día de hoy.

Se le pide:
1. Que evalué el problema de negocio en marcha
 Evaluación del problema de negocio en marcha: 1) flujos de efectivo negativos, 2) carga financiera
excesivamente alta.

Planes de gerencia:

Para palear el problema la empresa indica: 1) para el año siguiente la deuda fue reestructurada por un
período de gracia de 5 años y rebaja de 5 % en la tasa de interés y 2) Los accionistas aportarán capital por
Q5 millones.

Estas situaciones no pudieron ser confirmadas por el auditor y por lo mismo, no son validas para efecto de
la revisión de auditoría.

2. Que sí al determinar sí existen dudas sustanciales de negocio en marcha, presente la divulgación

obligatoria.

Existen dudas sustanciales de problema de negocio en marcha y además se presenta limitación al alcance
del auditor.

3. Que presente el dictamen que emitiría de acuerdo con las NIAS .

1) Falta de revelación en los estados financieros – salvedad o negativo

2) Limitaciones al alcance del trabajo – salvedad o negativo
3) Dependiendo de la importancia relativa – negativo
4) Además se requiere que se divulgue en una nota a los estados financeiros.

Ejericicio 3 de: Negocio en marcha:

En su revisión de auditoría, usted estableció que la empresa Ejemplo Tres, S. A. por el año terminado el 31 de
diciembre de 2013 presentó una pérdida neta de Q100 mil, que al sumarle las pérdidas acumuladas a esa fecha,
representan una pérdida del 110% del capital pagado. Adicionalmente los pasivos circulantes de la empresa excedían
sus activos totales en Q5 millones. La administración de la empresa ha proporcionado información respecto al
financiamiento y respaldo financiero de su casa matriz y qué estas pérdidas se tenían planificadas y su propósito es
continuar el objetivo de la empresa, el cual principiará a dar utilidades en el 2015. Lo anterior puede indicar la
existencia de una incertidumbre de importancia relativa que pueda proyectar una duda importante sobre la capacidad
de la empresa para continuar como negocio en marcha.

Se le pide:

1. Que procedimiento importante efectuaría para evaluar el problema de negocio en marcha.

Confirmar con la casa matriz el respaldo financiero.

2. Defina sí considera el asunto como un problema de negocio en marcha.

Sí se recibe la confirmación de la casa matriz y que en efecto se tiene el respaldo financiero, no sería un caso
de problema de negocio en marcha.

Sí se recibe la confirmación de la casa matriz y que no da el respaldo financiero, sería un problema de

negocio en marcha.

3. El efecto en los estados financieros

Divulgación del caso en una nota a los estados financieros

4. El efecto en el informe del auditor

Sí se confirma el respaldo financiero, no se incluye en el dictamen como párrafo de énfasis, pero si no se tiene
el respaldo financiero, sería un párrafo de énfasis y además se requiere la revelación en una nota a los
estados financieros.

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