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Junio 2011
Año 11
N° 102
Contenido:
Comentarios a la derogatoria del Decreto Legislativo No. 977. 3
1 Una norma sobre la producción jurídica puede ser considerada desde el punto de vista funcional, como norma que sirve para la modificación interna
del sistema en cuanto que regula los procedimientos a través de los cuales las normas del sistema pueden ser modificadas, y desde el punto de
vista jerárquico, como norma que está en el vértice del sistema, en cuanto que, mientras ella tiene el poder de derogar a las demás normas del
sistema, éstas no tienen el mismo poder sobre ella. BOBBIO, Norberto. Contribución a la Teoría del Derecho. Madrid: Editorial Debate, 1990, p.
330.
Nótese que en el caso de la Ley Marco (y antes la Norma VII del Título Preliminar del CT), la jerarquía superior no era tal, por lo que podía ser
evitada.
2 De acuerdo con Rubio, la norma supletoria es aquella que solo se aplica cuando no hay otra que regule el asunto; o la que se aplica a las relaciones
privadas cuando las partes no han hecho declaración de voluntad expresa sobre el asunto, siendo el aspecto que la caracteriza su vocación normativa
(la norma solo quiere suplir la ausencia de otras normas). RUBIO CORREA, Marcial. El sistema jurídico. Introducción al Derecho. Novena edición.
Lima: Fondo Editorial PUCP, p. 96.
3 El Tribunal Constitucional añade en la sentencia recaída en el Expediente No. 10138-2005-AC/TC que “no es posible que en la actualidad una
exoneración o beneficio tributario pueda entenderse como que sea otorgada ad infinitum, pues en caso que la norma legal que lo disponga no
establezca plazo de vigencia alguno, automáticamente deberá operar el plazo supletorio a que se refiere el Código Tributario”.
4 La norma ha sido objeto de otros cuestionamientos. Uno de los argumentos de la observación a la primera autógrafa realizada vía el Oficio No.
256-2009-PR por el Presidente de la República es que “la derogación del íntegro del Decreto Legislativo No.977 contenida en la Autógrafa excede
los alcances de la sentencia del Tribunal Constitucional recaída en el Expediente No.0016-2007-PI/TC, pues (…) desde un punto de vista técnico
y legal el referido Decreto Legislativo sólo deviene en inconstitucional en la medida que alguna de sus disposiciones se aplique sobre los beneficios
tributarios que formen parte de un régimen tributario especial de una determinada zona del país como lo es la Amazonía, quedando vigente y por
tanto aplicable para todos los demás casos.”
5 Con ello no estamos desconociendo el carácter limitado de esta facultad.
6 La ratio decidendi se constituye en aquella consideración determinante que el Tribunal Constitucional ofrece para decidir a favor o en contra de
una causa de naturaleza constitucional. GARCÍA BELAUNDE, Domingo y ETO CRUZ, Gerardo. Efectos de las sentencias constitucionales en el
Perú. En: ETO CRUZ, Gerardo (Coordinador). La sentencia constitucional en el Perú. Arequipa: Adrus, 2010, p.27.
7 Al respecto, Rubio señala que “Esta regla es importante porque, muchas veces, ocurre que una ley derogó leyes anteriores y estableció nuevas
normas de conducta. Cuando esta segunda ley es derogada, podría entenderse que no solo se derogaron sus mandatos de conducta, sino también
sus mandatos de derogación de normas anteriores, con lo que estas recobrarían vigencia. Esto sería un error, porque el restablecimiento de leyes
anteriores ya derogadas solo debe ocurrir si el legislador expresamente les devuelve vigencia (cosa que, por lo demás, puede hacer perfectamente)”.
RUBIO CORREA, Marcial. El título preliminar del Código Civil. Décima Edición. Lima: Fondo Editorial de la PUCP, 2008, p. 22.
PODER LEGISLATIVO
Es importante señalar que son de aplicación a las empresas establecidas o que se establezcan
en el “CETICOS TUMBES” los beneficios, plazos y disposiciones contenidas en el Título I del
Texto Único Ordenado de las normas con rango de ley emitidas en relación a los CETICOS,
aprobado por Decreto Supremo No.112-97-EF, a excepción de lo siguiente:
a) El plazo para la instalación de las empresas, así como la vigencia de las exoneraciones e
inafectaciones tributarias, rige a partir del 10.06.2011 hasta el 31.12.2022.
En tal sentido, se podrán subsanar las omisiones incurridas desde la entrada en vigencia de
la Ley No.28194, es decir desde el 27 de marzo de 2004.
La vigencia de la ley es de 90 días calendario que se computarán a partir del día siguiente
de la publicación de su reglamento.
La norma bajo comentario modifica el artículo 3 del TUO de las normas con rango de ley
emitidas con relación a los CETICOS, dejando sin efecto, los porcentajes a los que se hacía
referencia para considerarse beneficiario de las exoneraciones.
Ley No.29711 (18-06-2011).- Ley que modifica el artículo 70 del Decreto Ley No.19990,
modificado por la Cuarta Disposición Transitoria y Final de la Ley No.28991, sobre
protección de aportes en el Sistema Nacional de Pensiones.
La presente norma dispone que para los asegurados obligatorios, son períodos de aportaciones
los meses, semanas o días que presten o hayan prestado servicios que generen la obligación
de abonar aportaciones. Son también períodos de aportaciones las licencias con goce de
remuneraciones otorgadas por ley o por el empleador, así como los periodos durante los
que el asegurado haya estado en goce de subsidio.
Ley No.29714 (19-06-2011).- Ley que prorroga la vigencia de la Ley No.29351, Ley que
reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad,
hasta el 31 de diciembre de 2014.
En virtud a la presente norma se establece que las gratificaciones por fiestas patrias y navidad
no se encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de índole alguna;
excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajado.
Dicha norma tendrá vigencia desde el lunes 20 de junio de 2011 hasta el 31 de diciembre
del 2014.
Ley No.29717 (25-06-2011).- Ley que incorpora el artículo 4-A a la Ley No. 28424, Ley
que crea el Impuesto a los Activos Netos, respecto de las Cooperativas.
La referida norma hace una precisión para el cálculo de la base imponible del ITAN indicando
que para el caso de las cooperativas que gocen de inafectaciones o exoneraciones parciales
del Impuesto a la Renta relativas a ingresos obtenidos por operaciones propias de su actividad,
la base imponible se va calcular de la siguiente manera:
ii) Dicho porcentaje se aplicará al valor de los activos netos, calculado de acuerdo a lo
dispuesto en el artículo 4 de la Ley No.28424.
Ley No.29720 (25-06-2011).- Ley que promueve las emisiones de valores mobiliarios y
fortalece el mercado de capitales.
La norma bajo comentario busca facilitar la obtención de capital por parte de las sociedades
desde el mercado de valores, e incrementa las facultades fiscalizadoras de la Comisión
Nacional Supervisora de Empresa y Valores (CONASEV).
Se establece, entre otros aspectos, que tratándose de aumentos de capital por oferta pública
primaria, se pueden emitir y transferir certificados de acciones de manera previa a la
inscripción registral del aumento de capital correspondiente.
Este procedimiento se realiza siempre que la emisión de las acciones esté sujeta al pago del
ciento por ciento de su valor nominal. En dicho caso, las acciones pueden transferirse
libremente, no resultando aplicables las normas de cesión de derechos.
Con respecto a la inscripción de valores, establece que el registrador público tiene por válido
el aumento de capital y debe inscribirlo por el mérito de la resolución que emita CONASEV,
disponiendo la inscripción de los valores en el Registro Público del Mercado de Valores. Se
señala que no puede declararse la nulidad por simulación, la anulación ni la ineficacia por
fraude del aumento de capital cuando pudiera derivar en un perjuicio para quienes hubieran
suscrito o adquirido los valores por oferta pública. Por ese motivo, indica que no son de
aplicación al acto las disposiciones que establecen la nulidad de los actos celebrados por
una persona en proceso de reestructuración, liquidación o declarada en quiebra.
Finalmente, la norma indica que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran
bajo la supervisión de la CONASEV, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestación
de servicios sean iguales o excedan a 3 mil UIT, deben presentar a dicha entidad sus estados
financieros.
La presente norma entró en vigencia a partir del 26.06.2011, con excepción de lo dispuesto
en los artículos relativos al Fondo de Garantía y a su administrador, que entrarán en vigencia
180 después de la publicación de la ley materia de comentario.
PODER EJECUTIVO
ECONOMÍA Y FINANZAS
El Decreto Legislativo No.973 establece que las personas naturales o jurídicas que suscriban
Contratos de Inversión con el Estado para la realización de inversiones en cualquier sector
de la actividad económica, que generen rentas de tercera categoría, podían acogerse al
Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV. Para tal efecto, mediante Decreto
Supremo No.084-2007-EF se aprobaron las normas reglamentarias, la cual precisó que para
acceder al referido beneficio, se debía realizar un trámite ante PROINVERSIÓN, así como
el procedimiento para la aprobación de la lista de bienes, servicios y contratos de construcción
y la emisión de la Resolución Suprema Correspondiente.
La norma es aplicable para todos aquellos expedientes cuyo trámite se inició a partir del 06
de junio del 2011.
Mediante el presente Decreto se incluye como numeral 1 del Apéndice II del TUO de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por el Decreto
Supremo No.055-99-EF y normas modificatorias, el siguiente texto:
“Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro Público del
Mercado de Valores por personas jurídicas constituidas o establecidas en el país, que
sean objeto de oferta en el exterior siempre que cuente con tramo de colocación dentro
del territorio nacional y que la emisión se realice al amparo del Texto Único Ordenado
de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo No.093-2002-Ef, y
por la Ley de Fondos de Inversión, aprobada por el decreto Legislativo No.862, según
corresponda.”
La norma bajo comentario dispone los índices que serán utilizados para efectos de determinar
el costo computable de los inmuebles enajenados por personas naturales, que se efectuaron
entre el 08 de junio de 2011 hasta la fecha en que se publique la resolución ministerial que
apruebe los índices para el mes siguiente.
Dichos índices, se encuentran en el portal del Ministerio de Economía y Finanzas:
www.mef.gob.pe.
ORGANISMOS EJECUTORES
La norma bajo comentario señala que para el periodo de junio 2011, los sujetos obligados
a presentar el Programa de Declaración Telemática (PDT) del Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC) se sujetarán a las siguientes reglas:
i) Si no han realizado operaciones gravadas con el ISC respecto de los bienes comprendidos
en las subpartidas nacionales señaladas en el Decreto Supremo No.097-2011-EF, podrán
optar por utilizar la versión 2.4 hasta el 31 de julio de 2011, vencido ese plazo deberán
utilizar la versión 2.5.
ii) Si han realizado las operaciones indicadas en el literal anterior, deberán utilizar la
versión 2.5.
Los sujetos obligados a presentar el PDT ISC, Formulario Virtual No.615 deberán utilizar
la nueva versión, a partir del periodo julio de 2011.
A partir del 1 de agosto de 2011, el uso de la versión 2.5 es obligatorio en todos los casos.
Mediante la presente resolución se aprueban las normas para que los sujetos perceptores
de rentas de cuarta categoría puedan, de manera opcional, utilizar el Formulario Virtual
No.616, a efectos de poder presentar la declaración y realizar el pago a cuenta mensual del
Impuesto a la Renta de cuarta categoría a través de SUNAT Virtual.
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