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CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PUBLICO
ÍNDICE
CAPITULO I
CONTROL INTERNO
1.1. CONTROL INTERNO EN LA ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL
1.1.1. Fundamentos teóricos:
1.1.2. Responsabilidad
1.1.3. Objetivos del control interno:
1.1.4. Elementos del control interno:
1.1.5. Subelementos del control interno
1.1.6. Componentes del control interno
1.1.7. Clases de control interno
1.2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
1.2.1. Elementos del sistema de control interno:
1.2.2. Procedimientos para mantener un buen control interno:
1.2.3. Algunos procedimientos de control interno en una empresa:
1.2.4. Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno
CAPITULO II
CONTROL INTERNO (SECTOR PÚBLICO)
2.1. CONCEPTO
2.2. EVOLUCIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
2.2.1. Antecedentes en la aplicación del control interno
2.2.2. El control interno en la actualidad
2.3. MODELOS DE CONTROL INTERNO
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2.4. ¿QUÉ ES EL COSO Y PARA QUÉ SIRVE?
2.5.1. ¿CUÁL ES EL SIGNIFICADO DE COSO?
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CAPITULO I
1. CONTROL INTERNO
1.1. CONTROL INTERNO EN LA ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL
El control interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la
herramienta más importante para el logro de los objetivos, la utilización eficiente
de los recursos y para obtener la productividad, además de prevenir fraudes,
errores violación a principios y normas contables, fiscales y tributarias.
1.1.1. Fundamentos teóricos:
El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de
directores, la administración y todo el personal de una entidad, diseñado
para proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecución de
objetivos en las siguientes áreas:
 Efectividad y eficiencia en las operaciones.
 Confiabilidad en la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto
de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar
sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información
financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones,
estimular la observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento
de las metas y objetivos programados.
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1.1.2. Responsabilidad
Todos los integrantes de la organización, sea esta pública o privada, son
responsables directos del sistema de control interno, esto es lo que
garantiza la Eficiencia Total.
1.1.3. Objetivos del control interno:
 La obtención de la información financiera oportuna, confiable y
suficiente como herramienta útil para la gestión y el control.
 Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de
información no financiera para utilizarla como elemento útil para
la gestión y el control.
 Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación
de los recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro
recurso de propiedad de la entidad.
 Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de
sus objetivos y misión.
 Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se
desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y
reglamentarias.
1.1.4. Elementos del control interno:
Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar
alrededor de los principios de calidad e idoneidad, entre ellos se
encuentran:
 Planeación
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 Organización
 Procedimientos
 Personal
 Autorización
 Sistema de información
 Supervisión.
1.1.5. Subelementos del control interno
Estos son los objetivos y planes perfectamente definidos con las
siguientes características:
 Posibles y razonables
 Definidos claramente por escrito
 Útiles
 Aceptados y usados
 Flexibles, Comunicado a todo el personal
 Controlables.
1.1.6. Componentes del control interno
Ambiente de control, Valoración de riesgos, Actividades de control,
Información y comunicación, Monitoreo
1.1.7. Clases de control interno:
CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO

FINANCIERO O CONTABLE ADMINISTRATIVO
Pasos Generales Pasos Generales
Planeación Planeación
Valoración Control
Ejecución Supervisión
Monitoreo Promoción
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Ejemplo de área Ejemplo de área

Plan de Organización Plan de Organización
1. Método y procedimientos 1. Método y procedimientos
relacionales relacionales
1,1, Protección de activos 1,1, Con eficiencia de operación
1,2, Confiabilidad de los 1,2, Adhesión a políticas
registros contables
2, Controles 2, Controles
2,1, Sistemas de autorización 2,1, Análisis estadísticos
2,2, Sistemas de aprobación 2,2, Estudio de tiempos y
movimientos
2,3, Segregación de tareas 2,3, Informes de actuación
2,4, Controles físicos 2,4, Programas de selección
2,5, Programas de adiestramiento
2,6, Programas de capacitación
2,7, Control de calidad
3, Aseguran 3, Aseguran
3,1 Todas las transacciones de 3,1, Eficiencia, Eficacia y
acuerdo a la autorización Efectividad de operaciones
específica
3,2, Registro de transacciones
3,3, Estados financieros con
PCGA
3,4, Acceso activos con
autorización
El control interno se basa en la protección a través de todos los
instrumentos pertinentes, la cobertura adecuada de las posibles
contingencias y la verificación de los sistemas de preservación y registro.
1.2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO:
El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en
donde lo principal son las personas, los sistemas de información, la supervisión
y los procedimientos.
Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la
efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de
general aceptación. Los directivos de las organizaciones deben crear un ambiente
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de control, un conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones
del control interno.
1.2.1. Elementos del sistema de control interno:
 Definición de los objetivos y las metas tanto generales, como
específicas, además de la formulación de los clientes operativos
que sean necesarios.
 Definición de las políticas como guías de acción y procedimientos
para la ejecución de los procesos.
 Utilizar o adoptar un sistema de organización adecuado para
ejecutar los planes.
 Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de
responsabilidad.
 Adopción de normas para la protección y utilización racional de
los recursos.
 Dirección y administración del personal de acuerdo con un
adecuado sistema de evaluación.
 Aplicación de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones
de control interno.
 Establecimiento de mecanismos que les permitan a las
organizaciones conocer las opiniones que tienen sus usuarios o
clientes sobre la gestión desarrollada.
 Establecimiento de sistemas modernos de información que
faciliten la gestión y el control.
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 Organización de métodos confiables para la evaluación de la
gestión.
 Establecimiento de programas de inducción, capacitación y
actualización de directivos y demás personal.
 Simplificación y actualización de normas y procedimientos.
 En resumen el ambiente de control, el sistema contable, los
controles internos, contables y administrativos.
1.2.2. Procedimientos para mantener un buen control interno:
 Delimitación de responsabilidades.
 Delimitación de autorizaciones generales y específicas.
 Segregación de funciones de carácter incompatible.
 Prácticas sanas en el desarrollo del ejercicio.
 División del procesamiento de cada transacción.
 Selección de funcionarios idóneos, hábiles, capaces y de
moralidad.
 Rotación de deberes.
 Pólizas.
 Instrucciones por escrito.
 Cuentas de control.
 Evaluación de sistemas computarizados.
 Documentos pre numerados.
 Evitar uso de efectivo.
 Uso mínimo de cuentas bancarias.
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 Depósitos inmediatos e intactos de fondos.
 Orden y aseo.
 Identificación de puntos claves de control en cada actividad,
proceso o ciclo.
 Gráficas de control.
 Inspecciones e inventarios físicos frecuentes.
 Actualización de medidas de seguridad.
 Registro adecuado de toda la información.
 Conservación de documentos.
 Uso de indicadores.
 Prácticas de autocontrol.
 Definición de metas y objetivos claros.
 Hacer que el personal sepa por qué hace las cosas.
1.2.3. Algunos procedimientos de control interno en una empresa:
 Arqueos periódicos de caja para verificar que las transacciones
hechas sean las correctas.
 Control de asistencia de los trabajadores.
 Al adquirir responsabilidad con terceros, estas se hagan solamente
por personas autorizadas teniendo también un fundamento lógico.
 Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos
de la entidad.
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 Hacer un conteo físico de los activos que en realidad existen en la
empresa y cotejarlos con los que están registrados en los libros de
contabilidad.
 Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la
compañía es el adecuado y lo están realizando de una manera
eficaz.
 Tener una numeración de los comprobantes de contabilidad en
forma consecutiva y de fácil manejo para las personas encargadas
de obtener información de estos.
 Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes
departamentos de la empresa.
 Verificar que se están cumpliendo con todas las normas tanto
tributarias, fiscales y civiles.
 Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas están
dando los resultados esperados
Existen muchos más y variados procedimientos de control interno
que se le pueden aplicar a la empresa, ya que cada una implementa los que
mejor se acomoden a la actividad que desarrolla y le brinden un mayor
beneficio.
1.2.4. Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno:
 Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos.
 Solo brinda seguridad razonable.
 El costo está ligado al beneficio que proporciona.
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 Se direcciona hacia transacciones repetitivas no excepcionales.
 Se puede presentar error humano por mal entendido, descuidos o
fatiga.
 Potencialidad de colusión para evadir controles que dependen de la
segregación de funciones.
 Violación u omisión de la aplicación por parte de la alta dirección.
 Al terminar la implementación del sistema de control interno debe
realizarse un análisis con una retroalimentación continua para
encontrar posibles fallas y controlarlas lo más rápido posible y así
evitar problemas de mayor magnitud
2. CAPITULO II
CONTROL INTERNO (SECTOR PÚBLICO)
2.1. CONCEPTO
El Diccionario de la Real Academia define el control como la acción y
efecto de comprobar, inspeccionar, fiscalizar o intervenir. Por su parte,
WordReference, establece que el control implica comprobar e inspeccionar una
cosa (ejem. control de calidad, sanidad, etc.), tener dominio o autoridad sobre
alguna cosa (ejem. perder el control del coche) o limitar o verificar una cosa
(ejem. control de gastos, control de velocidad, etc.).
A nivel académico, respecto de los estudios del ciclo gerencial y sus
funciones, el control se define como “la medición y corrección del desempeño a
fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de la entidad y los planes
ideados para alcanzarlos”. En la misma línea, el control como actividad de la
11
administración “es el proceso que consiste en supervisar las actividades para
garantizar que se realicen según lo planeado y corregir cualquier desviación
significativa”.
2.2. EVOLUCIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
2.2.1. Antecedentes en la aplicación del control interno
El desarrollo del Control Interno se inicia a partir de la aparición de
la gran empresa, donde los propietarios se vieron imposibilitados de
continuar atendiendo personalmente los problemas productivos,
comerciales y operativos y donde se hizo imprescindible delegar funciones
dentro de la organización así como establecer procedimientos formales
para prevenir o disminuir errores y fraudes.
El desarrollo industrial y económico de los negocios propició una
mayor complejidad en las entidades y en su administración, surgiendo la
necesidad de establecer mecanismos, normas y procedimientos de control
que dieran respuesta a las nuevas situaciones.
Los contadores idearon la "comprobación interna" (término con el
que se llamaba a lo que hoy en día es el Control Interno) para asegurarse
contra posibles errores y fraudes.
Esta era conocida como la organización y coordinación del sistema
de contabilidad y los procedimientos adoptados, que tenían como finalidad
brindar a la administración, hasta donde fuese posible y práctico, el
máximo de protección, control e información verídica.
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A partir de la década del 70, a causa del descubrimiento de muchos
pagos ilegales, malversaciones y otras prácticas delictivas en los negocios,
comenzó a prestarse mayor atención al establecimiento de mejores
controles internos. Hasta entonces, el Control Interno generalmente se
había considerado como un tema reservado solamente a los contadores.
A partir de los años 80, se comenzaron a ejecutar una serie de
acciones con el fin de dar respuesta a un conjunto de inquietudes sobre la
diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones que existían sobre
el Control Interno en el ámbito internacional. La pretensión consistía en
crear un nuevo marco conceptual para el Control Interno, que fuera capaz
de integrar las diversas definiciones y conceptos que habían sido utilizados
hasta entonces.
2.2.2. El control interno en la actualidad
Como lo menciona Gonzales (2005), el desarrollo del Control
Interno busca complementarse con nuevos modelos como el “Cuadro de
Mando Integral” (Balanced Scorecard) que reposa en una gestión por
procesos altamente desarrollada, en la que ambos se orientan, en última
instancia, hacia la elevación creciente y sostenible de la eficiencia y
eficacia de la organización.
Estudios sobre el tema, realizados en los últimos lustros, coinciden
en reconocer un conjunto de necesidades de primer orden, como son:
 La necesidad de que el Control Interno se integre al desarrollo
del conjunto de actividades que forman parte de la misión de la
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organización, de manera que forme parte de los procesos
regulares de trabajo y, al mismo tiempo, se identifique como un
proceso continuo y singular, constituyéndose en un sistema.
 La necesidad de que los objetivos del sistema de Control Interno
se correspondan y refieran a los macro-propósitos de la
organización, esencialmente vinculados a su eficiencia y
eficacia, estratégica y operacional.
 La necesidad de unificar el significado que el Control Interno
tiene para todos los miembros de la organización y demás
personas implicadas. Diversas iniciativas han tratado de
estandarizar los conceptos, siendo una de las más importantes el
Informe COSO5 (Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway) el que hoy en día es considerado como un punto
de referencia obligado cuando se trata materias de Control
Interno, tanto en la práctica de las empresas, el gobierno, así
como en los centros de estudios e investigación.
2.3. MODELOS DE CONTROL INTERNO
Modelo País de Propósito Aspectos Importantes

origen
COSO Estados Apoyar a la Incluye la identificación de
Committee of Unidos dirección para un riesgos internos y externos o
Sponsoring mejor control de la los asociados al cambio.
Organizations of organización. Resalta la importancia de la
the Treadway planificación y la supervisión.
Commission Plantea pirámide de
componentes de control
interrelacionados.
14
CoCo Canadá Ayuda a las Se sustenta en la teoría

Criteria of organizaciones a general de sistemas y de la
Control Board perfeccionar el contingencia.
proceso de toma de Resalta la importancia de la
decisiones a través definición y adopción de
de una mejor normas y políticas.
comprensión del Plantea que la planeación
control, del riesgo estratégica proporciona
y de la dirección. sentido a la dirección.
Define 20 criterios para
diseño, desarrollo y
modificación del control.
ACC Australia Ayuda a las Resalta la importancia del
Australian organizaciones a autocontrol y confianza
Control Criteria perfeccionar el mutua.
proceso de toma de Hace énfasis en los
decisiones, dándole conocimientos y habilidades
importancia a los para el desarrollo de una
trabajadores y a actividad.
otros grupos de Incluye un modelo de gestión
interés en el de riesgos.
cumplimiento de
los objetivos.
Cadbury Reino Adopta una Se soporta en el sistema
Unido comprensión de COSO, exceptuando lo
control más amplia. referente a sistemas de
Brinda mayores información, lo cual se
especificaciones en incorpora en otros elementos.
la definición de su
enfoque sobre el
sistema de control.
El modelo de Control Interno predominante y ampliamente
aceptado a nivel internacional es el enfoque del Marco Integrado
de Control Interno COSO (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway). Sin embargo, la calidad de su
implementación dependerá del grado de desarrollo organizacional
alcanzado por las entidades, así como por los mecanismos de
verificación o autoevaluación de los que disponga la entidad.
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Es decir que entidades con un desarrollo organizacional
avanzado, poseerán mecanismos de retroalimentación que les
permita verificar el grado de implementación de su Control Interno,
así como el resto de sus sistemas funcionales o administrativos; por
el contrario, entidades con un desarrollo organizacional
insuficiente, no dispondrán de mecanismos para verificar su
avance, lo cual dificultará también el control gubernamental.
2.4. ¿QUÉ ES EL COSO Y PARA QUÉ SIRVE?
El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas
para la implantación, gestión y control de un sistema de control. Debido a la gran
aceptación de la que ha gozado, desde su publicación en 1992, el Informe COSO
se ha convertido en el estándar de referencia.
2.5. ¿CUÁL ES EL SIGNIFICADO DE COSO?
COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) es una
Comisión voluntaria constituida por representantes de cinco organizaciones del
sector privado en EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual frente a tres
temas interrelacionados: la gestión del riesgo empresarial (ERM), el control
interno.
2.6. LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO
Las limitaciones del control interno hacen referencia a los sucesos que no
pueden ser controlados por medio de la auditoría interna.
El objetivo general del Control Interno es la protección adecuada de los
activos de la empresa; por lo tanto, la instauración de este departamento de
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calidad es responsabilidad de la administración, y su evaluación es de la revisoría
fiscal o de la auditoría externa; así, cuando se establece el Control Interno, que
puntualmente va orientado a la protección de los activos, también a al amparo y
verificación de la información y los procesos y, en síntesis, la calidad.
En el momento de establecer el control interno hay que revisar que así
como conlleva unos objetivos, y lineamientos, también nos podemos encontrar
con limitaciones. Las limitantes son aquellos factores que impiden que el Control
Interno funcione o que el establecimiento sea el más adecuado para la ejecución
de lo planeado, lo cual deberá ser revisado al inicio de cada proceso.
2.6.1. Algunas limitaciones son:
 Requerimientos de la administración. El control interno no puede
costar más de los beneficios que se reciben, es decir se debe revisar
la pendiente del costo-beneficio.
 En su mayoría el control interno está dirigido a las cuestiones de
rutina y no a situaciones globales; por tanto, siempre debe ser
pensado como un todo que se desprende de la punta de la pirámide
de la empresa –gerencia-administración– y termina en la base –
empleados– para evitar esa limitante del control interno en relación
con unas determinadas operaciones de la compañía y no, unas más
globalizadas.
 La colusión que se da cuando personas internas o externas se ponen
de acuerdo para hacerle daño a un tercero, por ejemplo el robo, el
fraude, etc. Esta es una limitante porque puede suceder que desde el
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Control Interno haya un gran diseño para el logro de óptimos
resultados, pero imposible resistir la ausencia de principios éticos por
parte de las personas que componen el alma de la empresa.
 La violación por parte de la administración por abuso de autoridad.
Si el control interno funciona como tal, y se deben cumplir unos
parámetros, éstos deben ser respetados; de lo contrario, los resultados
podrían ser inconclusos. Por ejemplo la autorización de la salida de
mercancía sin previa revisión.
 Que el Control Interno se vuelva inadecuado u obsoleto; lo indicado
es que dicho control esté en constante desarrollo de acuerdo con las
necesidades que requiere la empresa y administración para su
prosperidad.
 Errores humanos, el Control Interno puede obtener fallas cuando hay
errores humanos por falta de información, o sencillamente
confusiones normales propias de la interacción, que pueden ser
manejadas desde la asertividad.
Es función del auditor estar atento a estos posibles sucesos que
vienen con consecuencias quizá no muy positivas, pero manejables si se
atienden a tiempo.
Para terminar se concluye que el control interno es inerte; por ello,
se requiere disciplina por parte de los empleados y la administración,
además de la constante vigilancia, ya que no implica procesos autónomos.
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2.7. ELEMENTOS CLAVE DEL TRÁNSITO HACIA LA VISIÓN ACTUAL
DEL CONTROL INTERNO
El enfoque tradicional del Control Interno, que si bien generaba cierto
grado de influencia sobre los resultados de la entidad, ha sido superado por un
enfoque contemporáneo que tiene efectos sustantivos sobre dichos resultados.
Los elementos clave del tránsito hacia la actual visión del control interno
son:
 La participación de la alta dirección y todo el personal, en el diseño
y ejecución del sistema de control interno y en el fortalecimiento
de los esfuerzos y resultados de las funciones auditoras internas y
externas.
 El autocontrol pasa a primeros planos tendiente a garantizar el
cumplimiento de las políticas y estrategias; y la supervisión
continua se establece como una de las principales actividades de
control interno, a la que se unen las actividades de monitoreo,
organización del trabajo, gestión por competencias y otras acciones
de similar importancia, donde participan todos los integrantes de la
entidad a todo nivel.
 El nuevo contenido del control interno rebasa la comprobación
física y otras medidas similares, propias de su versión tradicional.
Entre los avances introducidos respecto al contenido y aplicación
de los sistemas de control interno, es significativa su extensión más
allá de lo solamente contable y también la orientación de que
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queden plasmados, en el conjunto de manuales de la organización,
las funciones, procesos y procedimientos que debe establecer la
entidad como parte de un proceso de desarrollo organizacional. El
control interno está inmerso en todos los procesos de la gestión.
2.8. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
Implementación y fortalecimiento promueve la adopción de medidas que
redundan en el logro de sus objetivos. A continuación, se presentan los
principales beneficios.
 La cultura de control favorece el desarrollo de las actividades
institucionales y mejora el rendimiento.
 El Control Interno bien aplicado contribuye fuertemente a obtener
una gestión óptima, toda vez que genera beneficios a la
administración de la entidad, en todos los niveles, así como en
todos los procesos, sub procesos y actividades en donde se
implemente.
 El Control Interno es una herramienta que contribuye a combatir la
corrupción.
 El Control Interno fortalece a una entidad para conseguir sus metas
de desempeño y rentabilidad y prevenir la pérdida de recursos.
 El Control Interno facilita el aseguramiento de información
financiera confiable y asegura que la entidad cumpla con las leyes
y regulaciones, evitando pérdidas de reputación y otras
consecuencias.
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En suma, ayuda a una entidad a cumplir sus metas, evitando peligros
no reconocidos y sorpresas a lo largo del camino.
La implementación y fortalecimiento de un adecuado Control
Interno promueve entonces:
 La adopción de decisiones frente a desviaciones de indicadores.
 La mejora de la Ética Institucional, al disuadir de comportamientos
ilegales e incompatibles.
 El establecimiento de una cultura de resultados y la
implementación de indicadores que la promuevan.
 La aplicación, eficiente, de los planes estratégicos, directivas y
planes operativos de la entidad, así como la documentación de sus
procesos y procedimientos.
 La adquisición de la cultura de medición de resultados por parte de
las unidades y direcciones.
 La reducción de pérdidas por el mal uso de bienes y activos del
Estado.
 La efectividad de las operaciones y actividades.
 El cumplimiento de la normativa.
 La salvaguarda de activos de la entidad.
2.9. LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO
Como se ha visto en el acápite anterior, el Control Interno puede
proporcionar información administrativa sobre las operaciones de la entidad y
apoyar a la toma de decisiones de una manera informada, ayudando con el logro
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de sus objetivos. Sin embargo, frecuentemente, se tiene expectativas mayores de
lo que puede brindar.
Un sistema de Control Interno, aun cuando haya sido bien diseñado, puede
proveer solamente seguridad razonable -no absoluta- del logro de los objetivos
por parte de la administración. La probabilidad de conseguirlos está afectada por
limitaciones inherentes al entorno del sistema de Control Interno.
Algunas de estas limitaciones son:
 Los juicios en la toma de decisiones pueden ser defectuosos.
 Pueden ocurrir fallas por simples errores o equivocaciones.
 Los controles pueden estar circunscritos a dos o más personas y la
administración podría sobrepasar el sistema de control interno.
 El diseño de un sistema de Control Interno puede hacerse sin
considerar el adecuado costo-beneficio, generando ineficiencias
 desde el diseño.
2.10. OBJETIVOS
Entre sus objetivos, el Control Interno busca:
Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que
presta.
 Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos
ilegales, así como contra todo hecho irregular o situación
perjudicial que pudiera afectarlos.
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 Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones.
 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
 Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
 Promover el cumplimiento por parte de los funcionarios o
servidores públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes
públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y
aceptado.
 Promover que se genere valor público a los bienes y servicios
destinados a la ciudadanía
2.11. RELACIÓN DEL CONTROL INTERNO CON EL CICLO DE GESTIÓN
Para que toda iniciativa, empresa, proyecto, programa, entidad, etc. tenga
éxito, se requiere que el control forme parte inherente del ciclo de gestión y de
su mejora continua. Deming (1950) propone un ciclo de mejora continua que
consiste en un proceso conformado por cuatro pilares: Planificar (Plan), Hacer
(Do), Verificar (Check) y Actuar (Act), más conocido como el ciclo PDCA, que
constituye la columna vertebral de todos los procesos de mejora continua. Las
reglas básicas para la mejora continua que motivan el enfoque PDCA son:
 No se puede mejorar nada que no se haya CONTROLADO
 No se puede controlar nada que no se haya MEDIDO
 No se puede medir nada que no se haya DEFINIDO
 No se puede definir nada que no se haya IDENTIFICADO
2.12. TIPOS DE CONTROL INTERNO
Existen dos tipos de control: el externo y el interno.
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 Control Externo es el conjunto de políticas, normas, métodos y
procedimientos técnicos; y es aplicado por la Contraloría General
de la República u otro órgano del Sistema Nacional de Control.
 El Control Interno es un proceso integral de gestión efectuado por
el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para
enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y para dar
seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la
entidad, se alcanzaran los objetivos de la misma, es decir, es la
gestión misma orientada a minimizar los riesgos.
 El presente documento desarrollará aspectos relacionados
únicamente con el control interno.
3. CAPITULO II
CONTROL INTERNO EN INSTITUCIONES PUBLICAS
3.1. CONCEPTO
El Control Interno en las entidades del sector público debe ser entendido
dentro del contexto de sus características específicas en comparación con las
organizaciones privadas; es decir, tomando en cuenta:
 Su enfoque para lograr objetivos sociales o políticos
 La utilización de los fondos públicos
 La importancia del ciclo presupuestario y de planeamiento
 La complejidad de su funcionamiento.
Esto significa hacer un balance entre los valores tradicionales como la
legalidad, la integridad y la transparencia, presentes por su naturaleza en los
24
asuntos públicos y los valores gerenciales modernos como la eficiencia y la
eficacia.
Las entidades públicas requieren del cumplimiento de normativas (que
dependiendo de las funciones asignadas o de los sistemas administrativos pueden
ser abundantes y especializadas). En éstas, se reglamenta la gestión de la entidad
y la forma de operar. Los ejemplos incluyen la ley de presupuesto, los tratados
internacionales, la ley general de contratación pública, las leyes sobre la
administración y gestión pública, la ley de contabilidad, la ley de derechos civiles
y protección del medio ambiente, las regulaciones sobre el manejo de los
impuestos y las acciones que eviten el fraude y la corrupción.
Como se vio en el capítulo anterior, el Control Interno proporciona una
seguridad razonable–no absoluta- respecto a que se logren los objetivos de la
entidad, esto debido a que un sistema de Control Interno eficiente, no importa
cuán bien se haya diseñado o si está operando el sistema de gestión de riesgos,
no puede suministrar a la administración pública una seguridad absoluta respecto
al logro de sus objetivos misionales. Además, los factores externos fuera de
control de una entidad, como el factor político pueden impactar la capacidad de
alcanzar los objetivos.
3.2. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO
Los objetivos del Control Interno para el Sector Público son los siguientes:
a) Gestión Pública: Busca promover la efectividad, eficiencia y
economía de las operaciones y calidad en los servicios.
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Este objetivo está relacionado con los controles internos
que adopta la entidad pública para asegurar que se ejecuten las
operaciones, de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia y
economía.
La efectividad tiene relación directa con el logro de los
objetivos y metas programadas.
La eficiencia se refiere a la relación existente entre los
bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para
producirlos
La economía se refiere a los términos y condiciones
bajo los cuales se adquieren recursos físicos, financieros y
humanos, en cantidad y calidad apropiada y al menor costo
posible.
Estos controles comprenden los procesos de planeación,
organización, dirección y control de las operaciones de la
entidad, así como los sistemas de medición de rendimiento y
monitoreo de las actividades ejecutadas.
Este control interno en el sector público debe permitir
promover mejoras en las actividades que desarrollan las
entidades públicas y proporcionar mayor satisfacción en el
público, menos defectos y desperdicios, mayor productividad y
menores costos en los servicios.
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b) Lucha Anticorrupción: Busca proteger y conservar los recursos
contra cualquier pérdida, dispendio, uso indebido, acto irregular o
ilegal.
Este objetivo está relacionado con las medidas adoptadas
por la entidad pública para prevenir o detectar operaciones no
autorizadas, acceso no autorizado a recursos o apropiaciones
indebidas, que podrían resultar en pérdidas significativas para la
entidad, incluyendo los casos de dispendio, irregularidad o uso
ilegal de recursos.
c) Legalidad: Busca cumplir las leyes, reglamentos y normas
gubernamentales.
Este objetivo está relacionado con el hecho que la entidad
pública, mediante el dictado de políticas y procedimientos
específicos, asegura que el uso de los recursos públicos sea
consistente con las disposiciones establecidas en las leyes y
reglamentos y concordante con las normas relacionadas con la
gestión gubernamental; así como con el cumplimiento de sus
competencias y funciones.
d) Rendición de Cuentas y Acceso a la Información Pública:
Busca elaborar información válida y confiable, presentada con
oportunidad.
Este objetivo está relacionado con las políticas, métodos y
procedimientos dispuestos por la entidad pública para asegurar que
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su información elaborada sea válida y confiable y revelada
razonablemente en los informes.
Una información es válida y confiable porque se refiere a
operaciones o actividades que ocurrieron realmente y porque
cumple con las condiciones necesarias para ser considerada como
tal.
Una información confiable es aquella que brinda confianza
a quien la utiliza.
3.3. NORMATIVA DE CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO Y
ORGANIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
De acuerdo a la normativa, el Control Interno gubernamental en el Perú
está enfocado a brindar una seguridad razonable para que las entidades públicas
cumplan con su misión, y adquiere relevancia como una herramienta a través de
la cual se controla y organiza la administración pública, en busca de la
consecución de los objetivos, y por ende, el cumplimiento de los fines esenciales
del Estado y la satisfacción de la ciudadanía frente a la prestación de productos y
servicios públicos.
3.3.1. Normativa
La función del control gubernamental se define en la Constitución
Política del Perú y luego es regulada, de forma explícita, por el Sistema
Nacional de Control (SNC) a través de la Contraloría General de la
República (CGR) que tiene, entre sus funciones, la de supervisar la
legalidad de las operaciones y de los actos de las instituciones sujetas a
28
control. Asimismo, la CGR dicta la normativa técnica de control
estableciendo los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos, a
fin de dar cumplimiento a su rol rector.
El enfoque de Control Interno gubernamental en el Perú, así como
sus conceptos, principios, técnicas y metodologías, se han definido en los
últimos años a través de diferentes normas y lineamientos de distinta
jerarquía.
La tabla que sigue a continuación muestra los elementos que
constituyen este marco normativo, así como el propósito de cada uno.
3.3.1.1. Marco normativo de referencia del Control Interno
Normativa Contenido
Constitución del Establece que la Contraloría General de la República es
Política
Perú el órgano superior del Sistema Nacional de Control, que
supervisa la legalidad de la ejecución del presupuesto del
Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los
actos de las instituciones sujetas a control.
Ley Orgánica del Sistema Regula el ámbito, organización, atribuciones y
Nacional de Control y de la funcionamiento del Sistema Nacional de Control (SNC)
CGR (Ley N° 27785) y de la Contraloría General de la República como ente
técnico rector de dicho sistema; conceptualiza las
definiciones del SNC.
Ley de Control Interno de Establece definiciones generales y competencias de los
las Entidades del Estado elementos que participan en el Control Interno
(Ley N° 28716) gubernamental.
Norma de Control Interno Precisa la estructura de Control Interno como el conjunto
(RC N° 320-2006-CG) de los planes, métodos, procedimientos y otras medidas
(incluyendo la actitud de la Dirección) que posee una
institución para ofrecer una garantía razonable de que se
cumplen sus objetivos. Asume el enfoque COSO como
marco conceptual.
Guía para la Provee lineamientos, herramientas y métodos para la
implementación del Sistema implementación de los componentes del Sistema de
de Control Interno de las Control Interno establecido en las Normas de Control
entidades del Estado (RC N° Interno.
458-2008-CG)
29
Ejercicio del Control Dispone que el SNC priorice las labores de control
Preventivo por la CGR y preventivo que tienen la finalidad de identificar y
OCI administrar los riesgos por parte del titular de la entidad,
(RC N° 119-2012-CG) contribuyendo en forma efectiva y oportuna, desde la
función de control, al logro de los objetivos nacionales.
Ley N° 29743 que modifica el Precisa que el marco normativo y la normativa técnica de
artículo 10 de la ley N° 28716 control que emite la CGR en el proceso de implantación
del sistema de Control Interno toma en cuenta la
naturaleza de las funciones de las entidades, los
proyectos de inversión, las actividades y los programas
sociales que éstas administran.
Según el orden de jerarquía, las normas vigentes han
orientado la implementación del Control Interno en las entidades
públicas. La CGR ha promovido el desarrollo progresivo emitiendo
instrumentos técnicos con el fin de que las entidades puedan
disponer de mayores elementos para el fortalecimiento del Control
Interno.
3.3.2. Sistemas de la Administración Pública
Además de la normativa revisada en el acápite anterior, la
administración pública también ha desarrollado elementos para mejorar el
desempeño institucional. En este caso, se ha implementado mecanismos
que buscan controlar el uso de los recursos públicos, con los sistemas
administrativos del Estado. La norma central que regula dichos sistemas
de manera general es la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo – LOPE (Ley
Nº 29158). Esta Ley señala que existen dos tipos de sistemas: los sistemas
funcionales y los sistemas administrativos.
3.3.2.1. Los sistemas funcionales
30
Los sistemas funcionales, propios de división funcional del
Estado, tienen la finalidad de asegurar el cumplimiento de políticas
públicas que requieren la participación de las entidades del Estado.
3.3.2.2. Los sistemas administrativos
Los sistemas administrativos del Estado son definidos
como el conjunto “de principios, normas, procedimientos, técnicas
e instrumentos, mediante los cuales se organizan las actividades de
la Administración Pública que requieren ser realizadas por todas o
varias entidades de los poderes del Estado, los organismos
constitucionales y los niveles de gobierno”. Estos sistemas tienen
la finalidad de regular la utilización de los recursos de las entidades
de la administración pública; promoviendo la eficacia y eficiencia
de su uso.
En ese sentido, se confirma que los sistemas son un
conjunto de reglas, que establecen procedimientos que deben ser
utilizados por la Administración Pública al organizar, ejecutar o
administrar el Estado. Los sistemas administrativos pueden ser
entendidos como mecanismos de control obligatorio y previo, que
operan al interior del Estado, para reducir el problema de agencia
que se presenta con mayor frecuencia en la Administración
Pública.
3.3.2.3. Sistemas administrativos, sistemas funcionales y Entidades
Públicas
31
4. CAPITULO III
OFICINAS DE CONTROL INSTITUCIONAL
4.1. CONCEPTO
El Órgano de Control Institucional (OCI) es el encargado de realizar los
servicios de control simultáneo y posterior; así como los servicios relacionados,
conforme al Plan Anual de Control y a las disposiciones aprobadas por la
Contraloría General de la República (CGR). Se ubica en el mayor nivel jerárquico
de la estructura orgánica.
Depende funcionalmente de la CGR, ejerce sus funciones con sujeción a
la normativa y a las disposiciones que emita la CGR en materia de control
gubernamental. Depende administrativamente del Ministerio de Economía y
Finanzas.
4.2. FUNCIONES DEL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
El Órgano de Control Institucional tiene las siguientes funciones:
32
a) Formular, en coordinación con las unidades orgánicas competentes
de la CGR, el Plan Anual de Control, de acuerdo a las disposiciones
que sobre la materia emita la CGR
b) Formular y proponer al Ministerio el presupuesto anual del OCI
para su aprobación correspondiente
c) Ejercer el control interno simultáneo y posterior conforme a las
disposiciones establecidas en las Normas Generales de Control
Gubernamental y demás normas emitidas por la CGR
d) Ejecutar los servicios de control simultáneo y posterior, así como
los servicios relacionados con sujeción a las Normas Generales de
Control Gubernamental y demás disposiciones emitidas por la
CGR
e) Cautelar el debido cumplimiento de las normas de control y el nivel
apropiado de los procesos y productos a cargo del OCI en todas sus
etapas y de acuerdo a los estándares establecidos por la CGR
f) Comunicar oportunamente los resultados de los servicios de
control a la CGR para su revisión de oficio, de corresponder, luego
de lo cual debe remitirlos al Ministro, y a los órganos competentes
de acuerdo a ley; conforme a las disposiciones emitidas por la CGR
g) Comunicar los resultados de los servicios relacionados, conforme
a las disposiciones emitidas por la CGR
h) Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad se
adviertan indicios razonables de falsificación de documentos,
33
debiendo informar al Ministerio Público o al Ministro, según
corresponda, bajo responsabilidad, para que se adopten las medidas
pertinentes, previamente a efectuar la coordinación con la unidad
orgánica de la CGR bajo cuyo ámbito se encuentra el OCI
i) Elaborar la Carpeta de Control y remitirla a las unidades orgánicas
competentes de la CGR para la comunicación de hechos
evidenciados durante el desarrollo de servicios de control posterior
al Ministerio Público conforme a las disposiciones emitidas por la
CGR
j) Orientar, recibir, derivar o atender las denuncias, otorgándole el
trámite que corresponda de conformidad con las disposiciones del
Sistema Nacional de Atención de Denuncias o de la CGR sobre la
materia
k) Realizar el seguimiento a las acciones que las entidades dispongan
para la implementación efectiva y oportuna de las
recomendaciones formuladas en los resultados de los servicios de
control, de conformidad con las disposiciones emitidas por la CGR
l) Apoyar a las Comisiones Auditoras que designe la CGR para la
realización de los servicios de control en el ámbito de la entidad en
la cual se encuentra el OCI, de acuerdo a la disponibilidad de su
capacidad operativa.
Asimismo, el Jefe y el personal del OCI deben prestar apoyo, por
razones operativas o de especialidad y por disposición expresa de
34
las unidades orgánicas de línea u órganos desconcentrados de la
CGR, en otros servicios de control y servicios relacionados fuera
del ámbito de la entidad. El Jefe del OCI, debe dejar constancia de
tal situación para efectos de la evaluación de desempeño, toda vez
que dicho apoyo impactará en el cumplimiento de su Plan Anual
de Control
m) Cumplir diligente y oportunamente, de acuerdo a la disponibilidad
de su capacidad operativa, con los encargos y requerimientos que
le formule la CGR
n) Cautelar que la publicidad de los resultados de los servicios de
control, así como los servicios relacionados se realicen de
conformidad con las disposiciones emitidas por la CGR
o) Cautelar que cualquier modificación al Cuadro de Puestos, al
presupuesto asignado o al ROF, en lo relativo al OCI se realice de
conformidad a las disposiciones de la materia y las emitidas por la
CGR
p) Promover la capacitación, el entrenamiento profesional y
desarrollo de competencias del Jefe y personal del OCI a través de
la Escuela Nacional de Control o de otras instituciones educativas
superiores nacionales o extranjeras
q) Mantener ordenados, custodiados y a disposición de la CGR
durante diez (10) años los informes de auditoría, documentación de
auditoría o papeles de trabajo, denuncias recibidas y en general
35
cualquier documento relativo a las funciones del OCI, luego de los
cuales quedan sujetos a las normas de archivo vigentes para el
sector público
r) Efectuar el registro y actualización oportuna, integral y real de la
información en los aplicativos informáticos de la CGR
s) Mantener en reserva y confidencialidad la información y resultados
obtenidos en el ejercicio de sus funciones
t) Promover y evaluar la implementación y mantenimiento del
Sistema de Control Interno por parte de la entidad
u) Presidir la Comisión Especial de Cautela en la auditoría financiera
gubernamental de acuerdo a las disposiciones que emita la CGR
v) Coordinar, según corresponda y de acuerdo a las disposiciones que
emita a la CGR, con los OCI de las entidades comprendidas bajo
su ámbito o adscritas a éstas, a efecto de formular el Plan Anual de
Control en coordinación con la CGR y realizar los servicios de
control y servicios relacionados, con la finalidad de contribuir a un
desarrollo óptimo de control gubernamental
w) Integrar y consolidar la información referida al funcionamiento,
desempeño, limitaciones u otros aspectos vinculados a los OCI de
las entidades comprendidas bajo su ámbito, cuando la CGR lo
disponga
36
x) Informar a la CGR sobre cualquier aspecto relacionado con los OCI
bajo su ámbito, que pueda afectar el desempeño funcional de los
Jefes de OCI, a fin de ser evaluado por la CGR; y,
y) Otras que establezca la CGR.
4.3. ESTRUCTURA DEL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
El Órgano de Control Institucional (OCI), para el cumplimiento de sus
funciones, cuenta con las siguientes unidades orgánicas:
a) Oficina de Planeamiento.
b) Oficina de Control Económico.
c) Oficina de Control Administrativo.
4.4. FUNCIONES DE LA OFICINA DE PLANEAMIENTO
La Oficina de Planeamiento tiene las siguientes funciones
a) Elaborar y proponer el proyecto del Plan Anual de Control de
acuerdo a lineamientos y disposiciones que sobre la materia emite
la CGR, consolidando las propuestas presentadas por las oficinas
b) Elaborar las carpetas de servicios en coordinación con la unidad
orgánica a cargo de la auditoría de cumplimiento
c) Ejecutar servicios relacionados con sujeción a las Normas
Generales de Control Gubernamental y demás disposiciones
emitidas por la CGR
d) Cautelar el debido cumplimiento de las normas de control y el nivel
apropiado de los procesos y productos a su cargo en todas sus
37
etapas y de acuerdo a los estándares de calidad establecidos por la
CGR
e) Evaluar el Plan Anual de Control emitiendo los respectivos
informes de cumplimiento
f) Realizar el seguimiento a las acciones que el Ministro disponga
para la implementación efectiva y oportuna de las
recomendaciones formuladas en los resultados de los servicios de
control, de conformidad con las disposiciones emitidas por la CGR
g) Supervisar y efectuar el registro oportuno, integral y real de la
información que le compete en los aplicativos informáticos de la
CGR
h) Coordinar, según corresponda y de acuerdo a las disposiciones que
emita a la CGR, con los OCI de las entidades comprendidas bajo
su ámbito o adscritas a éstas, a efecto de formular el Plan Anual de
Control en coordinación con la CGR y realizar los servicios de
control y servicios relacionados, con la finalidad de contribuir a un
desarrollo óptimo de control gubernamental
i) Integrar y consolidar la información referida al funcionamiento,
desempeño, limitaciones u otros aspectos vinculados a los OCI de
las entidades comprendidas bajo su ámbito, cuando la CGR lo
disponga
38
j) Informar a la CGR sobre cualquier aspecto relacionado con los OCI
bajo su ámbito, que pueda afectar el desempeño funcional de los
Jefes de OCI, a fin de ser evaluado por la CGR; y,
k) Otras funciones que asigne el Jefe del OCI.
4.5. FUNCIONES DE LA OFICINA DE CONTROL ECONÓMICO
La Oficina de Control Económico tiene las siguientes funciones:
a) Ejecutar los servicios de control simultáneo y posterior y servicios
relacionados en los órganos de línea del Despacho Viceministerial
de Hacienda, del Despacho Viceministerial de Economía y los
Órganos No Estructurados Adscritos del Ministerio, de acuerdo a
lo previsto en las Normas Generales de Control Gubernamental y
normativa específica que establezca la CGR
b) Realizar la auditoría financiera en las unidades ejecutoras del
Ministerio, previa autorización de la CGR (Departamento de
Auditoría Financiera y de la Cuenta General)
c) Vigilar y cautelar que las etapas de los servicios de control
simultáneo y posterior y servicios relacionados se ejecuten con
observancia de requisitos, especificaciones y estándares de calidad
establecidos por la normativa específica emitida por la CGR
d) Verificar que el contenido de los informes se enmarque en la
normativa de control gubernamental, cumplan con el nivel
apropiado de calidad, y comunicar oportunamente al jefe del OCI
para su aprobación y remisión a la CGR y al Ministro
39
e) Registrar en los aplicativos informáticos de la CGR, la información
resultante de los servicios de control simultáneo y posterior y
servicios relacionados de su competencia
f) Integrar la Comisión Especial de Cautela, asumiendo la presidencia
de la misma en la auditoría financiera gubernamental a realizarse
por las Sociedades de Auditoría (SOA) en las unidades ejecutoras
del Ministerio y de acuerdo a normas que emite la CGR
g) Otras funciones que asigne el Jefe del OCI.
4.6. FUNCIONES DE LA OFICINA DE CONTROL ADMINISTRATIVO
La Oficina de Control Administrativo tiene las siguientes funciones:
a) Ejecutar los servicios de control simultáneo, posterior y
relacionados a los órganos de apoyo, asesoramiento y Órganos
Colegiados del Ministerio, con sujeción a las Normas Generales
de Control Gubernamental y demás disposiciones emitidas por la
CGR
b) Cautelar el debido cumplimiento de las normas de control
gubernamental y el nivel apropiado de los procesos y productos a
su cargo en todas sus etapas y de acuerdo a los estándares de
calidad establecidos por la CGR
c) Registrar en los aplicativos de la Contraloría General de la
República la información resultante de los servicios de control
simultáneo, posterior y relacionados de su competencia
40
d) Verificar que los contenidos de los informes se enmarquen en la
normativa de control gubernamental, cumpla con el nivel
apropiado de calidad, y comunicar oportunamente al jefe del OCI,
para su aprobación y remisión a la CGR y al Ministro
e) Recibir y admitir las denuncias, otorgándole el trámite que
corresponda de conformidad con las Directivas del Sistema
Nacional de Atención de Denuncias de la CGR sobre la materia;
y,
f) Otras funciones que asigne el Jefe del OCI
4.7. CONTRALORÍA TOMARÁ CONTROL DE OCI DE
MUNICIPALIDADES PROVINCIALES
Antes de fin de año, la Contraloría General de la República empezará a
tomar el control administrativo y funcional de todos los Órganos de Control
Institucional (OCI) de las municipalidades provinciales del país, a fin de fortalecer
sus capacidades, autonomía e independencia.
Así lo anunció el contralor general, Nelson Shack, durante la Audiencia
Pública Regional “La Contraloría te Escucha”, realizada en la región Moquegua,
con la finalidad de que los ciudadanos de manera individual u organizada
participen del control gubernamental sobre temas relacionados al uso y destino
de los recursos y bienes públicos en dicha región.
El contralor general explicó que esta gran transformación será posible con
la recientemente promulgada Ley de Fortalecimiento de la Contraloría General
41
de la República y del Sistema Nacional de Control, y que se extenderá de manera
progresivamente a las OCI de todas las entidades públicas del país.
Actualmente, indicó, la Contraloría solo designa a los jefes de las OCI,
más no al personal que trabaja en este órgano, y que precisamente se encarga de
realizar las auditorías y los servicios de control a la entidad, lo cual genera una
situación compleja.
Shack Yalta indicó que ha dispuesto que en los OCI de cada municipio
provincial, el equipo de la Contraloría sea una unidad con capacidad profesional
y operativa, capaz de hacer auditoría y servicios de control con pruebas
científicas, y estará conformado por un abogado, auditores, ingenieros,
economistas, entre otras especialidades dependiendo de la ubicación, dimensión
y tipo de intervenciones públicas a supervisar.
Anunció también la realización, a partir del mes de junio del presente año,
de audiencias provinciales, que también permitan escuchar y atender las
demandas y denuncias de la ciudadanía de una manera cercana. Estas audiencias
se ejecutarán las últimas semanas de cada mes.
“Vamos a mejorar la cobertura y calidad de nuestro control, de tal manera
que podamos acercarnos más y recoger de la población de sus principales
inquietudes, así como informales las acciones que estamos realizando”, anotó.
4.7.1. Supervisores de obras públicas
En otro momento, y precisamente por las denuncias expuestas durante
la Audiencia Pública, dio a conocer que la Contraloría tendrá la capacidad
42
de examinar el desempeño de los supervisores que se contratan para las obras
públicas, muchas de las cuales presentan serias deficiencias.
“Si el desempeño es deficiente, los supervisores deben conocer que
podremos y vamos a levantar un informe que evidencie el mal trabajo
realizado y lo inhabilite en la supervisión de próximas obras públicas”,
advirtió.
Al respecto, informó que hoy (ayer) se aprobó en la Comisión de
Fiscalización del Congreso de la República el pre dictamen de los proyectos
de ley proponen la modificación de la Ley N° 30556, que permitirán, entre
otros aspectos, la fiscalización del trabajo de los supervisores.
Respecto de obras administradas por los organismos internacionales,
sostuvo que la Contraloría viene evaluando la presentación de un proyecto
de ley que regule su intervención en estos casos.
ANEXOS
43

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CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PUBLICO

1.1. CONTROL INTERNO EN LA ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL

1.1.1. Fundamentos teóricos:

1.1.3. Objetivos del control interno:

1.1.4. Elementos del control interno:

1.1.5. Subelementos del control interno

1.1.6. Componentes del control interno

1.1.7. Clases de control interno

1.2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO:

1.2.1. Elementos del sistema de control interno:

1.2.2. Procedimientos para mantener un buen control interno:

1.2.3. Algunos procedimientos de control interno en una empresa:

1.2.4. Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno

CONTROL INTERNO (SECTOR PÚBLICO)

2.2. EVOLUCIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL INTERNO

2.2.1. Antecedentes en la aplicación del control interno

2.2.2. El control interno en la actualidad

2.3. MODELOS DE CONTROL INTERNO

2.4. ¿QUÉ ES EL COSO Y PARA QUÉ SIRVE?

2.5.1. ¿CUÁL ES EL SIGNIFICADO DE COSO?

1.1. CONTROL INTERNO EN LA ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL

El control interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la

herramienta más importante para el logro de los objetivos, la utilización eficiente

de los recursos y para obtener la productividad, además de prevenir fraudes,

errores violación a principios y normas contables, fiscales y tributarias.

1.1.1. Fundamentos teóricos:

El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de

directores, la administración y todo el personal de una entidad, diseñado

para proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecución de

objetivos en las siguientes áreas:

 Efectividad y eficiencia en las operaciones.

 Confiabilidad en la información financiera.

 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto

de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar

sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información

financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones,

estimular la observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento

de las metas y objetivos programados.

Todos los integrantes de la organización, sea esta pública o privada, son

responsables directos del sistema de control interno, esto es lo que

garantiza la Eficiencia Total.

1.1.3. Objetivos del control interno:

 La obtención de la información financiera oportuna, confiable y

suficiente como herramienta útil para la gestión y el control.

 Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de

información no financiera para utilizarla como elemento útil para

 Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación

de los recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro

recurso de propiedad de la entidad.

 Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de

sus objetivos y misión.

 Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se

desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y

1.1.4. Elementos del control interno:

Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar

alrededor de los principios de calidad e idoneidad, entre ellos se

1.1.5. Subelementos del control interno

Estos son los objetivos y planes perfectamente definidos con las

 Definidos claramente por escrito

 Flexibles, Comunicado a todo el personal

1.1.6. Componentes del control interno

Ambiente de control, Valoración de riesgos, Actividades de control,

Información y comunicación, Monitoreo