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El propósito el Balance general es mostrar la situación financiera de un negocio en una fecha determinada.
Todas las empresas preparan un Balance general al final de cada año la mayoría de ellas lo prepara al final
de cada mes. El Balance general comprende una relación de los activos y pasivos de un negocio y también
del patrimonio.
Agencia de viajes Thomas Cook & Son1
Balance General
Abril 30 de 2018
El Balance general destaca en su encabezamiento tres aspectos: (1) el nombre de la empresa, (2) el nombre
del estado financiero “Balance general”, y (3) la fecha el Balance general. Debajo del encabezamiento se
encuentra el cuerpo del Balance general que consta de tres secciones diferentes: activos, pasivos y
patrimonio.
En el Balance general el efectivo siempre aparece primero en el activo, seguido por los documentos por
cobrar, cuentas por cobrar, suministros y cualquier otro activo que pronto se vaya a convertir en efectivo o
se consuma en la operación. Después de estos rubros se encuentran los activos más permanentes como los
terrenos, edificios y equipos.
Los pasivos de una empresa siempre se presentan antes del patrimonio. Cada pasivo (como documentos por
pagar, cuentas por pagar y salarios por pagar), deben relacionarse en forma separada, seguidos por la cifra
total del pasivo.
Activos.
Los activos constituyen los recursos económicos de propiedad de una empresa y que se espera beneficiarán
las operaciones futuras. Los activos pueden tener forma física definida, por ejemplo, edificios, maquinaria o
mercancías. Por otra parte, algunos activos no tienen forma física o tangible, sino que existe en forma de
1
Alegoría a la considerada primera agencia de viajes de la historia.
Thomas Cook (22 de noviembre de 1808, Melbourne, Derbyshire, Inglaterra - 18 de julio de 1892, Leicester, Inglaterra) fue un empresario inglés
conocido por ser la primera persona en crear un viaje organizado, cuando en 1841 fletó un tren con un grupo de gente con destino a un congreso
antialcohol en Loughborough. A pesar de que ese primer viaje organizado no le proporcionó demasiado éxito económico, Cook vio en esa actividad un
posible beneficio futuro, por lo que años más tarde se decidió a crear una agencia de viajes, Thomas Cook & Son, considerada la primera de la
historia. Referencia: https://es.wikipedia.org/wiki/Thomas_Cook?oldid=89594003
títulos o derechos legales; por ejemplo, las sumas que deben los clientes, las inversiones en bonos del
gobierno y los derechos de patentes.
Pasivos.
Los pasivos son deuda. El pasivo que surge de la compra de bienes o servicios a crédito se denomina cuentas
por pagar y la persona o empresa a quien se debe la cuentan por pagar se denomina acreedor. Cuando una
empresa tiene previsto tienen dinero préstamo por cualquier razón incurre en un pasivo. La forma en la cual
está representada una deuda cuando eso tiene dinero préstamo constituya comúnmente en un documento
por pagar.
Patrimonio.
El patrimonio en una empresa representa los recursos invertidos por el propietario; es igual a los activos
totales menos los pasivos. El derecho el propietario es un derecho residual porque los derechos de los
acreedores tienen prioridad legalmente.
Aumento es en el patrimonio
1. En inversión del propietario.
2. Utilidades provenientes de la operación del negocio
Disminución en el patrimonio
3. Retiros de efectivo hubo otros activos por parte del propietario.
4. Pérdidas provenientes de operaciones improductivas de la empresa.
Por razones de información, estas variaciones no se registran directamente en el patrimonio. El patrimonio
debe permanecer invariable a fin de determinar su incremento o disminución en el transcurso de un período
operacional de una organización.
Patrimonial inicial < Patrimonio final = Ganancias
Patrimonio inicial > Patrimonio final = Pérdida.
Como el patrimonio no puede variar ese habilitan dos tipos de cuentas:
Pérdidas (Gastos)
Ganancias (Ingresos)
Ingresos.
El ingreso corresponde precio de las mercancías y servicios vendidos durante un periodo determinado.
El ingreso origina un aumento en el patrimonio. La entrada de efectivo y de cuentas por cobrar de los
clientes aumentan los activos totales de la empresa; en el otro lado de la ecuación contable, los pasivos no
cambian, pero el patrimonio aumenta para así equilibrar el aumento de los activos totales. Por tanto, el
ingreso es el aumento bruto en el patrimonio como resultado de las actividades comerciales. El ingreso se
registra cuando se gana, independientemente de cuando se recibe en efectivo.
Gastos.
Los gastos son los costos de las mercancías y servicios consumidos en el proceso de generar el ingreso.
Los gastos siempre producen una disminución en el patrimonio.
Retiros del propietario.
Las inversiones y los retiros de efectivo por parte de propietarios se pueden tomar como es altamente
opuestos: las inversiones no representan ingresos; los retiros no representan gastos. En Las inversiones y los
retiros de efectivo afectan únicamente cuentas del balance General y no se presentan en los estados de
resultados.
La ecuación contable.
Una característica fundamental de cualquier balance es que la cifra total de los activos siempre debe ser
igual a la cifra total de los pasivos más el patrimonio. Este equilibrio de los activos totales con los pasivos
totales más el patrimonio es una de las razones por las cuales este estado de situación financiera se
denomina Balance general2.
PATRIMONIO
ACTIVOS PASIVOS
(CAPITAL)
Recursos que poseen las Deudas que las entidades Participación o derechos de
entidades para alcanzar han contraído con los propietarios sobre los
sus objetivos. terceros extraños a recursos de las entidades,
• Ejemplo: el dinero, éstas. en otras palabras son las
los muebles, las • Ejemplo: cuentas por deudas que las entidades
cuentas por cobrar. pagar, proveedores. mantienen con sus dueños.
Ejemplo:
En cuanto a las variaciones de la ecuación, sabiendo que la igualdad entre recursos y obligaciones siempre
se mantendrá, podemos concluir que:
• Cuando en una transacción interviene un concepto de Activo asociado a otro Pasivo o Patrimonio, ambos
aumentan o ambos disminuyen.
• Cuando en una transacción intervienen sólo dos conceptos de Activo, uno aumenta y el otro,
necesariamente, disminuye.
• Cuando en una transacción intervienen solo dos conceptos de Pasivo, uno aumenta y el otro,
necesariamente, disminuye. El Patrimonio tiene el mismo procedimiento.
Libro mayor.
Un sistema contable incluye un registro separado para cada rubro que aparece en el balance general. Por
ejemplo, se mantienen un registro separado para el efectivo, donde se muestran todos los aumentos y
dimensiones que pueden resultar de las muchas transacciones en las que se recibe o si paga efectivo. Un
registro similar se mantiene para cada uno de los demás activos, para cada pasivo y para el patrimonio. El
tipo de registro que se utiliza para ser el asiento estos aumentos y disminuciones dentro del balance general
se denomina una cuenta, o a veces cuenta del mayor. Todas estas cuentas separadas generalmente se
mantienen en un libro de contabilidad y todo el grupo de cuentas se denomina libro mayor.
2
De acuerdo con el principio de contabilidad “dualidad económica”, en toda organización se puede reconocer una igualdad entre los recursos
económicos (activo) que ella posee y las obligaciones contraídas, sean está a favor de terceros (pasivo) o de los propietarios (capital o patrimonio).
Utilización de cuentas del mayor.
Una cuenta de mayor es un medio de acumular un solo lugar toda la información referente a los cambios en
un activo específico, un pasivo, o patrimonio. Por ejemplo, una cuenta de mayor para el activo efectivo
proporciona un registro del valor de recibos en efectivo, pagos en efectivo, y el saldo corriente del efectivo.
En su forma más sencilla, una cuenta solamente consta de tres elementos: (uno) un título que identifica el
nombre del correspondiente activo, pasivo o patrimonio; (dos) un lado izquierdo que se denomina lado
débito; y (tres) un lado derecho que se denomina lado crédito. Esta forma de cuentas se ilustra
continuación y se denomina cuenta T debido a que se parece a la letra T.
Nombre de la cuenta
Lado izquierdo o débito Lado derecho o crédito
Un valor registrado al lado izquierdo o débito de una cuenta se denomina un débito o un asiento débito; un
valor registrado al lado derecho, o crédito, se denomina un crédito o un asiento crédito. El acto de registrar
un débito en una cuenta se denomina debitar o cargar la cuenta; el registro de un crédito se denomina
acreditar o abonar a la cuenta.
La diferencia en pesos entre el total de débitos y el total de créditos en una cuenta se denomina saldo. Si
los débitos exceden los créditos, la cuenta tiene un saldo débito; si los créditos exceden los débitos, la
cuenta tiene un saldo crédito.
Efectivo
3/1 180,000 3/3 141,000
3/30 3,000
Saldo 22,500
Efectivo Cuenta #1
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Saldo
2018
Abril 1 180,000.00 180,000.00
3 141,000.00 39,000.00
5 15,000.00 24,000.00
20 1,500.00 25,500.00
...
Los aumentos en las cuentas del pasivo y en las cuentas del patrimonio se registran por medio de asientos
crédito y las disminuciones en estas cuentas se registran con asientos débito. La relación entre los asientos
en estas cuentas y su posición en el balance general se puede resumir de la siguiente forma: (uno) los
pasivos y el patrimonio pertenecen al lado derecho del balance general; (dos) un aumento en una cuenta del
pasivo o en una cuenta del patrimonio se registra en el lado derecho (crédito) de la cuenta; y (tres) las
cuentas del pasivo y del patrimonio normalmente tienen saldos crédito (lado derecho).
Balance general.
El diagrama siguiente hace énfasis nuevamente sobre la relación entre la ubicación de una cuenta en el
balance general y el método de registrar un aumento una disminución en la cuenta.
Retiros
(Débito) (Crédito)
Aumento Disminución
Estado de resultados.
Cuando se midan utilidad neta denegada por una empresa Cemig desempeño económico sub éxito o fracaso,
empresa comercial.
Estado de resultados
Ingresos:
Cuentas de ingresos …… Saldo cuentas de ingresos
Gastos:
Cuentas de gastos ……… Saldo cuentas de gastos
Saldo de cuentas de
Depreciación ……………… Suma - Saldo de cuentas de gastos y depreciación
depreciación
Diferencia entre Saldo de ingresos y Saldo de
Utilidad neta
gastos - Depreciación
Balance de prueba.
Esta comprueba la igualdad de los asientos de débito y crédito en el libro mayor de la empresa. Observé que
el balance de prueba incluye cuentas del estado de resultados como también del balance General.
Balance de prueba
Débito Crédito
Efectivo ………………………………… xxx
Cuentas por cobrar ………………. xxx
Activos fijos tangibles …………… xxx
Cuentas por pagar ………………… xxx
Capital (patrimonio) ……………… xxx
Retiros del propietario ………… xxx
Ingresos ………………………………… xxx
Gastos …………………………………… xxx
Total ……………………………………… Suma Débito Suma Crédito
1. Los ingresos aumentan el patrimonio; por tanto, el ingreso se registra como un crédito.
2. Los gastos disminuyen el patrimonio; por tanto, los gastos se registran como débitos.
Puesto que toda transacción se registra por sumas iguales de débitos y crédito, es lógico entonces que el
total de todos los asientos débitos en el mayor sea igual al total de todos los asientos crédito.
El diario.
Entidades un registro cronológico (día por día) de cada transacción comercial. La información sobre cada
transacción que se debe registrar en el diario es la fecha de la transacción, los cambios en el débito y en el
crédito en cuentas específicas del mayor, y una explicación resumida de la transacción. A intervalos
convenientes, las sumas evitadas y acreditadas en el diario se transfieren a las cuentas en el libro mayor.
2 20 140,000.00
Terreno
1 28,000.00
Efectivo
30 112,000.00
Documentos por pagar
Se compra un terreno con pago parcial en
efectivo y el resto en un documento por pagar.
Transacción (a) La DEF envía €14,990.00 por transferencia bancaria como financiamiento del semestre
(abril - agosto).
Transacción (c) Se compran un buró (€200.00) y una silla (€50.00) para la oficina del cónsul general. Con un
financiamiento recibido para inversiones.
Transacción (d) Se compran un auto Audi A5 Coupe del 2017, valorado en €15,000.00 para el Cónsul
general. Los términos de la compra exigían un pago en efectivo de €2,000.00 quedando una deuda de
€13,000.00 a pagar en 3 años.
Transacción (f) El 20 de abril, se recibieron €3,000.00 en efectivo como recaudo parcial e la cuenta por
cobrar a Prensa Latina.
Transacción (h) El 5 de mayo, se hizo un pago en efectivo de €6,000.00 como abono parcial del valor que se
debe por la compra del auto.
Transacción (j) Se pagan los salarios del personal cubano por valor de €1,727.00.
Los asientos de diario para registrar las transacciones son los siguientes:
Mayor general
Efectivo banco (Gastos Corrientes) Cuenta No. 109.001
Fecha Detalle Ref. Débito Crédito Saldo
2018
10 5,225 9,765
20 3,000 12,765
2018
3,000 17,990
2018
5 2,000 750
6,000 750
2018
2018
2018
2018
20 3,000 2,225
Efectivo en Banco (Recaudación consular) Cuenta No. 109.002
2018
20 10,000 850
2018
2018
Balance de prueba.
Débito Crédito
Efectivo
Efectivo banco (Gastos Corrientes) 11,038
Efectivo banco (Inversiones) 750
Efectivo banco (Recaudación consular) 850
Cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar (Terceros) 2,225
Activos fijos tangibles
Muebles y otros objetos 250
Muebles y otros objetos 15,000
Cuentas por pagar activos fijos tangibles 7,000
Recursos recibidos – Unidad presupuestada (Patrimonio) 23,990
Recursos entregados (Recaudación consular) 10,000
Ingresos (Recaudación consular) 10,850
Gastos (Salarios – Personal cubano) 1,727
Total ……………………………………… 41,840 41,840
Estado de resultados.