i

UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TESIS

“EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO COMO INSTRUMENTO DE

GESTIÓN EN LA RENTABILIDAD DE LAS EMPRESAS DE
TRANSPORTE DE CARGA DE LA CIUDAD DE HUÁNUCO 2018”

TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO

TESISTA:

NAZARIO QUISPE, Manuel Edber

DOCENTE ASESOR

Mg Carranza Martel, Christian Paolo

HUÁNUCO – PERÚ

2018
 DEDICATORIA

A mis padres, Julián Nazario Torres Y Carmina Quispe

Falcón, por el apoyo incondicional que me dieron, para
el logro de este objetivo profesional.

A mis abuelos porque sin ellos no habría podido llegar

a este sueño, de lograr una carrera profesional.

Y a todas las personas que tuve la oportunidad de

conocerlos y me brindaron su apoyo.

i
 AGRADECIMIENTO

A la Universidad Privada de Huánuco, la facultad de ciencias empresariales a

las autoridades directivos, al asesor especialista Mg Roger Bocanegra
Aranda, investigador y docente, quien, con su sabiduría en la investigación,
me supo guiar sabiamente, para que esta tesis finalmente pueda salir a la luz.

Al asesor metodológico Mg Cristian Carranza Martel y al asesor estadista Mg

Eddie Samaniego Pimentel, quienes han aportado sus enseñanzas,
conocimientos y paciencia en el desarrollo de la investigación

Asimismo, extiendo mi agradecimiento a todas las empresas de transportes

de carga que proporcionaron información y por las facilidades brindadas en el
desarrollo de la investigación.

A todos aquellos jurados por su contribución al absolver las dudas y

correcciones de la ejecución de la presente tesis.

ii
 Índice

DEDICATORIA……………………………………………………………………………………………………………………i

AGRADECIMIENTO………………………………………………………………………..…………………………………ii

ÍNDICE…………………………………………………………………………………………………………………………….iii

RSUMEN…………………………………………………………………………………………………..…………………….iv

ABSTRACT………………………………………………………………………………………………..…………………….…v

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………………..………………………vi

CAPITULO I

1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................................................ 1

1.1 Descripción del Problema. ............................................................................................. 1
1.2 Formulación del Problema ............................................................................................. 3
1.2.1 Problema General ................................................................................................... 3
1.2.2 Problemas Específicos ............................................................................................. 3
1.3 Objetivo General ............................................................................................................ 3
1.4 Objetivos Específicos...................................................................................................... 3
1.5 Justificación de la Investigación ..................................................................................... 4
Justificación práctica ..................................................................................................... 4
Justificación teórica ....................................................................................................... 4
Justificación metodológica ........................................................................................... 5
1.6 Limitaciones de la Investigación .................................................................................... 5
Limitación de tiempo ..................................................................................................... 5
Limitación de información ............................................................................................ 5
Limitación de dinero ...................................................................................................... 5
1.7 Viabilidad de la Investigación......................................................................................... 5
CAPÍTULO II

2 MARCO TEORICO................................................................................................................... 6
2.1 Antecedentes de la investigación .................................................................................. 6
2.1.1 Antecedentes de la investigación internacionales ................................................. 6
2.1.2 Antecedentes de la investigación nacionales ...................................................... 10
2.1.3 Antecedentes de la investigación locales ............................................................. 14
2.2 Bases Teóricas .............................................................................................................. 17
2.2.1 Variable independiente......................................................................................... 17

iii
 2.2.2 Variable dependiente............................................................................................ 28
2.3 Términos técnicos ........................................................................................................ 35
2.4 Formulación de hipótesis ............................................................................................. 38
2.4.1 Hipótesis general................................................................................................... 38
2.4.2 Hipótesis especifico............................................................................................... 38
2.5 Variables....................................................................................................................... 38
2.5.1 Variable independiente......................................................................................... 38
2.5.2 Variable dependiente............................................................................................ 38
2.6 Operacionalización de variables .................................................................................. 39
CAPÍTULO III

3 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN............................................................................... 40
3.1 Tipo de investigación ................................................................................................... 40
3.1.1 Enfoque ................................................................................................................. 40
3.1.2 Alcance o nivel ...................................................................................................... 40
3.1.3 Diseño ................................................................................................................... 40
3.2 Población y muestra..................................................................................................... 41
3.3 Técnicas e instrumentos de investigación ................................................................... 42
3.4 Técnica para el procesamiento de información........................................................... 42
CAPÍTULO IV

4 RESULTADOS ....................................................................................................................... 43
4.1 Selección y Validación de los Instrumentos. ................................................................ 43
4.2 Presentación de Resultados. ........................................................................................ 46
4.3 Contrastación de la Hipótesis. ..................................................................................... 74
CAPÍTULO V

5 DISCUSIÓN DE RESULTADOS ............................................................................................... 79

5.1 Análisis y discusión de los resultados de la investigación............................................ 79
CAPITULO VI

6 Bibliografía .......................................................................................................................... 86
ANEXOS ................................................................................................................................. 88

iv
 RESUMEN

La investigación busca como el planeamiento tributario como instrumento de

gestión se relaciona con la rentabilidad empresarial, en las empresas de
transportes de carga en la ciudad de Huánuco, esta herramienta ayudara a
optimizar la carga tributaria de acuerdo a la capacidad de cada contribuyente,
es decir pagar lo que corresponde y evitar los pagos innecesarios. También
la investigación propuesta se enfoca en la optimización de las contingencias
tributarias, es decir acreditar cada operación, devengar correctamente y
cumplir los principios tributarios y contables, realizar prácticamente una
auditoria tributaria interna independiente, de tal forma que las empresas estén
listas para una fiscalización por parte de la administración tributaria.
Asimismo, la optimización en cuanto a la rentabilidad empresarial.

La presente investigación se establece de que manera, el planeamiento

tributario como instrumento de gestión se relaciona con la rentabilidad
empresarial en las empresas de transportes de carga de la ciudad de Huánuco
2018. Se utilizo un diseño descriptivo correlacional lo cual intentara explicar el
comportamiento de la variable planeamiento tributario y variable rentabilidad
empresarial; los instrumentos usados son las encuestas, en una muestra
representativa de 56 empresarios transportistas y gerentes administradores.
Se construyo una escala de preferencias tipo Likert con solidas evidencias de
validez y confiabilidad.

La prueba de hipótesis general demuestra que existe una correlación positiva

fuerte entre las variables planeamiento tributario y rentabilidad empresarial,
también se evidencia que un 62.51% responden que no realizan planeamiento
tributario y la gestión empresarial no es buena.

PALABRAS CLAVE: Planeamiento tributario, normas tributarias, obligaciones

tributarias, planeamiento de ingresos, cargas fiscales, reconocimiento de
ingresos, planeamiento de costos y gastos, elución tributaria, devengado,
causalidad, estrategia, gestión empresarial, tributo, buen gobierno
corporativo, bienes patrimoniales, recursos financieros, rentabilidad
empresarial.

v
 ABSTRACT

The research seeks how tax planning as a management tool is related to

business profitability, in cargo transport companies in the city of Huánuco, this
tool will help to optimize the tax burden according to the capacity of each
taxpayer, ie pay what corresponds and avoid unnecessary payments. Also,
the proposed research focuses on the optimization of tax contingencies, that
is, to credit each operation, correctly accrue and comply with tax and
accounting principles, perform practically an independent internal tax audit, in
such a way that companies are ready for an audit by part of the tax
administration. Also, the optimization in terms of business profitability.

The present investigation establishes in what way, tax planning as a

management tool is related to business profitability in cargo transport
companies of the city of Huánuco 2018. A correlational descriptive design was
used which will try to explain the behavior of the variable tax planning and
variable corporate profitability; the instruments used are the surveys, in a
representative sample of 56 transport businessmen and managers. A Likert-
type preference scale was built with solid evidence of validity and reliability.

The general hypothesis test shows that there is a strong positive correlation
between the variables tax planning and business profitability, it is also evident
that 62.51% respond that they do not perform tax planning and business
management is not good.

KEY WORDS: Tax planning, tax rules, tax obligations, income planning, tax
charges, revenue recognition, cost and expense planning, tax elution, accrual,
causality, strategy, business management, tax, good corporate governance,
heritage assets

vi
 INTRODUCCIÓN

En la actualidad hay un número creciente de contribuyentes que pretenden

estudiar la norma tributaria, con la finalidad de optimizar sus costos fiscales,
ya sea para reducir, eliminarlas o para gozar de algún beneficio tributario. Así
como optimizar las contingencias tributarias que es la mayor dificultad que
padecen las pequeñas y micro empresas ante la Administración Tributaria.

La problemática de la presente investigación se centra en los contribuyentes

del sector de empresas transporte de carga, en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, los cuales son cada vez más complejas, debido a que
nuestro sistema tributario se ha vuelto inmanejable, somos uno de los países
que más regímenes tributarios posee, pero son complejos, tasas efectivas
altísimas de impuestos, formalidades que cumplir son interminables,
supuestos beneficios tributarios que en realidad no lo son, fiscalizaciones
tributarias agresivas, justicia tributaria tardía y poco eficiente para los
empresarios de la pequeña y micro empresa.

La investigación busca determinar como el planeamiento tributario como

instrumento de gestión se relaciona con la rentabilidad empresarial, en las
empresas de transporte de carga en la ciudad de Huánuco, esta herramienta
ayudara a optimizar la carga tributaria de acuerdo a la capacidad de cada
contribuyente. También la herramienta propuesta se enfoca en la optimización
de las contingencias tributarias. Asimismo, la optimización en cuanto a la
inversión de utilidades y pago de impuesto.

En consecuencia, nuestro estudio de investigación sobre Planeamiento

tributario plantea tres herramientas fundamentales, conocimiento y análisis de
las normas tributarias, planeamiento de ingresos, y planeamiento de costos y
gastos.

La presente investigación está estructurada de la siguiente manera:

Capítulo I, Planteamiento y formulación del problema, los cuales están

conformados por descripción del problema de investigación, formulación de
problema investigación (problema general y problemas específicos), objetivos
de la investigación (objetivo general y objetivos específicos), justificación de
vii
la investigación (teórica, práctica, metodológica, social, y conveniencia), y
delimitación de la investigación (espacial, temporal y conceptual o temática).

Capítulo II, Marco teórico, se plantea la fundamentación teórica estableciendo

los antecedentes del estudio, bases teóricas necesarias, y definición de
conceptos son términos que permite la aclaración de las palabras claves.

Capítulo III, Hipótesis y variables que influyen en el desarrollo de la

investigación, que contiene hipótesis de la investigación, variables de la
investigación y la operacionalización de las variables.

Capítulo IV, Metodología, se desarrolla el método de investigación, tipo de la

investigación, nivel de la investigación, diseño de la investigación, población y
muestra, técnicas e instrumentos de recolección de datos, procedimiento de
recolección de datos, y técnicas de procesamiento y análisis de datos de la
investigación.

Capítulo V, Resultados de la investigación, análisis y discusión de los

resultados de la investigación.

Finalmente, están las conclusiones, recomendaciones, referencias

bibliográficas y anexo.

viii
 CÁPITULO I

1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Descripción del Problema.

Según (Javier, 2005). En el mundo, el transporte de carga es parte
fundamental de la vida económica empresarial, y a su vez es el soporte
en la generación de valor para la mayoría de empresas, potenciando
esta, las riquezas más importantes de cada país, de igual manera, tanto
para los países desarrollados como subdesarrollados como el de
nosotros, ya que si bien los medios de transportes tendrán algunas
diferencias entre sus calidades, formas y distancias, el fin y el medio es
el mismo. Del servicio de transporte de carga se despliegan muchos
retos respecto a; la globalización, el entorno económico, la innovación
tecnológica entre otros, los cuales deben ser comprendidos por la
administración empresarial para lograr ser más competitivos y así
poder sostenerse en el mercado, , es por ello que las empresas del
mundo, deben estar en una constante búsqueda de las mejores
herramientas y estrategias que favorezcan a la organización y les
permita obtener una mayor utilidad y rentabilidad.

Asimismo, (Carranza, 2014). Define que durante los últimos años,

la coyuntura nacional, no ha sido ajena a los cambios que ha traído
consigo la globalización y la mejora tecnológica, más por el contrario
se han venido dando toda clase de experimentos políticos, económicos
y sociales, que pretenden emular a políticas de países desarrollados,
con el fin de alcanzar el tan preciado desarrollo económico, afectando
de esta manera a los entes económicos del país, por lo cual estos,
ahora, debe tener en cuenta e identificar todos los modelos aplicables
a los distintos escenarios en que la planificación empresarial puede
referirse.

Debe ser de conocimiento que, desde el inicio de cualquier

actividad económica, las organizaciones u empresas, debe tener
presente las normas tributarias y elaborar un planeamiento tributario,

1
acorde a las obligaciones formales y sustanciales que adecuadamente
estas deben cumplir, a fin de evitar contingencias e incurran en multas
u otras sanciones, que afecten el resultado económico. El entorno de
la actividad tributaria, ha adquirido mayor complejidad para las
Empresas, lo que genera contingencias respecto a los informes legales,
gerenciales, reuniones de negocio, operaciones comerciales, entre
otros, que se reflejan y evidencian en las constantes Fiscalizaciones y
Auditorías Tributarias, y estas en su gran mayoría generan reparos
tributarios. La problemática en que viven las empresas del sector de
transporte de carga, en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones
tributarias es cada vez más intrincado, debido a los constantes cambios
normativos, las diversas normas legales y la alta imposición tributaria
que dificultan su conocimiento y correcta aplicación, representando de
esta manera una carga para las empresas de este rubro. En la
actualidad el planeamiento tributario, debe ser un tema que debe
interesar a la gran mayoría de contribuyentes transportistas, ya que
constituye una herramienta efectiva que le permitirá desarrollar
estrategias con respecto a los tributos, y de esta manera tener un
normal desarrollo rentable.

En la ciudad de Huánuco, teniendo en cuenta el rubro de transporte

de carga, la existencia de un escenario tributario inestable, originado
por los constantes y rápidos cambios que se introducen a las normas
tributarias, obligan a que el contribuyente, no solo, no se encuentre
atento a sus derechos, sino que además no tome previsiones que le
permitan responder adecuadamente a los diversos requerimientos que
hace la Administración Tributaria, principalmente cuando decide iniciar
un procedimiento de fiscalización tributaria, que muchas veces termina
en el aumento de la base sobre la cual se determina el impuesto,
teniendo como resultado final un mayor pago de impuesto y por ende
una disminución en su rentabilidad. Frente a lo expuesto, es necesario
que estas empresas deben tener una mayor predisposición a llevar un
control efectivo de sus obligaciones tributarias, a través de un
Planeamiento Tributario; el cual es una herramienta gerencial que debe

2
 ser valorado por cada Empresa, ya que juega un papel importante para
optimizar sus recursos, reducir costos, obtener beneficios tributarios y
contribuir a evitar las infracciones, el fraude y la evasión tributaria. Esta
realidad del microempresario transportista huanuqueño nos conlleva al
enunciado del problema de investigación “EL PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO COMO INSTRUMENTO DE GESTIÓN EN LA
RENTABILIDAD DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA
DE LA CIUDAD DE HUÁNUCO 2018”.

1.2 Formulación del Problema

1.2.1 Problema General

¿En qué medida el planeamiento tributario como herramienta de
gestión contribuye en la rentabilidad de las empresas de
transportes de carga de la ciudad de Huánuco 2018?

1.2.2 Problemas Específicos

1. ¿En qué medida las obligaciones tributarias influyen en la
disponibilidad de los recursos financieros de las empresas de
transporte de carga de la ciudad de Huánuco 2018?
2. ¿De qué manera la política empresarial influye en la rentabilidad
de las empresas de transporte de carga de la ciudad de
Huánuco 2018?
3. ¿En qué medida los pronósticos financieros influyen en el
fortalecimiento de los bienes patrimoniales de las empresas de
transporte de carga de la ciudad de Huánuco 2018?

1.3 Objetivo General

OG: Analizar cómo el planeamiento tributario como instrumento de
gestión, contribuye en la rentabilidad de las empresas de transporte de
carga de la ciudad de Huánuco 2018

1.4 Objetivos Específicos

1. Determinar en qué medida las obligaciones tributarias influyen en la
disponibilidad de los recursos financieros de las empresas de
transporte de carga de la ciudad de Huánuco 2018.

3
 2. Determinar cómo la Política empresarial influye en la rentabilidad
empresarial de las empresas de transporte de carga de la ciudad de
Huánuco 2018.
3. Determinar en qué medida los pronósticos financieros influye en el
fortalecimiento de los bienes patrimoniales de las empresas de
transporte de carga de la ciudad de Huánuco 2018

1.5 Justificación de la Investigación

Justificación práctica
Contribuir con empresas del sector transporte de carga, constituyendo
un soporte para su gestión a través de una herramienta útil como es
el planeamiento tributario, que facilita el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias formales - sustanciales y que les permita
aplicar adecuadamente los procedimientos legales establecidos, para
evitar que tributen en exceso o en forma anticipada lo que origina
elevados costos tributarios, omisiones, infracciones y delitos que
generen deuda tributaria así como la emisión de cartas, esquelas
inductivas y los valores emitidos por SUNAT cuando se efectúe una
fiscalización Tributaria.
Justificación teórica
Concientizar a los empresarios del sector transporte de carga sobre
la importancia de planificar, para que tengan conocimiento sobre las
operaciones que realizarán y puedan medir cuál es su impacto
tributario, así como anticiparse a posibles contingencias tributarias y
poder reducir los reparos tributarios que se pueda originar por el
desconocimiento o la errónea aplicación Norma Tributaria. En tal
sentido, los rápidos y constantes cambios que se introducen en las
normas tributarias y en los criterios que aplica la SUNAT, el Tribunal
Fiscal y otros órganos vinculados a la materia, obligan a los
profesionales vinculados a la dirección y asesoría empresarial a
mantener en permanente actualización los conocimientos que les
permitan tomar decisiones económicamente eficientes en su labor
cotidiana.

4
 Justificación metodológica

En el presente proyecto de investigación se optó por la metodología

de científica investigación, utilizado las técnicas de investigación que
son las encuestas y las entrevistas, para la recopilación de
información y datos necesarios para este proyecto de estudio.

1.6 Limitaciones de la Investigación

Limitación de tiempo
Dificultades de comunicación con los apoderados de las empresas,
por sus amplias obligaciones no contaba con el tiempo necesario para
apoyarnos con la investigación, se prevé superar esta limitación
conforme vaya transcurriendo el proyecto.
Limitación de información
Acceso inicialmente restringido a información relacionada a las
situaciones económicas de las empresas ya que hay poca
participación de parte del apoderado, y de los que custodian dicha
información, puesto que es una persona acostumbrada a un sistema
de trabajo empírico y desordenado.
Limitación de dinero
Las limitaciones económicas comprenden el pago de honorarios de
los asesores de tesis, encuestadores y demás costos que excedan el
presupuesto asignado para la investigación.

1.7 Viabilidad de la Investigación

1. Tratándose de un proyecto de Investigación descriptiva y
netamente académico, no genera impacto ambiental negativo en
ninguno de los componentes del ecosistema de nuestra región.
2. En la elaboración de este proyecto de investigación se tomó en
cuenta todos los elementos y normas establecidos por la
universidad de Huánuco (UDH).
3. El presupuesto de la investigación está financiado directamente por
estudiante investigador.
4. Disponibilidad para visitar las instalaciones o domicilios de las
empresas.

5
 CAPITULO 2

2 MARCO TEORICO

2.1 Antecedentes de la investigación

Al realizar la revisión de los materiales correspondientes y tesis
de investigación que tengan o guarden estrecha relación con el título
de investigación “Influencia del planeamiento tributario en la
rentabilidad de las empresas de transporte de carga de la ciudad de
Huánuco 2018“, se puede mencionar que algunos trabajos
encontrados, han servido de marco referencial para la elaboración de
bases teóricas del presente trabajo, en virtud que presenta ciertos
criterios que se consideran de utilidad para alcanzar los objetivos
planteados, y son los que se mencionan a continuación:

2.1.1 Antecedentes de la investigación internacionales

Título: La planificación tributaria como mecanismo para lograr la
eficiencia económica en el tratamiento del impuesto a la renta de las
sociedades dedicadas al turismo receptivo en el Ecuador

Autor: Josefina Mercedes Zapata Sánchez

Universidad: Universidad Andina Simón Bolívar, Sede Ecuador

Año de publicación: 2014

Conclusiones:

 La planificación tributaria es una estrategia administrativa-financiera

utilizada por contribuyentes con plena conciencia tributaria que
procuran cumplir en la medida justa con el Estado, transparentar
sus operaciones y rendir cuentas a la sociedad.
 Se confirma que la planificación tributaria es un mecanismo para
lograr la eficiencia económica en la gestión del impuesto a la renta
de las empresas turísticas ya que: a) contribuye a prevenir
problemas no solo de carácter tributario sino de índole financiero y
económico, b) presenta al contribuyente diversos escenarios para

6
 que aproveche oportunidades y, c) asegura el cumplimiento de
metas.
 La eficiencia económica en la gestión del impuesto a la renta en las
empresas del sector turístico, se refleja en la capacidad que tienen
los expertos tributarios para lograr una reducción o diferimiento de
la carga fiscal con el mínimo de riesgo y error, haciendo uso de
todos los beneficios e incentivos fiscales contemplados en la
legislación ecuatoriana.
 El impacto de la planificación tributaria se refleja en distintos
ámbitos de las empresas turísticas: a) incremento en las ventas de
bienes y servicios como resultado de la inversión en capacitación,
en tecnología, en recursos promocionales, etc., b) incremento del
patrimonio empresarial, debido a la inserción de los trabajadores
como accionistas y por el incremento de utilidades, c) disminución
significativa de la carga tributaria del impuesto a la renta, como
consecuencia de las rebajas tributarias que se enmarcan en el
ordenamiento jurídico de nuestro país y, d) incremento de fuentes
de empleo por la creación de nuevas plazas de trabajo.

Título: utilización de instrumentos financieros para la planificación

tributaria

Autor: María Elizabeth moreno mena

Universidad: latinoamericana de ciencias sociales sede ecuador

programa de economía convocatoria 2010-2012

Año de publicación: JULIO 2013

Conclusiones:

A nivel mundial, la utilización de instrumentos financieros cada

vez es más común sobre todo por grupos multinacionales, cada vez
estos procesos se convierten en un reto de control para las
administraciones tributarias. En el Ecuador debido a que la operación
en el mercado de valores aun es incipiente en comparación a grandes
mercados de Sudamérica y a que los grupos económicos y

7
 multinacionales son los que mayor acceso y conocimiento tienen
respecto de la utilización de instrumentos financieros aún su aplicación
no es masiva y recurrente, sin embargo el mayor riesgo radica en que
más compañías apliquen instrumentos financieros de forma
especulativa y no de cobertura afectando de esta forma la recaudación
de impuestos.

El objetivo primordial de esta investigación fue analizar la

utilización de instrumentos financieros por empresas domiciliadas en
Ecuador y controladas por el Servicio de Rentas Internas en Quito
desde un enfoque tributario, para establecer qué tipo de instrumentos
son los más aplicados, analizar las características de las empresas que
los aplican y finalmente determinar si generan riesgos tributarios, por lo
tanto, a continuación se describen las conclusiones del presente
estudio.

 No existe una base de datos en ninguna institución de control estatal

(Superintendencia de Compañías, Superintendencia de Bancos y
Seguros) o instituciones como la Bolsa de Valores que consoliden los
valores de operaciones por instrumentos financieros. Únicamente, la
Superintendencia de Compañías mantiene boletines mensuales de
negociaciones en el mercado de titularización de cartera, que incluyen
estadísticas sectoriales y por emisores.
 El sector que mayor acceso ha tenido para la aplicación de
instrumentos financieros en la Regional Norte, ha sido el sector
bancario, especialmente bancos privados. Del total de ingresos
declarado por las compañías domiciliadas en la Regional Norte en el
año 2011, las instituciones financieras representa el 3,28% y en
relación al total del impuesto causado declarado el 4,30%. Los bancos
en los cuales se ha identificado la incorrecta aplicación de instrumentos
financieros, muestran en el año 2011 una baja carga tributaria respecto
de otros bancos con menores ingresos.
 Las principales características de las empresas que aplican
instrumentos financieros son formar parte del sector de grandes
contribuyentes y en especial sector bancario. Adicionalmente estas
8
 compañías pertenecen a grupos económicos locales y que mantienen
empresas relacionadas en el exterior, en algunos casos den paraísos
fiscales o bajo regímenes de menor imposición.
 Como se describe en el análisis los casos más comúnmente utilizados
de instrumentos financieros, que son factoring y titularización se han
aplicado en el sector financiero debido principalmente a la importancia
de su activo cuentas por cobrar (cartera). El efecto de esta aplicación
incide directamente en la disminución de la base imponible de impuesto
a la renta mediante la disminución de los ingresos o incremento de los
gastos. A pesar de que es una práctica mayormente identificada en el
sector financiero, también es posible que otros sectores relacionados a
la comercialización o uso de commodities, como petróleo, trigo, soya,
entre otros cereales, así como, aquellas compañías o grupos
económicos que se ven afectados por variaciones de tipo de cambio o
tasas de interés, se acojan al uso de instrumentos financieros que al no
estar regulados específicamente en la normativa ecuatoriana, apliquen
éstos para fines especulativos, en lugar de cobertura de riesgo,
afectando directamente en la base imponible de impuesto a la renta y
consecuentemente provocando la disminución de la recaudación.

Título: Una adecuada planeación fiscal para el contribuyente

Autor: Óscar Liévano Moreno

Universidad: Departamento de Derecho. Escuela de Ciencias

Sociales, Universidad de las Américas Puebla.

Año de publicación: Cholula, Puebla, México a 7 de diciembre de

2004.

Conclusiones:

Cuenta con suficientes argumentos para dar un panorama general de

lo que es planeación fiscal, cómo se realiza, quién la debe llevar a cabo,
y cómo evitar el incurrir en la comisión de una conducta prescrita por la
ley penal y fiscal como delito. Al haber determinado que la planeación
fiscal es un instrumento que ayuda a todo contribuyente a maximizar

9
sus recursos y optimizar su tributación, en mi opinión es de importancia
el crear un departamento de planeación ajustado a las necesidades del
contribuyente; este departamento es recomendable para las personas
naturales y personas jurídica que realicen actividades empresariales.

No por ello debe pensarse que tal instrumento pueda ser utilizado
indiscriminadamente, puesto que las necesidades de los
contribuyentes varía según su capacidad económica, siendo irascible
pensar la utilización de un departamento en un negocio pequeño como
por ejemplo un negocio familiar de tienda de abarrotes que al tener
ingresos menores no requiere de una contabilidad compleja, como una
empresa de la envergadura. Ejemplo del fabricante de vehículos
motorizados.

2.1.2 Antecedentes de la investigación nacionales

Título: El planeamiento estratégico y su incidencia en la rentabilidad en
la empresa de transportes cruz del sur S.A.C.

Autor: DE LA CRUZ PACHECO. Luis miguel

DE LA CRUZ HUAMANCONDOR, Joab Zamarcan

GIBAJA MAYHUIRE, Wilson

Universidad: Universidad nacional del Callao

Año de publicación: Setiembre 2015

Conclusiones

 La empresa Transportes Cruz del Sur S.A.C. no cuenta con un

Planeamiento Estratégico por lo que se ve afectada en la
Rentabilidad, según el análisis realizado para el ejercicio 2011
muestra una Rentabilidad del 3.4%, para el 2012 una rentabilidad
del 4.5%, para el 2013 hubo una pérdida de -3.12% y para el 2014
una utilidad de 1.25% de las ventas respectivamente según el
análisis vertical de los Estados Financieros; en vista de estas

10
 variaciones se genera una incertidumbre si se obtendrá una utilidad
o perdida para los ejercicios posteriores.
 La Eficiencia de la Empresa de Transportes Cruz del Sur S.A.C. se
ha visto afectada debido a la deficiente gestión en la explotación de
los buses adquiridos, mediante la modalidad de Leasing Financiero,
esto se ha podido observar a través del índice de Rotación de
Activos Totales, del 2011 que fue de| 1.05, del 2012 resulté 1.15
pero a partir del 2013 disminuyo en 0.81 y para el 2014 también
disminuyo en 0.83.
 Existe una deficiente política de cobranzas así como también una
deficiente política de pagos, esto se ha podido observar a través de
los índices Financieros de Eficacia y de análisis horizontal, pues
hubo un incremento de la Rotación de Cuentas por Cobrar (Días)
del 2011/2012 y 2012/2013 en 7.23 y 10.52 respectivamente, pero
en el 2013/2014 disminuye esta rotación en 9.79 mientras que la
Rotación de Cuentas por Pagar (Días) del 2011/2012 disminuye en
11.42, para el 2012/2013 aumenté en 46.32 y para el 2013/2014
disminuye en 15.65.

Título: “El planeamiento tributario como herramienta para afrontar la

fiscalización tributaria en la empresa omega sac, trujillo año 2014-2015”

Autor: Br. Benites Castillo, Edward Ben Hur

Br. Del Campo Díaz, Ana Marisella

Universidad: universidad privada ANTENOR ORREGO

Año de publicación: 2015

Conclusiones

 La Empresa OMEGA SAC, siendo contribuyente del Régimen

General está obligada a cumplir con la legislación normativa: IR,
IGV y Código Tributario, siendo esta la principal herramienta de
alcance general en materia tributaria. Se ha logrado determinar que
la Empresa OMEGA SAC no ha venido cumpliendo sus

11
 obligaciones formales y sustanciales de manera integral, en
especial lo relacionado al Impuesto a la Renta, hecho que ha
generado inestabilidad en el desembolso de dichos compromisos
por el desconocimiento de cambios constantes y la mala aplicación
o interpretación de las leyes tributarias; lo cual incidió directamente
en la determinación de la carga tributaria en el período 2014, ya que
al incurrir en un error de cálculo de impuestos afecta la rentabilidad
y la liquidez de la empresa. Todo ello motivo a la elaboración de un
Programa de Planeamiento Tributario para el período 2015, frente
al cuál se ha obtenido resultados favorables ante una Fiscalización
Tributaria.
 La Empresa OMEGA SAC en el período 2014 presenta un
escenario tributario inestable, y deficiente, lo cual se ve reflejado en
las contingencias tributarias encontradas, producto de los
requerimientos mediante la emisión de valores como Orden de
Pago, Resolución de Determinación y Resolución de Multa. Todas
las comunicaciones que realiza la Administración Tributaria, son
producto de inconsistencias halladas en la Declaración y Pago de
Impuestos, por una mala determinación de tributos a pagar así
como la inconformidad de los Gastos que genera la Empresa, los
cuales no han podido ser deducidos tributariamente, al no cumplir
con los requisitos ni límites para ser considerado como tal, de
acuerdo al artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta. Todo ello
constituye un riesgo para la empresa cuando la administración
tributaria cruce información y proceda a una fiscalización
determinando inconsistencias. Es por ello que el Programa de
Planeamiento Tributario permite determinar errores que pueden ser
corregidos en parte antes de la Fiscalización efectuada por la
Administración Tributaria.
 La elaboración de un adecuado y oportuno Plan Tributario, le
permite a la Empresa OMEGA SAC estar preparados para adoptar
con éxito los cambios que se puedan dar en la Legislación Tributaria
y que puedan generarle un perjuicio económico aumentando su
carga fiscal. Es por ello que se pretende contribuir con empresas
12
 del sector privado, constituyendo un soporte para su gestión a
través de una herramienta útil como es el Planeamiento Tributario,
que facilita el cumplimiento de sus obligaciones tributarias formales
– sustanciales, que les permita aplicar adecuadamente los
procedimientos legales establecidos y afrontar exitosamente una
Fiscalización Tributaria. La propuesta de un Planeamiento
Tributario ha permitido proyectar un equilibrio en el aspecto
económico y financiero porque ha permitido reconocer, programar y
determinar con mayor precisión la cancelación de las obligaciones
tributarias generando incluso una liquidez relativa, mayor utilidad y
equilibrio en el cumplimiento de sus obligaciones.
 La Empresa OMEGA SAC, con la ayuda del Programa de
Planeamiento Tributario efectuado en el período Abril – Mayo 2015,
ha realizado sus operaciones comerciales, contables y tributarias en
la forma correcta y en concordancia con las Normas Tributarias
vigentes. Es por ello que luego de la aplicación del planeamiento
tributario, se obtuvo un impacto económico financiero positivo, al
determinar un menor impuesto a pagar, generando un ahorro
tributario para la Empresa, disminuyendo considerablemente el
importe de las operaciones que serían objeto de Reparo de 41.09%
a un 14.99% para el 2015 donde se ha llevado a cabo la
Planificación Tributaria, demostrado por la disminución porcentual
en los reparos en función de los gastos.

Título: Implementación del planeamiento tributario como herramienta

para prevenir contingencias tributarias y su incidencia en la empresa
cargolac s.a.c, distrito de TRUJILLO, AÑO 2016

Autor: Br. Avila Rodríguez, Gisela Analy

Br. Silva Sevillano, Roger Alonso

Universidad: universidad privada Antenor Orrego

Año de publicación: Trujillo – Perú 2016

13
Conclusiones
 El planeamiento tributario tiene incidencia directa en los resultados
económicos y financieros de la empresa Cargolac S.A.C., de
acuerdo a la información histórica y proyectada de los estados
financieros se ha logrado verificar el incremento en la utilidad de S/
85,585.36 (2015) a S/ 101,753.16 (2016) y la disminución de la renta
anual de S/ 81,357.64 (2015) a S/ 40,955.90 (2016), previniendo así
las contingencias tributarias, a través de la aplicación del
planeamiento tributario.
 En la empresa Cargolac S.A.C., no se realizaron verificaciones
periódicas que aseguren el cumplimiento oportuno de las
obligaciones tributarias y la correcta aplicación de las normas
tributarias, lo cual aumenta la probabilidad de contingencias
tributarias, que tuvo como consecuencia en S/ 123,620.00 de
reparos tributarios.
 La elaboración y aplicación del adecuado planeamiento tributario,
ayudo a la prevención de contingencias tributarias, minimizó el
riesgo tributario y a la vez el riesgo financiero, mejorando la liquidez
de la empresa, determina el correcto impuesto evitando reparos
posteriores que originen desembolsos innecesarios.
 La aplicación del planeamiento tributario en la empresa Cargolac
S.A.C., arrojo resultados positivos, demostrando la efectividad de
su aplicación y un efecto positiva tanto económica como
financieramente.

2.1.3 Antecedentes de la investigación locales

Título: Análisis de los estados financieros para mejorar la gestión
administrativa en la empresa comercial Félix

Autor: ROJAS NIETO, Jhon Angel,

SABRERA CHIA, Carlos Enrique

Universidad: Universidad nacional “HERMILIO VALDIZAN” Huánuco

Año de publicación: 2014

14
Conclusiones:

 El análisis a estados financieros es muy necesario para la toma de

decisiones y al no poseerlo la empresa tiene el riesgo de no saber
la posición financiera de la misma.
 En la empresa Comercial Félix, las motocicletas tienen un inventario
a un costo elevado, y el margen de utilidad no persigue objetivos
específicos al cual regirse
 Se detectan falencias en los procesos que por costumbre se
realizan originando un mal flujo de información, un incorrecto
registro o la carencia del mismo
 Carece de una evaluación periódica de la rentabilidad donde se
evalúe el crecimiento de la empresa por las decisiones tomadas por
el gerente

Título: “Las reformas tributarias y su impacto en la cultura tributaria de

las micro y pequeñas empresas hoteleras (mypes) en la provincia de
Huánuco”.

Autor: FANO HERRERA, Alison Sively,

DE LA CRUZ FIGUEROA, Analiz Estefany,

CAMPOS RETIZ, Yanina Dennise,

Universidad: Universidad nacional “HERMILIO VALDIZÁN” – Huánuco

Año de publicación: 2017

Conclusiones:

 Que, las reformas tributarias a través de sus directrices,

orientaciones y lineamientos influyen en las obligaciones tributarias,
pago de impuestos e informalidad tributaria en la micro y pequeñas
empresas MYPES en la provincia de Huánuco.
 Que, las reformas tributarias a través de sus directrices impactan en
las obligaciones tributarias como responsables de los ingresos
anuales, mensuales y declaraciones juradas.

15
 Que las reformas tributarias a través de sus orientaciones con
sujetos comprendidos, acogimientos e inclusión de oficio contribuye
al pago de impuestos de la ley del impuesto a la renta, con tasas y
pagos a cuenta.
 Que, las reformas tributarias a través de sus lineamientos con
obligaciones y determinaciones de impuestos contribuyen a
disminuir la informalidad tributaria con medidas de control,
estrategias de control y visitas inspectivas.

Título: “Reparos tributarios y su influencia en la rentabilidad de la

empresa grupo constructor león s.a.c periodo 2016”

Autor: bachiller: Ernesto Rodríguez Figueredo

Universidad: UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

Año de publicación: 2016

Conclusiones:

 Se determinó que los reparos tributarios si influyen

significativamente en la rentabilidad de la empresa Grupo
Constructor León S.A.C periodo 2016, como se demuestra en el
grafico nº12, donde el 100% de los encuestados afirmaron que la
disminución de la rentabilidad del periodo, se debió principalmente
a los reparos tributarios, ya que la empresa estuvo en fiscalización,
y producto de esto, estuvo sometido al pago de altas tasas de
multas e impuestos omitidos, que perjudico significativamente al
rentabilidad.
 Se determinó que los gastos empresariales si influyen en la
rentabilidad de la empresa, como se demuestra en el grafico nº 1,
donde el 33.33% de encuestados afirmaron que existen algunos
trabajadores que no se encuentran en planilla, esta situación
produjo infracciones laborales, que a su vez produjo reparos
tributarios, disminuyendo la rentabilidad de la empresa.
Así mismo los gastos empresarias se demuestran en el grafico nº4,
donde el 83.33% afirmaron que no se están pagando al fisco la
16
 retención de perceptores de renta de 4ta categoría, por este mismo
caso la empresa tuvo que realizar reparos los cuales influenciaron
en la disminución de la rentabilidad.
 Se determinó también, que las operaciones comerciales si
influyeron en la rentabilidad de la empresa, como se puede
demostrar en el grafico nº 5, donde el 33.33% de encuestados
afirmaron que, no se están sustentado con comprobantes de pago
algunas operaciones de compras y de ventas. Así mismo el gráfico
nº6, donde el 33.33% afirmaron que no se está teniendo en cuenta
las operaciones sujetas a bancarización, este resultado es un gran
inconveniente ya la empresa tubo infracciones tributarias y pagos
de multas, que influenciaron en la baja rentabilidad del periodo.
 Se determinó que el control de los libros y registros contables si
influyeron en la disminución de la rentabilidad de la empresa, tal
como lo demuestra el grafico nº 8, donde el 83.33% afirmaron que
no se está teniendo en cuenta el plazo de atraso de los libros y
registros contables, esta inobservancia produjo infracciones
tributarias y el pago de multas, las cuales se vieron reflejadas en la
baja rentabilidad del periodo.

2.2 Bases Teóricas

2.2.1 Variable independiente

a) Planificación Tributaria

Galarraga (2002). El autor presenta diferentes enfoques de

especialistas con referencia a la planificación tributaria, como lo es
planear para incurrir en menor pago de impuestos sujetándose a leyes
y normas, es decir dentro de los límites fiscales, la toma de decisiones
de manera de aprovechar al máximo el ahorro tributario, como también
las medidas para conciliar ocasiones de la actividad impositiva por
parte del Estado.

En definitiva Galarraga define la planificación tributaria como el proceso

que permite racionalizar la toma de decisiones, dirigido a no pagar más
impuestos de los que corresponden, pero pagando todos los impuestos

17
que se deben pagar previniendo ser víctimas del juego del sumo cero
social.

La Planificación Tributaria es sin duda alguna hoy día una herramienta

de control y previsión para la mayoría de las empresas, ya que por
ejemplo en el caso del Impuesto Sobre la Renta Fiscal en muchas
ocasiones sucede que el pago definitivo de rentas no es el más
deseado por los directivos, y hasta en ocasiones escapa de control y
es por la falta de planificación, organización control y proyección a
futuro de los resultados estimados y esperados enmarcados en la ley.

Según Parra, (2014), en su obra: “Planeación tributaria y organización

empresarial” menciona que “la planificación tributaria establece un
control de las diferentes obligaciones bien sea las generadas por los
impuestos, tasas y/o contribuciones dentro de las operaciones de la
empresa, permitiendo a su vez evaluar los logros obtenidos en la
misma”.

El mismo autor afirma que “debe calcularse la operación matemática

entre los ingresos y los impuestos totales y entre estos y la utilidad neta,
proyectando el crecimiento de la Empresa, el resarcimiento de las
deudas a los acreedores además de una remuneración justa para los
accionistas. Esto quiere decir que el proceso de planeación asegura el
uso efectivo de los recursos y conlleva al cumplimiento de la visión de
la organización, dando al mismo tiempo la oportunidad de revisar varias
alternativas dentro de las opciones permitidas por Ley.

b) Infracciones Tributarias

Según Sanabria (2014). La infracción será determinada en forma

objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias,
comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de
actividades o servicios públicos.

18
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación
de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en
el Código Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.

En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas

por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -
SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los
agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante
Decreto Supremo.

c) Cargas fiscales

Interpretando a Ugalde (2014), las cargas fiscales no sólo incluyen el

valor de los tributos, multas e intereses moratorios; si no otros
conceptos como los tiempos que se utilizan en la determinación,
declaración y pago; los movimientos que se realizan para cumplir con
los mismos, tal es él es caso de los movimientos que se realizan para
conseguir los formularios, llenarlos, presentarlos; también el costo de
los insumos que originan, tal es el caso de tintas de impresora, papel,
lapiceros y otros. La consideración de todas estas erogaciones
permitirá sincerar las cargas fiscales. En este contexto la innovación en
la valoración de los tributos no sólo se da determinando la prestación
tributaria, es decir la cuantía del tributo, si no determinando los costos
reales que originan todo esto mediante la ponderación de todos los
elementos concurrentes.

La tendencia de los negocios actualmente es determinar el costo por

cada actividad. La tributación de los agentes económicos es una
actividad, por tanto la tendencia es a ponderar todo lo que origina dicha
actividad, el impuesto, la contribución y las tasas correspondientes,
pero también los elementos concurrentes, como tiempos, movimientos
y otros elementos

Vargas y Arroyo (2014), dicen que la planificación tributaria es el uso

de los mecanismos ofrecidos por la legislación para la reducción del
costo financiero y/o económico que los tributos suponen a la empresa

19
 (en términos financieros, supone la optimización del valor actual neto
de la empresa o proyecto).

Es importante aclarar que la planeación, no necesariamente supone el

uso de beneficios expresados directamente en la norma tributaria, ya
que estos podrían obtenerse mediante el uso de las figuras negociables
requeridas por la norma (puede ser la constitución de una sociedad
nueva) que no supongan una manipulación de formas jurídicas.

En la Planeación tributaria, también se utilizan, métodos de

depreciación. Compra de activos con deuda, recursos propios o
arrendamiento financiero u operativo. Rotación de inventarios y
métodos de valuación. Política de fijación de precios de venta.
Composición patrimonial. Creación y seguimiento de reservas
voluntarias. Rotación cuentas por cobrar, tenencia de efectivo e
inversiones de renta fija. Fusiones y absorciones. Manejo y control de
impuestos diferidos. Emisión de bonos y acciones. Inversiones en
áreas y sectores con beneficios tributarios.

d) Fases de la planeación tributaria

Conocimiento del negocio: Para que se conozca un negocio por parte del
profesional que iniciará el análisis para una planeación tributaria, debe
trabajar por dos vías:
 Revisión de las operaciones de la empresa.
 Revisión de la planeación estratégica, esta última para asegurarse que
el planeamiento tributario este alineado con el Plan Estratégico.

En la primera fase, se debe contar con toda la documentación que originó

la empresa, las escrituras respecto a su constitución, los estatutos, si ha
habido modificaciones, como es su proceso contable, los pagos en sus
declaraciones tributarias y cumplimientos formales adicionales que exija la
administración tributaria. En la planificación tributaria lo interesante del
conocimiento de la empresa, es saber el qué, el cómo, el cuándo, el dónde,
el por qué y el para qué, que se requieran de las diferentes actividades que
se deban controlar por su incidencia tributaria en el negocio.
Para ello, se debe tomar especial énfasis en conocer lo siguiente:

20
 Características de la empresa en su sector o actividad.
 Situación en la cual se encuentra la empresa en su fase inicial,
crecimiento, supervivencia o liquidación.
 Composición del capital accionario (nacional o extranjero)
 Objeto social (productos o servicio que vende)
 Regulaciones especiales (rentas exentas por leyes especiales)
 Información financiera actual y presupuestada
 Planes de inversión – nuevos productos o servicios
 Riesgos estratégicos del negocio
 Transacciones con vinculados económicos.
e) Desarrollo de la Planeación de la Empresa

Analizado lo anteriormente señalado, se está en condiciones de

proceder a realizar una Planificación Tributaria efectiva, la misma que
comprende, entre otros los siguientes aspectos relevantes:

 Estudio de la información financiera proyectada o presupuestada

por la empresa.
 Cálculo del impuesto a la renta por los años que cubre la planeación.
 Análisis de impuestos directos e indirectos que le competen a la
empresa en estudio.
 Análisis de alternativas.
 Preparación del informe para la administración de la empresa, con
identificación del tributo y recomendaciones

El informe de planeación tributaria debe ser sometido a actualización

periódica a raíz de cambios en la legislación que pudieran afectar los
planteamientos realizados.

f) Elementos de la Planificación Tributaria

Según Rivas (2011), en su obra Planificación Tributaria señala que,

como en todo procedimiento de planeación, es fundamental cubrir
ciertos elementos que deben ser considerados para la planificación
tributaria con la finalidad de minimizar la carga impositiva, descartando

21
todas las acciones constitutivas de elusión y evasión, entre los
elementos señala:

 La existencia real de una empresa o actividad que se proyecte

en el tiempo.
 Revisión de las distintas formas legales que se puedan
contemplar en la Ley de compañías.
 Incluir a la empresa en su conjunto: empresa, dueños,
administradores, tomando en cuenta el concepto de unidad
económica.
 Considerar los tributos que estén estipulados en las leyes
ecuatorianas sean estos impuestos, tasas o contribuciones,
independientemente de su obligatoriedad seccional o estatal.
 Revisar las características específicas del contribuyente:
residencia, domicilio; origen de los ingresos o beneficios;
naturaleza de las operaciones o transacciones.
 Incentivos fiscales: Exenciones, deducciones de la base
imponible, diferimiento del impuesto, créditos a impuestos
calculados, ámbito de incentivos (general, regional,
internacional).
 Conflicto de leyes, en la legislación aplicable a cada país.
 Doble tributación internacional.
 La planificación debe contener una óptica global en el tiempo.
g) Importancia de la planificación tributaria

Según Villanueva (2013), La planeación en una empresa es de vital

importancia, ya que ayudará a su prolongación en el tiempo y al alcance
del éxito sostenible. Las empresas que tienen una adecuada
planeación logran conseguir muchos objetivos trazados, ya que es una
de las funciones más importantes de la Administración en cualquier
nivel. Planear es decidir por anticipado un proceso para realizarlo en el
futuro, analizar las decisiones a tomar y quien las tomará.

Consiste en adelantarse a posibles decisiones para escoger entre

cursos alternativos de acción.

22
Generalmente los negocios se organizan para producir ganancia a sus
accionistas, al menor costo posible. Los tributos son parte de los costos
de hacer negocios. El manejo incorrecto de los mismos genera riegos
asociados que pudieran representar altos gastos y serias
consecuencias para el negocio. El manejo incorrecto de los tributos
también puede concluir en pagos indebidos o en exceso, afectando
negativamente al estado de resultados y el flujo de efectivo del negocio.

Además, dice que la Planificación Tributaría, es parte relevante de las

responsabilidades y funciones de quienes realizan y administran
negocios, siendo al mismo tiempo dentro del área financiera una de las
actividades de mucho énfasis y realce en la actualidad en las
empresas.

Todos los negocios se organizan para producir ganancia a sus

accionistas, al menor costo posible. Los tributos son parte de los costos
de hacer negocios. El manejo incorrecto de los mismos genera riegos
asociados que pudieran representar altos costos y serias
consecuencias para el negocio. El manejo incorrecto de los tributos
también puede degenerar en pagos indebidos o en exceso, afectando
negativamente los resultados y el flujo de efectivo del negocio.

Por otro lado, dice que la Planificación Tributaría, es responsabilidad

de quienes realizan y administran negocios. Pagar lo menos posible.
Dentro de lo lícito, sin quebrantar leyes ni normas, los buenos
empresarios apuntan a alcanzar, proteger y mejorar la rentabilidad de
sus emprendimientos.

h) Objetivos de la planificación tributaria

Parra (2006) afirma que “la planificación tributaria tiene por objetivos
principales fijar razonablemente el nivel de tributación de la empresa”
en el marco de la legalidad las metas se van a lograr según la actividad
desarrollada. Estas metas deben tener en cuenta las bases de la
imposición, es decir los hechos y bases gravables en cada uno de los
tributos, todo ello sirve para estructurar una planificación tributaria

23
orientada a la organización de las empresas, pues su efecto altera en
forma sustancial los resultados de una operación y del conjunto de la
compañía y sus socios y accionistas

La Gerencia debe estar consciente que los tributos inciden en la

mayoría de las transacciones económicas. Así, por ejemplo, ellos están
presentes en las ventas, importaciones, ganancias, intereses ganados
o de financiamiento, pago de dividendos, transferencias de un bien
inmueble, venta de valores y hasta en los bienes o salarios en especies.

i) Método de planificación tributaria

Según Rivas, C. (2010), “El método de planificación tributaria está

íntimamente vinculado con el procedimiento, es decir con el conjunto
de principios y directrices que ordenan el proceso de la planificación
tributaria”.

Es importante tener en cuenta que al hablar de método nos estamos

refiriendo a un modelo, ya que cada empresa es un caso particular
distinto por la diversidad de actividades y aplicación de la normativa
tributaria, sin embargo se pueden tomar ciertas directrices o factores al
momento de realizar la planificación tributaria.

j) Ahorro fiscal

El ahorro fiscal en que incurre el contribuyente mediante la economía

de opción no se hace desconociendo norma alguna, ni realizando
maniobras de elusión, ni tampoco mediante el abuso de derecho o de
formas jurídicas. Por el contrario, la economía de opción se hace
precisamente aplicando correctamente la norma o valiéndose de los
resquicios que el propio legislador, por desconocimiento o voluntad, ha
establecido al momento de regular positivamente una determinada
situación o negocio.

k) Cultura Tributaria

Según Saavedra, R. (2013), La generación de cultura tributaria tiene

una contrapartida, se ha determinado que los contribuyentes dejarían

24
de eludir y evadir, si el Estado utilizara correctamente sus tributos.
Frente a un Estado con visos de corrupción, la generación de cultura
no avanza, se encuentra estancada.

La cultura tributaria es el corolario del desarrollo de conciencia

ciudadana y tributaria en la población para el cumplimiento voluntario
de las obligaciones tributarias. Es sensibilizar a la población para que
rechace la evasión y el contrabando. Es contribuir a la formación en
valores ciudadanos. La cultura tributaria, debe hacerse efectiva
mediante la educación formal, con convenios con Ministerio de
Educación para la inclusión de contenidos en los planes curriculares de
los estudiantes de primaria, secundaria e incluso universitaria, cursos
para docentes. Réplicas en los alumnos de inicial primaria y
secundaria.

También la cultura tributaria se fomenta mediante acciones directas

como encuentros universitarios; Página web educativa, Actividades
extracurriculares, Red de colegios, Videos tributarios, Materiales
Didácticos y el fomento de Educadores Fiscales.

Interpretando a Núñez (2013) la cultura tributaria consiste en el nivel

de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones. Es necesario que todos los
ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que
puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el
Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le
pertenecen a la población, por lo tanto el Estado se los debe devolver
prestando servicios públicos(como por ejemplo los hospitales, colegios,
etc.).

La falta de cultura tributaria lleva a la evasión. En el marco de la cultura

tributaria se debe comprender que para que el Estado pueda cumplir
con su obligación constitucional de velar por el bien común y
proporcionar a la población los servicios básicos que ésta requiere,
necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos

25
pagados por los contribuyentes. El pago de los tributos puede llevarse
a cabo utilizando la coerción o apelando a la razón.

Según Victorio (2013), Esta comprensión de la cultura tributaria se

alimenta de información oportuna y de formación adecuada, las cuales
deben conducir hacia la aceptación, derivada de la concienciación. Ésta
es indispensable para lograr una recaudación firme y sostenible en el
mediano y largo plazos, de manera que también sea posible cumplir los
acuerdos de paz y los compromisos del pacto fiscal.

Los ejes centrales para la promoción de la cultura tributaria son la

información, la formación y la concienciación, los cuales se articulan
entorno a la razón como móvil deseable fundamental de la acción de
tributar, y se incorporan en una estrategia de comunicación. Para que
el Estado pueda cumplir con sus obligaciones, los ciudadanos, deben
asumir su responsabilidad de pagar tributos porque, al hacerlo,
cumplen con el país.

l) Buen Gobierno Corporativo

El Buen Gobierno Corporativo: una clave para generar confianza en el

mercado Trabajar con altos estándares de transparencia no solo se
obtienen resultados en una empresa, sino que fortalece las relaciones
con sus grupos de interés. El índice del Buen Gobierno Corporativo
reconoce el esfuerzo.

El buen gobierno corporativo es una forma de trabajar en torno a altos

estándares de transparencia y profesionalismo, que terminan
impactando en la eficiencia de una empresa y, lo más importante,
generan confianza en el mercado de valores.

Daphne Zagal (2013), dice que un buen gobierno fortalece las

relaciones de una empresa con sus grupos de interés. Los
inversionistas, particularmente los del extranjero, aprecian que una
compañía debe ser calificada como una que realiza “buenas practicas”.
Estas implican presentar estados financieros auditados, notas de
prensa y tener transparencia de la información. Los directorios

26
 independientes también cuentan, ya que conforman el vínculo entre la
empresa, la gerencia y los accionistas.

m) Principales Tributos

En una Empresa, el área de contabilidad determina las cuestiones

tributarias o una parte de ellas, a continuación se detallan y se analizan
los principales tributos, entre ellos;

 Impuesto de Renta. Planificación del tratamiento tributario a los

ingresos ordinarios y extraordinarios, así como a los costos y gastos de
la actividad económica para la elaboración y presentación de la
declaración anual. Obtención de los recursos necesarios para el pago
de las cuotas a cargo, en cada período.
 I.G.V. Control de ventas e ingresos, con el propósito de determinar las
actividades exoneradas, gravadas y no gravadas, así como las
correspondientes tasas. Adecuado registro de los impuestos
descontables, con el lleno de todos los requisitos legales. Elaboración
y presentación de las declaraciones mensuales. Pago del valor neto a
cargo o control de los saldos a favor.
 Retención de la Renta. Ya sea cumpliendo con la OTF y OTS,
Verificación y control de los retenciones y pagos a cuenta según el
sistema a que haya lugar por este concepto.
 Elaboración y presentación de la declaración mensual. Control de
los diferentes pagos realizados a lo largo del año, a proveedores y
contratistas, control de retenciones, percepciones, detracciones con el
propósito de que la empresa cumpla con la determinación de la
obligación tributaria en su fecha de vencimiento, así como verificar los
pagos anticipados del IGV y el P/A/C de los tributos con el fin de
aplicarlas al impuesto de renta resultante.
 Política de dividendos. Aplicados por la empresa cuando una persona
natural recibe ganancias de capital (utilidades) que para el año 2014
fue 4.1% y a partir del 2015 es 6. 8%.

27
2.2.2 Variable dependiente
Para efectuar el diagnóstico de la situación financiera de una empresa
se debe utilizar los datos de sus dos de sus principales estados
financieros como es el Estado de Situación y Estado de resultados
aplicando los conocidos ratios financieros

ESAN (2016) señala que se debe poner énfasis en tres ratios:

Solvencia, estabilidad y productividad.

 Solvencia ya que refleja la condición patrimonial a corto plazo,

estimando la capacidad de cumplimiento de compromisos a favor
de terceros, está relacionada con el activo circulante dentro del
ejercicio natural correspondiente.
 Estabilidad es la condición ideal de la empresa después de un
período de crecimiento y se busca un crecimiento sostenido.
 La productividad se refiere a la rentabilidad de la empresa, alude a
la relación entre los bienes y servicios elaborados y los recursos
invertidos en su producción, desde el punto de la efectividad.

Según Villanueva (2013). El planeamiento tributario consiste en el

conjunto de alternativas legales a las que puede recurrir un
contribuyente o responsable durante uno o varios periodos tributarios
con la finalidad de calcular y pagar el tributo que estrictamente debe
pagarse a favor del Estado, considerando la correcta aplicación de las
normas vigentes.

a) Rentabilidad de las Empresas

Según Gitman (2008), La rentabilidad es la relación que existe entre

la utilidad y la inversión necesaria para lograrla, ya que mide tanto la
efectividad de la gerencia de una empresa, demostrada por las
utilidades obtenidas de las ventas realizadas y utilización de
inversiones, su categoría y regularidad es la tendencia de las utilidades.
Estas utilidades a su vez, son la conclusión de una administración
competente, una planeación integral de costos y gastos y en general

28
de la observancia de cualquier medida tendiente a la obtención de
utilidades

Siguiendo a Gitman, Lawrence J. (2008), Fundamentos de

Administración Financiera, desde el punto de vista de la Administración
Financiera, “la rentabilidad es una medida que relaciona los
rendimientos de la empresa con las ventas, los activos o el capital. Esta
medida permite evaluar las ganancias de la empresa con respecto a un
nivel dado de ventas, de activos o la inversión de los dueños.

La importancia de ésta medida radica en que para que una empresa

sobreviva es necesario producir utilidades. Por lo tanto, la rentabilidad
está directamente relacionada con el riesgo, si una empresa quiere
aumentar su rentabilidad debe también aumentar el riesgo y al
contrario, si quiere disminuir el riesgo, debe disminuir la rentabilidad…”

b. La rentabilidad en el análisis contable para los profesionales

La importancia del análisis de la rentabilidad viene determinada porque,

aun partiendo de la multiplicidad de objetivos a que se enfrenta una
empresa, basados unos en la rentabilidad o beneficio, otros en el
crecimiento, la estabilidad e incluso en el servicio a la colectividad, en
todo análisis empresarial el centro de la discusión tiende a situarse en
la polaridad entre rentabilidad y seguridad o solvencia como variables
fundamentales de toda actividad económica.

Así, para los profesores la base del análisis económico-financiero se

encuentra en la cuantificación del binomio rentabilidad-riesgo, que se
presenta desde una triple funcionalidad.

c. Análisis de la rentabilidad

Según Sánchez (2012), dice que el análisis de la solvencia, es

entendida como la capacidad de la empresa para satisfacer sus
obligaciones financieras (devolución de principal y gastos financieros),
consecuencia del endeudamiento, a su vencimiento.

29
El análisis de la estructura financiera de la empresa tiene la finalidad de
comprobar su adecuación para mantener un desarrollo estable de la misma.
Es decir, los límites económicos de toda actividad empresarial son la
rentabilidad y la seguridad, normalmente objetivos contrapuestos, ya que la
rentabilidad, en cierto modo, es la retribución al riesgo y, consecuentemente,
la inversión más segura no suele coincidir con la más rentable. ´

Sin embargo, es necesario tener en cuenta que, por otra parte, el fin de
solvencia o estabilidad de la empresa está íntimamente ligado al de
rentabilidad, en el sentido de que la rentabilidad es un condicionante decisivo
de la solvencia, pues la obtención de rentabilidad es un requisito necesario
para la continuidad de la empresa.

d. Niveles de análisis de la rentabilidad empresarial

Interpretando a Sánchez (2012), El estudio de la rentabilidad en la empresa

lo podemos realizar en dos niveles, en función del tipo de resultado y de
inversión relacionada con el mismo que se considere:

 Un primer nivel de análisis conocido como rentabilidad económica o del

activo, en el que se relaciona un concepto de resultado conocido o
previsto, antes de intereses, con la totalidad de los capitales
económicos empleados en su obtención, sin tener en cuenta la
financiación u origen de los mismos, por lo que representa, desde una
perspectiva económica, el rendimiento de la inversión de la empresa; y
 Un segundo nivel, la rentabilidad financiera, en el que se enfrenta un
concepto de resultado conocido o previsto, después de intereses, con
los fondos propios de la empresa, y que representa el rendimiento que
corresponde a los mismos

La relación entre ambos tipos de rentabilidad vendrá definida por el concepto

conocido como apalancamiento financiero, que, bajo el supuesto de una
estructura financiera en la que existen capitales ajenos, actuará como
amplificador de la rentabilidad financiera respecto a la económica siempre que
esta última sea superior al coste medio de la deuda, y como reductor en caso
contrario.

30
e. Rentabilidad económica

Interpretando a Sánchez (2012), La rentabilidad económica o de la inversión

es una medida, referida a un determinado periodo de tiempo, del rendimiento
de los activos de una empresa con independencia de la financiación de los
mismos. De aquí que, según la opinión más extendida, la rentabilidad
económica sea considerada como una medida de la capacidad de los activos
de una empresa para generar valor con independencia de cómo han sido
financiados, lo que permite la comparación de la rentabilidad entre empresas
sin que la diferencia en las distintas estructuras financieras, puesta de
manifiesto en el pago de intereses, afecte al valor de la rentabilidad.

La rentabilidad económica se erige así en indicador básico para juzgar la

eficiencia en la gestión empresarial, pues es precisamente el comportamiento
de los activos, con independencia de su financiación, el que determina con
carácter general que una empresa sea o no rentable en términos económicos.
Además, el no tener en cuenta la forma en que han sido financiados los activos
permitirá determinar si una empresa no rentable lo es por problemas en el
desarrollo de su actividad económica o por una deficiente política de
financiación.
f. Cálculo de la Rentabilidad Económica

Según Sánchez (2012), Un indicador de rentabilidad económica nos

encontramos con tantas posibilidades como conceptos de resultado y
conceptos de inversión relacionados entre sí. Sin embargo, sin entrar en
demasiados detalles analíticos, de forma genérica suele considerarse como
concepto de resultado el Resultado antes de intereses e impuestos, y como
concepto de inversión el Activo total a su estado medio.

El resultado antes de intereses e impuestos suele identificarse con el

resultado del ejercicio prescindiendo de los gastos financieros que ocasiona
la financiación ajena y del impuesto de sociedades. Al prescindir del gasto por
impuesto de sociedades se pretende medir la eficiencia de los medios
empleados con independencia del tipo de impuestos, que además pueden
variar según el tipo de sociedad. Otros conceptos de resultado que

31
habitualmente se enfrentan al Activo total para determinar la rentabilidad
económica serían los siguientes:

 Resultado después de impuestos + Gastos financieros (1-t), siendo t el

tipo medio impositivo: se utiliza el resultado después de impuestos y
antes de gastos financieros netos bajo la justificación de que el
impuesto sobre beneficios es un gasto del ejercicio y como tal supone
una partida negativa a efectos de medir la renta o beneficio; y, por otra
parte, los costes financieros se presentan netos del ahorro de
impuestos que suponen.
 Resultado de las actividades ordinarias + Gastos financieros: en este
caso se prescinde de los resultados extraordinarios por su carácter
atípico y excepcional, pretendiendo así calcular la rentabilidad de la
actividad ordinaria de la empresa.

g. Otras formulaciones de la rentabilidad económica

Según Sánchez (2012), La rentabilidad económica, pretende obtener el

rendimiento de los activos financiados con recursos con coste para que cobre
verdadero significado la comparación entre el rendimiento de esos activos y
el coste medio de los recursos necesarios para financiarlos. Ha sido utilizada,
entre otros autores, por la Central de Balances del Banco de España hasta su
informe de 1997 con la denominación de rentabilidad del activo neto.

h. Recursos Financieros

Son los recursos, propios y ajenos, de carácter económico y monetario que la

empresa requiere para el desarrollo de sus actividades; Recursos financieros
propios (dinero en efectivo, aportaciones de los socios, utilidades), recursos
financieros Ajenos (prestamos de acreedores y proveedores, créditos
bancarios y emisión de valores.

Todos los recursos tienen gran importancia para el logro de objetivos del
adecuado manejo de los mismos y del éxito de la empresa.

32
i. Elementos de los recursos financieros
 políticos: pues cada operación financiera supone la elección a priori de
fines y medios para realizarla.
 .Económicos: pues los medios usados son siempre de naturaleza
económica.
 Jurídicos: ya que cada una de las operaciones financieras del estado
están reguladas por normas y principios del derecho público.
 Sociales: todas las operaciones financieras tienden a la satisfacción de
las necesidades públicas.
 Administrativas: lo relacionado con la parte técnica o funcional de cada
operación.

j. Fines de Recursos Financieros

 Fines fiscales: se materializan con la obtención de recursos con los

cuales se efectúan los gastos que atenderán a las necesidades
públicas.
 Fines extra fiscales: son aquellos que procuran atender el interés
público en forma directa. Ello se logra materializando a través de la
actividad del estado una intervención en las distintas actividades
desarrolladas por la comunidad. Tal intervención se lleva a cabo no solo
mediante la política de gastos públicos sino también por medio de
recursos públicos, por ejemplo aplicando elevados impuestos al
consumo de bebidas alcohólicas. En tales circunstancias, el estado no
procura la obtención de recursos, sino directamente atender el interés
público, o sea reducir el consumo de tales bebidas o su venta.
 Fines mixtos: participan de las características de los dos anteriores. Se
manifiesta, por ejemplo, cuando se trata de un impuesto que no solo se
aplica para lograr medios financieros, sino además para atender
directamente el interés público mediante exenciones o deducciones
para determinados grupos sociales o la aplicación de alícuotas más
elevadas a otra categoría.

33
k. El patrimonio neto

Se constituye por la parte residual de los activos de la empresa, una vez

deducidos todos los pasivos. Incluye las aportaciones de los socios, así
como los resultados acumulados u otras variaciones que se afectan.

l. Otros criterios

Existen otros criterios para clasificar los recursos financieros de la empresa

entre los que pueden citarse: la exigibilidad, la titularidad, la procedencia o la
permanencia en la empresa.

 Según su exigibilidad, Recursos exigibles: Pasivo exigible a corto y

largo plazo: pasivo corriente y no corriente.

Recursos no exigibles: Patrimonio neto.

 Según su titularidad, Recursos propios: Patrimonio Neto: Capital social

y la autofinanciación

Recursos ajenos: Pasivos Corriente y no corriente

 Según su procedencia, Recursos internos: la autofinanciación

(reservas y amortizaciones)

Recursos externos: el capital social, pasivo corriente y no corriente.

 Según su permanencia, Recursos a medio y largo plazo: Patrimonio

Neto más Pasivo No corriente

Recursos a corto plazo: Pasivo Corriente

m. Principales Estados Financieros:

 Estado de Situación Financiera.- Muestra la posición de la empresa

a una fecha determinada considerando las fuentes de donde se han
originado los fondos, los cuales han servido para financiar las
inversiones. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra
los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo
detalla su origen financiero.

34
 Estados de Resultados integrales.- Conocido como el estado de
ganancias y pérdidas, muestra como la situación económica de la
gestión de la empresa, presenta los resultados de las operaciones de
negocios durante un periodo determinado, es como un resumen de los
ingresos que se ha generado y los gastos en que ha incurrido la
empresa en un periodo especifico.
 Estados de Cambio en el Patrimonio Neto.- Muestra los efectos en
los cambios de efectivo en un periodo determinado, generado y
utilizado en las actividades de operación, inversión y financiamiento.
Estado de flujo de efectivo Muestra las variaciones ocurridas en las
distintas cuentas del patrimonio, durante un periodo especifico
 Notas a los estados Financieros.- Representan aclaraciones o
explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se
presentan en el movimiento de las cuentas.

2.3 Términos técnicos

1. Activo fijo.- Se considera como Activo Fijo al conjunto de bienes
duraderos que posee una entidad para su uso.
2. Ahorro tributario.- El importe de los impuestos directos de renta y
complementario que dejan de cancelarse por el uso de deducciones de
partidas que causan ahorro interno, tales como depreciación,
amortización y agotamiento, o que provienen de la financiación de
activos a corto y largo plazo.
3. Costo de adquisición del bien.- Es la cantidad que pagó por el bien
comprado, más las mejoras incorporadas de carácter permanente y
cualquier desembolso en que se incurrió con motivo de su compra
fletes, seguros, gastos notariales, impuestos.
4. Capacidad tributaria.- Se entiende por capacidad tributaria a la
posibilidad de ser sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria, sin que
tenga relevancia la cantidad de riqueza que se posea.
5. Contrato integral.- Lo señalado debe plasmarse con todos los anexos
necesarios en un contrato que considere la totalidad de términos del
acuerdo, incluyendo la vigencia del mismo y la resolución de conflictos

35
6. Control.- La empresa da seguimiento a recursos, costos, calidad y
presupuestos. También revisa o cambia los planes y canaliza los
recursos para satisfacer las demandas de costo y tiempo.
7. Facultad sancionatoria.- Determinada obligación que no es cumplida
le corresponde una infracción que se describe en una norma legal, y
ante esta infracción se aplica una sanción.
8. Infracción.- Es el incumplimiento de la norma jurídica que regula el
comportamiento del contribuyente con la obligación tributaria de
acuerdo a la renta que obtiene.
9. Ingreso neto (IN).- Que significa el total de ventas netas y/o ingresos
por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos
o rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable.
10. Liderazgo de gestión.- Quien asuma la dirección/gerencia general de
esta alianza estratégica debe estar preparado profesionalmente y
contar con experiencia en estas tareas, de preferencia en el Perú
11. Multa.- Es una sanción pecuniaria y no pecuniaria, es decir expresada
en un monto, que debe pagarse por haber cometido una infracción. En
materia tributaria la determinación y cálculo de la multa tienen en
cuenta los siguientes elementos: multa propiamente dicha más sus
intereses.
12. Manifiesto de carga.- Acuerdo puntual entre el prestatario de los
servicios y el receptor de los servicios, mediante el cual el receptor de
los servicios solicita servicios esporádicos y la facturación relativa a los
recursos se efectúa al terminar el servicio. Orden de compra (OC): es
la comunicación de autorización para comprar combustible, lubricantes,
repuestos.
13. Obligaciones formales.- Determinar y declarar cada tributo dentro de
ciertas fechas o plazos fijados legalmente
14. Obligaciones sustanciales.- Pagar oportunamente los tributos como
el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, entre otros.
15. Plan de contingencias.- Es un documento de carácter confidencial
que describe los procedimientos que debe seguir la Oficina de
Informática para actuar en caso de una emergencia que interrumpa la
operatividad del sistema de cómputo.

36
16. Patrimonio neto.- Es la diferencia entre el total del Activo y el total del
Pasivo, generalmente representada por el Capital, la participación
patrimonial del trabajo, las reservas y las utilidades no repartidas.
17. Política fiscal.- Se refiere fundamentalmente a la administración de los
ingresos, gastos y financiamiento del Sector Público.
18. Política salarial.- Conjunto de directrices, orientaciones, criterios y
lineamientos conducentes a fijar las remuneraciones del factor trabajo,
de conformidad con los intereses,
19. Política tributaria.- Manejo de la estructura y administración impositiva
de un país.
20. Políticas contables.- Los principios, bases, normas, reglas y
procedimientos adoptados por la gerencia al preparar y presentar los
estados financieros.
21. Políticas de recursos humanos.- Se relacionan con la contratación,
orientación, Capacitación, evaluación, asesoría, promoción y
remuneración del personal de la entidad.
22. Penalidades y sanciones.- Se debe ser muy preciso en la definición
de situaciones de incumplimiento de alguna de las partes, preverlas y
definir a priori cómo se sancionarán Procesos productivos Secuencia
de actividades requeridas para elaborar un producto bienes o servicios.
23. Procedimientos de control.- Procedimientos y políticas que se
adicionan al ambiente de control y sistema contable establecidos por la
administración para proporcionar seguridad razonable de poder lograr
los objetivos específicos de la entidad.
24. Reconocimiento de ingresos.- Los ingresos que constituyen Renta
de Tercera Categoría, originados por una persona natural o jurídica,
deben ser considerados en el ejercicio gravable en el que se
devenguen.
25. Renta bruta.- Es equivalente al total de los Ingresos Netos menos el
costo computable-de los mismos.
26. Representante o responsables solidarios.- Están obligados a pagar
tributos y cumplir con las obligaciones formales con los recursos que
dispongan, en calidad de representantes y en calidad de adquirentes.

37
27. Sociedad anónima.- Es una sociedad mercantil con capital integrado
por aportaciones de sus socios y dividido en acciones, en las que los
accionistas no responden personalmente a las deudas.
28. Sociedad de responsabilidad limitada.- Es un tipo de sociedad de
carácter mercantil en el que la responsabilidad está limitada al capital
aportado
29. Unidad impositiva tributaria (UIT).- Es la unidad de referencia
aplicable a la liquidación de tributos, multas e intereses moratorios.
Para el año 2015 la UIT es 3850

2.4 Formulación de hipótesis

2.4.1 Hipótesis general

El planeamiento tributario influye significativamente en la rentabilidad
de las empresas de transportes terrestre de carga de la ciudad de
Huánuco 2018

2.4.2 Hipótesis especifico

1. Las normas tributarias afectan la rentabilidad de las empresas de
transporte de carga de la ciudad de Huánuco 2018.
2. La situación financiera refleja la rentabilidad en que se encuentran
las empresas de transporte de carga de la ciudad de Huánuco 2018.
3. El sistema de control fiscal mejora la rentabilidad de las empresas
de transporte de carga de la ciudad de Huánuco 2018

2.5 Variables

2.5.1 Variable independiente

Planeamiento tributario.- es un proceso constituido por acciones
licitas del contribuyente, sistémico y metódico que genere el mayor
ahorro impositivo o la mayor rentabilidad financiero fiscal

2.5.2 Variable dependiente

Rentabilidad económica.- se define como la relación entre el
rendimiento y el capital invertido expresado en tanto por uno o
porcentual

38
2.6 Operacionalización de variables

39
 CAPITULO III

3 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1 Tipo de investigación

Por su finalidad se considera que es una investigación aplicada, debido
a que la investigación básica o teórica ya la tenemos en gran parte
estructurada por anteriores investigaciones, razón por la cual se
pretende que el proyecto consolide el conocimiento obtenido a través
de la resolución de problemas económicos en las empresas de
transporte de carga de Huánuco para que de esta manera puedan ser
beneficiados en su situación económica.

3.1.1 Enfoque
El proyecto de investigación tiene un enfoque cuantitativo porque
haremos uso de datos objetivos que recolectaremos mediante el
uso de técnicas e instrumentos de investigación a fin de validar o
anular nuestra hipótesis.

3.1.2 Alcance o nivel

El presente proyecto de investigación es de tipo Descriptivo-
relacional por que asocia a la variable de “Planeamiento tributario”
mediante una descripción y como este se relaciona
hipotéticamente con la variable de “Rentabilidad” para luego
cuantificar y analizar la vinculación respecto a la rentabilidad
económica de las empresas de transporte de carga de la ciudad
de Huánuco.

3.1.3 Diseño
Para la presente investigación el diseño que se utilizó es la no
experimental, porque analizaremos cómo influye el Planeamiento
Tributario en la Rentabilidad económica de las empresas de
transporte de carga de la ciudad de Huánuco con la cual podemos
contar para la evaluación de sus estados financieros.

40
 O1

M r

O2

M= muestra

O1= observación variable “x”

02= observación variable “y”

r = relación entre variables

3.2 Población y muestra

a. Población
Para la presente investigación, la unidad de análisis está
conformada por las empresas de transportes de carga de
Huánuco que se encuentran registradas en el registro único de
contribuyentes.
b. Muestra
La muestra representativa está conformado por las empresas
comprendidas en el régimen MYPE tributario que son 215
empresas al mes de abril del 2017, según información obtenida
por la Oficina de SUNAT-Huánuco según anexo N°
c. Muestreo
Para la presente investigación el muestreo que se realizara para
determinar la parte más representativa a usar, serán calculadas
a través de una fórmula no probabilística la cual está
determinada por el 10 % de la población, es decir 215 x 10% =
22 empresas .

41
3.3 Técnicas e instrumentos de investigación
Encuesta.- Este medio de recolección de datos se aplicará a los
empresarios transportistas, que son seleccionados por medio de un
procedimiento no probabilístico del distrito de Huánuco.

Entrevista.- Se realizara una entrevista al personal de la

administración tributaria y a los contadores que son los conocedores
de la rentabilidad de las empresas de transportes de carga.

3.4 Técnica para el procesamiento de información

a. Procesamiento de datos.- se evaluara y ordenará los datos
primarios obtenidos de la encuesta y las entrevistas a fin de
esclarecer en qué medida el Planeamiento Tributario, incide en la
rentabilidad económica de las empresas de transportes de carga en
la ciudad de Huánuco.
b. Codificación de datos.- se codificará todos los datos para un
análisis intenso según los indicadores y dimensiones desarrollados
en el cuadro de operacionalización de variable independiente
(Planificación tributaria) y variable dependiente (Rentabilidad
económica). La determinación de la codificación va acorde a los
objetivos de la investigación planteados en el capítulo 1.
c. La tabulación.- se tabulará cada código o categoría previamente
definido de manera independiente, en el presente caso, a cada
pregunta respaldada por el indicador se le asigna una tabla o lista
de datos para ello se utilizara el programa SPSS estadístico para
contabilizar y agrupar resultados.
d. Cuadro estadístico.- se realizara el correcto titulado de cada
cuadro, definiendo las características e informaciones que se
pretende presentar respecto a cada variable e indicador analizado,
para ellos.

42
 CAPITULO IV

4 RESULTADOS

4.1 Selección y Validación de los Instrumentos.

El instrumento utilizado previo a la investigación fue:

 Encuesta:

Fue elaborado con la finalidad de obtener la información de las

Variables planeamiento tributario y rentabilidad empresarial, en los
empresarios de transporte de carga de la ciudad de Huánuco, que
son integrantes de la muestra de estudio según los indicadores
establecidos, para la cual se ha establecido como escala de
medición la escala de Likert, asimismo ello nos permite evidenciar
el cumplimiento de la variable.

La validez del instrumento se logró mediante una prueba piloto

sometida a 20 sujetos que no pertenecen a la muestra, también se
utilizó la prueba de juicio de expertos docentes reconocidos en la
Región de Huánuco (Mg bocanegra Aranda Roger armando, Mg.
Samaniego Pimentel Eddie Misael y Br Cruz Carlos Lizeth). Donde
los expertos opinaron que los ítems de la encuesta responden a los
objetivos de la investigación en estudio, entonces el instrumento
posee validez de estructura y contenido.

Para verificar la confiabilidad de la encuesta, se aplicó a un

grupo de 20 empresarios transportista de carga encontrados en el
mercado mayorista “andino Amazónico “ubicado en la carretera
central km 5 del distrito de amarilis provincia Huánuco, que cuentan
con características similares a la muestra de estudio y los resultados
los presentamos en la siguiente TABLA:

TABLA N° 01

Análisis de confiabilidad de la encuesta aplicada a los empresarios

transportista de carga llamado piloto, que fueron encontrados en el

43
 mercado mayorista “andino Amazónico “ubicado en la carretera central
km 5 del distrito de amarilis provincia Huánuco

EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO COMO INSTRUMENTO DE GESTIÓN EN LA RENTABILIDAD DE LAS

EMPRESAS DE TRANSPORTES DE CARGA DE LA CIUDAD DE HUÁNUCO 2018
Planeamiento tributario Rentabilidad de las empresas
Obligaciones Política Pronósticos Recursos Rentabilidad Bienes
N°
tributarias empresarial tributarios financieros empresarial patrimoniales
P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9 P10 P11 P12 P13 P14 P15 P16 P17 P18 P19 P20 P21 P22 P23 P24
1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 2 1 2 1 1 2 2 2 1 2 2
2 1 2 3 2 1 1 1 2 1 1 2 2 1 2 1 2 2 2 2 2 3 2 2 2
3 1 1 2 2 3 1 1 3 3 3 2 1 2 2 1 2 3 3 3 3 3 3 2 2
4 1 2 1 2 1 1 1 3 3 3 2 1 2 2 1 2 1 1 3 3 1 3 2 2
5 1 2 1 1 1 1 2 1 3 1 2 2 2 1 2 2 1 3 3 3 2 2 2 2
6 1 1 1 1 1 1 2 2 1 1 2 2 2 1 1 2 1 3 2 2 2 3 2 2
7 2 2 1 2 1 2 2 1 2 3 2 1 2 1 1 2 3 3 3 3 3 2 2 2
8 2 2 1 2 1 2 2 2 1 1 1 2 1 1 1 2 2 3 2 3 2 3 1 2
9 2 2 3 2 1 1 1 3 2 3 2 1 1 1 1 2 3 1 3 2 2 3 2 2
10 1 2 1 1 1 2 1 3 1 1 2 1 2 1 1 2 2 2 3 3 2 2 1 2
11 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 2 1 2 1 1 2 2 2 1 2 2
12 1 2 3 2 1 1 1 2 1 1 2 2 1 2 1 2 2 2 2 2 3 2 2 2
13 1 1 2 2 3 1 1 3 3 3 2 1 2 2 1 2 3 3 3 3 3 3 2 2
14 1 2 1 2 1 1 1 3 3 3 2 1 2 2 1 2 1 1 3 3 1 3 2 2
15 1 2 1 1 1 1 2 1 3 1 2 2 2 1 2 2 1 3 3 3 2 2 2 2
16 1 1 1 1 1 1 2 2 1 1 2 2 2 1 1 2 1 3 2 2 2 3 2 2
17 2 2 1 2 1 2 2 1 2 3 2 1 2 1 1 2 3 3 3 3 3 2 2 2
18 2 2 1 2 1 2 2 2 1 1 1 2 1 1 1 2 2 3 2 3 2 3 1 2
19 2 2 3 2 1 1 1 3 2 3 2 1 1 1 1 2 3 1 3 2 2 3 2 2
20 1 2 1 1 1 2 1 3 1 1 2 1 2 1 1 2 2 2 3 3 2 2 1 2

Fuente: Resultados de la Prueba Piloto 2018.

Los resultados obtenidos con el programa SPSS 25.0 se tiene

en el TABLA anterior, en donde se analizó la confiabilidad con la prueba
de: ALFA– CRONBACH. Con el propósito de verificar el grado de
uniformidad y consistencia del instrumento aplicado y la estabilidad de
las puntuaciones a lo largo del tiempo, la ecuación es:

Donde:
N = número de ítems.
p = promedio de las correlaciones entre los ítems.
α = Coeficiente de confiabilidad.
Reemplazando los valores obtenidos en la ecuación, hallamos
el siguiente resultado:

α = 0,696

44
 RANGO MAGNITUD
0.81 – 1.00 Muy alta
0.61 – 0.80 Alta
0.41 – 0.60 Moderada
0.21 – 0.40 Baja
0.01- 0.20 Muy baja
Interpretación:

El resultado obtenido de 0.696 este valor supera al límite del

coeficiente de confiabilidad (0.60) lo cual nos permite calificar a la
encuesta como confiable para aplicarlo al grupo de estudio.

OPINIÓN DE EXPERTOS.

Validación de la propuesta de investigación:

La propuesta de investigación es “EL PLANEAMIENTO

TRIBUTARIO COMO INSTRUMENTO DE GESTION EN LA
RENTABILIDAD DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA
DE LA CIUDAD DE HUÁNUCO 2018”, fue puesta a consideración de
los siguientes expertos:

Evaluador Experto Grado Académico e Institución Valoración de la

donde Labora Encuesta
Mg bocanegra Magister en administración de la 15.47
Aranda Roger educación Universidad de
armando Huánuco
Mg. Samaniego Magíster en Gestión Pública 14.28
Pimentel Eddie Universidad de Huánuco
Misael
Br Cruz Carlos Bachiller en ciencias contables y 18.31
Lizeth financieras Universidad de
Huánuco
Promedio de la Ponderación 16.02
Fuente: Resultados de opinión de los expertos de los instrumentos – 2018.

45
 Como el valor promedio obtenido para el instrumento
correspondiente a la encuesta es de 16.00 puntos en la TABLA
anterior entre los expertos afirmamos que el instrumento es
aceptable porque se encuentra entre la escala de excelente
entre los valores considerados de 16 - 20 puntos en el
instrumento considerado; afirmamos que es aceptable la
propuesta de experimentación.

4.2 Presentación de Resultados.

En las siguientes tablas e imágenes que a continuación se
muestran, se ve reflejado los resultados obtenidos del experimento
ejecutado sobre la “EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO COMO
INSTRUMENTO DE GESTION EN LA RENTABILIDAD DE LAS
EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA DE LA CIUDAD DE
HUÁNUCO 2018”,

Resultados de la Encuesta:

Se aplicó la encuesta a los empresarios transportista de carga

encontrados en el mercado mayorista “Puelles “ubicado en la
alameda de la republica del distrito de Huánuco, provincia Huánuco,
el cual se presenta a continuación en tablas de frecuencia, las
estadísticas descriptivas y con la asignación de sus respectivas
imágenes.

46
 RESULTADOS

TABLA N°1

¿lugar de procedencia?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido Huánuco 31 55,4 55,4 55,4
Amarilis 9 16,1 16,1 71,4
Pillco Marca 14 25,0 25,0 96,4
otros 2 3,6 3,6 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°1

Fuente: TABLA N°1

Elaboración: propia del investigador
Análisis e interpretación:
En la tabla N°1, se puede observar los resultados a la pregunta, ¿lugar
de procedencia? Un 55.36% son de Huánuco, un 25% son de Pillco
marca, un 16.07% son de amarilis y un 3.57% proceden de otro lugar.
Lo cual nos indica que la mayoría de empresarios transportistas están
en la ciudad de Huánuco

47
 TABLA N°2
Pregunta N°1 Conoce Ud. ¿La normativa del régimen tributario en
la cual se encuentra?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido no 41 73,2 73,2 73,2
si 15 26,8 26,8 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°2

Fuente: TABLA N°2

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
En la TABLA N°2, se puede observar los resultados a la pregunta
Conoce Ud. ¿La normativa del régimen tributario en la cual se
encuentra? Un 73.21% de los encuestados considera que no conoce y
un 26.79% que si conoce. Lo cual nos indica que la mayor
responsabilidad sobre normativa contable está a cargo del profesional
contador.

48
 TABLA N°3

Pregunta N°2 ¿La empresa de transporte cumple adecuadamente

con sus obligaciones tributarias?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido no 12 21,4 21,4 21,4
si 44 78,6 78,6 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°3

Fuente: TABLA N°3

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
En la TABLA N°3, se puede observar los resultados a la pregunta ¿La
empresa de transporte cumple adecuadamente con sus obligaciones
tributarias? Un 78.57% de los encuestados considera que si cumple y
un 21.43% que no cumple adecuadamente. Lo cual nos indica que en
el sector de transporte de carga existe una regular tributación de
impuestos.

49
 TABLA N°4
Pregunta N°3 ¿Conoce usted las consecuencias que origina
incumplir con las normas tributarias?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido ser sujeto a multa 39 69,6 69,6 69,6
ingresar a la informalidad 6 10,7 10,7 80,4
embargo 11 19,6 19,6 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°4

Fuente: TABLA N°4

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°4, se puede observar los resultados a la pregunta
¿Conoce usted las consecuencias que origina incumplir con las normas
tributarias? Un 69.64% de los encuestados considera que es estar
sujeto a multa, un 19.64% considera que aplica el embargo y un 10.71%
considera que es ingresar a la informalidad. Lo cual nos indica que en
el sector de transporte de carga existe un temor a las sanciones
impuestas por la administración tributaria.

50
 TABLA N°5

Pregunta N°4 ¿Cree Ud. que la evasión tributaria existente es

debido a la alta tasa de informalidad en el país?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido NO 23 41,1 41,1 41,1
SI 33 58,9 58,9 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°5

Fuente: TABLA N°5

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°5, se puede observar los resultados a la pregunta
¿Cree Ud. que la evasión tributaria existente es debido a la alta tasa de
informalidad en el país? Un 58.93% de los encuestados considera que
si existe una relación entre la informalidad y la evasión y un 41.07%
considera que la evasión tributaria no es debido a la informalidad que
existe en el sector de transporte de carga.

51
 TABLA N°6

Pregunta N°5 ¿Cumple con sus obligaciones tributarias a su

debida oportunidad?

Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado

Válido según cronograma 50 89,3 89,3 89,3
cuando dispone el dueño 6 10,7 10,7 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°6

Fuente: TABLA N°6

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:

De la TABLA N°6, se puede observar los resultados a la pregunta

¿Cumple con sus obligaciones tributarias a su debida oportunidad? Un
89.29% de los encuestados considera que cumple dentro de los plazos
establecidos y un 10.71% cuando tiene disposición del administrador.
Lo cual nos indica que en el sector de transporte de carga hay una
costumbre por declarar dentro de los plazos.

52
 TABLA N°7

Pregunta N°6 ¿Maneja Ud. adecuadamente sus costos y gastos

durante la operación de sus actividades?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido casi nunca 41 73,2 73,2 73,2
siempre 15 26,8 26,8 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N ° 7

Fuente: TABLA N°6

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°7, se puede observar los resultados a la pregunta
¿Maneja Ud. adecuadamente sus costos y gastos durante la operación
de sus actividades? Un 73.21% de los encuestados considera que casi
nunca lo maneja adecuadamente y un 26.79% considera que si maneja
sus gastos. Esto nos quiere decir que no hay un adecuado manejo de
los costos en que incurre el servicio de transporte.

53
 TABLA N°8

Pregunta N°7 ¿Cree usted que es muy importante que las políticas
empresariales deban cumplirse para garantizar la buena gestión
de la empresa?

Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Válido no es importante 34 60,7 60,7 60,7
sí es importante 22 39,3 39,3 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°8

Fuente: TABLA N°7

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°8, se puede observar los resultados a la pregunta
¿Cree usted que es muy importante que las políticas empresariales
deban cumplirse para garantizar la buena gestión de la empresa? Un
60.71% de los encuestados considera que no es importante las
políticas empresariales y un 39.29% considera que si son importantes.
Interpretamos esta situación en que hay poco conocimiento de las
ventajas del planeamiento tributario.

54
 TABLA N°9

Pregunta N°8 ¿Sabe usted que la calidad del servicio que ofrece
la empresa satisface las demandas de los clientes?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido si satisface 17 30,4 30,4 30,4
no satisface 17 30,4 30,4 60,7
no sabe no opina 22 39,3 39,3 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N ° 9

Fuente: TABLA N°8

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°9, se puede observar los resultados a la pregunta
¿Sabe usted que la calidad del servicio que ofrece la empresa satisface
las demandas de los clientes? Un 39.29% de los encuestados
desconoce si satisface la demanda, un 30.36% considera que si
satisface y otro 30.36% que no satisface. esto nos quiere decir que hay
un desconocimiento sobre la prestación del servicio de transporte con
relación a las expectativas del cliente.

55
 TABLA N°10

Pregunta N°9 ¿Considera usted que las obligaciones tributarias

se conocen anticipadamente?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido no 28 50,0 50,0 50,0
desconoce 10 17,9 17,9 67,9
si 18 32,1 32,1 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°10

Fuente: TABLA N°9

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°10, se puede observar los resultados a la pregunta
¿Considera usted que las obligaciones tributarias se conocen
anticipadamente? Un 50% de los encuestados no conoce
anticipadamente, un 32.14% considera que si conoce y un 17.86%
desconoce el tema. Esto nos quiere decir que los cambios normativos
no están siendo bien comunicados a los más interesados.

56
 TABLA N°11

Pregunta N°10 ¿Cree usted que los comprobantes electrónicos

facilitan el cumplimiento de las obligaciones tributarias?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido no 34 60,7 60,7 60,7
si 22 39,3 39,3 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°11

Fuente: TABLA N°11

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°11, se puede observar los resultados a la pregunta
¿Cree usted que los comprobantes electrónicos facilitan el
cumplimiento de las obligaciones tributarias? Un 60.71% de los
encuestados dice que no facilita el cumplimiento mientras que un
39.29% considera que si facilita el cumplimiento de obligaciones. Esto
nos quiere decir que aún hay una reacción negativa ante la imposición
tecnología en la tributación.

57
 TABLA N°12

Pregunta N°11 ¿Cree usted que el planeamiento tributario permite

conocer anticipadamente la cuantía de las obligaciones tributarias
y por consiguiente las necesidades de recursos financieros?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido no 11 19,6 19,6 19,6
si 45 80,4 80,4 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°12

Fuente: TABLA N°12

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°12, se puede observar los resultados a la pregunta
¿Cree usted que el planeamiento tributario permite conocer
anticipadamente la cuantía de las obligaciones tributarias y por
consiguiente las necesidades de recursos financieros? Un 80.36% de
los encuestados dice que si conocerían anticipadamente la cuantía de
las obligaciones asignarían mejor sus recursos, mientras que para un
19.64% refiere que no tiene ninguna relación.

58
 TABLA N°13

Pregunta N°12 Cree Ud. ¿Que la presión tributaria es fuerte en el

sector transporte de carga?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido no cree 27 48,2 48,2 48,2
si cree 29 51,8 51,8 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°13

Fuente: TABLA N°13

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°13, se puede observar los resultados a la pregunta
Cree Ud. ¿Que la presión tributaria es fuerte en el sector transporte de
carga? Un 51.79% si cree que la presión tributaria es fuerte en el sector
transporte de carga mientras que un 48.21% no precisa que sea una
presión tributaria considerable

59
 TABLA N°14

Pregunta N°13 ¿En qué medida el pago de multas pone en riesgo

la disponibilidad de los recursos financieros de la empresa?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido en menor medida 22 39,3 39,3 39,3
en gran medida 34 60,7 60,7 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°14

Fuente: TABLA N° 14
Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°14, se puede observar los resultados a la pregunta
Cree Ud. ¿En qué medida el pago de multas pone en riesgo la
disponibilidad de los recursos financieros de la empresa? Un 60.71%
considera que pone en riesgo la disponibilidad de recursos financieros
mientras que un 39.29% considera que las multas no inciden en gran
medida a los recursos financieros.

60
 TABLA N°15

Pregunta N°14 ¿Cree usted que la empresa debe recurrir al

endeudamiento cuando no tiene suficiente liquidez?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido no cree 32 57,1 57,1 57,1
si cree 24 42,9 42,9 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°15

Fuente: TABLA N°15

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°15, se puede observar los resultados a la pregunta
¿Cree usted que la empresa debe recurrir al endeudamiento cuando no
tiene suficiente liquidez? Un 57.14% de los encuestados no ve
necesario el endeudamiento mientras que el 42.86% considera que si
necesita recursos. De esto podemos definir que en el servicio de
transporte no es tan necesario contar con gran liquidez.

61
 TABLA N°16

Pregunta N°15 ¿Sabe usted si la empresa ha sido sancionada por

una infracción tributaria?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido no 50 89,3 89,3 89,3
si 6 10,7 10,7 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°16

Fuente: TABLA N°16

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°16, se puede observar los resultados a la pregunta
¿Sabe usted si la empresa ha sido sancionada por una infracción
tributaria? Un 59.29% de los encuestados no han sido sancionados
mientras que un 10.71 % define que si fueron sancionados de alguna
forma. Esto nos quiere decir que no hay muchas multas impuestas al
sector de transporte de carga.

62
 TABLA N°17

Pregunta N°16 ¿Considera que el fraccionamiento de la deuda

tributaria permite que el contribuyente pueda pagar su deuda
tributaria de acuerdo a su capacidad económica?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido sí permite 56 100,0 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°17

Fuente: TABLA N°17

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°17, se puede observar los resultados a la pregunta
¿Considera que el fraccionamiento de la deuda tributaria permite que
el contribuyente pueda pagar su deuda tributaria de acuerdo a su
capacidad económica? Un 100% de los encuestados define que el
fraccionamiento de una deuda tributaria se adapta a las necesidades
del empresario transportista.

63
 TABLA N°18

Pregunta N°17 ¿Los resultados del ejercicio en término de

utilidades pueden contribuir al crecimiento de la empresa?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido no contribuye 24 42,9 42,9 42,9
desconoce 16 28,6 28,6 71,4
si contribuye 16 28,6 28,6 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°18

Fuente: TABLA N°18

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:

De la TABLA N°18, se puede observar los resultados a la pregunta

¿Los resultados del ejercicio en término de utilidades pueden contribuir
al crecimiento de la empresa? Un 42.86% de los encuestados define
que no contribuye, un 28.57% define que contribuye y un 28.57% define
que desconoce. Por lo tanto, se evidencia un desconocimiento de los
resultados del ejercicio y sus beneficios.

64
 TABLA N°19

Pregunta N°18 ¿Sabe usted que la reinversión de utilidades

incrementa el valor patrimonial?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido no 17 30,4 30,4 30,4
desconoce 11 19,6 19,6 50,0
si 28 50,0 50,0 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°19

Fuente: TABLA N°19

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°19, se puede observar los resultados a la pregunta
¿Sabe usted que la reinversión de utilidades incrementa el valor
patrimonial? Un 50% de los encuestados determina que sí, un 30.36%
que no y un 19.64% que desconoce. Esto nos quiere decir que la
mayoría d empresarios transportistas son conscientes de que si
invierten más en sus unidades la empresa crecerá.

65
 TABLA N°20

Pregunta N°19 ¿La estrategia tributaria permite mejorar los

resultados de las empresas?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido desconoce 23 41,1 41,1 41,1
si 33 58,9 58,9 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°20

Fuente: TABLA N°20

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°20 se puede observar los resultados a la pregunta ¿La
estrategia tributaria permite mejorar los resultados de las empresas?
Un 58.93% de los encuestados acepta que el planeamiento tributario
podría mejorar los resultados de sus empresas, mientras que un 41.07
desconoce sobre el tema. Esto quiere decir que hay un gran
desconocimiento sobre las ventajas del planeamiento tributario.

66
 TABLA N°21

Pregunta N°20 ¿Cree usted que el planeamiento tributario permite

alcanzar la rentabilidad Propuesta?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido desconoce 23 41,1 41,1 41,1
si 33 58,9 58,9 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°21

Fuente: TABLA N°21

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°21 se puede observar los resultados a la pregunta
¿Cree usted que el planeamiento tributario permite alcanzar la
rentabilidad Propuesta? De los encuestados se determina que un
58.93% acepta que permitiría mejorar su rentabilidad mientras que un
41.07 % está entre la duda de que si efectivamente podría mejorar.

67
 TABLA N°22

Pregunta N°21 ¿Los resultados acumulados pueden ser

capitalizados para fortalecer el patrimonio de la empresa?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido no 6 10,7 10,7 10,7
desconoce 22 39,3 39,3 50,0
si 28 50,0 50,0 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°22

Fuente: TABLA N°22

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°22 se puede observar los resultados a la pregunta ¿Los
resultados acumulados pueden ser capitalizados para fortalecer el
patrimonio de la empresa? De los encuestados se determina que un
58.93% desconoce cómo los resultados acumulados pueden fortalecer
el patrimonio de la empresa, otro 30.36% si conoce y aplica la
capitalización de resultados para fortalecer el patrimonio, mientras que
un 10.71% define que no ayuda en ninguna medida.

68
 TABLA N°23

Pregunta N°22 ¿Sabe usted que el incremento del patrimonio

origina una mayor solvencia de la empresa?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido desacuerdo 10 17,9 17,9 17,9
de acuerdo 46 82,1 82,1 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°23

Fuente: TABLA N°23

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°23 se puede observar los resultados a la pregunta
¿Sabe usted que el incremento del patrimonio origina una mayor
solvencia de la empresa? De los encuestados se determina que un
50% que mejorar el patrimonio permite tener una mayor solvencia a la
empresa, también un 39.29% determina que desconoce acerca del
tema y finalmente un 10.71% establece que no afecta en nada a la
solvencia empresarial.

69
 TABLA N°24

Pregunta N°23 ¿Considera usted que el aumento de capital

mejora la situación patrimonial?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido de acuerdo 56 100,0 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°24

Fuente: TABLA N°24

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°24 se puede observar los resultados a la pregunta
¿Considera usted que el aumento de capital mejora la situación
patrimonial? Un 82.14% de los encuestados considera que si acceden
a más capital podrían mejorar su patrimonio, mientras que un 17.86%
no desea financiarse debido a la alta competencia del mercado. Esto
nos quiere decir que gran parte de empresarios transportistas tiene
deseos de mejorar sus herramientas de trabajo.

70
 TABLA N°25

Pregunta N°24 ¿Está usted de acuerdo en que el buen manejo de la

gestión empresarial contribuye al fortalecimiento del patrimonio?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido de acuerdo 20 100,0 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°25

Fuente: TABLA N°25

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
De la TABLA N°25 se puede observar los resultados a la pregunta
¿Está usted de acuerdo en que el buen manejo de la gestión
empresarial contribuye al fortalecimiento del patrimonio? Un 100% de
los encuestados establece que deben tener un mejor manejo de gestión
empresarial. Esto nos quiere decir a que hay una expectativa a mejorar
la rentabilidad.

71
 TABLA N°27
Variable Dependiente “Rentabilidad empresarial”
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido regular 39 69,6 69,6 69,6
bueno 17 30,4 30,4 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°27

Fuente: TABLA N°27

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
A nivel de variable dependiente y tomando en cuenta a los empresarios
transportista encuestados se establece que un 69.64% de
transportistas ve regular la rentabilidad de sus empresas y un 30.36%
establece que hay interés en mejorar la rentabilidad y esta apto a
asimilar estrategias y herramientas de gestión.

72
 TABLA N°26

Variable Independiente “Planeamiento tributario”

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido malo 6 10,7 10,7 10,7
regular 39 69,6 69,6 80,4
bueno 11 19,6 19,6 100,0
Total 56 100,0 100,0
Fuente: cuestionario
Elaboración: propia del investigador

IMÁGEN N°26

Fuente: TABLA N°26

Elaboración: propia del investigador

Análisis e interpretación:
a nivel de variable independiente tenemos a la planificación
tributaria y tomando en cuenta las encuestas realizadas a
nuestra muestra podemos establecer la siguiente percepción,
que un 69.64% ve la planificación tributaria como regular, un
19.64% como buena y un 10.71% como no accesible o hay
desinterés.

73
 Contrastación de Hipótesis y Prueba de Hipótesis.
Para la prueba de hipótesis, se plantearon las hipótesis de
investigación y las hipótesis nulas tanto para la general y las
específicas, luego se determinó el coeficiente de correlación de
PEARSON (r) empleando el software SSPS (VERSIÓN 25.0),
ingresando los datos de las variables:
Planeamiento tributario y rentabilidad empresarial, así como las
dimensiones de ambas variables. Para la interpretación se utilizó la
siguiente tabla:

Correlación positiva perfecta 1

Correlación positiva muy fuerte 0.91 a 0.99
Correlación positiva fuerte 0.76 a 0.90
Correlación positiva considerable 0.51 a 0.75
Correlación positiva media 0.11 a 0.50
Correlación positiva débil 0.01 a 0.10
Correlación nula 0
Correlación negativa débil -0.01 a -0.10
Correlación negativa media -0.11 a -0.50
Correlación negativa considerable -0.51 a -0.75
Correlación negativa fuerte -0.76 a -0.90
Correlación negativa muy fuerte -0.91 a -0.99
Correlación negativa perfecta -1
Fuente: Hernández Fernández baptista (2006)

4.3 Contrastación de la Hipótesis.

Hipótesis General:

Para comprobar la hipótesis, planteamos la hipótesis estadística

siguiente:

HG: El planeamiento tributario como herramienta de gestión influye

significativamente en la rentabilidad de las empresas de
transportes de carga de la ciudad de Huánuco 2018

Calculando el Coeficiente rxy de Correlación de Pearson:

N  xy    x  y 
rxy 
N  x    x N  y    y  
2 2 2 2

Donde:

x = Puntajes obtenido de la Variable Planeamiento

tributario.

y = Puntajes obtenidos de la Variable Rentabilidad

74
 rx.y= Relación de las variables.

N = Número de estudiantes.

Tabla N°28
Correlación de Pearson.

Correlaciones
VAR_IND VAR_DEP
VAR_IND Correlación de Pearson 1 ,701**
Sig. (bilateral) ,000
N 56 56
VAR_DEP Correlación de Pearson ,701** 1
Sig. (bilateral) ,000
N 56 56
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador.

IMAGEN N°28

Fuente: TABLA N°28

Elaboración

Interpretación:

Se obtuvo un valor relacional de 0.701, el cual manifiesta que

hay una relación media o positiva considerable entre las
variables de estudio: planeamiento tributario y Rentabilidad
empresarial. De esta forma se acepta la hipótesis general, de
“EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO COMO INSTRUMENTO DE
GESTION CONTRIBUYE A UNA MAYOR RENTABILIDAD EN
LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES DE CARGA DE LA
CIUDAD DE HUÁNUCO 2018”.

75
Hipótesis Específicas:

Para comprobar las hipótesis específicas, planteamos las siguientes

hipótesis estadísticas:

HE1: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes

obtenidos de la dimensión independiente obligaciones tributarias
y dimensión dependiente recursos financieros.

Tabla N°29:

Correlaciones
DIM_IND1 DIM_DEP1
DIM_IND1 Correlación de Pearson 1 -,480**
Sig. (bilateral) ,000
N 56 56
DIM_DEP1 Correlación de Pearson -,480** 1
Sig. (bilateral) ,000
N 56 56
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Fuente: Encuesta, 2018.
Elaboración: El investigador

IMAGEN N°29

Fuente: TABLA N°29

Interpretación:

Se obtuvo un valor relacional de -480, el cual manifiesta que hay una

relación negativa media entre las dimensiones de estudio: obligaciones
financieras y recursos financieros. De esta forma se acepta la hipótesis
específica por ser inversamente proporcional.

76
HE2: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes
obtenidos de la dimensión independiente política empresarial y
dimensión dependiente rentabilidad empresarial.

Tabla N°30

Correlaciones
DIM_IND2 DIM_DEP2
DIM_IND2 Correlación de Pearson 1 ,727**
Sig. (bilateral) ,000
N 56 56
DIM_DEP2 Correlación de Pearson ,727** 1
Sig. (bilateral) ,000
N 56 56
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Fuente: Encuesta, 2017.
Elaboración: El investigador.
IMAGEN N°30

Fuente: TABLA N°30

Interpretación:

Se obtuvo un valor relacional de 0.727, el cual manifiesta que hay una

relación positiva media entre las dimensiones de estudio: política
empresarial y rentabilidad empresarial. De esta forma se acepta la
hipótesis específica 2 por ser directamente proporcional.

77
HE3: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes
obtenidos de la dimensión independiente pronósticos tributarios y
dimensión dependiente bienes patrimoniales.

Tabla N°31

Correlaciones
DIM_IND3 DIM_DEP3
DIM_IND3 Correlación de Pearson 1 ,560**
Sig. (bilateral) ,000
N 56 56
DIM_DEP3 Correlación de Pearson ,560** 1
Sig. (bilateral) ,000
N 56 56
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Fuente: Encuesta, 2017.

Elaboración: El investigador.

IMAGEN N°31

Fuente: TABLA N°31

Interpretación:

Se obtuvo un valor relacional de 0.560, el cual manifiesta que hay una

relación positiva media entre las dimensiones de estudio: pronósticos
tributarios y bienes patrimoniales. De esta forma se acepta la hipótesis
específica. ya que presentan una relación directamente proporcional.

78
 CAPITULO V

5 DISCUSIÓN DE RESULTADOS

5.1 Análisis y discusión de los resultados de la investigación

En el presente estudio se planteó la siguiente interrogante general de
investigación ¿EN QUE MEDIDA EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
COMO INSTRUMENTO DE GESTIÓN EMPRESARIAL, CONTRIBUYE
EN LA RENTABILIDAD DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE
CARGA DE LA CIUDAD DE HUÁNUCO 2018? La prueba de hipótesis
general hallada explica una correlación positiva fuerte entre las variables
planeamiento tributario y rentabilidad en las empresas de transportes de
carga de la ciudad de Huánuco 2018.Al inicio de la investigación se
planteó:

 Hipótesis general: EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO COMO

HERRAMIENTA DE GESTIÓN INFLUYE SIGNIFICATIVAMENTE EN
LA RENTABILIDAD DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES DE
CARGA DE LA CIUDAD DE HUÁNUCO 2018. Los resultados hallados
tanto para las variables de planeamiento tributario y rentabilidad
empresarial muestran una correlación de Rho de Spearman de rs=
0.701, de este valor se concluye que el coeficiente hallado es
significativo, por tanto, se afirma que existe una relación directamente
proporcional y considerable entre las variables planeamiento
tributario y rentabilidad empresarial. Además, los resultados
obtenidos coinciden con los aportes de investigación realizado por
Ramos, (2003) quien, al evaluar el proceso de planificación tributaria
en materia de impuesto sobre la renta y activos empresariales, caso
empresa manufacturera, Barquisimeto, Estado Lara. Las
características y estándares en el proceso de la planificación deben
estar presente en toda organización que desee lograr el cumplimiento
de sus objetivos planteados según las metas que se hayan definido,
todo ello es parte integrante de la gestión empresarial de la entidad;
entonces la planificación tributaria como una herramienta de gestión
busca el cumplimiento de la obligación en cuanto a la determinación y
79
 pago de los tributos en forma oportuna, búsqueda de un menor impacto
tributario, amenorar los riesgos tributarios, determinación al pago justo
del tributo, etc. Y con el marco teórico donde Según Parra, (2014), en
su obra: “Planeación tributaria y organización empresarial” menciona
que “la planificación tributaria establece un control de las diferentes
obligaciones bien sea las generadas por los impuestos, tasas y/o
contribuciones dentro de las operaciones de la empresa, permitiendo a
su vez evaluar los logros obtenidos en la misma”.
 Hipótesis especifica 1. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
INFLUYEN EN LA DISPONIBILIDAD DE LOS RECURSOS
FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES DE CARGA
DE LA CIUDAD DE HUANUCO 2018. Los resultados hallados tanto
para las dimensiones obligaciones tributarias y rentabilidad
empresarial muestran una correlación de Rho de Spearman de rs= -
0.480, de este valor se puede concluir que existe una relación
inversamente proporcional negativa media entre las dimensiones de
obligaciones tributarias y recursos financieros. Además, los resultados
obtenidos coinciden con la investigación realizada por Mundaca,
(2011) quien al demostrar que la aplicación de un Planeamiento
Tributario incide positivamente en la gestión financiera de las Empresas
Comerciales de la Ciudad de Trujillo. De acuerdo a los resultados
obtenidos en un 95% de los entrevistados respondió que el
planeamiento tributario tiene un impacto positivo; y es una herramienta
gestión empresarial que tiene el contribuyente para minimizar o
disminuir lícitamente los efectos en el costo de los tributos que debe
pagar. Y con el marco teórico donde según Parra (2006) declara que:
La Gerencia debe estar consciente que los tributos inciden en la
mayoría de las transacciones económicas. Así, por ejemplo, ellos están
presentes en las ventas, importaciones, ganancias, intereses ganados
o de financiamiento, pago de dividendos, transferencias de un bien
inmueble, venta de valores y hasta en los bienes o salarios en especies.
 Hipótesis especifica 2. LA POLITICA EMPRESARIAL INFLUYE
FAVORABLEMENTE EN LA RENTABILIDAD EMPRESARIAL DE LA
LAS EMPRESAS DE TRANSPORTES DE CARGA DE LA CIUDAD DE
80
 HUANUCO 2018. Los resultados hallados tanto para las dimensiones
política empresarial y rentabilidad económica muestran una
correlación de Rho de Spearman de rs= 0.727, de este valor se puede
concluir que existe una relación directamente proporcional positiva y
considerable entre las dimensiones de política empresarial y
rentabilidad económica. Además, los resultados coinciden con los
aportes de la investigación realizado por Blas & Ulfe, (2016) quienes
al demostrar que la aplicación del planeamiento tributario incide
mejorando la posición económica y financiera, incrementando el nivel
de efectivo y la rentabilidad de la empresa Eventos Empresariales
Rocevib E.I.R.L en el año 2016. De acuerdo a los resultados el
planeamiento tributario, demuestra que económica y financieramente
se obtienen resultados positivos, traducidos en liquidez y rentabilidad
reflejados en la utilidad de la misma y el menor pago del impuesto a la
renta sin recurrir a acciones elusivas y evasivas. La misma que coincide
también con el marco teórico donde Según Sánchez (2012), La
rentabilidad económica o de la inversión es una medida, referida a un
determinado periodo de tiempo, del rendimiento de los activos de una
empresa con independencia de la financiación de los mismos. De aquí
que, según la opinión más extendida, la rentabilidad económica sea
considerada como una medida de la capacidad de los activos de una
empresa para generar valor con independencia de cómo han sido
financiados, lo que permite la comparación de la rentabilidad entre
empresas sin que la diferencia en las distintas estructuras financieras,
puesta de manifiesto en el pago de intereses, afecte al valor de la
rentabilidad.
 Hipótesis especifica 3. LOS PRONOSTICOS FINANCIEROS
INFLUYEN EN EL FORTALECIMIENTO DE LOS BIENES
PATRIMONIALES DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE
CARGA DE LA CIUDAD DE HUANUCO 2018. Los resultados hallados
tanto para las dimensiones pronósticos financieros y bienes
patrimoniales muestran una correlación de Rho de Spearman de rs=
0.560, de este valor se puede concluir que existe una relación
directamente proporcional positiva y considerable entre las

81
dimensiones pronósticos financieros y bienes patrimoniales.
Además los resultados coinciden con los antecedentes de investigación
realizados por De la Cruz Pacheco, Gibaja Mayhuire, Wilson, & Gibaja
Mayhuire,( 2015) nos dice La empresa Transportes Cruz del Sur S.A.C.
no cuenta con un Planeamiento Estratégico por lo que se ve afectada
en la Rentabilidad, según el análisis realizado para el ejercicio 2011
muestra una Rentabilidad del 3.4%, para el 2012 una rentabilidad del
4.5%, para el 2013 hubo una pérdida de -3.12% y para el 2014 una
utilidad de 1.25% de las ventas respectivamente según el análisis
vertical de los Estados Financieros; en vista de estas variaciones se
genera una incertidumbre si se obtendrá una utilidad o perdida para los
ejercicios posteriores. Esto coincide con nuestro marco teórico donde
Daphne Zagal (2013), nos dice que un buen gobierno fortalece las
relaciones de una empresa con sus grupos de interés. Los
inversionistas, particularmente los del extranjero, aprecian que una
compañía debe ser calificada como una que realiza “buenas prácticas”.
Estas implican presentar estados financieros auditados, notas de
prensa y tener transparencia de la información. Los directorios
independientes también cuentan, ya que conforman el vínculo entre la
empresa, la gerencia y los accionistas.

82
 CONCLUSIONES

Los resultados expuestos, han permitido arribar a las siguientes conclusiones:

En relación a los objetivos planteados:

 Se determinó que el Planeamiento tributario como instrumento de

gestión empresarial, contribuye en la rentabilidad empresarial de las
empresas de transporte de carga de la ciudad de Huánuco, ya que el
cálculo del coeficiente hallado es significativo, por tanto, se afirma la
hipótesis alterna, ya que existe una relación considerable entre las
variables. Al mismo tiempo se pudo evidenciar de los resultados
expuestos, que en un 62.51% de los encuestados respondieron que no
realizan el planeamiento tributario, y que la gestión empresarial no es
buena o favorable en las empresas en de transporte de carga.
 Se determina que las obligaciones tributarias influyen inversamente
proporcional en la disponibilidad de los recursos financieros de las
empresas de transporte de carga de la ciudad de Huánuco, tal como
muestra el coeficiente de correlación y por ello se prueba de hipótesis
alternativa 1. Ya el coeficiente hallado es significativo. También se ha
podido constatar que el 81.26% encuestados respondió que el pago de
obligaciones tributarias no altera sus recursos financieros.
 Se determina que la política empresarial influye en la rentabilidad
económica de las empresas de transportes de carga de la ciudad de
Huánuco, tal como evidencia el cálculo del coeficiente y por ello la prueba
de hipótesis especifica 2 se acepta. De igual manera de los resultados
expuestos se puede evidenciar que el 68.75% de los encuestados
respondieron que es muy importante una correcta gestión y política
empresarial para poder obtener una rentabilidad económica aceptable.
 Se determina que los pronósticos financieros influyen en gran medida
el fortalecimiento de los bienes patrimoniales de las empresas de
transporte de carga de la ciudad de Huánuco que existe una relación
fuerte, tal como muestra el cálculo del coeficiente y la prueba de hipótesis
alternativa 3 se acepta, se concluye que el coeficiente hallado es
significativo, por tanto, se afirma que existe una relación positiva fuerte

83
entre las dimensiones pronostico financiero y bienes patrimoniales, de los
resultados obtenidos se concluye que el 78.13% de los encuestados no
realizan Planeamiento de costos y gastos ya que existe excesiva
informalidad en el sector, así mismo que tienen gran expectativa acerca
de los cambios normativos para así poder invertir en mejora de sus
unidades .

84
 RECOMENDACIONES

 El planeamiento tributario como herramienta de gestión empresarial es

muy importante en toda organización empresarial, por ello se les sugiere
a cada gerente o administrador tomar como una oportunidad esta
herramienta con la finalidad de optimizar la carga fiscal, y fijar
razonablemente el nivel de la tributación dentro del marco o leyes jurídicas
permitidas.
 Ante las debilidades detectadas en el conocimiento de planeamiento
tributario, se les recomienda a los empresarios transportistas establecer
mecanismos y acciones de capacitación y actualización en temas
tributarios, lo cual conlleva cumplir correctamente las obligaciones
tributarias tanto sustanciales y formales, evitando de esta manera los
pagos que no corresponden.
 Establecer políticas empresariales en los ingresos para una correcta
determinación del impuesto a la renta, de tal manera esto nos permita
analizar si todos los ingresos están gravados con el impuesto y cuando
estas se devengan, tanto de obligación principal como sus accesorias.
 realizar planeamiento de costos y gastos previo a la determinación del
impuesto a la renta, y acciones de fiscalización o auditoria ante la
administración tributaria. permitirá la mejora de sus bienes patrimoniales.
es decir, formalizar los costos y los gastos incurridos por la empresa, sean
reales mas no ficticios, devengadas correctamente, por medios de pago,
y que cumplan con principios contables y tributarios de causalidad,
proporcionalidad, razonabilidad y normalidad.

85
 6 Bibliografía

Alvarez Ramos, G., Ballesteros Grijalva, M., & Fimbres Amparano, A. (2011). Planeacion
fiscal vs Evasión fiscal. Ebuzon de pacioli, 74.

Avila Rodriguez, G. A., & Silva Sevillano, R. A. (2016). Implementación del planeamiento
tributario como herramienta para prevenir contingencias tributarias y su incidencia
en la empresa Cargolac SAC. Trujillo, Perú: Universidad Privada Antenor Orrego.

Benites Castillo, E. B., & Del Campo Diaz, A. M. (2014-2015). El planeamiento tributario
como herramienta para afrontar la fiscalización tributaria en la empresa Omega
Sac. Trujillo, Perú: Universidad Privada Antenor Orrego.

Campos Camargo, J., & Diaz Urbano, V. (2016-2017). Planeamiento tributario y la gestión
empresarial en las empresas comercializadoras de conbustible. Huanzayo- Perú:
Universidad Peruana Los Andes.

Carranza, C. C. (2014). La economía del transporte en el Perú. Revista de Ciencias Sociales,,

n° 66, p. 59-81.

De la Cruz Pacheco, L. M., Gibaja Mayhuire, Wilson, & Gibaja Mayhuire, W. (2015). El
planeamiento tributario y su incidencia en la rentabilidad en la empresa de
transportes Cruz del Sur SAC. callao: Universidad del Callao.

Fano Herrera, A. S., De la Cruz Figueroa, A. E., & Campos Retis, Y. D. (2017). Las reformas
tributarias y su impacto en la cultura tributaria de las micro y pequeñas empresas
hoteleras en la provincia de huánuco. Huánuco, Perú: Universidad Nacional
Hermilio Valdizan.

Javier, P. G. (2005). La infraestructura del transporte vial y la movilización de carga en

Colombia. BANCO DE LA REPÚBLICA-ECONOMÍA REGIONAL.

Líevano Moreno, Ó. (2004). Una adecuada planeación fiscal para el contribuyente. Puebla,
México: Universidad de las Americas .

Moreno Mena, M. E. (julio 2013). Utilización de instrumentos financieros para la

planificación financiera. Ecuador: Universidad latinoamericana de ciencias sociales.

Mundaca, G. (2014). INCIDENCIA FINANCIERA DE LA APLICACIÓN DE UN PLANEAMIENTO

TRIBUTARIO EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA CIUDAD DE TRUJILLO.
TRUJILLO: UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO.

Picón, J. (2017). DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL. Lima: Dogma

Ediciones.

Rios, E. (2017). AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA COMO PUNTO DE PARTIDA PARA UN

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO. Huancayo: Colegio Contadores de Junin.

86
Rodriguez Figueredo, E. (2016). Reparos tributarios y su influencia en la rentabilidad de la
empresa grupo constructor León SAC. Huánuco, Perú: Univerdidad de Huánuco.

Rojas Nieto, J. A., & Sabrera chia, C. E. (2014). Análisis de los estados financieros para
mejorar la gestión administrativa en la empresa comercial Felix. Huánuco, Perú:
Universidad Hermilio Valdizan.

Valderrama, S. (2016). PASOS PARA ELABORAR PROYECTOS DE INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA.

Lima: San Marcos E.I.R.L.

zapata sanchez, J. m. (2014). la planificación tributaria como mecanismo para lograr la

eficiencia economica en el tratamiento del impuesto a la renta. ecuador:
Universidad andina simon bolivar.

87
ANEXOS

88
 MATRIZ DE CONSISTENCIA
EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO COMO INSTRUMENTO DE GESTIÓN EN LA RENTABILIDAD DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA DE LA
CIUDAD DE HUÁNUCO 2018
Variables e
Problema Objetivos Hipótesis Metodología
indicadores
Problema general: Objetivo General: Hipótesis General: Variable Tipo de
¿En qué medida el planeamiento Analizar cómo el planeamiento El planeamiento tributario como Independiente Investigación:
tributario como instrumento de tributario como instrumento de instrumento de gestión, Aplicada.
gestión, contribuye en la gestión, contribuye en la contribuye a obtener una mayor Planeamiento Método de
rentabilidad de las empresas de rentabilidad de las empresas de rentabilidad en las empresas de Tributario Investigación:
transporte de carga de la ciudad transporte de carga de la ciudad transporte de carga de la ciudad Deductivo ,analítico,
de Huánuco 2018? de Huánuco 2018. de Huánuco 2018. Indicadores descriptivo
 Obligaciones Población:
tributarias compuesta por 257
 Política empresas Mype
empresarial Muestra:
Problemas específicos: Objetivos Específicos: Hipótesis Específicas:  Pronósticos probabilística
financieros conformada por 56
a) ¿En qué medida las a) Determinar en qué medida las a) Las obligaciones tributarias empresas parte de la
obligaciones tributarias influye en obligaciones tributarias influyen en influyen en la disponibilidad de los Variable población.
la disponibilidad de los recursos la disponibilidad de los recursos recursos financieros de las Diseño:

89
dependiente
financieros de las empresas de financieros de las empresas de empresas de transporte de carga correlacional
transporte de carga de la ciudad transporte de carga de la ciudad de la ciudad de Huánuco 2018. Rentabilidad
de Huánuco 2018? de Huánuco 2018.
Indicadores
b) Determinar cómo la Política b) La Política empresarial influye  Recursos
b) ¿De qué manera la Política empresarial influye en la favorablemente en la rentabilidad financieros
empresarial influye en la rentabilidad empresarial de las empresarial de las empresas de  Rentabilidad
rentabilidad empresarial de las empresas de transporte de carga transporte de carga de la ciudad empresarial
empresas de transporte de carga de la ciudad de Huánuco 2018. de Huánuco 2018.  Bienes M= muestra
de la ciudad de Huánuco 2018? Patrimoniales O1= observación
c) Determinar en qué medida los c) Los pronósticos financieros variable “x”
c) ¿En qué medida los pronósticos financieros influye en influye en el fortalecimiento de los 02= observación
pronósticos financieros influyen el fortalecimiento de los bienes bienes patrimoniales de las variable “y”
en el fortalecimiento de los bienes patrimoniales de las empresas de empresas de transporte de carga r = relación entre
patrimoniales de las empresas de transporte de carga de la ciudad de la ciudad de Huánuco 2018 variables
transporte de carga de la ciudad de Huánuco 2018. Instrumentos:
de Huánuco 2018? encuestas,
cuestionarios
Tabulación de
cuadros, gráficos.
 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
Problema Variables Dimensiones Indicadores Ítem
Tributos ¿Conoce Ud. ¿La normativa del régimen tributario en el cual se encuentra?
Cultura tributaria ¿La empresa de transporte cumple adecuadamente con sus obligaciones tributarias?
Obligaciones
Prevención de multas ¿Conoce usted las consecuencias que origina incumplir con las normas tributarias?
tributarias
¿Cree Ud. que la evasión tributaria existente es debido a la alta tasa de informalidad
Evasión tributaria
en el país?
Declaraciones juradas ¿Cumple con sus obligaciones tributarias en su debida oportunidad?
¿Maneja Ud. adecuadamente sus costos y gastos durante la operación de sus
Costos y gastos
actividades?
Política
Variable ¿Cree usted que es muy importante que las políticas empresariales deban cumplirse
empresarial Metas y objetivos
independiente para garantizar la buena gestión de la empresa?
Planeamiento ¿Sabe usted que la calidad del servicio que ofrece la empresa satisface las demanda
Desarrollo empresarial
tributario de los clientes?
Capacitación y difusión
¿Considera usted que las obligaciones tributarias se conocen anticipadamente?
de normas
¿Cree usted que los comprobantes electrónicos facilitan el cumplimiento de las
Cambios tecnológicos
Pronósticos obligaciones tributarias?
El Planeamiento tributarios ¿Cree usted que el planeamiento tributario permite conocer anticipadamente la
tributario como Ahorro tributario cuantía de las obligaciones tributarias y por consiguiente las necesidades de recursos
instrumento de financieros?
gestión en la Presión tributaria ¿Cree Ud. ¿Que la presión tributaria es fuerte en el sector transporte de carga?
rentabilidad de las ¿En qué medida el pago de multas pone en riesgo la disponibilidad de los recursos

90
liquidez
empresas de financieros de la empresa?
transportes de ¿Cree usted que la empresa debe recurrir al endeudamiento cuando no tiene
Recursos financiamiento
carga de la ciudad suficiente liquidez?
de Huánuco 2018 financieros
Reparos tributarios ¿Sabe usted si la empresa ha sido sancionada por una infracción tributaria?
¿Considera que el fraccionamiento de la deuda tributaria permite que el contribuyente
Fraccionamiento
pueda pagar su deuda tributaria de acuerdo a su capacidad económica?
¿Los resultados del ejercicio en término de utilidades pueden contribuir al crecimiento
Ratios de rentabilidad
de la empresa?
Variable Capitalización de
Rentabilidad ¿Sabe usted que la reinversión de utilidades incrementa el valor patrimonial?
dependiente ganancias
Empresarial
Rentabilidad Estrategia empresarial ¿La estrategia tributaria permite mejorar los resultados de las empresas?
¿Cree usted que el planeamiento tributario permite alcanzar la rentabilidad
Desarrollo empresarial
Propuesta?
¿Los resultados acumulados pueden ser capitalizados para fortalecer el patrimonio
inversión
de la empresa?
¿Sabe usted que el incremento del patrimonio origina una mayor solvencia de la
Bienes Aumento de activos
empresa?
patrimoniales
Capital adicional ¿Considera usted que el aumento de capital mejora la situación patrimonial?
¿Está usted de acuerdo en que el buen manejo de la gestión empresarial contribuye
Gestión empresarial
al fortalecimiento del patrimonio?
 UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

EVALUACIÓN DE EXPERTOS

Estimado profesional, usted ha sido invitado a participar en el proceso de

evaluación de un instrumento para la investigación en Ciencias
Empresariales. En razón a ello se le alcana el instrumento motivo de
evaluación y el presente formato que servirá para que usted pueda hacernos
llegar sus apreciaciones para cada ítem del instrumento de investigación.

 Agradecemos de antemano sus aportes, que permitirán validar el

instrumento y obtener información válida y de criterio requerido para
toda la investigación.
A continuación, sírvase identificar el ítem o pregunta y conteste marcando con
un aspa en la casilla que usted considere conveniente y además puede
hacernos llegar alguna otra apreciación en la columna de observaciones.
N° Validez de Validez de Validez de
de contenido constructo criterio
ítem El ítem El ítem El ítem
corresponde contribuye permite
a alguna a medir el clasificar a
Ítem Observaciones
dimensión indicador los sujetos
de la planteado en las
variable categorías
establecidas
SÍ NO SÍ NO SÍ NO
01 ¿Conoce Ud. ¿La normativa del
régimen tributario en la cual se
encuentra?
02 ¿La empresa de transporte
cumple adecuadamente con sus
obligaciones tributarias?
03 ¿Conoce usted las
consecuencias que origina
incumplir con las normas
tributarias?
04 ¿Cree Ud. que la evasión
tributaria existente es debido a la
alta tasa de informalidad en el
país?
05 ¿Cumple con sus obligaciones
tributarias a su debida
oportunidad?
06 ¿Maneja Ud. adecuadamente sus
costos y gastos durante la
operación de sus actividades?
07 ¿Cree usted que es muy
importante que las políticas
empresariales deban cumplirse
para garantizar la buena gestión
de la empresa?

91
08 ¿Sabe usted que la calidad del
servicio que ofrece la empresa
satisface las demanda de los
clientes?
09 ¿Considera usted que las
obligaciones tributarias se
conocen anticipadamente?
10 ¿Cree usted que los
comprobantes electrónicos
facilitan el cumplimiento de las
obligaciones tributarias?
11 ¿Cree usted que el planeamiento
tributario permite conocer
anticipadamente la cuantía de las
obligaciones tributarias y por
consiguiente las necesidades de
recursos financieros?
12 ¿Cree Ud. ¿Que la presión
tributaria es fuerte en el sector
transporte de carga?
13 ¿En qué medida el pago de
multas pone en riesgo la
disponibilidad de los recursos
financieros de la empresa?
14 ¿Cree usted que la empresa debe
recurrir al endeudamiento cuando
no tiene suficiente liquidez?
15 ¿Sabe usted si la empresa ha
sido sancionada por una
infracción tributaria?
16 ¿Considera que el
fraccionamiento de la deuda
tributaria permite que el
contribuyente pueda pagar su
deuda tributaria de acuerdo a su
capacidad económica?
17 ¿Los resultados del ejercicio en
término de utilidades pueden
contribuir al crecimiento de la
empresa?
18 ¿Sabe usted que la reinversión de
utilidades incrementa el valor
patrimonial?
19 ¿La estrategia tributaria permite
mejorar los resultados de las
empresas?
20 ¿Cree usted que el planeamiento
tributario permite alcanzar la
rentabilidad Propuesta?
21 ¿Los resultados acumulados
pueden ser capitalizados para
fortalecer el patrimonio de la
empresa?
22 ¿Sabe usted que el incremento
del patrimonio origina una mayor
solvencia de la empresa?
23 ¿Considera usted que el aumento
de capital mejora la situación
patrimonial?
24 ¿Está usted de acuerdo en que el
buen manejo de la gestión
empresarial contribuye al
fortalecimiento del patrimonio?
Datos del experto

Firma________________________________________________

Apellidos y nombres____________________________________

DNI_________________________________________________

92
 UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO
PROGRAMA ACADÉMICO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ENCUESTA

La presente, tiene por finalidad recabar información para el estudio de “EL PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO COMO INSTRUMENTO DE GESTIÓN EN LA RENTABILIDAD DE LAS
EMPRESAS DE TRANSPORTE DE CARGA DE LA CIUDAD DE HUÁNUCO 2018” Al
respecto se presentan una serie de preguntas. Elija Ud. la alternativa que considere más
correcta, marcando con un aspa (X). Se agradece su colaboración en vista que será de mucha
utilidad para la investigación que se viene realizando.

EDAD___________SEXO_________
VARIABLE INDEPENDIENTE
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Dimensiones: Obligaciones tributarias
01 ¿Conoce Ud. ¿La normativa del régimen tributario en la cual se encuentra?
Si ( )
No
No sabe
02 ¿La empresa de transporte cumple adecuadamente con sus obligaciones tributarias?
Siempre ( )
A veces ( )
No sabe no opina ( )
03 ¿Conoce usted las consecuencias que origina incumplir con las normas tributarias?
Ser sujeto a multa ( )
Ingresar a la informalidad ( )
Embargo ( )
No sabe /no opina ( )
04 ¿Cree Ud. que la evasión tributaria existente es debido a la alta tasa de informalidad en el país?
Si ( )
No ( )
Dimensión: política empresarial
05 ¿Cumple con sus obligaciones tributarias a su debida oportunidad?
Según cronograma ( )
Según disponibilidad de caja ( )
Cuando dispone la gerencia ( )
06 ¿Maneja Ud. adecuadamente sus costos y gastos durante la operación de sus actividades?
Casi siempre ( )
Algunas veces ( )
Casi nunca ( )
07 ¿Cree usted que es muy importante que las políticas empresariales deban cumplirse para garantizar la
buena gestión de la empresa?
Muy importante ( )
Importante ( )
Poco importante ( )
08 ¿Sabe usted que la calidad del servicio que ofrece la empresa satisface la demanda de los clientes?

Si ( )
No ( )
No sabe /no opina ( )
Dimensión: pronósticos tributarios
09 ¿Considera usted que las obligaciones tributarias se conocen anticipadamente?
Si ( )
No ( )
No sabe /no opina ( )
¿Cree usted que los comprobantes electrónicos facilitan el cumplimiento de las obligaciones tributarias?
Si ( )
10
No ( )
No sabe /no opina ( )
11 ¿Cree usted que el planeamiento tributario permite conocer anticipadamente la cuantía de las obligaciones
tributarias y por consiguiente las necesidades de recursos financieros?
Si ( )
No ( )
No sabe /no opina ( )

93
12 ¿Cree Ud. ¿Que la presión tributaria es fuerte en el sector transporte de carga?
Si ( )
No ( )
No sabe /no opina ( )
VARIABLE DEPENDIENTE

RENTABILIDAD DE LAS EMPRESA

Dimensiones: Recursos financieros

13 ¿En qué medida el pago de multas pone en riesgo la disponibilidad de los recursos financieros de la
empresa?
En gran medida ( )
En menor medida ( )
No sabe /no opina ( )
14 ¿Cree usted que la empresa debe recurrir al endeudamiento cuando no tiene suficiente liquidez?
Muy de acuerdo ( )
De acuerdo ( )
En descuerdo ( )
15 ¿Sabe usted si la empresa ha sido sancionada por una infracción tributaria?
Si ( )
Algunas veces ( )
No sabe /no opina ( )
16 ¿Considera que el fraccionamiento de la deuda tributaria permite que el contribuyente pueda pagar su deuda
tributaria de acuerdo a su capacidad económica?
Si ( )
No ( )
No sabe /no opina ( )
Dimensión: Rentabilidad empresarial
17 ¿Los resultados del ejercicio en término de utilidades pueden contribuir al crecimiento de la empresa?
Si ( )
No ( )
No sabe /no opina
¿Sabe usted que la reinversión de utilidades incrementa el valor patrimonial?
18 Si ( )
No ( )
No sabe /no opina ( )
19 ¿La estrategia tributaria permite mejorar los resultados de las empresas?
Si ( )
No ( )
No sabe /no opina ( )
20 ¿Cree usted que el planeamiento tributario permite alcanzar la rentabilidad Propuesta?
Si ( )
No ( )
No sabe /no opina ( )
Dimensión: Bienes patrimoniales
21 ¿Los resultados acumulados pueden ser capitalizados para fortalecer el patrimonio de la empresa?
Si ( )
No ( )
No sabe /no opina ( )
22 ¿Sabe usted que el incremento del patrimonio origina una mayor solvencia de la empresa?
Si ( )
No ( )
Desconozco ( )
23 ¿Considera usted que el aumento de capital mejora la situación patrimonial?
Totalmente de acuerdo ( )
De acuerdo ( )
En desacuerdo ( )
24 ¿Está usted de acuerdo en que el buen manejo de la gestión empresarial contribuye al fortalecimiento del
patrimonio?
Muy de acuerdo ( )
De acuerdo ( )
En desacuerdo ( )

94
95