¿Quién es un trabajador dependiente?

Es la persona natural que realiza una labor bajo las órdenes de un empleador, que fija
las condiciones de trabajo a cambio de una remuneración, la función es personal,
intransferible y voluntaria generando obligaciones y derechos para el trabajador y el
empleador.
Los ingresos que recibe se llaman Renta de quinta categoría y son parte de las Rentas de
Trabajo

¿Qué actividades generan este tipo de renta?

 El trabajo personal prestado en relación de dependencia

 Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal
 Las participaciones de los trabajadores,
 Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios
 Las rentas de cuarta y quinta categoría
 Los ingresos percibidos por la prestación de servicios de cuarta categoría por
trabajadores con los que se mantenga simultáneamente una relación laboral
de dependencia.

¿Todos los ingresos que percibo de mi empleador están sujetos a renta de quinta categoría?

No, los siguientes conceptos remunerativos no pagan impuestos a la renta.

 Las indemnizaciones laborales

 La compensación por tiempo de servicio- CTS
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

¿Debo emitir comprobante de pago?

No, por los servicios considerados rentas de quinta no existe obligación de emitir
comprobante de pago.
¿Debo pagar impuestos y de qué forma se paga?

Sí, cuando superas determinado monto de ingresos, pero se hace a través de retenciones que
efectúa tu empleador que tiene la condición de agente de retención
¿Cómo se determina y con qué tasa me retienen?

Se determina por cada ejercicio con una tasa progresiva acumulativa del 8%, 14%, 17%,
20% y 30% que se aplican del siguiente modo:
Se suman las 12
Se determina la remuneraciones,
renta bruta gratificaciones y
Paso 1:
anual de quinta otros conceptos
categoría sujetos a rentas
de quinta
 Para el 2017, la
UIT es de S/
Se deducen las
Paso 2: 4,050. Las 7
7 UIT
UIT equivalen a
S/ 28,350
Por el exceso de 7 UIT se aplican
Paso 3: las tasas progresivas
acumulativas
Ver Caso Práctico para mayor claridad
Esquema de retenciones de quinta categoría

Tasas cálculo impuesto anual:

Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
Ver Caso Práctico para mayor claridad

¿Todos los meses me deben retener el mismo monto?

No, porque existe un procedimiento para determinar las retenciones mensuales:

La remuneración mensual puesta a disposición del
trabajador en el mes, se multiplica por el número de
meses que falte para terminar el ejercicio, incluyendo
el mes al que corresponde la retención. Al resultado se
Paso 1
le suma las gratificaciones ordinarias que
correspondan al ejercicio y las remuneraciones y demás
conceptos que se hubieran puesto a disposición del
trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio.
Al resultado obtenido en el paso 1 se le resta el monto
Paso 2 equivalente a las 7 UIT (para el 2017 la suma de S/.
28,350)
 Al resultado obtenido en el paso 2, se le aplica las
Paso 3 tasas progresivas acumulativas, determinándose así
el Impuesto Anual
El impuesto anual determinado, para la retención de
cada mes se fracciona así:

 Enero a Marzo:

 El impuesto anual se divide entre 12

 Abril:

 Al impuesto anual se le deduce las retenciones

efectuadas en los meses de enero a marzo y el
resultado de esta operación se divide entre 9.

 Mayo a Julio:

 Al impuesto anual se le deduce las retenciones

efectuadas en los meses de enero a abril y el
Paso 4 resultado de esta operación se divide entre 8.

 Agosto:

 Al impuesto anual se le deduce las retenciones

efectuadas en los meses de enero a julio y el
resultado de esta operación se divide entre 5.

 Setiembre a Noviembre:

 Al impuesto anual se le deduce las retenciones

efectuadas en los meses de enero a agosto y el
resultado de esta operación se divide entre 4.

 Diciembre:

 Al impuesto anual se le deduce las retenciones

efectuadas en los meses de enero a noviembre y
 el resultado de esta operación es lo que se debe
pagar.

¿El empleador me debe entregar alguna constancia?

Sí, antes del 1° de marzo de cada año debe entregarte el Certificado de Rentas de
quinta categoría en donde se detallen los ingresos que te han pagado y las retenciones

practicadas.
Cuando el contrato de trabajo termine antes de finalizar el ejercicio, el empleador deberá
entregar de inmediato este certificado, por duplicado.
¿Debo presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta, tengo derecho a una
deducción adicional?

No presentarás declaración si percibes exclusivamente rentas de quinta categoría salvo

que solicites devolución de retenciones en exceso o te acojas a la deducción adicional de 3
UI
Sin pagos extraordinarios: utilidades o bonificaciones, etc.
¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2017 si mi remuneración mensual es de
S/ 4,000?
Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas
extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:
Remuneración Horas Descuentos:
MES Remuneración bruta S/.
S/. extras Faltas/tardanzas
Enero 4,000 150 50 4,100
Febrero 4,000 50 100 3,950
Marzo 4,000 150 0 4,150
Abril 4,000 50 0 4,050
Mayo 4,000 0 0 4,000
TOTAL 20,250

Remuneración Bruta Anual proyectada

 Remuneración Bruta de enero a mayo

4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 = 20,250

 Remuneración proyectada:

- De junio a diciembre: 4,000 X 7 = 28,000

 - Más 2 Gratificaciones: 4,000 X 2 = 8,000
36,000

 Remuneración Bruta Anual Proyectada:

20,250 + 36,000 = 56,250

2

Deducción de 7 UIT: (Valor de la UIT 4,050)

 4,050 x 7 = 28,350

 56,250 - 28,350 = 27,900

Tercer Paso: Ver menos

Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa
(remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).
Hasta 5 UIT (20,250) tasa 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT (60,750) tasa 14%

 Aplicación de la escala:

20,250 X 8% = 1,620
7,650 X 14% = 1,071
27,900 2,691

 Impuesto anual:

1,620 + 1,071 = 2,691

Cuarto Paso: Ver menos

Determinación de la retención de mayo 2017

 Descontar del Impuesto anual calculado las retenciones de enero a abril:

2,691 - 930 = 1,761

 Dividir el resultado entre 8:

1,761 / 8 = 220.13

 Monto de la retención de mayo:

 S/ 220
Con pago de utilidades (pago extraordinario)
¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2017 si mi remuneración mensual es de
S/ 4,000 y percibí en mayo adicionalmente por concepto de utilidades la suma de S/ 1,000?
Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas
extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:
Descuentos:
MES Remuneración S/. Horas extras Remuneración bruta S/.
Faltas/tardanzas
Enero 4,000 150 50 4,100
Febrero 4,000 50 100 3,950
Marzo 4,000 150 0 4,150
Abril 4,000 50 0 4,050
Mayo 4,000 0 0 4,000
TOTAL 20,250

Primer Paso: Ver menos

I.- Hacer el cálculo sin tener en cuenta las utilidades Percibidas.
Remuneración Bruta Anual proyectada

 Remuneración Bruta de enero a mayo

4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 = 20,250

 Remuneración proyectada:

- De junio a diciembre: 4,000 X 7 = 28,000

- Más 2 Gratificaciones: 4,000 X 2 = 8,000
36,000

 Remuneración Bruta Anual Proyectada:

20,250 + 36,000 = 56,250

Segundo Paso: Ver menos

Deducción de 7 UIT ( Valor de la UIT 4,050)

 4,050 x 7 = 28,350

 56,250 - 28,350 = 27,900

Tercer Paso: Ver menos

Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa
(remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).
Hasta 5 UIT (20,250) tasa 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT (60,750) tasa 14%

 Aplicación de la escala:

20,250 X 8% = 1,620
7,650 X 14% = 1,071
27,900 2,691

 Impuesto anual:

1,620 + 1,071 = 2,691

Cuarto Paso: Ver menos

Determinación de la retención de mayo 2017 sin considerar las utilidades percibidas
en el mes:

 Descontar del Impuesto anual calculado las retenciones de enero a abril:

2,691 - 930 = 1,761

 Dividir el resultado entre 8:

1,761 / 8 = 220.13

 Monto de la retención:

S/ 220

Quinto Paso: Ver menos

Al monto obtenido en el paso 2 adicionar las utilidades y aplicar la escala del impuesto

 Adición:

27,900 + 1000 = 28,900

 Aplicación de la escala:

20,250 X 8% = 1,620
8,650 X 14% = 1,211
28,900 2,831

 Impuesto anual:

1,620 + 1,211 = 2,831

Sexto Paso: Ver menos
Al resultado del quinto paso deducir monto calculado en el tercer paso:
2,831 - 2,691 = 140

Séptimo Paso: Ver menos

Retención del mes de mayo considerando las utilidades percibidas:

 Sumar resultados obtenidos en paso 4 y paso 6:

220 + 140 = 360

 Monto de la retención:

S/ 360