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Le Système Fiscal Algérien

IMPÔTS DIRECTS
1 IMPÔT SUR LE REVENU GLOBAL
2 IMPÔT SUR LES BÉNÉFICES DES SOCIÉTÉS
3 TAXE SUR L' ACTIVITÉ PROFESSIONNELLE
4 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE
5 TAXE FONCIÈRE
6 TAXE D' ASSAINISSEMENT
7 IMPÔT SUR LE PATRIMOINE
8 TAXE INTÉRIEURE DE CONSOMMATION
9 TAXE SUR LES PRODUITS PÉTROLIERS
IMPÔTS INDIRECTS
10 DROIT DE CIRCULATION
11 DROIT D'ENREGISTREMENT
12 DROIT DE TIMBRE

Dernière mise à jour : Mai 2007


IMPÔT SUR LE REVENU GLOBAL

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition Exonération

CHAMP D’ APPLICATION

PERSONNES IMPOSABLES

Membres de sociétés en participation


Personnes physiques
indéfiniment et solidairement responsables
membres de sociétés civiles soumises au
Membre de sociétés de personnes
même régime que les sociétés en nom collectif
Associés de sociétés civiles
professionnelles

REVENUS IMPOSABLES

Bénéfices industriels et commerciaux Revenus des capitaux mobiliers


Bénéfices non commerciaux Plus values de cessions
Revenus agricoles Traitements et salaires

Revenus locatifs

BASE IMPOSABLE

Somme globale des revenus nets catégoriels à l’exclusion des plus values de
cession, des revenus locatifs, des dividendes distribués moins les charges
déductibles suivantes :

Intérêts des emprunts et des dettes


Contractées à titre professionnel ainsi que ceux Cotisations d’assurances vieillesses et
contractés au titre de l’acquisition ou La d’assurances sociales souscrits à titre personnel
construction de logement
Police d’assurance contractée par le
Pensions alimentaires propriétaire bailleur
Remarque : Abattement :
Les époux qui optent pour une imposition commune bénéficient d'un abattement
de 10% applicable à leur revenu global imposable.

-Les personnes souscrivent volontairement un contrat d'assurance de personnes


( individuel ou collectif), d'une durée minimal de huit (08) ans bénéficient au titre
de l'IRG, d'une abattement égal à 25 % du montant de la prime nette versée
dans la limite de 20.000DA.

TAUX D' IMPOSITION

BARÈME PROGRESSIF ANNUEL DE L'IRG

Fraction du revenu imposable Taux


0
0%
à 60 000
60 001
10%
à 180 000
180 001
20%
à 360 000
360 001
30%
à 1.080 000
108 001
35%
à 3.240 000
Supérieure
40%
à 3.240 000

TAUX DES RETENUES A LA SOURCE

Bénéfice non commerciaux:

● 24% applicable aux sommes payées en rémunérations


des prestations de services.
● 24% applicable aux sommes payées à des entreprises
n'ayant pas d'installation permanente en Algérie, en
rémunérations des prestations de services.
● 24% ( libératoire) applicable aux revenus versés par des
débiteurs établis en Algérie à des bénéficiaires ayant leur
domicile fiscal hors d'Algérie en ce qui concerne:

- Les sommes versées en rémunération


d'une activité déployée en Algérie dans
l'exercice d'une profession non
commerciale ou revenu assimilé tel que
prévu à l'article 22-1 du code des
impôts directs et taxes assimilées ;
- Les produits de droits d'auteurs
perçus par les écrivains ou
compositeurs et par leurs héritiers ou
légataires;

- Les produits versés perçus par les


inventeurs au titre soit de la concession
de licence d'exportation de leurs
brevets, soit de la cession ou
concession de marques de fabrique ,
procèdes ou formules de fabrication.

Revenus des capitaux mobiliers :

● Les revenus distribués sont soumis à une retenue à la


source libératoire au taux de 15%.
● Les produits de bons de caisse anonyme sont soumis à
une retenue à la source aux taux de 50%. Cette retenue
revêt un caractère libératoire.
● Les revenus des créances, dépôts et cautionnements sont
soumis à une retenue à la source aux de 10%;
● Les Intérêts produits par les sommes inscrits sur les
livrets d'épargne ou les comptes d'épargne des
particuliers .

= 1% libératoire de l'IRG pour la fraction des intérêts


inférieure ou égale à 50.000 DA.
= 10% pour la fraction du revenu supérieure à 50.000
DA.

● Les bénéfices répartis entre les personnes physiques et


les personnes morales non résidentes en Algérie sont
soumis à une retenue à la source au taux de 15 %
libératoire d'impôt.
● Les produits provenant des actions du fonds de soutien à
l'investissement pour l'emploi sont soumis à une retenue
à la source au taux de :

- 1 % libératoire pour la fraction des produits qui


n'excède pas 50.000DA .
- 10 % non libératoire au delà .

Traitements et salaires:

● Les traitements et salaires versés par les employeurs sont


soumis au barème IRG mensualité;
● Les primes de rendement, gratification ou autres, ainsi
que les rappels y afférents, d'une périodicité autre que
mensuelle servie par les employeurs :15% sans
application d'abattement.
● Les sommes versées à des personnes exerçant, en sus de
leur activité principale de salarié, une activité
d'enseignement, de recherche, de surveillance ou
d'assistanat à titre vacataire, ainsi que les rémunérations
provenant de toutes activités occasionnelles à caractère
intellectuel : 15% sans application d'abattement .Cette
retenue est libératoire de l'IRG ,sauf dans le cas de
rémunérations provenant des activités occasionnelles à
caractère intellectuel lorsque leur montant annuel
excède 500 000DA.
● Les salaires des personnels techniques et d'encadrement
de nationalité étrangère employés par les entreprises
étrangères en Algérie : 20% sans application
d'abattement .

Revenus locatifs :

● Les revenus provenant de la location à titre civil de biens


immobiliers à usage d'habitation sont soumis à l'IRG au
taux de 7 % , libératoire d'impôt.
● Les locations au profit des étudiants sont exonérées à
compter du 1er janvier 2005.
● Les locaux à usage commercial ou professionnel sont
soumis à un taux de 15 % sans application d'abattement
(libératoire) .
● Les revenus issus de la location de salles des fêtes, fêtes
foraines et de cirques sont soumis à un versement
spontané au titre de l'IRG au taux de 15 % libératoire . Le
versement spontané est acquitté par les bénéfices des
revenus auprès du receveur des impôts dans les vingt
(20) premiers jours du mois qui suit celui durant lequel
les sommes ont été encaissées .

Plus -value de cession :

● Immeubles bâtis : 7 % (libératoire) .


● Immeubles non bâtis : 10 % (libératoire) .

EXONÉRATIONS

1- Personnes exonérées :

Sont exonérées de l'impôts sur le revenu global:

● les personnes dont le revenu net global annuel n'excède par 60.000
DA;
● les ambassadeurs et agents diplomatiques , les consuls et agents
consulaires de nationalité étrangère , lorsque les pays qu'il
représentent concèdent des avantages analogues aux agents
diplomatiques et consulaires algériens .

2- Revenus exonérés :

Pour les bénéfices industriels et commerciaux:

● Bénéficient d'une exonération permanente :

- les entreprises relevant des associations de personnes


handicapées
agrées ainsi que les structures qui en dépendent;
- les troupes exerçant une activité théâtrale, au titre des
recettes réalisées

● les bénéfices imposables tirés des activités de réalisation des


logements sociaux , promotionnels et ruraux aux conditions fixées par
un cahier des charges
● bénéficient d'une exonération pour une période de dix (10) ans:
- les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une
activité d'artisanat d'art;
● bénéficient d'une exonération totale pendant une période de trois (03)
année à compter de leur mise en exploitation, les activités exercées
par les jeunes promoteurs d'investissement éligible à l'aide du " Fonds
national de soutien à l'emploi des jeunes ". Lorsque ces activités sont
exercées dans une zone à promouvoir la période d'exonération est
portée à six (06) années à compter de la date de mise en exploitation;
● Les investissements réalisés par les personnes éligibles au régime de
soutien à la création d'activités de production de biens et services régi
par la caisse Nationale d'Assurance Chômage, bénéficient au titre des
revenus ou bénéfices des activités agréées pour une période de trois
(03) années à compter de l'exercice au cours duquel à débuté
l'activité de l'exondation de l'IRG.

Cette exonération s'applique aux investissements agréés au plus tard


le 31 décembre 2006.

pour les revenues agricoles:

● bénéficient d'une exonération totale, à titre permanent , les revenus


issus des cultures de céréales, de légumes sec et des dattes.
● bénéficient d'une exonération pour une période de dix (10) ans:

- les revenus résultant des activités agricoles et d'élevage


exercées dans les terres nouvellement mises en valeurs;
- les revenus provenant des activités agricoles et d'élevage
exercées dans les Zones de montagne.
pour les revenus de capitaux mobiliers:

● Bénéficient d'une exonération pour une période de cinq (05) ans à


compter du 1er janvier 2003, les produits et les plus values de cession
des actions et titres assimilés cotés en bourse .
● Bénéficient d'une exonération de cinq (05) ans à compter du 1er
janvier 2003 , les produits et les plus values de cession des
obligations et titres assimilés cotés en bourse ou négociés sur un
marché organisé, d'une échéance minimale de cinq (05) ans émis au
cours d'une période de cinq (05) ans .

Cette exonération porte sur toute la durée de validité du titre émis au


cours de cette période.

Les détenteurs des obligations et titres assimilés qui optent pour


l'encaissement anticipé de leurs titres avant l'échéance de cinq (05) ans
doivent s'acquitter, lors de l'encaissement de l'impôt au titre des produits
réalisés durant la période écoulée de conservation de leurs créances, majoré
d'un intérêt dont le taux est fixé par voie réglementaire .

Les détenteurs des obligations et titres assimilés d'une échéance


inférieure à cinq (05) ans qui optent pour le report de l'échéance de leurs
titres sur une période minimale de cinq (05) ans bénéficient du
remboursement de l'impôt déjà payé.

● bénéficient d'une exonération de cinq (05) ans à compter du 1er


janvier 2005, les produits des actions du fonds de soutien à
l'investissement pour l'emploi.

Pour les traitements, salaires pensions et rentes viagères :

● Bénéficient d'une exonération permanente :


● Les personnes de nationalité étrangère exerçant en Algérie dans le
cadre d'une assistance bénévole prévue dans un accord étatique;
● Les personnes de nationalité étrangère employées dans les magasins
centraux d'approvisionnement dont le régime douanier a été crée par
le code des douanes;
● Les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des
programmes destinés à l'emploi des jeunes dans les conditions fixées
par voie réglementaire;
● Les travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non-voyants et sourds-
muets dont les salaires sont inférieurs à quinze (15) mille dinars
(15.000DA).
● Les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission ;
● Les indemnités de zone géographique;
● Les indemnités à caractère familial prévues par la législation sociale
telles que notamment : salaire unique allocations familiales ,
allocations de maternité;
● Les indemnités temporaires, prestations et rentes viagères servies aux
victimes d'accidents du travail ou leurs ayant droits;
● les allocations de chômage, indemnités et prestations servies sous
quelque forme que ce soit par l'État, les collectivités et les
établissements publics en application des lois et décrets d'assistance
et d'assurance;
● les rentes viagères servies en représentation de dommages -intérêts
en vertu d'une condamnation prononcée judiciairement pour la
réparation d'un préjudice corporel ayant entraîne, pour la victime, une
incapacité permanente totale l'obligeant à avoir recours à l'assistance
d'une tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie ;
● Les pension des moudjahidine, des veuves et des ascendants pour
faits de guerre de libération nationale;
● Les pensions versées à titre-obligatoire à la suite d'une décision de
justice;
● L'indemnité de licenciement;

Réduction de l'IRG:

● Les revenus provenant des activité exercées par des personnes physique
dans les wilayas d' Illizi , Tindouf, Adrar et Tamanrasset et qui sont
fiscalement domiciliées et établies d'une façon permanente , bénéficient
d'une réduction de 50% du montant de l' IRG pour une période transitoire
de cinq (05) années à compter du 1er janvier 2005.
● cette réduction ne s'applique pas aux revenus des personnes exerçant dans
le secteur des hydrocarbures à l'exception des activités de distribution et de
commercialisation des produits pétroliers et gazeux
IMPÔT SUR LES BÉNÉFICES DES SOCIÉTÉS

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition Exonération

CHAMP D’APPLICATION :

• Sociétés de capitaux ( SPA, SARL, Sociétés en commandite par actions,


etc ...) ;
• Sociétés de personnes ayant opté pour leur imposition à l’IBS;
• Établissements et organismes publics à caractère industriel et commercial;
• Sociétés coopératives et leur unions
• Entreprises unipersonnelles à responsabilité limitée.
• Sociétés civiles, qui ne sont pas constituées sous la forme des sociétés par
actions à l’exception de celles ayant opté pour l’assujettissement à l’impôt sur
les bénéfices des sociétés. dans ce dernier cas la demande d’option doit être
annexée à la déclaration prévue à l’article 151 du code des impôts directs et
taxes assimilées .Elle est irrévocable pour la durée de vie de la société ;
• Les organismes de placement collectif en valeurs mobiles (OPCVM )
constitués et agréés dans la forme et conditions prévues par la législation et
la réglementation en vigueur ;
• Les sociétés qui réalisent les opérations et produits mentionnés à l’article 12
du CIDTA.

BASE IMPOSABLE

Bénéfice net résultant entre :


• Les produits réalisés par l’entreprise (Vents, produits exceptionnels.. )
• Moins les charges engagées dans le cadre de l’exercice de l’activité ( Frais
généraux, frais financiers, amortissement, provisions, impôts et taxes
professionnels ...)

TAUX D’IMPOSITION

Taux
25%
général
Taux des bénéfices réinvestis 12.5%
Taux des retenues à la source:
• Revenus des créances, dépôts et cautionnement 10%(crédit d’impôt)
• Revenus provenant des bons de caisses
50% (libératoire )
anonymes
• Revenus perçus dans le cadre d’un contrat de
20%(libératoire )
management
• Revenus des entreprises étrangères n’ayant pas
d’installation
permanente en Algérie réalisés dans le cadre de 24%
marchés de
prestations de services ;
• Les sommes payées en rémunération de
prestations de toute nature fournies ou utilisées 24%
en Algérie;
• Les produits versés à des inventeurs situés à
l’étranger au titre, soit de la concession de licence
de l’exploitation de leurs brevets, soit de la 24%
cession ou concession de marque de fabrique,
procédé ou formule de fabrication;
• Revenus des entreprises étrangères de transport
maritime lorsque leurs pays imposent les
entreprises algériennes de transport maritime. la
10%
règle de réciprocité s’applique lorsque les dits
pays appliquent un taux supérieur ou
inférieur

EXONÉRATIONS

1) Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissement éligibles à l’aide
du « Fonds de Soutien à l’emploi des jeunes » bénéficient d’une exonération totale de
l’impôt sur les bénéfices des sociétés pendant une période de trois ( 03 ) années à
compter de la date de mise en exploitation. Si ces activités sont exercées dans une zone à
promouvoir, la période d’exonération est portée à six ( 06 ) années à compter de la date
mise en exploitation.

Lorsqu’une entreprise dont l’activité est déployée, par ces jeunes promoteurs, exerce
concurremment une activité dans les zones à promouvoir dont la liste est fixée par voie
réglementaire et en dehors de ces zones le bénéfice exonéré résulte du rapport entre le
chiffre d’affaires réalisé dans les zones à promouvoir et le chiffre d’affaires global.

2) Les investissement réalisés par les personnes éligibles au régime de soutien à la


création d'activités de production régi par la caisse nationale d'assurance chômage,
bénéficient au titre des revenus ou bénéfices des activités agréées, pour une période de
trois (03) années à compter de l'exercice au cours duquel a débuté, l'activité de
l'exonération de l'IBS. Cette exonération s'applique aux investissements agréés au plus
tard le 31 décembre 2006.

3) Les coopératives de consommation des entreprises et organismes publics sont


exonérées de l’impôt sur les bénéfices des sociétés.

Bénéficient également d’une exonération permanente au titre de l’impôt sur le bénéfice de


sociétés:
• Les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agrées ainsi que les
structures qui en dépendent;
• Le montant des recettes réalisées par les troupes et les organismes exerçant une
activité théâtrale ;
• Les caisses de mutualité agricole au titre des opérations de banques et d’assurances
réalisées exclusivement avec leurs sociétaires ;
• Les coopératives agricoles d’approvisionnement et d’achat ainsi que leurs unions
bénéficiant d’un agrément délivré par les services habilités du Ministère chargé de
l’Agriculture et fonctionnant conformément aux dispositions légales et réglementaires qui
les régissent, sauf pour les opérations réalisées avec des usagers non sociétaires;
• Les sociétés coopératives de production, transformation , conservation et ventes de
produits agricoles et leurs unions agréées dans les même conditions que celles visées ci-
dessus et fonctionnant conformément aux dispositions légales ou réglementaires qui les
régissent, sauf pour les opérations désignées ci-après :
a) Ventes effectuées dans un magasin de détail distinct de leur établissement principal ;
b) Opération de transformation portant sur les produits autres que ceux destinés à de
l’homme et des animaux ou pouvant être utilisés à titre de matière première dans
l’agriculture ou l’industrie;
c) Opération effectuées avec des usagers non sociétaires que les coopératives ont été
autorisées ou astreintes à accepter.

Cette exonération est applicable aux opération effectuées par les coopératives de céréales
et leurs unions avec l’ Office Algérien Interprofessionnel des Céréales (OAIC) relativement
à l’achat, la vente, la transformation, ou le transport de céréales; il en est de même pour
les opérations effectuées par les coopératives des céréales dans le cadre de programmes
élaborés par l’office ou avec son autorisation.

Bénéficient d’une exonération de l'IBS pour une période de dix(10) ans:


• les entreprises touristiques crées par les promoteurs nationaux ou étrangers à
l’exception des agences de tourisme, de voyage ainsi que les sociétés d’économie mixte
exerçant dans le secteur du tourisme

Bénéficient d’exonération , les opérations de vente et les services destinés à l’exception


des transports terrestres, maritimes, aériens, les réassurances et les banques.

4) Sont exonérés de l’ IBS, les dividendes perçus par les sociétés au titre de leur
participation dans le capital d’autres sociétés du même groupe.

5) Les bénéfices imposables tirés des activités de réalisation des logements sociaux et
promotionnels aux conditions fixées par un cahier des charges sont exonérés de l’ IBS.

6) Les revenus provenant de la distribution des bénéfices ayant été soumis à l'impôt sur
les bénéfices des sociétés ou expressément exonérés ne sont pas compris dans l'assiette
de l'impôt sur les bénéfices des sociétés .

Le bénéfice de ces dispositions n'est accordé que dans le cas des revenus régulièrement
déclarés .

7) Les bénéfices réalisés par le Fonds de Soutien à l'Investissement pour l'Emploi ouvrent
droit à une exonération de l'IBS et de tout traitement nouveau qui serait à l'avenir plus
avantageux .

10) Les sociétés de capital risque, sont exonérées de l'IBS pour une période de cinq (05)
années à compter du début de leurs activités .

Réduction :
*Les revenus provenant des activités exercées par des sociétés dans les wilayas d’Illizi,
Tindouf, Adrar et Tamanrasset et qui y sont fiscalement domiciliées et établies de façon
permanente bénéficient d’une réduction de 50% du montant de l’IBS pour une période
transitoire de cinq (05) années à compter du 1er Janvier 2000. Cette réduction ne s’applique
pas aux revenus des sociétés exerçant dans le secteur des hydrocarbures à l’exception des
activités de distribution et de commercialisation des produits pétroliers et gazeux.

* Les petites et moyennes entreprises implantés et productrices dans les wilayas du sud et
éligibles au fond spécial pour le développement des wilayas du grand sud bénéficient à compter
du 1er janvier 2004 et pour une période de 05 ans d'un établissement de 20 % sur le montant
de l'IBS .

* Sont exclues de cet avantage les entreprises intervenant dans le secteur des hydrocarbures .

* Les petites et moyennes entreprises implantés et productrices dans les wilaya des hauts
plateaux éligibles au fonds spécial pour le développement économique des wilayas des hauts
plateaux bénéficient à compter du 1er janvier 2004 et pour une période de 05ans d'un
abattement de 15 % sur le montant de l'IBS .

Sont exclues de cet avantage les entreprises intervenant dans le secteur des hydrocarbures .

Remarque :
Le montant de l'impôt dû par les personnes physiques au titre de l'IRG catégories BIC et BNC à
l'exclusion de celles relevant du régime du l'IFU, ainsi que les sociétés au titre de l'IBS , ne peut être
inférieur, pour chaque exercice , et quelque soit le résultat réalisé à 5.000 DA .
TAXE SUR L'ACTIVITÉ PROFESSIONNELLE

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition Exonération

CHAMP D’APPLICATION BASE


IMPOSABLE

Pour Les Assujettis à la TVA :


Personnes Physiques ou morales exerçant * Chiffre d’Affaires hors TVA
une activité dont les produits relèvent : Pour Les Non Assujettis à la TVA:
- de l’IRG catégorie BIC * Chiffre d’Affaires TVA comprise,
- de l’IBS Pour la détermination de la base
imposable, il y a lieu de tenir compte des
réfactions de 30%, 50% et 75% prévues
par la loi en faveur de certaines opérations.

Personnes physiques relevant de l’IRG


Recettes Professionnelles hors TVA.
catégorie des BNC

TAUX D’IMPOSITION

Le taux de la TAP est fixé à 2%

EXONÉRATIONS

1) Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissement


éligibles à l’aide du « Fonds National de Soutien à l’ Emploi des Jeunes
« bénéficient d’une exonération de la TAP pendant une période de trois
( 03 ) années à compter de la date de mise en exploitation.
Cette période est portée à six ( 06 ) ans si l’activité est implantée dans
une zone à promouvoir.

2) Les investissements réalisés par les personnes éligibles au régime


de soutien à la création d'activité de production régi par la caisse
Nationale d'Assurance Chômage, bénéficient pour une période de trois
(03) année à compter de l'exercice au cours duquel a débuté l'activité
d'une exonération au titre de la taxe sur l'activité professionnelle
(TAP).
Cette exonération s'applique aux investissements agréés au plus tard
le 31 décembre 2006.

3) N’est pas compris dans le chiffre d’affaires servant de base à la


TAP :

a) Le chiffre d’affaires n’excédant pas quatre vingt mille dinars


( 80 000 DA ) s’il s’agit de contribuables dont l’activité principale est
de vendre des marchandises, objets, fournitures et denrées à importer
ou à consommer sur place, ou cinquante mille dinars (50 000 DA ), s’il
s’agit d’autres contribuables prestataires de services.
Les personnes physiques doivent pour bénéficier de cet avantage,
travailler seules et n’utiliser le concours d’aucune personne.

b) Le montant des opérations de vente, portant sur les produits de


large consommation soutenus par le budget de l’état ou bénéficiant de
la compensation.

c) Le montant des opérations de ventes, de transport ou de courtage


qui portent sur des objets ou marchandises destinés directement à
l’exportation, y compris toutes les opérations de processing ainsi que
les opérations de traitement pour la fabrication de produits pétroliers
destinés directement à l’exportation.

d) Le montant des opérations de vente au détail portant sur les biens


stratégiques tels que visés par le décret exécutif N° 96-31 du 15
janvier 1996 portant modalités de fixation des prix de certains biens et
services stratégiques lorsque la marge de détail n’excède pas 10%.

e) La partie correspondant au remboursement du crédit dans le


cadre du contrat de crédit bail financier.

f) Les opérations réalisées entre les sociétés membres relevant


d'un même groupe.
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition Exonérations

CHAMP D’APPLICATION

Opérations Obligatoirement Imposables :

● Opérations relevant d’une activé industrielle, commerciale ou artisanale


effectuées par un assujetti ;
● Opérations de banque et d’assurance ;
● Opérations réalisées dans l’exercice d’une profession libérale ;
● Opérations de vente portant sur les alcools spiritueux, les vins et autres
boissons assimilées ;
● Les opérations relatives aux travaux immobiliers ;
● Les opérations de ventes faites dans les conditions de gros ;
● Les opérations de ventes faites dans par les grandes surfaces ainsi que les
activités de commerce multiple, ainsi que le commerce de détail, à l'exclusion
des opérations réalisées par des contribuables relavant du régime de l'IFU .
Par commerce multiplie, il y a lieu d'entendre les commerces d'achat -revente
réalisés dans les conditions de détail et qui réunissent les conditions
suivantes :

- Les articles mis en vente relevant d’au moins


quatre catégories de commerces différents
quelque soit le nombre d’articles mis en vente.

- Libre accès au service .

● Les opérations de location, les prestations de services, les travaux


d’études et de recherche ;
● Les spectacles, jeux et divertissements de toute nature organisés par
toute personne.
Opérations Imposables par Option :

● Affaires faites à l’exportation ;


● Opérations réalisées à destination:
- Des sociétés pétrolières ;
- D’autres redevables de la taxe ;
- A des entreprises bénéficiant du régime des achats en franchise.

Assujettis :

● Producteurs ;
● Grossistes;
● Importateurs ;

● Détaillants.

BASE IMPOSABLE

Chiffre d’affaires imposable : prix de marchandises, travaux ou


services, tous frais, droits et taxe inclus à l’exclusion de la TVA elle-
même

TAUX D’IMPOSITION

Taux réduit : 7% Taux normal : 17%

EXONÉRATIONS

Les exonérations édictées en matière de TVA dans le régime intérieur sont :

1) Les affaires de ventes portant sur :


a- Les produits passibles de la taxe à l’abattage ;

b- Les dépouilles provenant des animaux soumis à la taxe à l’abattage,


mais
seulement en ce qui concerne la première vente après l’abattage ;

2) Les affaires faites par les personnes dont le chiffre d’affaires global est
inférieur ou égal à 100 000 DA pour les prestataires de services et 130
000 DA pour tous les autres assujettis.

3) Les opérations réalisées entre les sociétés membres relevant d'un


même groupe;

Pour l’application des dispositions du présent paragraphe, le chiffre


d’affaires global à considérer chaque année, est celui réalisé durant
l’année précédente , si l'intéressé n'a pas exercé son activité durant
l'année entière, le montant annuel de son chiffre d’affaires est déterminé
proportionnellement au chiffre d'affaires réalisé durant la période
d’exploitation.

4) Les opérations de vente portant sur le pain, les farines panifiables


utilisées à la fabrication de ce pain et les céréales utilisées à la fabrication
de ces farines ainsi que celles portant sur les semoules ;

5) Les opérations de vente portant sur les :


- Lait et crème de lait, non concentrés , ni additionnés de sucre ou d’autre
édulcorants (N° TDA 04-01) ;
- Lait et crème de lait, concentrés ou additionnés de sucre ou d’autres
édulcorants, y compris les laits infantiles ( N° TDA 04-02) ;

6) Les opérations de vente portant sur les produits pharmaceutiques


figurant dans la nomenclature nationale du médicament ;

7) Les opérations effectuées par les œuvres ayant pour but l’organisation
de restaurants pour servir des repas gratuits ou à bon marché réservés
aux nécessiteux, aux étudiants à condition que l’exploitation de ces
restaurants ne donne lieu à aucun bénéfice ;

8) Les opérations ayant pour objet exclusif la réalisation de monuments


aux martyrs de la révolution de libération nationale ou à la gloire de
l’armée de libération nationale conclues avec une collectivité publique ou
un groupe régulièrement constitué ;

9) Les voitures de tourisme neuves d’une cylindrée n’excédant pas 1600


cm3 pour les véhicules automobiles à moteur à piston à allumage par
étincelles (essence) et 2000 cm3 pour les véhicules automobiles à moteur
à piston à allumage par compression (diesel), ainsi que les véhicules
utilitaires neufs d’un poids en charge total inférieur ou égal à 3 500 Kg, le
taux d’invalidité est supérieur ou égal à soixante pour cent (60%) ainsi
que les véhicules touristiques tout terrain (4x4) d'une cylindrée n'excédant
pas 2500 cm3 acquis par les moudjahidine et les invalides de la guerre de
libération nationale résidant dans les wilayas du grand sud et dont le taux
d'invalidité est égal ou supérieur à soixante pour cent (60 %) .

Les voitures de tourisme neuves ou usagés, d'une ancienneté de trois (03)


ans maximum d'une cylindrée n'excédant pas 2000 cm3 pour les
véhicules automobiles à moteur à piston à allumage par étincelles
(essence) et 2500 cm3 pour les véhicules automobiles à moteur à piston à
allumage par compression (diesel) acquis tous les cinq (05) ans par les
enfants de chouhada handicapé atteints d'une maladie incurable titulaire
d'une pension .

Les autres invalides dont le taux d’invalidité est inférieur à soixante pour
cent (60%) bénéficient d’un abattement des taxes dues égal à leur taux
d’invalidité.
Les véhicules susvisés peuvent être cédés, après reversement de
l’avantage fiscal accordé à cette catégorie de bénéficiaires, dans les
conditions suivantes :

a- reversement de la totalité de l’avantage fiscal octroyé, lorsque le


véhicule est cédé dans un délai ne dépassant pas deux (02) ans à
compter de sa date d'acquisition,
b- reversement de la moitié de l’avantage fiscal octroyé, lorsque le
véhicule est cédé dans un délai supérieur à deux (02) ans et inférieur ou
égal à trois (03) ans ;
c- aucun reversement n’est exige après trois (03) ans.

Toutefois, en cas de décès du propriétaire pendant la période d’incessibilité


conditionnelle précitée, les véhicules visés ci-dessus peuvent être hérités
ou cédés après héritage, sans paiement de taxe.

La condition de trois (05) ans, visée ci-dessus, n'est pas exigée lorsque la
réforme totale et définitive du véhicule est constatée, après accident ou
toute autre cause, par les services techniques compétents ;

10) Les véhicules spécialement aménagés, d’une ancienneté de trois (03)


ans maximum et d’une puissance n’excédant pas 2000 cm3 pour les
véhicules automobiles à moteur à piston à allumage par étincelles
(essence) et 2500 cm3 pour les véhicules automobiles à moteur à piston à
allumage par compression (diesel), acquis tous les cinq (05) ans par les
personnes atteintes à titre civil d’une paraplégie ou celles ayant subi
l’amputation des deux membres inférieurs ainsi que par les handicapés
moteurs titulaires du permis de conduire de la catégorie « F » quel que
soit le ou les membre(s) handicapé(s);

11) Les fauteuils roulants et véhicules similaires pour invalides même


avec moteur ou autres mécanismes de propulsion (position n°87-13 du
TDA), les motocycles et vélocipèdes avec moteur auxiliaire spécialement
aménagés pour invalides (position N° 87-12-00-90 du TDA) ;

12) Les biens d’équipement, matières, produits ainsi que les travaux et
services dont la liste est fixée par la réglementation relative aux activités
de prospection, de recherche, d’exploitation, de liquéfaction ou de
transport par canalisation des hydrocarbures liquides et gazeux, acquis ou
réalisés par ou pour le compte de l’entreprise SONATRACH, des sociétés
pétrolières qui lui sont associées ou de leurs-traitants intervenant
exclusivement dans le secteur.

Un arrêté conjoint du ministre chargé des finances et du ministre chargé


de l’énergie précisera les modalités d’application du présent alinéa.

13) Nonobstant toute disposition législative contraire, les opérations


réalisées par la Banque d’Algérie et liées directement à sa fonction
d’émission de monnaie ainsi qu’à ses missions spécifiques.
Ces opérations seront déterminées, en tant que de besoin, par voie
réglementaire.

14) Les marchandises expédiées, à titre de dons, au Croissant rouge


algérien et aux associations ou oeuvres à caractère humanitaire dont la
liste est fixée par voie réglementaire, lorsqu’elles sont destinées à être
distribuées gratuitement à des sinistrés, à des nécessiteux ou autres
catégories de personnes dignes d’être secourues, ou utilisées à des fins
humanitaires, ainsi que les dons adressés sous toutes les formes aux
institutions publiques.
les modalités d’application de la présente mesure sont fixées par voie
réglementaire.

15) Les manifestations sportives, culturelles ou artistiques et d’une


manière générale, tous les spectacles organisés dans le cadre des
mouvements nationaux ou internationaux d’entraide. L’exemption de la
TVA est octroyée par décision du directeur général des impôts.

16) Sous réserve de la réciprocité, les opérations de travaux immobiliers,


de prestations relatives aux télécommunications, à l’eau, au gaz et à
l’électricité et de location de locaux meublés ou non, réalisées pour le
compte des missions diplomatiques ou consulaires accréditées en Algérie
ou leurs agents diplomatiques ou consulaires.

Bénéficient également de cette exemption et sous réserve de la


réciprocité, les produits acquis localement par les missions diplomatiques
ou consulaires ou leurs agents diplomatiques ou consulaires.

Les modalités d’octroi de cette exemption ainsi que la détermination du


seuil minimal du prix unitaire desdits produits seront fixées par un arrêté
conjoint des ministres chargé respectivement des finances et des affaires
étrangères.

17) A titre de réciprocité :

a) Les livraisons de biens destinés à l’avitaillement des navires nationaux


et étrangers armés en cabotage international et des aéronefs des
compagnies de navigation aérienne pour leurs prestations réalisées sur
des parcours internationaux.
b) Les prestations de services effectuées pour les besoins directs des
navires et aéronefs ci-dessus cités et de leur cargaison :

* prestations de services effectuées pour les besoins directs des navires


et de leur cargaison : remorquage, pilotage, amarrage, pilotins, fourniture
d’eau, garbage, déblastage des navires, saisissage, mouillage, balayage
quai, courtage, consignation du navire, commission de recrutement de
fret, téléphone à bord, expertises maritimes et visites, redevances
portuaires, entretien du navire, transbordement des marchandises,
utilisation des gares maritimes, embarquement et débarquement, location
de conteneurs, opérations de pompage, assurance avaries/navires;

* prestations de services effectuées pour les besoins directs des aéronefs


et des transports internationaux réalisés par ceux-ci : atterrissage et
décollage ; prestations techniques liées à l’arrivée, au stationnement et au
départ des aéronefs; réparation, nettoyage et entretien des aéronefs et
des matériels et équipements de bord; utilisation des installations
aéroportuaires pour la réception des passagers et des marchandises;
usage des installations destinées à l’avitaillement des aéronefs ;
stationnement, amarrage et abri des aéronefs; embarquement et
débarquement des passagers et leurs bagages; chargement et
déchargement des aéronefs;

18) Les contrats d’assurances des personnes tels que définis par la
législation relative aux assurances;

19) Les opérations de crédits bancaires accordés aux ménages pour


l’acquisition ou la construction de logements individuels;

20) Les opérations portant sur le BUPRO;

21) Les opérations de vente portant sur les poches pour stomisés de la
sous-position tarifaire N° 90.21.90.00 ;

22) Les opérations de réassurance;

23) Les contrats d'assurance relatifs aux risques de calamités naturelles;

24) Les camélidés;

25) Les intérêts moratoires résultant de l'exonération des marchés publics


nantis au profit de la caisse de garantie des marchés publics

A l’importation les opérations exonérées concernent :

* Les produits dont la vente à l’intérieur est exonérée de la taxe sur la


valeur ajoutée.

* Les marchandises placées sous des régimes suspensifs des droits de


douanes ci-après : entrepôt, admission temporaire, transit,
transbordement, dépôt ;

* Les marchandises faisant l’objet d’une admission exceptionnelle en


franchise des droits de douanes dans les conditions prévues par le code
des douanes ;

* Les aéronefs destinés aux compagnies de navigation aérienne ;

* Les articles et produits bruts ou fabriqués devant être utilisés à la


construction, au gréement, à l'armement, à la réparation ou à la
transformation des aéronefs, écoles d'aviation et centres d'entraînement
agréés ;

* Les radoubs, réparations et transformations de navires et aéronefs


Algériens à l’étranger * L’or à usage monétaire, ainsi que la monnaie d’or ;
* Les marchandises importées dans le cadre du troc.

A l’exportation les opérations exonérées concernent :

Les affaires de vente et de façon qui portent sur les marchandises


exportées ;

* le vendeur et/ou le façonnier inscrivent les envois en comptabilité ou, à


défaut, sur le livre prévu à l’article 72 du CIDTA par ordre de date, avec
indication de la date de l’inscription, du nombre, des marques et numéros
de colis, de l’espèce, de la valeur et de la destination des objets ou
marchandises ;

* la date d’inscription en comptabilité ou au registre en tenant lieu, ainsi


que les marques et numéros des colis, soient portés sur la pièce (titre de
transport, bordereau, feuille de gros, ...), qui accompagnent l’envoi et
soient consignés avec le nom de l’expéditeur sur la déclaration en douane
par la personne chargée de présenter les objets ou marchandises à
l’exportation;

* l’exportation ne soit pas contraire aux lois et règlements.

Toutes vérifications utiles sont effectuées à la sortie des objets ou


marchandises par les services des douanes et chez les vendeurs, ou
façonniers par des agents des services des contributions diverse auxquels
doivent être présentés les registres et pi7ces prescrites à l’alinéa ci-
dessus, ainsi que les récépissés de transport, lettres de voitures,
connaissements, traites, comptes et autres documents susceptibles de
venir à l’appui des énonciations des registres.

Pour les envois de marchandises effectués par la poste, les fonctionnaire


des postes peuvent, au moment du dépôt des plis, paquets ou boites,
appeler le service local des douanes ou des impôts à procéder à la
vérification du contenu en présence de l’intéressé ou de son représentant.
Les reçus de la poste doivent en toute hypothèse, être rattachés aux livres
d’expéditions tenus par le vendeur ou le façonnier.

* Les affaires de vente et de façon qui portent sur les marchandises


d’origine nationale livrées aux magasins sous douane légalement institués.
TAXE FONCIÈRE

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition Exonération

CHAMP D’ APPLICATION

Propriétés bâties:

● propriétés bâties,
● installations destinées à abriter des des personnes et biens ou
stocker des produits;
● installations commerciales situées dans les périmètres des
aérogares, ports , gares ferroviaires et routières;
● sols des bâtiments ;
● terrains non cultivés utilisés à un usage commercial ou industriel.

propriétés non bâties:

● propriétés non bâties;


● terrains agricoles;
● terrains situés dans des secteurs urbanisés ou urbanisables;
● salines , marais salants;
● carrières, sablières et mines à ciel ouvert

BASE IMPOSABLE

propriétés bâties :

Valeur locative fiscale au m2 par la superficie imposable en


prenant en considération un abattement de 2% l'an sans
toutefois excéder un maximum de 40%.
Pour les usines : le taux d'abattement est égal à 50%

propriétés non bâties :


Produits de la valeur locative fiscale exprimé au m2 ou à
l'hectare par la superficie imposable

TAUX D'IMPOSITION

Propriétés bâties :

● propriétés bâties proprement dites : 3%


● propriétés bâties à usage d'habitation , détenues par les
personnes physiques, situées dans des zones
déterminées par voie réglementaire et non occupées,
soit à titre personnel et familial , soit au titre d'une
location : 10%
● terrains constituant des dépendances des propriétés
bâties :

❍ 5% lorsque leur surface est inférieure ou


égale à 500 m2
❍ 7% lorsque leur surface est supérieure à
500 m2 et inférieure ou égale à 1 000 m2
❍ 10% lorsque leur surface est supérieure à 1
000m2

propriétés non bâties :

● propriétés non bâties situées dans les secteurs non


urbanisés : 5%
● terrains urbanisés :
❍ 5% lorsque leur surface est inférieure ou égale à

500 m2
❍ 7% lorsque leur surface est supérieure à 500 m2

et inférieure ou égale à 1 000m2


❍ 10% lorsque leur surface est supérieure à 1

000m2
❍ 3% pour les terres agricoles.

EXONÉRATIONS

I- Taxe foncière sur les propriétés bâties:

Exemptions permanentes:

-Sont exemptés de la taxe foncière des propriétés bâties , à la double


condition d'être affectés à un service public ou d'utilité générale et d'être
improductifs de revenu, les immeubles de l'État, des wilaya et des
communes ainsi que ceux appartenant aux établissement publics à
caractère administratif exerçant une activité dans le domaine de
l'enseignement ,de la recherche scientifique , de la production sanitaire et
sociale, de la culture et du sport.

- Sont également exemptés de la taxe foncière des propriétés bâties :

1. les édifices affectés à l'exercice du culte;


2. les biens Wakf publics constitués par des propriétés bâties
3. sous réserve de réciprocité, les immeubles appartenant à des États
étrangères et affectés à la résidence officielle de leurs missions
diplomatique et consulaires ,accréditées auprès du gouvernement
algérien, ainsi que les immeubles appartenant aux représentations
internationales accréditées en Algérie.
4. les installations des exploitations agricoles telles que notamment:
hangars, étables et silos;

Exemptions temporaires

-Sont exonérés de la taxe foncière sur les propriétés bâties:

1. Les immeubles ou parties d'immeubles déclarés insalubres


ou qui menacent ruine et désaffectés;

2. Les propriétés bâties constituant l'unique propriété et


l'habitation principale de leurs propriétaires à la double
condition que:

- le montant annuel de l'impression n'excéder pas 800DA;

- le revenu mensuel des contribuables concernés ne dépasse pas


deux fois le salaire minimum national garanti ( SNMG)

les personnes exonérées sont toutefois assujetties à une


contribution annuelle de 100DA;

3. les constructions nouvelles, reconstructions et additions


de construction pendant une durée de sept (07) ans à
compter du 1er janvier de l'année suivant celle de leur
achèvement ou de leur occupation;

l'achèvement ou l'occupation sont, à défaut de justification,


considérés réalisés dans le délai maximum de trois (3) ans à
compter de la date de l'obtention du premier permis de
construire.

4. les constructions et additions de construction servant aux


activités exercées par les jeunes promoteurs
d'investissements éligibles à l'aide du " Fonds National de
Soutien à l'emploi des jeunes " pendant une période de trois
(03) années à compter de leur achèvement ;

la durée de cette exonération est six (06) années lorsque ces


constructions et additions de construction sont installées dans
une zone à promouvoir

5. Les investissements réalisés par les personnes éligibles au


régime de soutien à la création d'activité de production régi
par la Caisse Nationale d'Assurance Chômage bénéficient pour
une période de trois (03) années à compter de l'exercice au
cours duquel a débuté l'activité au titre de la taxe foncière sur
les produits bâties .

Cette exonération s'applique aux investissements agréés au


plus tard le 31/12/2006.

II- Taxe foncière sur les propriétés non bâties:

- Sont exonérés de la taxe foncière sur les propriétés non bâties :

1. les propriétés de l'état, des wilayas des communes et des


établissements publics scientifiques, d'enseignement ou d'assistance
lorsqu'elles sont affectées à une activité d'utilité générale et non
productives de revenus;
2. Cette exonération n'est pas applicable aux propriétés des
organismes de l'État, des wilayas et des communes , ayant un
caractères industriel et commercial.
3. les terrains occupés par les chemins de fer;
4. les biens Wakf publics constitués par des propriétés non bâties;
5. les sols et terrains passibles de la taxe foncière sur les propriétés
bâties.
TAXE D'ASSINAISSEMENT

Champ d'Application Taux d'Imposition

Exonération

CHAMP D’ APPLICATION

la taxe d'assainissement s'applique dans les communes dans lesquelles


fonctionne un service d'enlèvement des ordures ménagères.

Elle est à la charge du locataire qui peut-être recherché conjointement et


solidairement avec le propriétaire pour son paiement.

TAUX D'IMPOSITION

le montant de la taxe est fixé comme suit :

● entre 500 DA et 1000 DA par local à usage d'habitation;


● entre 1000 DA et 10.000 DA par local à usage professionnel,
commercial, artisanal ou assimilé;
● entre 5000 DA et 20.000 DA par terrain aménagé pour camping et
caravanes;
● entre 10.000 DA et 100.000 DA par local à usage industriel,
commercial, artisanal ou assimilé produisant des quantités de
déchets à celles des catégories ci-dessus.

les tarifs applicables dans chaque commune sont déterminés par arrêté du
président sur délibération de l'assemblé populaire communale et après
avis de l'autorité de tutelle.

Dans les communes pratiquant le tri sélectif, il sera remboursé à chaque


ménage jusqu'à concurrence de 15% du montant de la taxe
d'enlèvement des ordures ménagères.

EXONÉRATIONS

les propriétés qui ne bénéficient pas des services d'enlèvement des


ordures ménagères sont exemptées de la taxe d'assainissement.
IMPÔT SUR LE PATRIMOINE

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition Exonération

CHAMP D'APPLICATION

PERSONNES IMPOSABLES:

Personnes physiques :

● Ayant leur domicile fiscal en Algérie à raison de leurs


biens situés en Algérie ou hors Algérie;
● N'ayant pas leur domicile fiscal en Algérie, à raison de
leurs biens situés en Algérie.

BIENS IMPOSABLES:

Biens immobiliers :

● Propriétés bâties : résidence principale ou secondaire


● Propriétés non bâties : terrains, jardins,...
● Droits réels immobiliers.

Bien mobiliers : véhicules, motocycles, yachts, bateaux de


plaisance, avions de tourisme , chevaux de course les objets
d'art et les tableaux de valeur estimés à plus de 500.000 DA .

BASE IMPOSABLE

L'impôt sur le patrimoine est dû uniquement par les personnes physiques


à raison de leur patrimoine composé de biens imposables dont la valeur
nette taxable excède 30.000.000 DA au 1er janvier de l'année
d'imposition .
Il comprend l'ensemble des biens imposables appartenant aux personnes
physiques et à leurs enfants mineurs .

TAUX D'IMPOSITION

Barème progressif suivant:

Fraction de la valeur nette taxable du patrimoine en DA Taux


Inférieure ou égale à 30 000 000 0%
de 30 000 001 à 36 000 000 0,25%
de 36 000 001 à 44 000 000 0,5%
de 44 000 001 à 54 000 000 0,75%
de 54.000.001 à 68 000 000 1%
Supérieure à 68 000 000 1,5%

EXONERATIONS

BIENS EXONÈRES :

Sont exonérés de l'impôt sur le patrimoine :

■ Les biens professionnels nécessaires à l'exercice d'une activité


industrielle commerciale, artisanale, agricole ou libérale et utilisés
dans le cadre de ces activités .
■ Les parts et actions de sociétés de personnes ou de capitaux .

Cependant, les parts ou actions de sociétés ayant pour objet la


gestion de leur propre patrimoine mobilier ou immobilier ne constituent
pas des biens professionnels et sont, en conséquence, soumis à
l'imposition .

■ La valeur de capitalisation des rentes viagères constituées dans le


cadre d'une activité professionnelle auprès d'organisme
institutionnels moyennant le versement de primes périodiques et
régulièrement échelonnées pendant une durée d'au moins quinze
ans (15) et dont l'entrée en jouissance est subordonnée à la
cessation de l'activité professionnelle à raison de laquelle les primes
ont été versées .
■ Les rentes ou indemnités perçues en répartition de dommages
corporels .

Sont considérés comme des biens professionnels:

● les biens nécessaires à l'exercice d'une profession industrielle,


commerciale, artisanales agricole ou libérale;
● les parts et actions de sociétés;
● Toutefois sont exclus de cette exemption et soumises à la taxe sur
la valeur ajoutée au même taux et dans les même conditions que
celles faites à l'intérieur du territoire national, les ventes effectuées
à l'exportation par les antiquaires ou pour leur compte et portant sur
les curiosités, antiquités, livres anciens, ameublements, objets de
collection ainsi que les ventes portant sur les peintures, aquarelles,
cartes postales, dessins sculptures originales, gravures ou
estampes, à l'exception des ventes portant sur les collections
d'histoire naturelle, les peintures aquarelles, dessins, cartes postale
dessins, sculptures originales gravures estampas émanent d'artistes
vivants ou morts depuis moins de vingt ans. Sont également exclus
de l'exemption de la taxe sur la valeur ajoutée les affaires de vente
portant sur les terre gemmes brutes ou taillées, les pertes fines, les
métaux précieux la bijouterie, la joaillerie, l'orfèvrerie et les autres
ouvrage en métaux précieux à moins que la loi n'en dispose
autrement.
TAXE INTÉRIEURE DE CONSOMMATION

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition

CHAMP D' APPLICATION

bière cigares tabacs à priser et


marcher

cigarettes tabacs à fumer allumettes

BASE IMPOSABLE

Ils sont calculés sur une base exprimée en volume


( hectolitre) pour les bières , pour les produits tabagiques sur
la base du poids (kilogramme) et pour les allumettes par 100
boites à raison de 40 bâtonnets par boite.

TAUX D' IMPOSITION

Désignation des produits Tarif (DA)


I -Bières 3610,00DA /hl
II Produits tabagiques et
allumettes
1°) Cigarettes :
a) de tabacs bruns
b) de tabac blonds
1040,00 DA/kg
2°) Cigares
1260,00DA/kg
3°) Tabacs à fumer
1470,00DA/kg
4°) Tabacs à priser et
620,00 DA/kg
à mâcher
710,00DA/k
5°) Allumettes
26,00 DA

Les 100 boites contenant


40 bâtonnets au minimum
par boite

Sont également soumis à la taxe intérieure de consommation, les produits


et biens ci-après:

N° du tarif Douanier Désignation des


produits Taux %
Ex. Chapitre 3
Saumons
50
08.03.00.10 Bananes
fraîches 20
08.04.30.00
Ananas 40
08.10.50.00
Kiwis 50
09.01.11.00 Non
décaféiné 10
09.01.12.00
décaféiné 10
09.01.21.00 Non
décaféiné 10
09.01.22.00
décaféiné 10
09.01.90.00
Autres
10
16.04.30.00 Caviar et ses
succédanés 50
22.08.30.00
Whiskies
100
22.08.50.00 Gin de
genièvre 100
22.08.60.00
Vodka
100
22.08.90.00
Autres
100
63.09.00.00 Articles de
friperie 20
87.03.23.80 Véhicules tous
terrains 20
87.03.23.90 Autres d'une cylindrée excédant 2000
cm3
mais n'excédant pas 3000
cm3 30
87.03.24.20 Véhicules tous terrains d'une cylindrée
excédant 3000 cm3 20
87.03.24.90
Autres
30
87.03.33.20 Véhicules tous terrains d'une cylindrée
excédant 2500 cm3 20
87.03.33.90
Autres
30

Remarque :
Les règles d'assiette, de liquidation, de recouvrement et de contentieux
applicables à la TVA sont étendues à la taxe intérieure de consommation.
TAXE SUR LES PRODUITS PÉTROLIERS

Champ d'Application Base Imposable

Tarifs d'Imposition

CHAMP D' APPLICATION

● essence
● fuel oïl
● gaz oïl
● gaz de pétrole liquéfié ( GPL carburant)
● propane
● butane

BASE IMPOSABLE

Valeur des produits imposables expédiés à la consommation.

TAUX D 'IMPOSITION

Désignation des produits (Tarifs en DA)


❍ 1,00 DA/
hl
❍ Essence super
❍ 1,00DA/hl
❍ Essence normale
❍ 1,00DA/hl
❍ Essence sans plomb
❍ 1,00 DA/
❍ Gaz oïl
hl
❍ GPL-C
❍ 1,00 DA/
hl

Remarque:
Les règles d'assiette, de liquidation, de recouvrement et de contentieux
applicables à la TVA sont étendues à la taxe sur les produits pétroliers.
DROIT DE CIRCULATION

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition

CHAMP D'APPLICATION

● Produits concerné : alcools, vins


● personnes concernées( assujettis)

pour les alcools et vins : marchands en gros entrepositaire


(MGE)

BASE IMPOSABLE

● alcool : quantité exprimée en alcool pur par hectolitre mise à la


consommation.
● vins :quantité exprimée en volume (hectolitre ) mise à la
consommation

TAUX D 'IMPOSITION

Vins
4000 DA/hl
Alcools
* produits médicamenteux à base d'alcool
10 DA/hl
et impropres à la consommation de bouche
* produits de parfumerie et de toilette 980 DA/hl
* alcools utilisés à la préparation de vins 1460 DA/hl
mousseux et vins doux naturels
Apéritifs à base de vins vermouths, vins de
62000 DA/hl
liqueurs et assimilés....
Whiskies et apéritifs à base d'alcool (bitters
94000 DA/hl
amers ,goudrons gentianes anis ,etc...
Rhums 62 000 DA/hl
DROITS D'ENREGISTREMENT

Champ d'application Base imposable Taux d'imposition


les mutations en toute propriété prix dans l'acte ou la
(ventes d'immeubles -ventes de valeur vénale réelle du 5%
meubles) bien
les cessions de démembrement de prix augmenté des 5% avec application du
barème prévu par l'article53-
droit de propriété (usufruit -nue charge ou la valeur
2 du code de
propriété) vénale réelle. l'enregistrement
- prix total des loyers
augmenté des charges . Taux à durée limitée:2%
Mutations de jouissance de biens
immobiliers
-le capital formé de 20
baux à durée limitée Taux à durée illimitée:5%
fois le prix et les
baux à durée illimitée
charges annelles

l'actif net du 5% pour la part nette


Mutation par décès (succession) bénéficiaire et ses revenant à chaque
droits dans la succession ayant droit.
*3% entre ascendants
descendants et époux.

*3% dans le cas d'actif


* Donations valeur nette des apports immobilisés d'une
entreprise lorsque les
cohéritiers s'engagent à
poursuivre l'exploitation.

* L'actif net partagé


* Partages (actif brut-dettes et * 1.5%
charges).
* Valeur de l'un des
* Échanges de biens immeubles biens échangés. *2.5%
* Valeur nette des
apports * 0.5%.
Actes de sociétés:
* les apports purs et simples * le prix augmenté des * le droit de mutation
* les apports à titre onéreux charge ou la valeur est fixé suivant la
* les actes portant cessions vénale réelle du bien nature du bien
d'actions et de parts sociales *Valeur des parts
sociales * 2.5%
DROITS DE TIMBRE

CLASSIFICATION DES DROITS DE TIMBRE TARIFS


● Timbre de dimension:
● 40 DA
● papier normal
● 60 DA
● papier registre
● 20DA
● demi -feuille de papier

Timbre de quittance:
1 Dinar par tranche de

cent (100) DA ou
* les titres de quelque nature qu'ils soient signés ou non fraction de tranche de
signés, faits sous signatures privées. 100 DA sans que le
montant du droit dû
ne puisse être
inférieur à 5 DA ou
supérieur à 2500 DA .

* les pièces comportant reçu - 20 DA


* les reçu constant un dépôt d'espèce effectué auprès d'une
- 20 DA
entreprise ou d'une personne physique .
Délivrance de document:

● passeports
● 2.000 DA
● permis de chasse
● 500 DA
● Carte d'identité professionnelle de représentant
● 500 DA
● Carte d'identité maghrébine
● 100 DA

* autorisation de port d'arme (société de gardiennage et de


5.000 DA
transport de fonds et produits sensible
* Timbre des effets de commerce:
0,50 DA par 100 DA
(lettres de change , billets à ordre , billets et obligations non
ou fraction de 100
négociables)
* Timbre de registre de commerce: 4.000 DA
* Vignette sur les véhicules automobiles
le tarif est déterminé
sont exemptés de la vignette: en fonction de la
- les véhicules à immatriculation spéciales appartenant à catégorie du véhicule
l'État et aux collectivités locales et de l'année de sa
- les véhicules dont les propriétaires bénéficient de privilèges mise en circulation
diplomatiques ou consulaires
- les ambulances
- les véhicules équipés de matériel sanitaire
- les véhicules équipés de matériel d'incendie
- les véhicules équipés destinés aux handicapés