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I.

RESUMEN

La Evasión Tributaria en la ciudad de Juliaca – Puno ,es un problema que subsiste en la


mayoría de los países, especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no existe
conciencia tributaria que afecta a la recaudación fiscal, causando un efecto dañino para la sociedad;
sin embargo, es poco investigado. La hipótesis que guía el estudio es la evasión tributaria en todos
los sectores económicos, en este sentido la presente investigación está enfocada al Sector Comercio,
en la que existe evasión en todos los niveles del proceso compra-venta.
En el presente trabajo de investigación se analizará cuáles son las causas que se asocian y
que motivan a los contribuyentes del Sector Comercio de la ciudad de Juliaca a incurrir en la Evasión
Tributaria, el presente trabajo titulado: “EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL DESARROLLO
COMERCIAL Y DE SERVICIOS EN EL DISTRITO DE JULIACA, REGION PUNO-2017” tiene
como propósito de analizar el nivel de influencia de los aspectos éticos, socioeconómicos y de
recaudación fiscal de los contribuyentes en la evasión tributaria de la cuidad de Juliaca, por lo que
se espera del trabajo constituya un valioso aporte para el desarrollo del Sector Comercio. El diseño
de la investigación es de carácter analítico. Este trabajo culmina en el sentido de que se realizó la
investigación encuestando y entrevistando a una muestra de 100 comerciantes de la ciudad de Juliaca
las cuales nos mostraron un resultado de que el sistema tributario poco transparente trae como
consecuencia, cierre temporal de establecimiento, suspensión de licencias, entre otros, en este
contexto el Estado debe generar confianza hacia los contribuyentes, para que el contribuyente tenga
la plena confianza que su dinero se emplea en beneficio propio y de los demás y sea un motor que
incentive el deber de tributar que todo ciudadano debe tener y así disminuya el comercio informal.
Esto implica un ajuste de los indicadores de evasión tributaria orientadas a la mejora de la calidad de
vida de la población.

Palabras claves: Evasión tributaria, Desarrollo comercial, comercio informal


SUMMARY

Tax evasion in the city of Juliaca - Puno, is a problem that persists in most countries, especially in
those of lesser development because there is no tax awareness that affects tax collection, causing a
harmful effect on society ; however, it is little investigated. The hypothesis that guides the study is
the tax evasion in all economic sectors, in this sense the present investigation is focused on the Trade
Sector, in which there is evasion at all levels of the buying and selling process.
In the present research work will be analyzed which are the causes that are associated and that
motivate the taxpayers of the Trade Sector of the city of Juliaca to incur in the Tax Evasion, the
present work entitled: "TAX EVASION IN THE COMMERCIAL DEVELOPMENT AND OF
SERVICES IN THE DISTRICT OF JULIACA, REGION PUNO-2017 "has the purpose of analyzing
the level of influence of the ethical, socioeconomic and tax collection aspects of the taxpayers in the
tax evasion of the city of Juliaca, for what is expected from the work constitutes a valuable
contribution for the development of the Trade Sector. The design of the research is analytical. This
work culminates in the fact that the research was carried out by surveying and interviewing a sample
of 100 merchants from the city of Juliaca, which showed us that the result of the non-transparent tax
system is as a consequence, temporary closure of establishment, suspension of licenses, among
others, in this context the State must generate confidence towards taxpayers, so that the taxpayer has
the full confidence that their money is used for their own benefit and that of others and is an engine
that encourages the duty to pay that every citizen it must have and thus reduce informal commerce.
This implies an adjustment of tax evasion indicators aimed at improving the quality of life of the
population.

Keywords: Tax evasion, commercial development, informal commerce


II. INTRODUCCION

En el Mundo Globalizado en que vivimos, las grandes empresas están en pleno apogeo y su
crecimiento económico va en aumento, debido al desarrollo de la ciencia y tecnología, la que ha
permitido expandirse en todas las ciudades. Todo esto está también relacionado con el cambio en el
nivel de vida de la población.
Estos cambios se han dado en nuestro país especialmente a partir del año 90, donde grandes
consorcios económicos trajeron capitales y desarrollaron grandes empresas de diferentes rubros y
que repercutieron en la economía nacional.
Juliaca no es ajeno a estos cambios, en esta ciudad se han establecido grandes centros
comerciales tales como Real Plaza, Plaza vea, entre otros. Este último es un competidor directo de
los comerciantes de la ciudad de Juliaca, ya que también ofrece la venta al por mayor y menos de
productos. Todos estos tienen un gran mercado en la ciudad, aun cuando existen estos nuevos centros
comerciales, las tiendas del mercado mayorista no se han visto afectadas y han logrado mantener su
movimiento comercial.
Es por ello que personas en busca de un negocio propio optan por ubicarse alrededor de este
mercado por el gran movimiento de comercio que este tiene, y es así que sin la debida y adecuada
información dan marcha a su negocio.
Algunos comerciantes han intentado formalizarse y cuentan con RUC, licencia de
funcionamiento, libros contables y otros documentos que exige la ley. Estos actos si bien indican una
formalización por parte de estos comerciantes, no indican que cumplen adecuadamente sus
obligaciones, puesto que, para poder subsistir frente a otros informales o la competencia extranjera,
no registran su real movimiento, es decir evaden parte de sus obligaciones. (Challan, 2012)
Otros comerciantes muchas veces, para evadir las obligaciones, no emiten las boletas y
facturas de las ventas realizadas durante el día, solo las emiten cuando no conocen al comprador.
(Charlas SUNAT- Infracciones del Art. 74° del Código Tributario).
La informalidad también se puede apreciar al momento que los comerciantes adquieren sus
mercaderías no solicitando comprobantes de pago y/o no utilizando los medios de pago que
corresponden. (Montoya, 2002)
Lo antes mencionado nos ha permitido analizar las principales causas de la evasión de las
tiendas comerciales, encontrando sus principales causas que generan este incumplimiento.
En este sentido, el problema central identificado es la existencia de la mala influencia del
aspecto ético, socioeconómicos y la recaudación fiscal de los contribuyentes en la evasión tributaria
de la ciudad de Juliaca.

Por lo que las preguntas a las que debe responder la presente investigación es
 ¿Cómo influye la ética de los contribuyentes en la evasión tributaria de la cuidad de Juliaca?
 ¿Cómo influye el aspecto socioeconómico de los contribuyentes en la evasión tributaria de
la cuidad de Juliaca?
 ¿Cómo influye la recaudación fiscal de los contribuyentes en la evasión tributaria de la
ciudad de Juliaca?
Diagrama 1: Análisis e identificación del problema central y objetivo

Fuente: elaboración propia.

En este contexto, en el presente estudio se analizara el nivel de influencia de los aspectos éticos,
socioeconómicos y de recaudación fiscal de los contribuyentes en la evasión tributaria de la
cuidad de Juliaca, para generar una propuesta a la buena influencia del aspecto ético,
socioeconómicos y la recaudación fiscal de los contribuyentes en la evasión tributaria para
alcanzar un fomento hacia la formalización del comercio (Ver circulo virtuoso de diagrama Nº
01). Los esfuerzos nos llevara a contribuir las obligaciones de las instituciones del estado, en este
sentido se requiere identificar qué generara un mayor aporte a los ingresos municipales y de
gestión pública, para obtener un mayor desarrollo económico y social en el distrito de Juliaca
(Ver circulo virtuoso de diagrama 1).
Por lo tanto el resumen de la investigación se detalla en el cuadro Nº 01.
Cuadro 1: Resumen de Investigación

Problema Preguntas Objetivo general Objetivos específicos Hipótesis

La mala  ¿cómo influye la ética de Analizar el nivel de  Analizar el nivel de


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ciudad de Juliaca.
Fuente: Elaboración propia, 2017.

2.1. Evasión tributaria


La tributación es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para cumplir con sus
funciones y, por lo tanto, constituye un factor fundamental para las finanzas públicas, asimismo, debe
comprenderse que la evasión, reduce significativamente las posibilidades reales de desarrollo de un
país y obliga al Estado a tomar medidas que a veces, resultan más perjudiciales para los
contribuyentes que si aportan, como por ejemplo, la creación de tributos o el incremento de las tasas
ya existentes, creando malestar y propiciando mayor evasión.
Entendemos por evasión tributaria a todos aquellos actos que impliquen el no pago del tributo
en forma total o parcial que le hubiere correspondido abonar a un determinado contribuyente.
En toda sociedad moderna, los ciudadanos entregan recursos al estado para que este los
asigne eficientemente de acuerdo a las necesidades de la comunidad. A través de tributos, recursos
de la comunidad regresan a ella bajo la forma de servicios y obras públicas. (Villegas, 2006)
Sin embargo, no todos los contribuyentes y responsables tienen ese comportamiento.
Inclusive hay quienes tienen conductas o realizan actos contrarios a la ley con la finalidad de eliminar
o disminuir la carga tributaria que los afecta. Este tipo de comportamiento se conoce como Evasión
Tributaria.
La evasión tributaria crea una bonanza irreal, pasajera y peligrosa. Es Irreal porque no es
consecuencia del éxito de la actividad económica realizada sino de acciones penadas por ley. El
evasor sustenta su espejismo económico en la disminución de recursos del estado en abierto atentado
contra el bien común y eso es delito. Es pasajero porque no pueden durar eternamente; más temprano
que tarde será detectado por la SUNAT.
El avance tecnológico, los sistemas informáticos, los programas implementados actúan en
contra del evasor. Y por último es peligrosa porque tipifica como delito tributario y es sancionado de
acuerdo a la ley penal tributaria.

2.2. Impacto de la evasión tributaria en la recaudación municipal


La economía clandestina, la evasión de impuestos y consigo la evasión de tributos, motivados
por la informalidad, no permiten ampliar la base tributaria y ello afecta el sistema de recaudación
fiscal, al no obtener mayores ingresos que bien podrían redundar en obras, y es el sector comercio
donde podemos visualizar, esta realidad concreta.
Desde luego, la gestión municipal, no asume un rol de concientización, ni de facilitación
para captar mayores agentes tributarios, las microempresas ven una excesiva carga burocrática en la
formalización y, de hecho, le es más fácil continuar informalmente.
Una gestión transparente, protegido de la corrupción, genera confianza en la población, y por
tanto en los agentes tributarios, que ven que, con el pago de sus tributos, la ciudad luce más limpia,
los parques, con sus áreas verdes, mejora la señalización para el tránsito, se reconstruye las pistas,
y se estimula la oferta tanto de bienes como de servicios.
Si los gobiernos locales, y, provinciales, le otorgan importancia al sistema de recaudación,
entonces tendrán mejores rentas, y podrán reformular sus presupuestos con mayores ingresos
propios. (Cabrera, 2015)

Contribución a la descentralización desde las municipalidades (diagnóstico y propuestas para el


caso peruano)
Este libro en la Parte II; nos da una referencia muy grande sobre el marco normativo del
ingreso y gasto público, características de los principales ingresos del Gobierno Nacional y también
características de los principales ingresos de las municipalidades; lo cual nos ayuda a tener una visión
más amplia, luego la distribución de los recursos financieros y terminando con Gestión Municipal.
En el ámbito del sector público no financiero de nuestro país, la escasez o dificultad de contar
con datos cuantitativos acerca de la gestión en general, y la gestión financiera en particular, es más
acentuada a nivel de gobiernos locales que de gobierno central; pero al interior de los primeros, por
lo general, el problema es más agudo en las municipalidades distritales que en las provinciales.
Durante la década de los noventa, los ingresos tributarios constituyeron la principal fuente
del total de los ingresos corrientes del gobierno central (ahora denominado gobierno nacional), con
porcentajes que fluctuaron entre 82% y 92%. Dentro de este grupo, destacan como los conceptos más
importantes y con los siguientes promedios para toda la década: el Impuesto General a las Ventas
(IGV), con un porcentaje de alrededor de 38%; el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), con
aproximadamente 18%; el Impuesto a los Ingresos, con cerca de 18%; e, Impuesto a las
Importaciones, con 11%. (Rondan, 2014)

2.3. Desarrollo económico y social de la ciudad de Juliaca


En Juliaca, se evidencia el crecimiento económico (instituciones bancarias, financieras,
préstamos, comercio, industrias etc.), pero no el desarrollo económico que implica el bienestar y la
dignidad de vida de la población; nos falta desarrollo social que implica, condición de vida aceptable
por no decir óptima porque hay calles sin asfalto, hay delincuencia, robos, hacen faltan servicios de
salud, educación, vivienda y buena alimentación y el respeto y conservación del medio ambiente.
La ciudad de Juliaca, motivo de nuestro análisis, capital de una provincia joven (San Román),
ciudad en rápido crecimiento económico y demográfico, y por tanto, de expansión urbana y también
de álgidos problemas sociales; por consiguiente está en la mira de la inversión de capitales nacionales
y extranjeros, Juliaca como centro urbano, es la primera ciudad con desarrollo comercial, industrial,
financiera, económico, demográfico en la Región Puno y altiplano peruano, antes que la capital
regional; por tanto, el mayor polo de desarrollo regional y uno de los polos en el sur del Perú, después
de Arequipa, antes de Tacna y Moquegua y, muy pronto en competencia con las ciudades del Cusco
y Arequipa, ciudades centenarias. (Choquehuanca, 2014)
Según censos la población de Juliaca ha crecido de 6,034 habitantes en 1940, hasta 300,000
habitantes que hoy se calcula, ocupando el 12 lugar entre las ciudades más pobladas del Perú.
En la actualidad el costo de crecimiento demográfico y económico de Juliaca son los graves
problemas sociales y en el futuro serían aún más graves. En el presente, hay crisis urbana, es una
realidad evidente, hay desorden y caos en el crecimiento urbano (informalidad, transporte, seguridad
y contaminación).
La autoridad local ya no tiene capacidad para afrontar los problemas, se siente impotente,
más piensa en la recaudación de ingreso económico, con sanciones económicas. Con esta realidad,
en el futuro los problemas más grandes de Juliaca serán el alcantarillado y los problemas sociales
como la delincuencia estimulada por el crecimiento económico. La vida no vale nada, Según
CONASEC, Juliaca es la tercera ciudad más violenta y peligrosa del Perú después de Lima y Trujillo
(Tola, 2014)
Finalmente, Juliaca es ingobernable por más que tenga personal idóneo en las gerencias y
subgerencias por la creciente expansión urbanística y la multiplicación de las necesidades de la
población que cada vez aumenta en mayor proporción.

III. MATERIALES Y METODOS

La metodología aplicada al presente trabajo de investigación es de tipo descriptivo, debido a que los
datos fueron obtenidos directamente de la realidad problemática, constituida por 100 comerciantes
es el tamaño de muestra de la ciudad de Juliaca, que corresponden a tres mercados: San José, Túpac
y Las mercedes – dominical, para determinar el tamaño de muestra se aplicó la fórmula que
corresponde al diseño probabilístico al azar, en la fase de campo se procedió con la aplicación de
las encuestas que esta nos permite identificar las obligaciones tributarias, especificar y conocer los
regímenes tributarios que corresponden a las tiendas comerciales y de servicio así como también el
análisis documental, que nos permitió reconocer información teórica-científica para sustentar
nuestro marco teórico.

Finalmente, en la fase de sistematización de la información toda la información generada en el campo


fue sometida a un proceso de ordenamiento estadístico y de análisis respectivo con la finalidad de
implementar el diagnóstico de la realidad, y así estructurar los resultados obtenidos en cuadros y/o
tablas estadísticas las que se analizaran e interpretaran.

IV. RESULTADOS Y DISCUSIÓN