CÓNDOR ASCENCIO, Karim Giovana

Cod. E04712D

TAREA N° 04

1. Comenta en 2 párrafos la lectura que sobre el nuevo aplazamiento de deudas tributarias.

Pienso que muy importante tener en cuenta, que de aprobarse los dos nuevos proyectos de
reglamento de aplazamiento y fraccionamiento de las deudas tributarias y otro se podrá acceder
un refinanciamiento adicional, ya que el nuevo reglamento de fraccionamiento de la deuda
tributaria nos trae una reducción de los plazos máximos de fraccionamiento de 72 meses a 48
meses. Por lo que, de aprobarse el proyecto de fraccionamiento por deudas de S/. 3,850, se
podría pagar una cuota inicial de 15 %, y sobre los montos superiores a S/. 38,500 hasta 30%. En
ningún caso será menor a 8% d la UIT (308).

Asimismo, el proyecto nos indica que vencido el plazo de la DJ anual de IR de capital y/o trabajo,
se podrá presentar la solicitud de fraccionamiento a los 5 días hábiles siguientes al vencimiento de
la DJ. Pero eso sí, tener en cuenta entre los requisitos que se incorpora para acceder al
fraccionamiento es que no se debe de contar con saldos en la cuenta de detracciones ni ingresos
por recaudación pendientes de imputación por parte del contribuyente.

2. Comentar las lecturas del archivo adjunto en formato pdf

Cabe señalar que la infracción de llevar los libros con un atraso mayor al permitido se configura
cuando el libro ha sido legalizado en una fecha posterior a la de las operaciones anotadas en este,
y la multa por correspondiente equivalente al 0.3% de los ingresos netos del año anterior al de la
comisión de la infracción, asimismo el contribuyente podrá acogerse a una gradualidad del 90% en
tanto ponga al día los libros antes de la notificación del requerimiento de fiscalización indicando la
comisión de la infracción y cancelen la multa. Si ya surtió efectos la notificación referida, la
gradualidad será del 70%.

Cabe precisar que, a efectos de identificar el periodo en que se incurrió en la infracción, debemos
tener presente que esta se configuró en la fecha en que se empieza a llevar con atraso los libros,
toda vez que a partir de la legalización extemporánea estos –recién- se reputarán existentes. Una
vez que Sunat impute la infracción al contribuyente, Finalmente tener en cuenta no todos los libros
cuentan con el mismo plazo máximo,

3. ¿Qué es el régimen de gradualidad?, poner un ejemplo

Es la facultad discrecional que tiene la SUNAT para aplicar gradualmente las sanciones tomando
en consideración criterios como la acreditación, autorización expresa, frecuencia, acercarse a
comparecer, el pago, al peso bruto vehicular y la subsanación.
La multa puede tener rebajas que se gradúan porcentualmente y que pueden alcanzar hasta el
100%, disminuyendo en porcentajes del 90%,80%,70%,60% o 50% respectivamente, según el tipo
de infracción y el momento en que se regulariza la obligación.

EJEMPLO:

CASO: NO CUMPLIR CON EFECTUAR LAS RETENCIONES DENTRO DE LOS PLAZOS

ESTABLECIDOS.

La empresa La Grande SAC registrada en el Régimen General del Impuesto a la Renta, no

cumplió con efectuar la retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría a uno de sus
trabajadores en el período tributario: Junio 2012 (vencimiento: 13.07.2011); la retención mensual
del trabajador asciende a S/.100. El contribuyente va a cumplir con regularizar la omisión y pagar
la multa correspondiente el 13.08.2012. Nos consulta, ¿Cuál es el monto de la multa y el monto de
retención por regularizar a dicha fecha?

SOLUCIÓN: Como se observa en el presente caso, el contribuyente ha cometido la infracción

tipificada en el numeral 13) del artículo 177º del Código Tributario referente a: No efectuar las
retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que el agente de retención o percepción
hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo retenido o percibido dentro de los plazos
establecidos. Dicha infracción es sancionada con una multa equivalente al 50% del monto no
retenido, la cual se calcula de la siguiente forma:

DETERMINACIÓN DE LA MULTA

MULTA 50% del tributo omitido

50% de S/.100
S/.50

Régimen de gradualidad tributario

Es importante tener en cuenta que de acuerdo a lo normado en las Notas de las Tablas de
Infracciones y Sanciones del Código Tributario, las multas no podrán ser en ningún caso menores
al 5% de la UIT, cuando se determinen en función del tributo omitido, no retenido o no percibido,
no pagado, no entregado, el monto anotado indebidamente y otros conceptos que se tomen como
referencia, con excepción de los Ingresos Netos. De ser así, tendríamos lo siguiente:

MULTA MINIMA 5% de la UIT

50% de S/.3,650
S/.182.50
Comparando el monto de la Multa (S/. 140) y el de la Multa Mínima (S/. 182.50), la multa a aplicar
sería el monto mayor, es decir, S/. 182.5. Multa a aplicar:

Viene del comparativo

Multa a
entre
aplicar:
S/.50 (multa en función al
Monto
tributo no retenido) y
Mayor
S/.180 (multa mínima 5%
S/.180
UIT)

En el presente caso, en aplicación del Régimen de Gradualidad de Sanciones normado por la

Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT (31.03.2007), como el contribuyente no ha
recibido ninguna notificación de la SUNAT, en la que le comunican que ha incurrido en
infracción, va a subsanar la infracción en forma voluntaria, presentando la rectificatoria del PDT Nº
601, declarando y pagando la retención no efectuada y pagando la multa correspondiente, podrá
aplicar la rebaja del 90%.

DETERMINACIÓN DE LA MULTA REBAJADA

Multa (No menor al 5% de la UIT) S/. 182.50

Rebaja: 90% (162)
Multa rebajada S/. 18

Al monto de la multa rebajada, se le deberá agregar los intereses moratorios, los cuales serán
calculados considerando la fecha de comisión de la infracción (14.12.2011) hasta la fecha de pago
de la multa (13.01.2012).

MULTA REBAJADA ACTUALIZADA AL 13.08.2012

Multa rebajada S/. 18

Intereses (1.2%) anual S/. 1
Multa rebajada al 13.08.2012 S/. 19
(a)Del 14.07.2011 al 13.08.2012 = 31 días X 0.04% = 1.24%.

Para el pago de la Multa Rebajada, deberá utilizarse la Guía de pagos Varios: (Código de tributo
6089) importe S/19.00

Cabe mencionar que adicionalmente al pago de la multa, la empresa debe pagar el tributo no
retenido, al cual habría que agregarle los intereses:
DEUDA TRIBUTARIA AL 13.08.2012

Retención por rentas de quinta categoría S/. 100

Intereses (1.24%) (a) S/.3
Retención por rentas de quinta categoría al 13.01.2012 S/.103
(a) Del 14.07.2011 al 13.08.2012 = 31 días X 0.04% = 1.24%