Universidad Abierta Para Adultos

Presentado por:

María Alfonsina Mora Montero

Matricula

11-3703

Materia

Practica de Contabilidad I

Facilitadora:

Andy Durán

Fecha

Sto. Dgo 28 /07/2014

 Practica de Contabilidad I

Tema I Ciclo Contable

1.1. Conocimiento y dominio de la ecuación contable. Sus elementos

La ecuación de contabilidad, o ecuación contable, es uno de los conceptos

fundamentales en contabilidad, siendo la base sobre la que se sustenta el sistema
contable por partida doble; se define, bajo los principios de contabilidad generalmente
aceptados, de la siguiente forma:

Activo = Pasivo + Capital (o Patrimonio, o Fondos propios).

Activo - Pasivo = Patrimonio

De esta forma, la suma del valor de las cuentas del activo deberá ser igual a la suma de
valor de las cuentas del pasivo más la suma de valor de las cuentas del patrimonio o
capital (fondos propios).

Cuando como consecuencia de la actividad el Pasivo supera en valor al Activo, con lo

que se obtendría un valor negativo de la partida de capitalización, se habla de una
quiebra, técnicamente hablando desde un punto de vista contable.

A Luca Peciolo se le reconoce el ser el primero en publicar una descripción del método
de contaduría que los mercaderes venecianos utilizaron durante el renacimiento
italiano, la contabilidad por partida doble.

2.2. La cuenta, el diario y el mayor

Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas, el estudio de

los libros usado en las mismas es vital para todo estudiante de ingeniería en sistemas
ya que a la hora de adoptar un programa de contabilidad a una empresa debe tener
los conocimientos básicos que le proporciona el uso de los libros.

Los libros de diario y de mayor le producen información muy valiosa al gerente de la

empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variación
desfavorable.
El diario:

Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas las

transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal
en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.

El primer registro de una operación se hace en el diario.

Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la

cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el período (compra, ventas,
pagos, cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del
Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente
autorizado.

A esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro

original o de primera anotación.

El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben
acreditarse posteriormente en el mayor.

En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en
el capítulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales
se ordenan por fecha de creación. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos
paga 5.000 Bs. que nos debía, las cuales cobramos por caja. El asiento sería el
siguiente:

Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la

cooperativa.

Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que

moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean
válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.

Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con
el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.

Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de diario,
se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.

Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y
en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es
eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente
cuenta del libro mayor, representada por una T.
Pasos del ciclo cantable.

Como explicamos anteriormente la vida de un negocio o de una empresa se divide en

períodos contables, y cada período es un ciclo contable recurrente, que empieza con el
registro de las transacciones en el diario y que termina con el balance de
comprobación posterior al cierre. Para comprender con más exactitud y cabalidad
todos los componentes del ciclo contable se necesita que cada paso se entienda y se
visualice en su relación con los demás.

Los pasos, según el orden en que se presentan, son los siguientes:

1.- Balance General al principio del período reportado:

Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de
comprobación y del mayor general del período anterior.

2.- Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario:

Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en

el diario.

3.- Pase del diario al libro mayor:

Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los asientos
consignados en el diario.

4.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de

trabajo (opcional):

Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la
exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes,
antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance
general o al estado de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la
utilidad o pérdida.

5. Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y

transferirlos al mayor:

Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la

información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede
luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos
correctos y actualizados.
7. Elaboración de los estados financieros formales

Consiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en

elaborar un balance general y un estado de resultados.

8.- Cierre de libros

Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas
temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor,
transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el
balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente. La
próxima ilustración puede resumir los pasos del Ciclo Contable anteriormente
explicados:

Actividades de estudio Independiente Práctica de Contabilidad

Elaboración de un informe que contenga los siguientes aspectos:

Establezca la diferencia entre el diario y el mayor general

El diario General libre obligatorio, exigido por el código de comercio, dónde debe
registrarse de manera resumida las transacciones que realiza una empresa,
describiéndose a su vez, debajo de cada registro el detalle del mismo.

El Mayor General es resumir los movimientos de las cuentas generales (controles) a

través de los débitos y créditos para la elaboración de los estados financieros.

a- Detalle los efectos de las transacciones de negocios en la ecuación

contable.
Efectos De Las Transacciones Comerciales Sobre La Ecuación Contable

TRANSACCIÓN COMERCIAL: es todo intercambio económico que realiza la empresa

con terceras personas. Ejemplos: compras, ventas, préstamos, recaudos, pagos entre
otros.

Las transacciones comerciales tienen efectos sobre la ecuación contable en términos

de aumentos y disminuciones de los elementos que la componen.
 Se establece un negocio mediante aportes en efectivo realizados por los
propietarios.

El dinero que recibe la empresa afecta el ACTIVO, el cual aumenta.

Los aportes que recibe la empresa afecta el PATRIMONIO, el cual aumenta.

Compra mercancías a crédito

La mercancía que recibe la empresa afecta el ACTIVO que aumenta.

La empresa contrae una deuda que afecta el PASIVO que aumenta.

Consigna el dinero en el banco

El dinero depositado en el banco afecta el ACTIVO: bancos aumentándolo.

El dinero que sale de la empresa afecta el ACTIVO: caja disminuyéndolo.

Nota: todo el dinero que recibe la empresa por cualquier concepto, afecta un
activo que se denomina CAJA.

b- Identifique los beneficios o limitaciones de la balanza de

comprobación o balance de prueba.

La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período

identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una
lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que serán empleados en la
preparación de los Estados Financieros.

Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al

contador información para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que
le es mucho más sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos
directamente del mayor.
n balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para
visualizar la lista del total de los debitos y de los créditos de las cuentas, junto al
saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite
establecer un resumen básico de un estado financiero.
No obstante, tenemos que resaltar que dentro del ámbito de la contabilidad y
gestión financiera de cualquier empresa se hace necesaria la existencia de otra
serie de balances, además del citado de comprobación. En concreto, también
se tiene que llevar a cabo la elaboración de los balances de situación, de
pérdidas y ganancias o el abreviado.
De estos tres nuevos balances, el primero citado es el que tiene como claro
objetivo mostrar en todo momento la situación económica por la que está
atravesando la empresa en cuestión. El segundo, como su propio nombre
indica, es con el que se conoce si aquella tiene bien pérdidas o bien beneficios.
Y finalmente, el abreviado, que es el balance que presenta las mencionadas
pérdidas y ganancias de una PYME (Pequeña y Mediana Empresa).

Balance de comprobación refleja la contabilidad de una empresa u

organización en un determinado periodo. Por eso, este balance actúa como
base a la hora de preparar las cuentas anuales.
El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad de
la empresa esté bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos
sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa. Ese sería
el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a un proveedor pero le anotó
dicho pago a otro. El balance sería correcto desde los números, pero no en la
práctica.