Tema 5 el ciclo contable

5.1) ejercicio económico y ciclo contable: fases

Es el conjunto de todas las operaciones que una empresa va a contabilizar a lo largo de un

periodo, normalmente anual.

El ejercicio económico son todas las operaciones que lleva a cabo la empresa a lo largo del
periodo.

El ciclo contable es el proceso regular y continuado que tiene lugar en la empresa a lo largo
de cada ejercicio económico anual, cuyo objeto es determinar, al final del periodo, el
resultado que la empresa ha obtenido y poder enjuiciar la marcha de la empresa.

Se pretende con ello cumplir los requisitos legales. Vienes por la normativa y los propios
usuarios de la empresa

Motivos :

o determinar resultados periódicos

o enjuiciar la marcha o la gestión de la empresa

o Por imperativos legales: fiscales y contables

fases del ciclo contable:

o inventario ( a principio o final del ejercicio económico)

o fase de apertura

o fase de desarrollo

o fase de conclusión o cierre

la vida de la empresa se diseccióna en periodos de carácter anual, y calcularemos el

resultado en cada uno de esos periodos

5.2) el inventario

Consiste en que la empresa enumere o cree un listado de todo lo que posee. Se identifica,
cuantifica, y valora cada uno de los elementos.

5.3) fase de apertura

consiste en abrir las cuentas de los elementos patrimoniales que posee la empresa
Activo a Pasivo

Este asiento coincide con el asiento de cierre del año anterior pero al revés

5.4 ) fase de desarrollo

La empresa va a registrar todas las operaciones que se realicen durante el año.

5.5 ) fase de conclusión o de cierre

Se van a realizar unos asientos de regularización previos antes de cerrar el ejercicio, se van
a derivar de la aplicación de una serie de principios contables entre los que destacan el
principio de devengo y el de prudencia

5.5.1 ) la regularización contable

1) regularizar las cuentas especulativas

método de desdoblamiento incompleto

Variación mercaderías a mercaderías ( iniciales)

mercaderías ( finales ) Variación de mercaderías ( P y G)

Método especulativo de cuenta única

Resultado a mercaderías

Método administrativo

No existe ajuste

2 ) reclasificación de las cuentas

Deudas a favor o en contra que tenga la empresa. Con el paso del tiempo las deudas a largo
plazo ( + 1 año), se convierten en deudas a corto plazo

1/1/99

Préstamo lp ( a devolver 30/6/00) 1.000.000

31/12/99

1.000.000 préstamo lp a Préstamo cp 1.000.000

3) periodidificacion de ingresos y gastos

responde al principio de devengo según el cual se consideraran gastos y los ingresos

aquellos que hayan devengado en él, independientemente de que se hayan cobrado o
pagado en ese ejercicio o en ese periodo

venta a 30/11/99 se cuenta como ingreso y se cobre el 30/1/00

30/11/99

120000 prima de seguro ( gasto) a Bancos cc 120000

30/11/99 - 30/11/00

99 ½ gastos anticipados a
Primas de seguros 110000
2000 11/12
110000 primas de seguros a Gastos anticipados 110000

31/12/99

X arrendamientos a Acreedores p p servicios X

4 ) Correcciones valorativas

X Acreedores por facturas pendientes a Acreedores X

X acreedores a Bancos X

(580) intereses pagados por anticipado ( gasto) a (480) gastos anticipados

(585) intereses cobrados por anticipado ( ingreso) a (485) ingresos anticipados

30/11/99

Ingreso intereses 120

120 bancos a
30/11/99 - 28/2/2000

5 ) Periodificacion

31/12/99
80 ingresos intereses 2/3. 120 a Intereses cobrados por anticipado 80

Depreciaciones

o irreversibles :

- Sistemáticas: - se producen año tras año

- amortizaciones

- no sistemáticas: se producen ocasionalmente: perdidas

o reversibles : provisiones

Depreciación contable:

amortizaciones:

o paso del tiempo

o uso

o obsolescencia técnica

imputación de su coste a lo largo de su vida útil

amortización :

o contable : se recoge la depreciación del elemento

o económica : permite repartir su coste como gasto a lo largo de su vida útil

o financiera : se va creando un fondo con el cual reponer el elemento

amortizado cuando acabe su vida útil, de esta manera se pretende convertir
el inmovilizado en fondos para su reposición

métodos de amortización:

amortización lineal o cuota constante:

se establece la vida útil(N) y anualmente se amortizara 1/N

Ej. : N=10 amortización anual = 1/10 = 10 %

maquinaria con precio de adquisición de 10.000.000

vida útil de 20 años

amortización anual = 5% - 10.000.000 = 500.000

1/20 = 5%

Amortización acumulada del 500.000

500.000 amortización del inmovilizado a
material / inmaterial (610)
Inm. Material/inmaterial

Activo balance de situación pasivo

10.000.000 maquinaria a

500.000 amortización ac. maquinaria

Cuando exista un valor residual es un valor que no se pierde, no hace falta amortizarlo

Valor amortizable = precio de adquisición - valor residual

Maquinaria : p. adquisición = 10.000.000, valor residual = 1.000.000, vida útil = 20 años

Amortización anual = 10.000.000 - 1.000.000/20 = 5%(10.000.000 - 1.000.000) = 450.000

Elementos de transporte: P. Adq. = 11.000.000, valor residual = 1.000.000, vida útil = 5

Fecha adquisición 30/9/99

31/12/99

500.000 amort. De inm. Mat

Amort. Ac. Inm. Mat. 500.000
500.000 = 2.000.000 . 3/12

amortización anual = (11.000.000 - 1.000.000) / 5 = 20%

Se amortizan 3 meses

31/12/2000

2.000.000 Am. Ac. Inm, mat a Amort. Ac. Inm Mat. 2.000.000

31/12/04
1.500.000

Metodo directo

Se caracteriza porque el elemento amortizado mantiene en todo momento el valor de su

precio de adquisición. Mientras que la depreciación se va acumulando en una cuenta
determinada “ amortización acumulada de X “. Aparecerá en el balance de situación
restando valor en al activo al elemento que se amortiza. Se aplica sobre todo en
inmovilizado material y en el inmaterial.

Con este método se amortiza el denominado activo ficticio ( máx. 5 años, gtos establec. ,
gtos const. , ampliación capital)

Según vamos amortizando, vamos reduciendo el valor de la partida que esta siendo objeto
de amortización.

o gtos const. ( legal) 5 m

o gtos estab ( no legal) 5 m

son activados cuando se incurren en ellos y se imputaran a gastos a través de amortización

en un plazo máximo de 5 años

empresa creada en 1/1/99

1/1/99

5.000.000 gastos de constitución a Bancos 5.000.000

31/12/99

1.000.000 amortización gastos const. a Gastos constitución 20% (5 m) 1.000.000

Si amortizamos de mas por un lado incurrimos en mayores gastos durante los años que
estamos amortizando, pero recuperamos antes el valor del bien, con lo cual repartimos
menos dividendos y pagamos menos impuestos porque el beneficio en menor.

Si amortizamos de menos, estamos reconociendo un gasto menor del que deberíamos,

entonces el beneficio aumenta, pagaremos mas impuestos y se repartirán mas dividendos
del beneficio. Produce descapitalización de la empresa.

El método indirecto proporciona mas información porque nos informa en todo momento del
precio de adquisición del bien amortizado y de la depreciación que ha sufrido, lo cual no
hace el directo.
Si no amortizamos los bienes a lo largo de su vida útil, no habremos generado un fondo en
la empresa para poder reponerlo.

Depreciaciones irreversibles no sistemáticas

Se producen de manera puntual en la empresa y no son recuperables

Lo contabilizaremos reflejando esa perdida y dando de baja el elemento que ha sido objeto
de esa depreciación y el valor de la misma

Maquina : 10.000.000

Accidente - 3.000.000 perdida de valor irreversible

3.000.000 perdida por valor Máq. a Maquinaria 3.000.000

Clasificación de las depreciaciones

naturaleza Tipo de depreciación Corrección valorativa

Sistemática Definitiva Amortización
potencial provisión
Excepcional o no Reducción
sistemática definitiva directa de
valor

Provisión : depreciación no sistemática que mas tarde puede recuperarse. Se producen

como consecuencia de las variaciones del valor del mercado, de manera que si el precio de
adquisición ( 300) es mayor que el valor de mercado ( 200. Entonces se produce una
depreciación.

De acuerdo con el principio de prudencia la empresa va a registrar los gastos que se

producen, los reales y los potenciales. Lo hará a través de las provisiones. Lo que hará será: