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La evidencia reunida por los auditores se centra en si los estados financieros son
representados en concordancia con los principios de contabilidad generalmente
aceptados. En forma a similar los auditores reúnen evidencias sobre el estado de
resultados. Ellos exigen evidencia de que las ventas reportadas realmente ocurrieron,
que los bienes fueron realmente despachados a los clientes y que los costos y gastos
registrados son aplicables al periodo actual y que todos los gatos han sido reconocidos.
Finalmente los auditores consideran si las cifras en los estados financieros están
clasificadas y resumidas apropiadamente y si las notas son informativas y complejas.
Los procedimientos que conforman una auditoria varían considerablemente entre un
compromiso y otros. Muchos de los procedimientos apropiados para la auditoria de un
atienda minorista pequeña no serían apropiados para la auditoria de una corporación
manufacturera gigante por eso es que los auditores realizan los trabajos para todo tipo
de negocio
Tipos de auditoria
Tipos de auditores
Además de los auditores de los estados financieros realizada por los contadores públicos
certificados, otros grupos de profesionales realizan programas de auditoria en gran
escala. Entre estos tipos de auditores están los auditores internos, los auditores de la
oficina de contabilidad general y los agentes de recaudo interno.
Cada estado reconoce la contaduría pública como una profesión y emite un certificado
de contador público certificado, el certificado CPA es un símbolo de competencia
técnica. Este reconocimiento oficial por el estado es comparable a aquel acordado para
las profesiones de derecho, médicas y otras.
El examen de CPA
NORMAS PROFESIONALES
Las norma han sido establecidas para medir la calidad del desempeño de lo individuos y
de las organizaciones. Las normas relacionadas con la profesión contable se relacionan
con las cualidades profesionales de los CPA, con el juicio ejercido por estos en el
desempeño de sus compromisos profesionales y con el control de calidad de una firma
de CPA.
A. NORMAS GENERALES
I. La auditoría debe ser realizada por una persona que tengan una
capacitación técnica adecuada e idoneidad como auditores.
II. En todos los asuntos relacionados con l labor asignada, el auditor debe
mantener una actitud mental de independencia.
III. Debe ejercerse el debido cuidado profesional en la planeación y el
desempeño de la auditoria y en la preparación del informe.
B. NORMAS DEL TRABAJO DE CAMPO
IV. El trabajo debe ser planeado adecuadamente y los asistentes, si existen,
deben ser supervisados apropiadamente.
V. Para planear y determinar la naturaleza, periodicidad y medida de las
pruebas que deben realizar, la auditoria debe obtener una comprensión
suficiente del control interno.
VI. Debe obtenerse suficiente evidencia competente o valida a través de la
inspección, la observación, las indagaciones y las confirmaciones para
proporcionar una base razonable que permita dar una opinión relacionada
con los estados financieros bajo auditoria.
C. NORMAS DE LOS INFORMES
Errores y fraude
El producto final de una auditoria de una empresa es un informe que expresa la opinión
de los auditores sobre los estados financieros. El informe no calificado de los auditores
consta de tres párrafos. El primer párrafo clarifica las responsabilidades de la gerencia
y de los auditores y es conocido como el párrafo de la introducción. El segundo
párrafo se denomina el párrafo de alcance, que describe la naturaleza de la auditoria y
el párrafo final es el párrafo de la opinión, es una declaración concisa de la opinión de
los auditores basadas en la auditoria.
4. Normas de atestación
ÉTICA PROFESIONAL
1. Naturaleza de la ética
La ética es el estudio del juicio moral y de las normas de conducta. Aunque la ética
personal varía de un individuo a otro, en cualquier momento dentro de una sociedad a la
vez se consideran los comportamientos éticos y no éticos.
Para considerar ética es de suma importancia examinar el contexto en el cual surgen las
preguntas de ética: las relaciones interpersonales, como la relación entre un CPA y un
cliente ofrece una diversidad de retos interesantes como ¿es ético para un auditor
reportar números inferiores de horas trabajada en un contrato de auditoria? ¿Es ético
que un cliente pague un almuerzo de trabajo y que un CPA conserve aun su
independencia?
Es una situación a al cual se enfrenta un individuo, y que involucra una decisión sobre
conducta apropiada. También los dilemas éticos comprenden situaciones en las cuales el
bienestar de uno o de más individuos se ve afectado por algunas decisiones; así es como
los dilemas éticos a los cuales se enfrentan los auditores tienen con frecuencia un efecto
sobre el bienestar de un gran número de individuos o grupos.
Como punto de partida, considere la forma como la gente toma decisiones en general.
Ciertamente, muchas decisiones requieren poca reflexión consciente. Sin embargo,
cuando los resultados de la decisión tienen consecuencias más significativas,
generalmente se utiliza un proceso de decisión formal.
1. Identificar el problema.
2. Identificar cursos de acción posibles.
3. Identificar las limitaciones relacionadas con la decisión.
4. Analizar los efectos probables de los cursos de acción posibles.
5. Seleccionar el mejor curso de acción.
Y así diversos marcos de referencia fueron propuestos para considerar los dilemas
éticos. Sin embargo casi toda la decisión a la que se enfrenta un CPA tiene una
dimensión ética, parecería apropiado analizar los dilemas éticos utilizando el marco de
referencia general para la toma de decisiones descritos antes.
Está diseñado para proporcionar un marco de referencia para los servicios profesionales
en expansión y para responder a otros cambios en la profesión, como un entorno cada
vez más competitivo y esta consta de dos secciones. La primera sección, los
principios, e un análisis orientado hacia metas, que expresa positivamente las
responsabilidades de la profesión con el público, los clientes los colegas profesionales
y la segunda sección del código. Las reglas son aplicaciones de cumplimiento
obligatorio de los principios.
Para proporcionar las guías para el alcance y la aplicación de las reglas, el AICPA,
emite las interpretaciones, también emite las regulaciones de ética que explican las
aplicaciones de las reglas a hechos concretos que involucran la ética profesional.
4. ética para auditores internos
Propósito: una marca distintiva de una profesión es la aceptación por parte de los
miembros de asumir responsabilidades frente a los intereses de aquellos que sirven.
Aplicabilidad: este código de ética es aplicable a todos los miembros y a los CIA. La
aceptación del nombramiento como auditor interno certificado son acciones
voluntarias. Al aceptarlas, los miembros y la CIA asumen una obligación de
autodisciplina que sobrepasa los requerimientos de las leyes y regulaciones.
Las normas de conducta planteadas en este código de ética proporcionan los principios
básicos en la práctica de auditoria interna, los miembros y la CIA deben darse cuenta
que se requiere juicio individual en la aplicación de estos principios.
Normas de conducta
Los costos no son la única preocupación es esta área; las demandas legales pueden ser
dañinas para la reputación de un profesional, también los auditores pueden ser
enjuiciados penalmente por negligencia.
Definición de términos
Negligencia grave: es la falta de cuidado, aun sutil, que indica una negligencia
imprudente de las responsabilidades de un profesional.
Fraude: es la tergiversación de un hecho material por parte de una persona, del cual
sabes que es falso o inexacto respecto a la veracidad de los hechos.
Privacidad contractual: es la relación que existe entre las partes que han firmado un
contrato.
Cuando los CPA aceptan cualquier tipo de contrato están obligados a prestar al debido
cuidado profesional. Esta obligación existe aunque haya sido expresada o no en el
contrato escrito con el cliente.
Los derechos del cliente pueden ser asignaos a otros en algunas circunstancias. El
derecho de subrogación permite a los asegurados, quienes pagan al asegurado por una
perdida, además un fideicomisario en quiebra o el liquidador de una compañía que
frente al clientes puede basarse en:
Los clientes tienen un recurso contra los auditores por prejuicio ocasionado por una
auditoria inapropiada a través del incumplimiento de contrato y por demandas de
responsabilidad extracontractual.
Las demandas legales bajo la ley común exigen ordinariamente a los demandantes
llevar la mayoría de pruebas afirmativas a través de una demanda por responsabilidad
extracontractual. Los terceros deben establecer los mismos mecanismos que los
clientes.
El grado de negligencia requerida para establecer la responsabilidad de los auditores
hacia terceros bajo la ley común varía de una jurisdicción a otra. Para resumir la
responsabilidad de los auditores con los terceros bajo esta ley común en las diversas
cortes estatales, pueden utilizarse tres enfoques genérales: ultramares, reafirmación de
la ley de responsabilidad extracontractual y rosenblum.
Enfoque de ultramares
1. Estos debían ser conscientes que los estados financieros iban a ser utilizados
para un propósito particular por una partes o partes conocidas
2. Alguna acción por parte de los auditores debe indicar ese conocimiento. El
enfoque de ultramares hacia la responsabilidad de terceros se llama con
frecuencia el enfoque de privacidad contractual de la responsabilidad del
auditor.
El principio der la responsabilidad del auditor por negligencia ordinaria frente a una
clase limitada de terceros es apoyado por la publicación del Instituto De Leyes
Americano, que sirve de guía a los jueces para efectuar la reglamentación de las leyes.
Este enfoque también es conocido como el enfoque de terceros previstos, amplia la
responsabilidad de los auditores por negligencia ordinaria para incluir terceros de una
clase limitada de usuarios conocidos a quienes están dirigidos los estados financieros
auditados.
Enfoque rosenblum
La ley reglamentaria es la ley escrita, creada por los legislativos estatales. Muchos
estados tienen leyes de control bursátil, que regulan la emisión y comercio de títulos-
valores dentro del estado. Las dos leyes más importantes relacionadas con la
responsabilidad de los auditores son la ley de títulos-valores de 1933 y la ley de títulos-
valores y cambio de 1934
Esta ley exige que una compañía que busca ofrecer en venta sus títulos-valores al
público deba presentar una declaración de registro ante la SEC. Esta declaración de
registró incluye los estados financieros auditados y otras revelaciones, esta ley establece
que tanto la compañía como sus auditores pueden ser responsables por los compradores
de títulos-valores, en la eventualidad de que se encuentre que la declaración contiene
errores u omisiones materiales